यह किसके लिए है
- वे स्टार्टअप कर्मचारी जिनके ऑप्शन अनुदान में शेयरों का अधिकार पक्का होने से पहले ऑप्शन इस्तेमाल करने की छूट है
- समय से पहले इस्तेमाल हो सकने वाले ISO, NSO, या दोनों में बँटे अनुदान के धारक
यहाँ शामिल नहीं
- 83(b) चुनाव कैसे भरें और डाक से भेजें, और देर से चुनाव
- ISO के इस्तेमाल पर AMT का अनुमान लगाना
- वे ऑप्शन जिनका अधिकार पहले ही पक्का हो चुका है और जिनका इस्तेमाल किया जा रहा है
- कंपनी के शेयर QSBS के लिए पात्र हैं या नहीं
- कनाडा में रहने वाले कर्मचारी
क्या स्टॉक ऑप्शन का समय से पहले इस्तेमाल करना फ़ायदेमंद है?
जब spread छोटा हो, तब समय से पहले इस्तेमाल पर विचार करना ठीक रहता है, क्योंकि तब 83(b) चुनाव से बहुत कम या शून्य कर योग्य आय तय होती है और होल्डिंग की घड़ियाँ जल्दी शुरू हो जाती हैं। कीमत यह है कि आप उन शेयरों के लिए नकद देते हैं जो आपके हाथ से जा भी सकते हैं। अमेरिका में NSO के लिए चुनाव इस्तेमाल के 30 दिन के भीतर फ़ाइल करना होता है और तथ्य की गलती को छोड़कर उसे वापस नहीं लिया जा सकता; मूल्य गिरना इसमें नहीं गिना जाता।
| 83(b) के साथ समय से पहले इस्तेमाल | इंतज़ार करें और अधिकार पक्का होने पर इस्तेमाल करें | |
|---|---|---|
| NSO पर कर योग्य वेतन आय | इस्तेमाल के दिन का spread, जो अक्सर शून्य होता है | हर बार इस्तेमाल के दिन का spread |
| ISO पर AMT | इस्तेमाल के दिन का spread, अगर आप AMT चुनाव करते हैं | हर बार इस्तेमाल के दिन का spread |
| दीर्घकालिक घड़ी | इस्तेमाल की तारीख से शुरू | अधिकार पक्का हुए शेयरों के इस्तेमाल की तारीख से शुरू |
| जोखिम में पड़ा नकद | पूरी इस्तेमाल की कीमत, अभी | सिर्फ़ उन शेयरों की कीमत जिनका अधिकार पक्का हो चुका है |
मामला तब आसान नहीं रहता जब अनुदान में ISO और NSO मिले हों या सालाना ISO सीमा पार हो रही हो, कंपनी का मूल्य आपकी इस्तेमाल की कीमत से पहले ही ऊपर हो, आप अधिकार पक्का होने से पहले नौकरी छोड़ सकते हों, या आप अमेरिका से बाहर रहते हों। अनुदान का समझौता, समय से पहले इस्तेमाल का (restricted stock purchase) समझौता, इस्तेमाल की तारीख पर कंपनी का उचित बाज़ार मूल्य प्रति शेयर, और भुगतान का प्रमाण इकट्ठा करें।
समय से पहले इस्तेमाल क्या है, और उसके बाद मेरे पास क्या होता है?
समय से पहले इस्तेमाल का मतलब है शेयरों का अधिकार पक्का होने से पहले ही उनकी इस्तेमाल की कीमत चुका देना। शेयर आपके नाम हो जाते हैं, लेकिन अधिकार पक्का होने से पहले नौकरी छोड़ने पर खरीद समझौते के तहत कंपनी वे शेयर वापस खरीद सकती है, आम तौर पर उसी कीमत पर जो आपने चुकाई थी। जब वह कीमत शेयरों के मूल्य से कम हो, जैसे आपकी चुकाई कीमत, तब ऐसे शेयर "substantially nonvested" माने जाते हैं: उन पर जब्ती का भारी जोखिम रहता है, क्योंकि उन्हें अपने पास रखने के लिए आपको काम करते रहना पड़ता है। पूरे मूल्य पर वापस खरीद ऐसा जोखिम नहीं है (26 CFR 1.83-3(c))।
ऑप्शन खत्म हो जाता है; आपके पास प्रतिबंधित शेयर रहते हैं। इसीलिए प्रतिबंधित संपत्ति के नियम और 83(b) चुनाव लागू होते हैं। जिन ऑप्शन का अधिकार पहले ही पक्का हो चुका है, उनके सामान्य इस्तेमाल के लिए स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल देखें।
समय से पहले NSO इस्तेमाल करने के बाद 83(b) क्यों फ़ाइल करें?
