住在海外如何提交美國公司稅表

我可以自己提交 1120 表，還是必須聘請美國報稅員？

您可以自行準備美國 C 公司的 1120 表。要自行電子報稅，請使用 IRS 核准的公司報稅軟體；獲授權的電子報稅服務商也可以代為傳送（IRS 公司電子報稅指引）。如允許紙本申報，您可以郵寄已簽署的稅表。住在海外並不要求聘請美國報稅員。

請先確認哪些附表及資訊申報表須隨公司稅表一併提交。何時需要提交 5472 表，請見外資 C 公司申報。若是第一年沒有銷售收入，請見無收入稅表指南。

高級職員沒有 SSN 或 ITIN，誰來簽署 1120 表？

公司的總裁、副總裁、財務主管、助理財務主管、首席會計官，或其他獲授權的公司高級職員，均可簽署 1120 表。IRS 的高級職員名單並不要求該高級職員住在美國。有償報稅員的簽名，不能代替高級職員的簽名。

1120 表以公司的 EIN 識別公司。8879-CORP 表沒有欄位填寫高級職員的 SSN 或 ITIN，因此高級職員僅為簽署，並不需要這兩種號碼。如果該高級職員同時是 5472 表上申報的外國股東，公司須在 Part II 填寫該股東的美國識別號碼（如有），或指定一個參考編號（IRS 5472 表填寫說明）。

我在海外電子報稅時，8879-CORP 表如何運作？

8879-CORP 表授權高級職員以 PIN 簽署電子報稅的稅表。審閱稅表後，高級職員勾選由電子報稅製作人代為輸入其 PIN，還是由高級職員親自輸入，然後簽名、註明日期，並以電郵或其他允許的方式交回該表（表格說明）。如果沒有製作人，或沒有 PIN 授權，高級職員須簽署 8453-CORP 表，並把其 PDF 隨電子稅表一併提交。

製作人必須在傳送稅表之前收到已簽署的 8879-CORP 表。該表由製作人保存；公司不需將其隨 1120 表郵寄。請向製作人索取已提交的稅表及 IRS 的接受確認回執。IRS 會向傳送方發出驗證回執。如被拒絕，須在 10 個日曆日內更正並重新提交，才能保留首次接收的日期（IRS Publication 4163）；僅僅傳送並不等於獲接受。

公司必須電子報稅嗎？5472 表可以一併提交嗎？

公司在一個曆年內提交任何類型的稅表達 10 份或以上時，通常必須以電子方式提交 1120 表。否則，通常可以選擇電子報稅或紙本。這個數目包括所得稅、僱傭稅、消費稅及資訊申報表。如有困難，請在到期日前至少 45 天申請豁免（IRS Topic 803）。如果宗教信仰與電子報稅技術有衝突，可以不經事先批准而改用紙本申報；請在第 1 頁頂部寫上「Religious Exemption」（1120 表填寫說明）。

C 公司提交 5472 表時，是作為所得稅表的附件；5472 表填寫說明允許它隨電子稅表一併提交。漏交須提交的 5472 表，即使沒有應繳稅款，也可能觸發 $25,000。請不要使用外資單一成員 LLC 的傳真方式：該方式是供稅務上被忽略的實體提交形式性 1120 表使用的。

在海外要把紙本 1120 表寄到哪裡？

請依公司的主要營業、辦公或代理所在地，選擇其 1120 表的郵寄地址。所有者在海外的住所，或外國的通訊地址，本身並不會使公司落入 IRS 地址表中「外國所在地」那一行。

私人快遞不能把郵件送到 IRS 的郵政信箱。使用快遞時，請查看 IRS 指定服務名單，並使用正確處理中心的街道地址。名單以外的服務也許能送達，但不適用 IRS 的準時郵寄規則。寄送時請再次核對 IRS 的地址：處理中心的地點可能會變。

公司沒有美國銀行帳戶，怎樣繳稅？

公司可以安排海外銀行的國際電匯，繳納聯邦稅。IRS 外國付款說明要求在 Same-Day Taxpayer Payment Worksheet 上註明以美元付款、正確的 1120 表稅種代碼，以及正確的稅務期間。請把該工作表交給銀行，確認銀行能透過美國的往來銀行匯出，並詢問手續費及截止時間。請及早安排匯款，讓 IRS 能在繳稅截止日前收到（IRS 當日電匯指引）。

如果公司有適用的美國帳戶，可以使用 EFTPS。金融機構或可信賴的第三方，也可以代為電子付款（1120 表填寫說明）。對於曆年制公司，稅款通常在 4 月 15 日到期；在美國及波多黎各以外經營業務並保存帳簿的美國境內公司，可在 6 月 15 日前繳納（IRS 7004 表填寫說明；到期日指南）。提交 7004 表只延長申報期限，不延長繳稅期限。逾期繳稅通常要加收利息，以及每月或不足一個月按未繳稅款 0.5% 計算的罰款，上限為 25%（1120 表填寫說明）。公司的退稅款不能直接存入海外銀行（1120 表填寫說明）。

怎樣證明 IRS 已收到紙本稅表？

請保留已簽署的副本、郵寄收據及送達確認。如使用 IRS 指定的私人遞送服務，請保留其註明日期的交件記錄。如在海外寄出，請保存官方的外國郵戳；它可以支持準時提交。處理完成後，如要查核 IRS 是否已記錄 1120 表，請申請企業稅務記錄摘要。早期顯示「No record of return filed」，可能只是仍在處理中。

範例

以下為示意情境；所有金額單位均為美元。

印度的創辦人聘用報稅員

一位在印度的創辦人是公司的總裁，沒有 SSN。一位美國報稅員編製 1120 表及須提交的 5472 表。創辦人審閱稅表後，以總裁身份簽署 8879-CORP 表，並以電子方式交回。報稅員以電子報稅方式提交，並把 IRS 的接受確認回執發給創辦人，通常幾天內即可取得。

同一位創辦人改用紙本申報

如果允許紙本申報，創辦人列印 1120 表並附上 5472 表，以總裁身份簽署。如果這家 Delaware 公司的主要營業、辦公或代理所在地在印度，就把稅表寄到 Ogden 的郵政信箱，或使用 IRS 指定的快遞寄到 Ogden 的街道地址。如果主要辦公地點在美國某個州，則使用該州在 1120 表上的那一行。創辦人保存註明日期的收據，並且不會用傳真提交 5472 表。

公司欠稅 $4,000

經過盈利的一年，公司欠稅 $4,000，但沒有美國銀行帳戶。公司請銀行使用工作表及 1120 表付款代碼，以美元電匯，並及早安排，讓款項在繳稅截止日前到達 IRS。公司保存確認記錄，並提交稅表。即使最後一筆電匯準時到達，漏繳的預估稅款分期款項，仍可能招致少繳罰款；請見 C 公司如何課稅。

您的情況不同嗎？

• 不確定要申報哪些表格或交易？請見外資 C 公司申報。
• 需要了解到期日，或已提交延期？請見延期後到期的公司稅表。
• 您持有稅務上被忽略的單一成員 LLC？其 5472 表的提交方式不同；請見外資單一成員 LLC 申報。
• 需要 EIN 確認函、地址或銀行帳戶？請見美國企業地址及銀行帳戶。
• 第一年沒有收入？請見第一份沒有收入的公司稅表。
• 想找報稅員，或有缺失的記錄、逾期的 5472 表？請準備報稅員需要的資料中的項目，並尋求公司稅務協助。