外資公司尚無收入的首份 1120 表

沒有收入也沒有業務活動，如何提交 1120 表？

沒有銷售的公司，仍須為其稅務年度填寫 1120 表。曆年的稅表在 2027 年 4 月 15 日到期；及時提交 7004 表可延長申報期限（1120 表填寫說明）。請在 item E 勾選 Initial return，並填寫實際日期。如果沒有銷售，第 1a 行的總收入填零，但任何銀行利息要填在第 5 行。第 11 行為收入合計；當期的扣除請填在相應的行，其中符合條件的開辦費及設立費用，連同說明一併填在第 26 行。第 27 行為扣除合計，第 28 行顯示當年的結果。第 29a 行是結轉自以前年度的虧損，不是本年度的虧損（1120 表；填寫說明）。是否需要提交稅表或 5472 表，請見外資 C 公司申報。

請保存記錄，把所有者的出資與收入分開，也把當期扣除與遞延的費用分開。為股份支付的款項是資本，不是銷售（IRS：設立公司）。如果創辦人以個人名義支付了帳單，請見從海外向您的美國公司注資。另請回答 Schedule K 的第 13 題：如果總收入與年末資產都低於該題所列的上限，回答「是」即可省略 Schedule L、M-1 及 M-2；分配款項請按該處指示填寫（1120 表）。

我的公司 7 月開始營運，第一份稅表是短年度嗎？

是的。如果曆年制公司在 7 月首次有股東、資產或業務活動，其第一份 1120 表通常在 12 月 31 日結束。如果公司在成立當天發行了股份或取得了資產，開始日期可以是成立日期。請在短年度稅表的頂部填寫實際日期（1128 表填寫說明；第 443 條）。

稅務年度從公司首次有股東、資產或業務活動時開始。業務營運可以更晚才開始，即使沒有銷售。僅有公司章程，不能證明營運已開始；請保存證明營運日期的證據（1128 表填寫說明；設立費用法規）。

公司可以扣除設立費用及開業前費用嗎？

如果公司到年末仍未開始營業，符合條件的開辦費及設立費用要等待。在業務開始的那一年，設立費用最多可即時扣除 $5,000，開辦費最多可即時扣除 $5,000。各類費用一旦超過 $50,000 或 $50,000，該項扣除便按每一美元遞減；餘額通常自業務開始時起，在 180 個月內攤銷扣除（第 248 條及第 195 條）。

開辦費必須是在同一行業的現有企業中本可扣除的那一類費用。研究及軟體開發，不會僅因發生在開業之前就變成開辦費（第 195 條）。這些扣除通常填在 1120 表第 26 行；開始攤銷時，請附上 4562 表（1120 表填寫說明）。業務開始時，公司被視為已選擇攤銷。如要改為將其中任一類資本化，須在業務開始年度及時提交的稅表（含延期）上作出選擇；該選擇不可撤銷（開辦費法規；設立費用法規）。

我可以在自己的稅表上申報公司的虧損嗎？

不可以。C 公司是獨立的納稅人，股東不能在個人稅表上扣除公司的營運虧損，所有者住在海外也一樣（IRS：設立公司）。創辦人付出的款項，也不會自動成為費用；如何處理，取決於這筆款項是用來購買股份、形成貸款，還是報銷公司的費用。穿透實體的虧損適用不同的規則；請見企業虧損。

公司的虧損如何結轉？

符合條件的淨營運虧損，通常可結轉到公司以後的稅務年度，沒有到期日。通常不能向以前年度回溯。在以後的盈利年度，結轉的虧損通常最多只能抵銷應稅收入的 80%，未用完的虧損繼續向後結轉（第 172 條）。

稅務虧損不一定等於實際花費的現金，也不一定等於帳面虧損：要剔除不可扣除的項目，並把尚未可扣除的費用遞延。請按虧損年度追蹤計算過程及剩餘餘額。在以後的 1120 表上，於第 29a 行申報允許的結轉額，附上其計算，並在 Schedule K 的第 12 項申報以前年度的餘額（1120 表填寫說明）。以後的所有權變動，可能依第 382 條限制使用以前的虧損，因此在發行或轉讓股份前，請保存所有權記錄（1120 表填寫說明）。

付給海外開發人員的款項，是當年扣除還是分年攤銷？

在海外進行的合資格研究，須資本化並在 15 年內扣除；如何歸類承包人的工作並計算扣除，請見在海外進行軟體開發的扣除（第 174 條）。

Schedule K 上哪些外國持股的問題我必須回答？

即使公司沒有銷售，也要填寫 Schedule K。第 7 題問，在年度內任何時間，是否有外國人直接或間接擁有至少 25% 的股票投票權或價值。請使用 5472 表填寫說明中經修改的第 318 條歸屬規則。如果回答「是」，請填寫符合條件的最大所有者的持股百分比和國家，以及所附 5472 表的份數。個人如果既不是美國公民也不是居民，通常屬於外國人；依第 6013(g) 或 (h) 條有效作出聯合報稅選擇的人，則不在此列。個人所屬的國家是其居住地；實體所屬的國家，是其註冊成立、組織、設立或管理所在的國家（1120 表；填寫說明；5472 表填寫說明）。

第 4 題以年末的有投票權股票來測試：所有者是公司、合夥企業、信託或免稅組織時用 4a，是個人或遺產時用 4b。如果該所有者直接持有至少 20%，或直接或間接持有至少 50% 的投票權，就須提交 Schedule G（1120 表）。

第 7 題回答「是」只是一個提示，不能代替對關聯方交易的審查。如須提交 5472 表，它附在公司稅表上，並且每個有須申報交易的關聯方各用一份獨立的表（5472 表填寫說明）。該申報的判斷標準，請見外資 C 公司申報。

範例

以下金額為示意，單位為美元；每個情境各自獨立。

7 月成立，沒有銷售

一家曆年制公司在 7 月 1 日成立並發行股份，支付了 $600 州註冊費，以及 $4,400 符合條件的開業前軟體訂閱費。第一份稅表涵蓋 7 月 1 日至 12 月 31 日。如果在年末前已開始營運，每項費用都落在各自 $5,000 的即時扣除上限內。如果尚未開始營運，兩項扣除當年都不會開始。客製軟體開發則須另行歸類。

費用超過收入

一家公司有 $20,000 當期可扣除的營運費用，沒有收入。假設沒有稅務調整，其 $20,000 淨營運虧損留在公司。如果以後在扣除虧損前有 $10,000 應稅收入，80% 的限額通常只允許屆時使用 $8,000 的虧損；其餘 $12,000 繼續結轉。海外的創辦人不能以個人名義申報該虧損。

開發人員在印度工作

一家公司在一個完整的曆年內，付給承包人 $30,000，用於在印度進行的符合條件的產品研究。依中點規則，假設沒有其他調整，第一年只攤銷 $1,000。實際花費的現金為 $30,000；第一年的扣除要少得多。

您的情況不同嗎？

• 沒有活動，不確定是否需要申報：請見外資 C 公司申報。
• 第一份稅表屬於不同的企業或實體：請見您的第一份企業稅表。
• 開發工作在海外，或分處多個地點：請見在海外進行軟體開發的扣除。
• 需要在海外簽署、電子報稅或郵寄：請見在海外提交公司稅表。
• 虧損很大、開業日期不確定，或股東有變動：這些情況都可能改變扣除及結轉；請帶同公司設立記錄、費用明細帳、開發合約及所有權歷史，尋求公司稅務協助。