83(b) चुनाव के बाद शेयरों पर कर इस्तेमाल के दिन लगता है, हर बार अधिकार पक्का होने की तारीख पर नहीं। चुनाव न हो तो अधिकार पक्का होने की हर तारीख कर योग्य घटना है: उस दिन शेयरों का मूल्य घटाकर आपकी चुकाई कीमत, वेतन आय के रूप में दिखानी पड़ती है (Publication 525)।
चुनाव होने पर आप इस्तेमाल के दिन का मूल्य घटा चुकाई कीमत दिखाते हैं, और बाद की बढ़त वेतन आय नहीं मानी जाती (26 CFR 1.83-2(a))। नियम कहता है कि चुनाव तब भी उपलब्ध है जब आपने पूरा मूल्य चुकाया हो, इसलिए शून्य आय वाला चुनाव भी एक वैध चुनाव है। आपका आधार (basis) चुकाई गई कीमत और दिखाई गई आय का जोड़ है।
चुनाव शेयर आपके नाम होने के 30 दिन के भीतर IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) के पास फ़ाइल करना होता है, और एक प्रति कंपनी को दी जाती है। Form 15620 कैसे भरें, कहाँ डाक से भेजें और समय सीमा निकल जाए तो क्या होता है, यह अधिकार पक्का होने वाले संस्थापक शेयर में बताया गया है।
क्या समय से पहले इस्तेमाल किए गए ISO के लिए 83(b) मायने रखता है?
सामान्य आयकर के लिए नहीं। ISO का इस्तेमाल करने पर धारा 83 लागू नहीं होती, इसलिए 83(b) चुनाव का सामान्य कर पर कोई असर नहीं पड़ता (26 CFR 1.422-1(b)(3), Example 2)। वैकल्पिक न्यूनतम कर के लिए हाँ: उसी नियम के अनुसार AMT के लिए चुनाव किया जा सकता है।
Form 6251 के निर्देश (लाइन 2i) दोनों रास्ते समझाते हैं। चुनाव के बिना AMT समायोजन वह मूल्य है जो अधिकार पक्का होने के दिन शेयरों का हो, घटा चुकाई कीमत। शेयर नाम होने के 30वें दिन तक किया गया चुनाव हो, तो समायोजन इस्तेमाल के दिन का मूल्य घटा कीमत है, भले शेयरों का अधिकार अभी पक्का न हुआ हो। जब कीमत और इस्तेमाल के दिन का मूल्य बराबर हों, तब यह समायोजन शून्य होता है। Form 3921 में इस्तेमाल के दिन का मूल्य दिखता है; चुनाव न हो तो उसकी जगह अधिकार पक्का होने के दिन का मूल्य लें। हर समायोजन से आपका AMT आधार बढ़ता है, इसलिए AMT और सामान्य कर के रिकॉर्ड अलग रखें।
बड़े spread पर AMT का अनुमान लगाने के लिए ISO पर वैकल्पिक न्यूनतम कर देखें।
क्या समय से पहले इस्तेमाल से मेरे ISO सालाना ISO सीमा से ऊपर जा सकते हैं?
