Primer Form 1120: corporación de propiedad extranjera sin ventas

¿Cómo presento el Form 1120 si no hubo ingresos ni actividad comercial?

Una corporación sin ventas igual completa el Form 1120 de su año fiscal. La declaración de un año calendario vence 15 de abril de 2027. Un Form 7004 presentado a tiempo puede prorrogar la presentación (instrucciones del Form 1120). Marque Initial return (declaración inicial) en el punto E y anote las fechas reales. Anote cero en ingresos brutos en la línea 1a si no hubo ventas, pero declare en la línea 5 cualquier interés bancario. La línea 11 suma los ingresos. Anote las deducciones del año en las líneas que les correspondan, incluidas las deducciones admisibles de puesta en marcha y de organización en la línea 26 con una nota explicativa adjunta. La línea 27 suma las deducciones y la línea 28 muestra el resultado del año. La línea 29a es para pérdidas arrastradas de años anteriores, no para la pérdida de este año (Form 1120; instrucciones). Para saber si se requiere una declaración o el Form 5472, vea presentaciones de una corporación C de propiedad extranjera.

Conserve registros que separen el dinero aportado por el dueño de los ingresos, y las deducciones del año de los costos diferidos. El dinero pagado por acciones es capital, no una venta (IRS: cómo constituir una corporación). Si el fundador pagó cuentas de su bolsillo, vea cómo aportar dinero a su corporación de EE. UU. desde el extranjero. Responda también la pregunta 13 del Schedule K: si tanto los ingresos totales como los activos al cierre del año están por debajo del límite que indica, una respuesta Yes permite omitir los Schedules L, M-1 y M-2. Anote las distribuciones como allí se indica (Form 1120).

Mi corporación empezó en julio. ¿La primera declaración es de un año corto?

Sí. Si una corporación con año calendario tuvo por primera vez accionistas, activos o actividad comercial en julio, por lo general su primer Form 1120 termina el 31 de diciembre. Su fecha de inicio puede ser la de constitución si ese día emitió acciones o adquirió activos. Anote las fechas reales en la parte superior de la declaración del año corto (instrucciones del Form 1128; sección 443).

El año fiscal comienza cuando la corporación tiene por primera vez accionistas, activos o actividad comercial. Las operaciones del negocio pueden comenzar más tarde, incluso sin ventas. El acta constitutiva por sí sola no demuestran que las operaciones comenzaron. Conserve pruebas de la fecha de inicio de operaciones (instrucciones del Form 1128; reglamento de costos de organización).

¿Puede la corporación deducir las tarifas de constitución y los costos previos al inicio?

Si la corporación no había comenzado su negocio al cierre del año, los costos admisibles de puesta en marcha y de organización se difieren. En el año en que comienza el negocio, los costos de organización pueden calificar para una deducción inmediata de hasta $5,000 y los de puesta en marcha para una de hasta $5,000. Cada deducción baja dólar por dólar cuando su categoría supera $50,000 o $50,000. Por lo general, el saldo se deduce durante 180 meses, a partir del inicio del negocio (secciones 248 y 195).

Los costos de puesta en marcha deben ser del tipo de gastos que habrían sido deducibles en un negocio existente del mismo sector. La investigación y el desarrollo de software no se convierten en costos de puesta en marcha solo porque ocurrieron antes del lanzamiento (sección 195). Por lo general, las deducciones se reclaman en el Form 1120, línea 26. Adjunte el Form 4562 cuando comience la amortización (instrucciones del Form 1120). Se considera que la corporación elige la amortización cuando comienza el negocio. Para capitalizar cualquiera de las dos categorías, debe hacer la elección en una declaración presentada a tiempo, prórrogas incluidas, correspondiente a ese año de inicio del negocio. La decisión es irrevocable (reglamento de puesta en marcha; reglamento de costos de organización).

¿Puedo reclamar la pérdida de la corporación en mi propia declaración?

No. Una corporación C es un contribuyente aparte, y los accionistas no pueden deducir su pérdida operativa en sus declaraciones personales, ni siquiera cuando el dueño vive en el extranjero (IRS: cómo constituir una corporación). Un pago del fundador tampoco es automáticamente un gasto. Su tratamiento depende de si compró acciones, creó un préstamo o reembolsó un costo de la corporación. Las pérdidas de negocios de tributación transparente siguen otras reglas. Vea pérdidas de negocios.

¿Cómo se arrastra la pérdida de la corporación a años futuros?

Por lo general, una pérdida operativa neta admisible se arrastra a los años fiscales corporativos futuros sin fecha de vencimiento. Normalmente no puede trasladarse a años anteriores. En un año posterior con ganancias, por lo general el arrastre compensa como máximo 80% de los ingresos gravables, y la pérdida no usada sigue arrastrándose (sección 172).

