Corporación C con prórroga: qué vence el 15 de octubre

¿El Form 1120 y el Form 5472 vencen el 15 de octubre tras el Form 7004?

Sí, para una corporación C de EE. UU. con año calendario y una prórroga válida del Form 7004, el Form 1120 vence el 15 de octubre. Adjunte cada Form 5472 requerido a esa declaración, a más tardar el mismo día. Una corporación con ejercicio fiscal cuenta desde el cierre de su propio año, por lo que quizá no se aplique el 15 de octubre (instrucciones del Form 7004; instrucciones del Form 5472).

Estas son fechas federales. Una corporación constituida en Delaware tiene obligaciones estatales aparte. Confirme si se requiere el Form 5472 en la guía de presentaciones de una corporación C de propiedad extranjera.

¿El Form 7004 también prorrogó el Form 5472?

Sí. El Form 5472 es un anexo de la declaración del impuesto sobre la renta de la corporación que informa, y el IRS indica que vence con esa declaración, incluidas las prórrogas (instrucciones del Form 5472). Una corporación que presenta el Form 1120 no solicita una prórroga aparte para el Form 5472.

Verifique que el Form 7004 haya identificado el Form 1120 en la Parte I, línea 1, y que se haya presentado correctamente. El IRS indica que una solicitud correcta otorga automáticamente la prórroga de presentación disponible y que, por lo general, solo envía una notificación si la rechaza (instrucciones del Form 7004). Conserve la solicitud y la prueba de presentación. El IRS trata un Form 5472 sustancialmente incompleto como una falta de presentación (instrucciones del Form 5472).

¿Podemos presentar el Form 7004 después del 15 de abril?

Por lo general, no. Una corporación C con año calendario debe presentar el Form 7004 a más tardar en la fecha de vencimiento ordinaria del Form 1120, el 15 de abril. Presentar el Form 7004 después de esa fecha no crea una prórroga hasta octubre (instrucciones del Form 1120; instrucciones del Form 7004).

Una excepción es la corporación nacional que cumple la regla de libros contables en el extranjero que se explica más abajo. Su fecha automática del 15 de junio puede darle hasta ese día para pedir una prórroga adicional de presentación. También puede cumplir los requisitos una corporación nacional cuyos ingresos principales provienen de territorios de EE. UU. (instrucciones del Form 7004). Si no se aplica ninguna fecha posterior, presente cuanto antes el Form 1120 vencido con cualquier Form 5472 requerido. Si hay años anteriores o una notificación de multa, vea presentaciones omitidas de dueños extranjeros.

¿La prórroga nos dio hasta el 15 de octubre para pagar el impuesto?

No. El Form 7004 prorroga la presentación, no el pago. Para una corporación C ordinaria con año calendario, el impuesto sobre la renta no pagado por lo general vencía el 15 de abril, aunque el Form 1120 venza el 15 de octubre. El reglamento de prórroga para corporaciones exige pagar el impuesto pendiente estimado correctamente para obtener la prórroga. Presentar el formulario sin pagar nada quizá no asegure el 15 de octubre (instrucciones del Form 7004; reglamento del Tesoro 1.6081-3). Los intereses corren sobre el impuesto no pagado desde la fecha de vencimiento del pago. Por lo general, la multa por pago tardío comienza en 0.5% del impuesto no pagado por cada mes o fracción de mes (instrucciones del Form 1120). La excepción de pago y el cálculo completo están en multas por presentación y pago tardíos.

¿Cambian las fechas si los libros contables están fuera de EE. UU.?

A veces. Una corporación nacional que opera su negocio y lleva sus libros y registros contables fuera de Estados Unidos y Puerto Rico recibe una prórroga automática hasta el 15 de junio para presentar y pagar por un año calendario. La propiedad extranjera, o que un dueño viva en el extranjero, no establece por sí sola esas condiciones (reglamento del Tesoro 1.6081-5). Pagar a más tardar el 15 de junio puede evitar la multa por pago tardío, pero por lo general se acumulan intereses sobre el impuesto pagado después del 15 de abril (Código de Impuestos Internos, secciones 6651 y 6601).

Para presentar más tarde, envíe el Form 7004 a más tardar el 15 de junio y marque la Parte II, línea 4. Para una corporación C, el período adicional de presentación es de cuatro meses y termina el 15 de octubre. No prorroga el pago más allá del 15 de junio. El reglamento también exige adjuntar a la declaración una explicación de por qué la corporación cumplió los requisitos de la prórroga automática (instrucciones del Form 7004; reglamento del Tesoro 1.6081-5). Antes de usar esta regla, reúna los registros que muestren dónde operó el negocio y dónde se llevaron sus libros.