हाँ, और अक्सर अनुदान मिलते ही। एक कैलेंडर वर्ष में अनुदान के समय के मूल्य पर सिर्फ़ $100,000 के शेयर ही पहली बार ISO के रूप में इस्तेमाल करने योग्य बन सकते हैं; बाकी NSO माने जाते हैं (26 CFR 1.422-4)।
परीक्षण यह देखता है कि ऑप्शन का इस्तेमाल कब किया जा सकता है, यह नहीं कि शेयरों का अधिकार कब पक्का होता है। जिस अनुदान में समय से पहले इस्तेमाल की छूट है, वह पहले ही दिन पूरा इस्तेमाल योग्य है, इसलिए अनुदान वाले वर्ष में पूरा अनुदान गिना जाता है। जो अनुदान अधिकार पक्का होने के साथ-साथ ही इस्तेमाल योग्य बनता है, वह कई वर्षों में बँट जाता है।
सीमा से ऊपर का हिस्सा हर उद्देश्य के लिए NSO है। उन शेयरों पर सामान्य कर वाला 83(b) चुनाव फिर से मायने रखता है। जब तक कंपनी तय न करे कि कौन से शेयर कौन से हैं, तब तक सीमा तक आपके पहले खरीदे शेयर ISO शेयर माने जाते हैं (26 CFR 1.422-4(c)(2))। बँटवारा जानने के लिए Form 3921 और कंपनी के रिकॉर्ड देखें।
दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ की घड़ी कब शुरू होती है?
83(b) चुनाव के साथ, होल्डिंग अवधि शेयर आपके नाम होने के ठीक बाद शुरू होती है, यानी इस्तेमाल के अगले दिन (26 CFR 1.83-4(a))। चुनाव के बिना, शेयरों के हर हिस्से की घड़ी उसका अधिकार पक्का होने पर शुरू होती है। शेयरों को एक साल से ज़्यादा रखने के बाद लाभ दीर्घकालिक होता है।
| शेयर | चुनाव | होल्डिंग अवधि कब शुरू होती है |
|---|---|---|
| NSO शेयर | 83(b) समय पर फ़ाइल किया | इस्तेमाल के अगले दिन |
| NSO शेयर | 83(b) नहीं | अधिकार पक्का होने की हर तारीख के अगले दिन |
| ISO शेयर, योग्य बिक्री | सामान्य कर के लिए ज़रूरी नहीं | इस्तेमाल के अगले दिन |
| ISO शेयर, अयोग्य बिक्री | दोनों में से कोई भी | अधिकार पक्का होने की हर तारीख के अगले दिन |
ISO शेयर इस्तेमाल के दिन ही हस्तांतरित माने जाते हैं, भले उन पर जब्ती का जोखिम बना हो (26 CFR 1.421-1(g))। इससे ISO की होल्डिंग शर्त शुरू हो जाती है: अनुदान के दो साल और इस्तेमाल के एक साल बाद तक कोई बिक्री नहीं (26 CFR 1.422-1(a))।
एक जाल: अगर आप समय से पहले इस्तेमाल किए गए ISO शेयर इस शर्त के पूरी होने से पहले बेच देते हैं, तो नियम आपकी वेतन आय अधिकार पक्का होने के दिन के मूल्य पर मापता है, इस्तेमाल के दिन पर नहीं, और पूँजीगत लाभ की घड़ी अधिकार पक्का होने से चलती है (1.422-1(b)(3), Example 2)। तब उन शेयरों पर समय से पहले इस्तेमाल का कोई कर लाभ नहीं बचता। बिक्री के नियम स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल में हैं।
क्या समय से पहले इस्तेमाल से QSBS की घड़ी शुरू होती है?
नियमों के पाठ के अनुसार, हाँ, उन शेयरों के लिए जिन पर 83(b) चुनाव है। पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) के स्तर इस पर निर्भर हैं कि आपने शेयर कितने समय रखे, और धारा 1202(a)(6)(B) आपके अधिग्रहण की तारीख वह पहला दिन मानती है जब आप सामान्य होल्डिंग अवधि नियमों के तहत शेयर रखते हैं (Public Law 119-21, धारा 70431)। 83(b) के साथ वह होल्डिंग अवधि इस्तेमाल के ठीक बाद शुरू होती है (26 CFR 1.83-4(a))।
4 जुलाई 2025 के बाद हासिल किए शेयरों पर छूट तीन साल बाद 50%, चार साल बाद 75% और पाँच साल बाद 100% है। इसलिए शुरुआत की तारीख एक साल या उससे ज़्यादा पहले होने से स्तर बदल सकता है।
इस जवाब की दो सीमाएँ हैं। कोई IRS निर्णय या नियम अधिकार पक्का न हुए ऑप्शन शेयरों के लिए QSBS की घड़ी पर कुछ नहीं कहता, इसलिए इस्तेमाल की तारीख से शुरुआत ऊपर के सामान्य नियमों पर टिकी है। 83(b) के बिना NSO शेयरों के लिए घड़ी हर बार अधिकार पक्का होने की तारीख से शुरू होती दिखती है; समय से पहले इस्तेमाल किए गए ISO शेयरों के लिए इस्तेमाल के दिन का हस्तांतरण इस्तेमाल की तारीख की ओर इशारा करता है, पर यह भी परखा नहीं गया है। स्टॉक बिल्कुल पात्र है या नहीं, यह कंपनी पर निर्भर करता है: संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS देखें।
अगर 409A मूल्य पहले से मेरी इस्तेमाल की कीमत से ऊपर हो तो?