La pérdida fiscal no siempre es igual al efectivo gastado ni a la pérdida contable. Elimine las partidas no deducibles y difiera los costos que aún no son deducibles. Lleve el cálculo y el saldo restante por año de pérdida. En un Form 1120 posterior, reclame el arrastre permitido en la línea 29a, adjunte su cálculo y declare el saldo del año anterior en el Schedule K, punto 12 (instrucciones del Form 1120). Un cambio posterior de propiedad puede limitar el uso de pérdidas anteriores según la sección 382. Por eso, conserve los registros de propiedad antes de emitir o transferir acciones (instrucciones del Form 1120).

¿Los pagos a desarrolladores en el extranjero se deducen ahora o se reparten en varios años?

La investigación admisible realizada en el extranjero se capitaliza y se deduce durante 15 años. Para clasificar el trabajo de los contratistas y calcular la deducción, vea cómo deducir el desarrollo de software hecho en el extranjero (sección 174).

¿Qué preguntas del Schedule K sobre propiedad extranjera debo responder?

Responda el Schedule K aunque la corporación no haya tenido ventas. La pregunta 7 indica si una persona extranjera tuvo, directa o indirectamente, al menos 25% de las acciones, por voto o por valor, en algún momento del año. Use las reglas de atribución modificadas de la sección 318 de las instrucciones del Form 5472. Si la respuesta es Yes, anote el porcentaje y el país del dueño con mayor participación que cumpla el requisito y la cantidad de Forms 5472 adjuntos. Por lo general, un individuo es extranjero si no es ciudadano ni residente de EE. UU. Una elección vigente de declaración conjunta según la sección 6013(g) o (h) lo excluye. El país de un individuo es donde reside. El de una entidad es donde se incorporó, se organizó, se creó o se administra (Form 1120; instrucciones; instrucciones del Form 5472).

La pregunta 4 evalúa las acciones con derecho a voto al cierre del año. Use la 4a para un dueño que sea corporación, sociedad de personas, fideicomiso u organización exenta, y la 4b para un individuo o una sucesión. El Schedule G se requiere si ese dueño tuvo directamente al menos 20% del poder de voto, o directa o indirectamente al menos 50% (Form 1120).

Una respuesta Yes a la pregunta 7 es una señal de alerta, no reemplaza la revisión de las transacciones con partes relacionadas. Si se requiere el Form 5472, se adjunta a la declaración de la corporación, con un formulario aparte para cada parte relacionada que tenga transacciones declarables (instrucciones del Form 5472). Para esa prueba de presentación, vea presentaciones de una corporación C de propiedad extranjera.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares de EE. UU. Cada escenario es independiente.

Constituida en julio, sin ventas

Una corporación con año calendario se constituye y emite acciones el 1 de julio, con una tarifa estatal de constitución de $600 y $4,400 en suscripciones de software previas al lanzamiento que cumplen los requisitos. Su primera declaración abarca del 1 de julio al 31 de diciembre. Si las operaciones comenzaron antes del cierre del año, cada costo cabe dentro de su propio límite de deducción inmediata de $5,000. Si las operaciones no habían comenzado, ninguna deducción empieza ese año. El desarrollo de software a medida requeriría otra clasificación.

Los gastos superan los ingresos

Una corporación tiene $20,000 de gastos operativos deducibles en el año y ningún ingreso. Si no hay ajustes fiscales, su pérdida operativa neta de $20,000 se queda en la corporación. Si después tiene $10,000 de ingresos gravables antes de la deducción por pérdidas, el límite de 80% por lo general permite usar entonces $8,000 de la pérdida. Quedan $12,000 por arrastrar. El fundador en el extranjero no puede reclamar la pérdida de forma personal.

Desarrolladores en India

Una corporación paga $30,000 a contratistas por investigación de producto admisible realizada en India durante un año fiscal calendario completo. Según la regla del punto medio, solo $1,000 se amortizan ese primer año, si no hay otro ajuste. El efectivo gastado es $30,000. La deducción del primer año es mucho menor.

¿Su caso es distinto?

• No tuvo actividad y no sabe si debe presentar: vea presentaciones de una corporación C de propiedad extranjera.
• Otra primera declaración de negocio u otra entidad: vea su primera declaración de impuestos de negocio.
• Desarrollo en el extranjero o en varios lugares: vea cómo deducir el desarrollo de software hecho en el extranjero.
• Necesita firmar, presentar por e-file o enviar por correo desde el extranjero: vea cómo presentar la declaración de una corporación desde el extranjero.
• Pérdida grande, fecha de apertura incierta o cambio de accionistas: estos hechos pueden cambiar las deducciones y el arrastre. Obtenga ayuda con impuestos corporativos con el registro de constitución, el libro de gastos, los contratos de desarrollo y el historial de propiedad.