C 型公司延期报税：10 月 15 日前要交什么？

提交 Form 7004 后，Form 1120 和 Form 5472 都在 10 月 15 日到期吗？

是的。采用日历年的美国 C 型公司，如果 Form 7004 延期有效，Form 1120 截止日期为 10 月 15 日。每份必需的 Form 5472 都应在同一天前附在该税表上提交。非日历财政年的公司按自己的年结日计算，不一定适用 10 月 15 日（Form 7004 填表说明；Form 5472 填表说明）。

以上是联邦日期。特拉华州成立的公司另有州义务。是否需要 Form 5472，请通过外国人持有的 C 型公司申报指南确认。

Form 7004 也延长了 Form 5472 的申报期限吗？

是的。Form 5472 是申报公司所得税表的附件，IRS 规定其与主税表一同到期，包括获准延期（Form 5472 填表说明）。提交 Form 1120 的公司，无需为 Form 5472 单独申请延期。

确认 Form 7004 在 Part I 第 1 行列明 Form 1120，并已正确提交。IRS 说明，合规申请会自动取得可用的申报延期，通常只有拒绝申请时才会发通知（Form 7004 填表说明）。请保留申请及提交证明。严重不完整的 Form 5472，IRS 会视为未申报（Form 5472 填表说明）。

可以在 4 月 15 日后提交 Form 7004 吗？

通常不可以。日历年 C 型公司必须在 Form 1120 的正常截止日期 4 月 15 日前提交 Form 7004。此后才提交 Form 7004，不会取得十月申报延期（Form 1120 填表说明；Form 7004 填表说明）。

一个例外是符合下文海外账簿规则的美国境内公司：自动延至 6 月 15 日的期限，也可以让公司在该日期前申请额外报税延期。主要收入来自美国属地的美国境内公司，也可能符合条件（Form 7004 填表说明）。如果不适用较晚日期，应尽快提交逾期 Form 1120 及必需的 Form 5472。如果涉及往年或罚款通知，请参阅外国业主漏报。

延期后，可以等到 10 月 15 日再缴税吗？

不可以。Form 7004 延长申报时间，不延长缴税时间。普通日历年 C 型公司的未付所得税，通常在 4 月 15 日已到期，即使 Form 1120 的期限是 10 月 15 日。公司延期法规要求支付正确估算的未缴税款，才能取得延期；如果一分钱未付，仅提交表格可能无法确保延期至 10 月 15 日（Form 7004 填表说明；财政部法规 1.6081-3）。未缴税款从缴款截止日起计息。迟缴罚款通常从每月或不足一个月按未缴税款的 0.5% 开始计算（Form 1120 填表说明）。缴款例外及完整计算，请参阅迟报及迟缴罚款。

账簿保存在美国境外，会改变日期吗？

有时会。美国境内公司如果业务及账簿记录均位于美国和波多黎各以外，日历年的申报及缴税期限自动延至 6 月 15 日。仅仅由外国人持有，或业主住在海外，不代表符合这些条件（财政部法规 1.6081-5）。6 月 15 日前缴清可避免迟缴罚款，但 4 月 15 日之后支付的税款，通常仍会产生利息（美国税法第 6651 条及第 6601 条）。

如果还需更多报税时间，应在 6 月 15 日前提交 Form 7004，并勾选 Part II 第 4 行。C 型公司的额外申报期为四个月，到 10 月 15 日结束；缴税期限不会延长至 6 月 15 日之后。法规还要求随税表附上声明，说明公司为什么符合自动延期条件（Form 7004 填表说明；财政部法规 1.6081-5）。使用该规则前，应收集能证明业务地点及账簿存放地的记录。

Form 1120 迟报，但总税额为零，会怎样？

如果公司的正确总税额为零，Form 1120 迟报通常没有所得税迟报罚款。税表上误填零，并不能得出这个结果。

普通 Form 1120 迟报罚款，以原缴款截止日期尚未支付的税款为基础。日历年税表逾期超过 60 天时，最低罚款为 $535 或原截止日未缴税款，以较低者为准。如果全部税款按时缴清，则为零（美国税法第 6651 条；IRS Revenue Procedure 2025-32）。有欠税时，请参阅迟报及迟缴罚款。

Form 5472 迟报或填写不完整，会罚多少？

需要提交的 Form 5472 如果未报、迟报或严重不完整，可能产生单独的 $25,000 罚款，与公司是否欠所得税无关。未保存规定记录，也可能触发该罚款（Form 5472 填表说明）。

IRS 通知公司后，如果超过 90 天仍未补正，之后每过一个 30 天期间或不足该期间，按每个关联方追加 $25,000 罚款。应尽快补交缺失信息；合理理由及罚款通知需要单独审查。请保留关联交易记录，以便准确填写附件。

如果 10 月 15 日是周末或假日，会顺延吗？

会。联邦申报或缴款截止日期遇星期六、星期日或法定假日，在随后第一个非上述日期完成，也算按时。该规则包括获准延长的截止日期（美国税法第 7503 条）。申报前应核对实际日历；外国假日不会自动延长美国联邦截止日期。

示例

以下金额以美元举例。每家公司均采用日历税年，并需要提交一份 Form 5472。

按时申请延期，没有应缴税款

一家由印度创办人持有的特拉华州 C 型公司，在 4 月 10 日提交 Form 7004。所得税为 $0，并在 10 月 15 日前提交 Form 1120。如果漏附 Form 5472，或该表严重不完整，即使 Form 1120 按时提交，公司仍面临单独的 $25,000 Form 5472 罚款。

没有提交 Form 7004

同一家公司从未提交 Form 7004。假设不适用海外账簿规则，其税表原本在 4 月 15 日到期。现在提交 Form 1120 和 Form 5472。由于应缴税款为 $0，普通 Form 1120 迟报罚款为 $0，但迟报 Form 5472 仍可能罚 $25,000。如有罚款通知，应按漏报指南处理。

提交了延期，但没有缴税

公司提交 Form 7004，但在 4 月 15 日前没有支付 $10,000 税款中的任何部分。通常从该日期开始计算利息及迟缴罚款。每月或不足一个月按 0.5% 计算，首月为 $50。由于正确估算的税款完全未缴，公司必须检查申报延期是否有效。如果无效，4 月 15 日后提交就属于迟报，即使还没到 10 月 15 日。迟报罚款从每月或不足一个月 5% 起算：$10,000 税款首月为 $500；同月也适用迟缴罚款时会相应减少，累计上限为 25%。

您的情况有所不同？

• 需要判断附上哪些表格：请参阅外国人持有的 C 型公司申报。
• 需要从海外签署、提交或缴款：请参阅从海外提交公司税表。
• 有年度漏报，或收到 Form 5472 罚款通知：请参阅外国业主漏报。
• 欠税，需要计算罚款或了解减免规则：请参阅迟报及迟缴罚款。
• 正在截止日前准备税表：请按报税资料清单收集账簿、付款记录、Form 7004 证明及关联交易资料，或寻求公司税务协助。
• 还需提交特拉华州年度报告或缴特许经营税：请参阅特拉华州特许经营税，其截止日期另行计算。