तब समय से पहले इस्तेमाल मुफ़्त नहीं रहता। NSO के लिए 83(b) इस्तेमाल के दिन के spread को अभी वेतन आय के रूप में कर योग्य बना देता है, भले शेयरों का अधिकार कभी पक्का न हो (26 CFR 1.83-2(a))। AMT चुनाव वाले ISO के लिए वह spread अभी AMT समायोजन बन जाता है (Form 6251 के निर्देश)।
सौदा यह है: आज का ज्ञात कर बनाम हर बार अधिकार पक्का होने पर अनजाना कर। अगर मूल्य बढ़ता रहा, तो अधिकार पक्का होने के दिन की राशियाँ बड़ी होंगी। अगर शेयर बाद में छिन जाते हैं, तो आपने जो आय दिखाई थी वह कटौती के रूप में वापस नहीं आती; अगर शेयर सिर्फ़ मूल्य खोते हैं, तो वह आपके आधार का हिस्सा है और बिक्री या शेयर बेकार होने पर पूँजीगत हानि के रूप में लौटती है (अगला खंड देखें)। इसलिए यह विवेक का फ़ैसला है, कोई नियम नहीं। जो मूल्य मायने रखता है, वह इस्तेमाल की तारीख पर कंपनी का उचित बाज़ार मूल्य प्रति शेयर है, जिसे अक्सर 409A मूल्य कहा जाता है।
अधिकार पक्का होने से पहले नौकरी छोड़ने या कंपनी विफल होने पर मुझे क्या खोना पड़ता है?
आप नौकरी छोड़ें तो कंपनी खरीद समझौते के तहत आपके अधिकार-रहित शेयर वापस खरीद सकती है। 83(b) लागू हो तो जब्ती को बिक्री माना जाता है, और आपका घाटा आपकी चुकाई कीमत घटा वापस मिली राशि तक सीमित रहता है (26 CFR 1.83-2(a))। आपकी लागत पर वापस खरीद का मतलब है न लाभ, न हानि। चुनाव पर आपने जो आय दिखाई थी, वह कटौती योग्य नहीं है।
नियम का घाटे वाला हिस्सा धारा 83(b) चुनाव के लिए लिखा गया है। ISO शेयरों पर AMT चुनाव जब्ती के समय कैसे उलटता है, यह साफ़ नहीं लिखा है, इसलिए अगर आपने किसी spread पर AMT चुकाया है तो इसकी समीक्षा करवाएँ।
अगर शेयर आपके पास हों और कंपनी विफल हो जाए, तो आपकी चुकाई कीमत (और दिखाई गई आय) आम तौर पर उस वर्ष में पूँजीगत हानि है जब शेयर बेकार हो जाते हैं। इसे कब और कैसे दावा करें, संभावित साधारण हानि सहित, यह विफल स्टार्टअप के शेयरों पर कटौती में है। अगर आप पहले ही ऐसे शेयरों पर कर देनदार हैं जिनका मूल्य गिर गया, तो मूल्य खोने वाले स्टॉक ऑप्शन पर कर देखें।
कर रिकॉर्ड के लिए मैं क्या सँभालकर रखूँ?
