C 公司延期申報：10 月 15 日要交什麼

提交 7004 表後，1120 表和 5472 表是否在 10 月 15 日到期？

是的。對於持有有效 7004 表延期的曆年美國 C 公司，1120 表在 10 月 15 日到期。每份須提交的 5472 表，也須在同一日期前附在該稅表上提交。以財政年度報稅的公司，從自己的年度結束日起算，因此 10 月 15 日可能不適用（7004 表填寫說明；5472 表填寫說明）。

以上是聯邦的日期。在 Delaware 成立的公司另有州級義務。是否需要提交 5472 表，請參閱外資 C 公司申報指南確認。

7004 表是否也延長了 5472 表的期限？

是的。5472 表是申報公司所得稅表的附件，IRS 表示它與該稅表同時到期，延期也一併適用（5472 表填寫說明）。提交 1120 表的公司，無須另行申請 5472 表延期。

請確認 7004 表在 Part I 第 1 行已註明 1120 表，並已妥善提交。IRS 表示，妥善的申請會自動獲得可用的申報延期，通常只在駁回申請時才會發出通知（7004 表填寫說明）。請保留申請及提交的證明。IRS 把內容大致不完整的 5472 表視為未提交（5472 表填寫說明）。

4 月 15 日之後還能提交 7004 表嗎？

一般不能。以曆年報稅的 C 公司，必須在 1120 表的一般到期日 4 月 15 日前提交 7004 表。在該日之後提交 7004 表，不會產生 10 月的延期（1120 表填寫說明；7004 表填寫說明）。

有一個例外：符合下文海外帳簿規則的美國境內公司，其自動延期到 6 月 15 日，因此可在該日前申請額外的申報延期。主要收入來自美國屬地的美國境內公司，也可能符合資格（7004 表填寫說明）。如果沒有更晚的日期可用，請盡快提交已逾期的 1120 表及任何須提交的 5472 表。如果涉及更早的年度，或已收到罰款通知，請參閱漏報的外國所有者申報。

延期是否讓我們可以拖到 10 月 15 日才繳稅？

不是。7004 表延長的是申報期限，不是繳稅期限。對一般以曆年報稅的 C 公司，即使 1120 表在 10 月 15 日到期，未繳的所得稅通常仍在 4 月 15 日到期。公司延期法規要求，須繳付經合理估算的未繳稅款才能取得延期；如果公司一分未繳，僅提交該表，可能不足以取得 10 月 15 日的延期（7004 表填寫說明；財政部法規 1.6081-3）。未繳稅款從繳稅到期日起計息。逾期繳稅罰款通常從未繳稅款的 0.5% 起算，每個月或不足一個月計算一次（1120 表填寫說明）。繳稅例外及完整計算方式，請見逾期申報及繳稅罰款。

帳簿保存在美國以外，日期會改變嗎？

有時會。美國境內公司如果同時在美國及波多黎各以外經營業務並保存帳簿和記錄，曆年的申報及繳稅可自動延至 6 月 15 日。僅有外資持股，或所有者住在海外，本身並不足以證明符合這些條件（財政部法規 1.6081-5）。在 6 月 15 日前繳稅，可避免逾期繳稅罰款，但 4 月 15 日之後繳納的稅款，通常仍須計息（《國內稅收法》第 6651 條及第 6601 條）。

如要更晚申報，請在 6 月 15 日前提交 7004 表，並勾選 Part II 第 4 行。對 C 公司來說，額外的申報期為四個月，到 10 月 15 日止；繳稅期限不會延過 6 月 15 日。法規還要求隨稅表附上一份說明，解釋公司為何符合自動延期（7004 表填寫說明；財政部法規 1.6081-5）。使用這項規則之前，請先整理好顯示業務在哪裡經營、帳簿保存在哪裡的記錄。

1120 表逾期，但總稅額為零，會怎樣？

如果公司正確的總稅額為零，逾期提交 1120 表通常沒有所得稅逾期申報罰款。稅表上錯誤填寫的零，不能證明結果為零。

一般的 1120 表罰款，按原繳稅截止日仍未繳的稅款計算。曆年的稅表逾期超過 60 天時，最低罰款為 $535 與該截止日未繳稅款兩者中較低者。如果全部稅款都已準時繳清，則為零（《國內稅收法》第 6651 條；IRS Revenue Procedure 2025-32）。如有欠稅，請見逾期申報及繳稅罰款。

5472 表逾期或不完整，代價是什麼？

須提交的 5472 表如果缺失、逾期或內容大致不完整，可能觸發另一項 $25,000 罰款，不論公司是否欠所得稅。未保存所需記錄，同樣可能觸發該罰款（5472 表填寫說明）。

如果在 IRS 通知公司後，未履行的情況持續超過 90 天，則之後每個 30 天期間期間或不足一個期間，每個關聯方須另加 $25,000。請盡快補交缺失的資料；合理理由及罰款通知需要另行審查。請保存關聯方交易記錄，以便準確完成這份附件。

週末或假日會順延 10 月 15 日嗎？

會。如果聯邦申報或繳稅的截止日落在星期六、星期日或法定假日，在之後第一個不是這些日子的一天辦理，即視為準時。該規則也適用於經授權的延期截止日（《國內稅收法》第 7503 條）。提交前請查看實際的日曆；外國的假日不會自動順延美國聯邦的到期日。

範例

以下金額為示意，單位為美元。每家公司都以曆年報稅，並各有一份須提交的 5472 表。

準時提交延期；無須繳稅

一家由印度創辦人持有的 Delaware C 公司，在 4 月 10 日提交 7004 表。公司的所得稅為 $0，並在 10 月 15 日前提交 1120 表。如果漏交 5472 表，或所交內容大致不完整，即使 1120 表準時提交，公司仍會面臨另一項 $25,000 的 5472 表罰款。

沒有提交 7004 表

同一家公司從未提交 7004 表。假設海外帳簿規則不適用，其稅表本應在 4 月 15 日到期。公司現在提交 1120 表及 5472 表。應繳稅款為 $0 時，一般的 1120 表逾期申報罰款為 $0，但逾期的 5472 表仍可能被罰 $25,000。公司可依漏報申報指南處理任何罰款通知。

已提交延期，但稅款未繳

公司提交了 7004 表，但在 4 月 15 日前一分未繳其 $10,000 稅款。利息及逾期繳稅罰款通常從那時起算。按每月或不足一個月 0.5% 計算，第一個月為 $50。由於公司沒有繳付任何經合理估算的稅款，需要確認其申報延期是否有效。如果無效，在 4 月 15 日之後提交即屬逾期，即使還未到 10 月 15 日。逾期申報罰款從每月或不足一個月 5% 起算：$10,000 的第一個月為 $500，同月適用逾期繳稅罰款時會相應減少，上限為 25%。

您的情況不同嗎？

• 您需要決定附上哪些表格：請見外資 C 公司申報。
• 您需要在海外簽署、提交或繳稅：請見在海外提交公司稅表。
• 您有漏報的年度，或已收到 5472 表罰款通知：請見漏報的外國所有者申報。
• 您欠稅，需要罰款計算或減免規則：請見逾期申報及繳稅罰款。
• 您正在截止日前準備稅表：請參考報稅員清單，整理帳簿、繳款記錄、7004 表的提交證明及關聯方交易，或尋求公司稅務協助。
• 您還有 Delaware 年度報告或特許經營稅帳單：請見 Delaware 特許經營稅；其截止日期是獨立的。