外资美国公司还没收入，第一次 Form 1120 怎么报？

没有收入或经营活动，Form 1120 怎么报？

公司没有销售，也仍需为其税务年度填写 Form 1120。采用日历年度的公司，申报截止日为 2027 年 4 月 15 日；及时提交 Form 7004 可以延长申报期限（Form 1120 填写说明）。在 E 项勾选 Initial return（首次申报），并填写实际起止日期。没有销售，第 1a 行的销售收入总额填零；但银行利息仍应填在第 5 行。第 11 行汇总收入；当期抵扣填入对应行次，包括在第 26 行填写符合条件的开办和设立费用抵扣，并附说明。第 27 行汇总抵扣，第 28 行列示本年度结果。第 29a 行用于以前年度结转的亏损，不是本年度亏损（Form 1120；填写说明）。是否需要报税或提交 Form 5472，请参阅外资 C 型公司报税要求。

记录中要把股东投入的资金与收入分开，也要区分当期抵扣和递延费用。认购股份支付的钱属于资本，不是销售收入（IRS：设立公司）。如果创始人用个人资金替公司付款，请参阅从国外向美国公司投入资金。还要回答附表 K 第 13 问：如果总收入和年末资产都低于该问题所列门槛，回答 Yes 即可免填附表 L、M-1 和 M-2；分配金额按该处要求填写（Form 1120）。

公司七月才成立，第一份报税表是不是不足一年？

是的。如果采用日历年度的公司在七月首次有股东、资产或经营活动，第一份 Form 1120 的期间通常截至 12 月 31 日。如果公司注册当天就发行股份或取得资产，起始日可能就是注册日。在这份不足一年的报税表顶部填写实际日期（Form 1128 填写说明；第 443 条）。

税务年度从公司首次有股东、资产或经营活动时开始。实际营业可以晚一些才开始，而且开始营业时也可能还没有销售。只有公司章程并不能证明已经营业；请保留证明实际营业日期的材料（Form 1128 填写说明；公司设立费用法规）。

公司注册费和开业前费用可以抵扣吗？

如果公司截至年末仍未开始营业，符合条件的开办和设立费用要暂缓抵扣。开始营业的年度，设立费用最多可立即抵扣 $5,000，开办费用最多可立即抵扣 $5,000。各类费用超过 $50,000 或 $50,000 后，对应的立即抵扣限额按超出金额等额减少；剩余部分通常从开始营业起，在 180 个月内分期抵扣（第 248 条及第 195 条）。

开办费用必须属于同一行业现有企业本来就可以抵扣的费用。研发和软件开发费用不会仅仅因为发生在开业前，就变成开办费用（第 195 条）。这些抵扣通常填在 Form 1120 第 26 行；开始摊销时需附 Form 4562（Form 1120 填写说明）。公司开始营业时，视为已选择摊销。如果希望将任一类费用改为资本化处理，必须在开始营业年度按时提交的报税表上作出选择，获准延期内提交也算按时；该选择不可撤回（开办费用法规；公司设立费用法规）。

我可以在个人报税时抵扣公司的亏损吗？

不可以。C 型公司是独立纳税人，股东不能在个人报税表中抵扣公司的经营亏损，即使股东住在国外也一样（IRS：设立公司）。创始人支付的钱也不会自动成为费用；具体处理取决于这笔钱是认购股份、形成贷款，还是偿还公司费用。税款由业主承担的穿透式企业，亏损适用不同规则；请参阅企业亏损。

公司的亏损怎样结转到以后年度？

符合条件的净经营亏损通常可以结转到公司未来的税务年度，没有到期日，但一般不能向以前年度追溯抵扣。在以后盈利的年度，结转亏损通常最多抵消应税收入的 80%，未用完的亏损继续向后结转（第 172 条）。

税务亏损不一定等于花出去的现金或账面亏损：要剔除不可抵扣项目，并将尚未达到抵扣条件的费用递延。按亏损发生年度记录计算过程和剩余余额。以后填写 Form 1120 时，在第 29a 行申报允许使用的结转亏损，附上计算明细，并在附表 K 第 12 项报告上年余额（Form 1120 填写说明）。之后股权发生变化，可能触发第 382 条，限制以前年度亏损的使用，因此发行或转让股份前要保留持股记录（Form 1120 填写说明）。

付给国外开发人员的费用，可以当期抵扣还是要分期？

在国外进行的合资格研发费用要资本化，并在 15 年内分期抵扣；如何分类承包商的工作并计算抵扣，请参阅国外软件开发费用如何抵扣（第 174 条）。

附表 K 中哪些外国持股问题需要回答？

即使公司没有销售，也要填写附表 K。第 7 问询问：年度内任何时候，是否有外国个人或实体直接或间接持有至少 25% 的股票表决权或价值。使用 Form 5472 填写说明中经调整的第 318 条归属规则。若回答 Yes，填写达到门槛的最大股东持股比例、国家，以及所附 Form 5472 的份数。个人通常在既非美国公民也非美国税务居民时属于外国人；根据第 6013(g) 或 (h) 条作出的有效联合报税选择，可以将其排除在外。个人填写居住国；实体填写其注册、组织、设立或管理所在国（Form 1120；填写说明；Form 5472 填写说明）。

第 4 问检查年末有表决权的股份：公司、合伙企业、信托或免税组织股东填 4a，个人或遗产股东填 4b。如果该股东直接持有至少 20% 的表决权，或直接或间接持有至少 50% 的表决权，就需要填写附表 G（Form 1120）。

第 7 问回答 Yes 只是提示存在外国持股，不能代替对关联方交易的审查。如需提交 Form 5472，应随公司报税表一起提交，并为每个发生须申报交易的关联方分别填写一份（Form 5472 填写说明）。具体判断方法见外资 C 型公司报税要求。

示例

以下金额仅作说明，单位为美元；每个情境相互独立。

七月注册，没有销售

一家采用日历年度的公司在 7 月 1 日成立并发行股份，支付 $600 州注册费，以及 $4,400 符合条件的开业前软件订阅费。首次报税期间为 7 月 1 日至 12 月 31 日。如果公司年底前已开始营业，两类费用各自都在 $5,000 的立即抵扣限额以内。如果尚未营业，两类费用当年都不能开始抵扣。定制软件开发则需要另作分类。

费用超过收入

一家公司没有收入，但有 $20,000 可在当期抵扣的经营费用。假设无需作税务调整，$20,000 的净经营亏损留在公司。如果以后某年的亏损抵扣前应税收入为 $10,000，按通常的 80% 限制，当年可使用 $8,000 亏损；剩余 $12,000 继续结转。在国外的创始人不能在个人名下抵扣这项亏损。

开发人员在印度工作

一家公司在完整的日历税务年度内，向承包商支付 $30,000，用于在印度进行的合资格产品研发。假设没有其他调整，按年中起算规则，第一年只能摊销 $1,000。实际支出的现金是 $30,000，第一年可抵扣金额远低于这笔支出。

您的情况有所不同？

• 没有经营活动，不确定是否需要报税：请参阅外资 C 型公司报税要求。
• 首次申报的企业税表或实体类型不同：请参阅第一次为企业报税。
• 开发工作在国外进行，或分布在多个地点：请参阅国外软件开发费用如何抵扣。
• 需要在国外签署、电子申报或邮寄报税表：请参阅在国外提交公司报税表。
• 亏损较大、开始营业日期不确定，或股东发生变化：这些情况可能影响抵扣和亏损结转；请带上公司注册记录、费用明细账、开发合同和持股历史，寻求公司税务帮助。