人在境外，如何为美国公司报税

可以自己提交 Form 1120，还是必须请美国报税人员？

您可以自行准备美国 C 型公司的 Form 1120。自行电子申报时，使用 IRS 批准的公司报税软件；获授权的电子申报服务商也可以代为传送（IRS 公司电子申报指引）。如果允许纸质申报，可以邮寄签署的报税表。住在境外，并不要求您必须聘请美国报税人员。

先确认公司报税表须附哪些附表及信息申报表。外国人持有的 C 型公司如何报税说明何时需要 Form 5472。首年没有销售收入时，请参阅无营业收入报税指南。

高管没有 SSN 或 ITIN，谁来签 Form 1120？

Form 1120 由公司总裁、副总裁、财务主管、助理财务主管、首席会计官或其他获授权公司高管签署。IRS 高管名单没有要求签署人必须住在美国。付费报税人员的签名不能代替高管签名。

Form 1120 使用 EIN 识别公司。Form 8879-CORP 没有高管 SSN 或 ITIN 栏，因此仅为签字，并不需要其中任何一个号码。如果该高管也是 Form 5472 须申报的外国股东，公司必须在 Part II 填写股东已有的美国识别号码；如果没有，则分配一个参考编号（IRS Form 5472 填表说明）。

从境外电子申报时，Form 8879-CORP 怎么用？

Form 8879-CORP 授权在电子报税表上使用高管的 PIN 签名。审阅报税表后，高管勾选是允许电子申报发起方输入自己的 PIN，还是由本人当面输入，然后签字、注明日期，并通过电子邮件或其他允许方式交回（填表说明）。没有发起方或 PIN 授权时，高管签署 Form 8453-CORP，并将其 PDF 随电子报税表提交。

发起方必须先收到签署的 Form 8879-CORP，再传送报税表。该表由发起方保存，公司不要随 Form 1120 邮寄。请索取已提交报税表及 IRS 接受确认。IRS 会向传送方发送验证确认。如果被拒绝，应在 10 个日历日内更正并重交，以保留首次接收日期（IRS Publication 4163）；传送完成不等于获接受。

公司必须电子申报吗？Form 5472 可以一起提交吗？

公司如果在日历年度内提交各种申报表合计达到 10 份或以上，通常必须电子提交 Form 1120；否则一般可以选择电子或纸质申报。数量包括所得税、雇佣税、消费税及信息申报表。因困难申请豁免时，至少须在截止日前 45 天提出（IRS Topic 803）。如果电子申报技术与宗教信仰冲突，可以无须事先批准而纸质申报，在第 1 页顶部写“Religious Exemption”（Form 1120 填表说明）。

C 型公司将 Form 5472 作为所得税报税表的附件提交；Form 5472 填表说明允许随电子报税表提交。漏交必需的 Form 5472，即使没有税款应缴，也可能触发 $25,000 罚款。不要使用外国人持有的单成员 LLC 所述的传真途径；该途径用于不单独视为实体的企业提交形式版 Form 1120。

从境外邮寄纸质 Form 1120，应寄到哪里？

应根据公司的主要营业地点、办公室或代理机构所在地选择 Form 1120 邮寄地址。所有者住在境外，或使用外国通讯地址，本身不代表公司应使用 IRS 地址表中外国所在地那一行。

私人快递不能投递到 IRS 邮政信箱。使用快递时，请核查 IRS 指定服务名单，并采用正确处理中心的街道地址。名单以外的服务可能送得到，但不享受 IRS 按时邮寄规则。寄出时再次核查 IRS 地址，因为处理地点可能变化。

公司没有美国银行账户，怎样缴税？

公司可以从外国银行安排国际电汇，缴纳联邦税。IRS 境外缴款说明要求使用美元，并在当日纳税人缴款工作表填写正确的 Form 1120 税种代码及纳税期间。把工作表交给银行，确认其可以通过美国银行渠道汇款，并询问费用及截单时间。应提前安排，确保 IRS 在缴税截止日前收到（IRS 当日电汇指引）。

如果公司有合适的美国账户，EFTPS 是另一种途径。金融机构或可信第三方也可代为电子缴款（Form 1120 填表说明）。采用日历年度的公司，通常于 4 月 15 日缴税；在美国及波多黎各境外开展业务并保管账目的美国本土公司，可以在 6 月 15 日前缴款（IRS Form 7004 填表说明；截止日期指南）。Form 7004 申报延期不会延长缴税期限。逾期缴税通常加收利息，并每月或不足一个月按欠税的 0.5% 罚款，最高 25%（Form 1120 填表说明）。公司退税不能直接存入外国银行账户（Form 1120 填表说明）。

什么可以证明 IRS 收到了纸质报税表？

保留签署副本、邮寄收据及送达确认。使用 IRS 指定私人递送服务时，保留其注明日期的收件记录。境外邮寄应保留外国邮政的官方邮戳，可用于证明按时申报。处理后要核查 IRS 是否登记了 Form 1120，可申请企业税务记录摘要。较早出现“未查到报税记录”，可能只是尚在处理中。

例子

以下情景仅作说明；金额均为美元。

印度创办人聘请报税人员

一位住在印度的创办人是公司总裁，没有 SSN。美国报税人员准备 Form 1120 及必需的 Form 5472。创办人审阅后，以总裁身份签署 Form 8879-CORP，并电子交回。报税人员电子提交，再将 IRS 接受确认发给创办人；确认通常几天内可取得。

同一位创办人使用纸质申报

允许纸质申报时，创办人打印 Form 1120，附上 Form 5472，以总裁身份签字。如果这家特拉华州公司的主要营业地点、办公室或代理机构在印度，就邮寄到 Ogden 邮政信箱，或使用 IRS 指定快递送到 Ogden 街道地址。如果主要办公室在美国某州，则使用 Form 1120 地址表该州对应行。创办人保留注明日期的收据，不传真 Form 5472。

公司应缴税款 $4,000

一年盈利后，公司应缴 $4,000，却没有美国银行账户。公司请银行按工作表及 Form 1120 缴款代码汇出美元，提前安排，确保 IRS 在缴税截止日前收到。公司保留汇款确认，并提交报税表。即使最后一笔汇款按时到账，之前漏缴分期预估税仍可能产生缴纳不足罚款；请参阅 C 型公司如何纳税。

您的情况不同？

• 不确定要申报哪些表格或交易？请参阅外国人持有的 C 型公司如何报税。
• 需要截止日期，或已经申请延期？请参阅延期后的公司报税截止日期。
• 您持有税务上不单独视为实体的单成员 LLC？其 Form 5472 提交方式不同；请参阅外国人持有的单成员 LLC 如何报税。
• 需要 EIN 确认函、地址或银行账户？请参阅美国企业地址及银行账户。
• 第一年没有营业收入？请参阅没有收入时的首次公司报税。
• 想请人报税，或有记录缺失、Form 5472 逾期？请按报税人员需要哪些资料收集材料，并寻求公司税务协助。