¿Y si el Form 1120 se presenta tarde pero el impuesto total es cero?

Si el impuesto total correcto de la corporación es cero, por lo general un Form 1120 tardío no genera multa del impuesto sobre la renta por presentación tardía. Un cero anotado por error en una declaración no demuestra ese resultado.

La multa ordinaria del Form 1120 se calcula sobre el impuesto que seguía sin pagarse en la fecha límite de pago original. Para una declaración con año calendario presentada con más de 60 días de retraso, el mínimo es el menor entre $535 y el impuesto no pagado en esa fecha límite. Es cero si todo el impuesto se pagó a tiempo (Código de Impuestos Internos, sección 6651; IRS: Procedimiento tributario 2025-32). Si hay impuesto adeudado, vea multas por presentación y pago tardíos.

¿Cuánto cuesta un Form 5472 tardío o incompleto?

Un Form 5472 requerido que falta, se presenta tarde o está sustancialmente incompleto puede generar una multa aparte de $25,000, aunque la corporación no deba impuesto sobre la renta. No conservar los registros requeridos también puede generarla (instrucciones del Form 5472).

Si el incumplimiento continúa más de 90 días después de que el IRS notifique a la corporación, se aplica una multa adicional de $25,000 por cada parte relacionada y por cada período de 30 días o fracción de ese período que siga. Presente cuanto antes la información faltante. Las causas razonables y las notificaciones de multa requieren una revisión aparte. Conserve los registros de las transacciones con partes relacionadas para completar el anexo con exactitud.

¿Un fin de semana o un feriado cambia el 15 de octubre?

Sí. Si una fecha límite federal de presentación o pago cae en sábado, domingo o feriado legal, el acto se considera a tiempo el siguiente día que no sea ninguno de esos. La regla incluye una fecha límite prorrogada autorizada (Código de Impuestos Internos, sección 7503). Revise el calendario real antes de presentar. Un feriado de otro país no cambia automáticamente una fecha de vencimiento federal de EE. UU.

Ejemplo

Los montos son ilustrativos y están en dólares de EE. UU. Cada empresa tiene un año fiscal calendario y un Form 5472 requerido.

Prórroga presentada a tiempo; sin impuesto adeudado

Una corporación C de Delaware, propiedad de un fundador en India, presenta el Form 7004 el 10 de abril. No debe impuesto sobre la renta ($0) y presenta el Form 1120 a más tardar el 15 de octubre. Si omite el Form 5472 o lo presenta sustancialmente incompleto, la corporación enfrenta la multa aparte de $25,000 del Form 5472, aunque el Form 1120 se haya presentado a tiempo.

Sin Form 7004 presentado

La misma corporación nunca presenta el Form 7004. Suponiendo que no se aplica la regla de libros contables en el extranjero, su declaración vencía el 15 de abril. Ahora presenta el Form 1120 y el Form 5472. Con $0 de impuesto adeudado, la multa ordinaria por presentación tardía del Form 1120 es de $0, pero el Form 5472 tardío aún puede recibir una multa de $25,000. La corporación atiende cualquier notificación de multa según la guía de presentaciones omitidas.

Prórroga presentada, pero impuesto sin pagar

La corporación presenta el Form 7004, pero no paga nada de su impuesto de $10,000 a más tardar el 15 de abril. Por lo general, los intereses y la multa por pago tardío comienzan ese día. A 0.5% por mes o fracción de mes, el primer mes cuesta $50. Como no pagó nada del impuesto estimado correctamente, debe verificar si su prórroga de presentación es válida. Si no lo es, presentar después del 15 de abril es tarde, incluso antes del 15 de octubre. La tasa por presentación tardía comienza en 5% por mes o fracción de mes: $500 el primer mes sobre $10,000, reducida cuando se aplica la multa por pago tardío en el mismo mes, con un tope de 25%.

¿Su caso es distinto?

• Necesita decidir qué formularios adjuntar: vea presentaciones de una corporación C de propiedad extranjera.
• Debe firmar, presentar o pagar desde el extranjero: vea cómo presentar la declaración de una corporación desde el extranjero.
• Omitió años o recibió una notificación de multa del Form 5472: vea presentaciones omitidas de dueños extranjeros.
• Debe impuestos y necesita el cálculo de la multa o las reglas de alivio: vea multas por presentación y pago tardíos.
• Está preparando la declaración antes de la fecha límite: reúna los libros contables, los comprobantes de pago, la prueba del Form 7004 y las transacciones con partes relacionadas con la lista del preparador, o solicite ayuda con impuestos corporativos.
• También tiene un informe anual o una factura del impuesto de franquicia de Delaware: vea impuesto de franquicia de Delaware. Su fecha límite es aparte.