वे कागज़ात रखें जो तारीख, कीमत, मूल्य और चुनाव साबित करते हैं। बिक्री पर, शायद कई साल बाद, ये आपके काम आएँगे।
- ऑप्शन अनुदान और प्लान, जिनमें ISO या NSO का दर्जा और समय से पहले इस्तेमाल का अधिकार दिखता हो
- समय से पहले इस्तेमाल का या प्रतिबंधित शेयर खरीद समझौता और उसकी अधिकार पक्का होने की समय-सारिणी
- इस्तेमाल की तारीख पर कंपनी का उचित बाज़ार मूल्य प्रति शेयर और वह वैल्यूएशन जिससे वह आया
- इस्तेमाल की कीमत के भुगतान का प्रमाण
- 83(b) या AMT चुनाव की हस्ताक्षरित प्रति, कब भेजा गया उसका प्रमाण, और कंपनी को दी गई प्रति
- Form 3921, जो कंपनी को हर ISO इस्तेमाल के लिए फ़ाइल करना और आपको देना होता है (Form 3921 के निर्देश)
- शेयरों के हर हिस्से के लिए सामान्य कर और AMT आधार का चालू रिकॉर्ड
- आप नौकरी छोड़ें तो वापस खरीद का कोई नोटिस और भुगतान
उदाहरण
ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं।
बिना spread के समय से पहले इस्तेमाल किए गए NSO
एक कर्मचारी के पास $0.50 पर 40,000 NSO हैं, और कंपनी का प्रति शेयर मूल्य भी $0.50 है। वह समय से पहले इस्तेमाल के लिए $20,000 चुकाती है और 30 दिन के भीतर शून्य आय दिखाने वाला 83(b) फ़ाइल करती है। उसका आधार $20,000 है। दीर्घकालिक घड़ी और, नियमों के पाठ के अनुसार, QSBS की घड़ी इस्तेमाल के अगले दिन शुरू होती हैं। अधिकार पक्का होते समय किसी चीज़ पर कर नहीं लगता।
सालाना सीमा से ऊपर के ISO
एक कर्मचारी को अनुदान के समय $150,000 मूल्य के शेयरों पर ISO मिलते हैं, जो समय से पहले इस्तेमाल की सुविधा के कारण अनुदान के दिन ही पूरी तरह इस्तेमाल योग्य हैं। उस वर्ष कोई और ISO न हों तो अनुदान वाले वर्ष में उस अनुदान का सिर्फ़ $100,000 ISO हो सकता है; बाकी $50,000 के ऑप्शन NSO माने जाते हैं। अगर वह सब कुछ समय से पहले इस्तेमाल कर लेता है, तो $50,000 वाले NSO हिस्से के लिए सामान्य कर वाला 83(b) चुनाव चाहिए, और ISO हिस्से के लिए AMT चुनाव, ताकि दोनों इस्तेमाल के दिन के मूल्य पर तय हो जाएँ।
एक साल बाद नौकरी छोड़ना
पहले उदाहरण का कर्मचारी एक साल बाद 10,000 शेयरों का अधिकार पक्का होने पर नौकरी छोड़ता है। कंपनी अधिकार-रहित 30,000 शेयर $0.50 पर वापस खरीदती है और $15,000 लौटाती है। 83(b) लागू होने से उसका घाटा $15,000 चुकाए घटा $15,000 लौटे यानी शून्य है, इसलिए कोई कटौती नहीं मिलती। उसके पास अधिकार पक्का हुए 10,000 शेयर रहते हैं, जिनका आधार $5,000 है और होल्डिंग अवधि इस्तेमाल की तारीख से गिनी जाती है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आप ऐसे ऑप्शन का इस्तेमाल कर रहे हैं जिनका अधिकार पहले ही पक्का हो चुका है: स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल देखें।
- आपका ISO spread AMT बढ़ाने जितना बड़ा है, या आपके राज्य का अपना AMT है: ISO पर वैकल्पिक न्यूनतम कर देखें और व्यक्तिगत कर सहायता लें।
- आपने 30 दिन की समय सीमा चूक दी या चुनाव फ़ाइल करना है: अधिकार पक्का होने वाले संस्थापक शेयर देखें।
- आपको जानना है कि आपके शेयर QSBS के लिए पात्र हैं या नहीं: संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS और QSBS लाभ पर राज्य कर देखें।
- आप नौकरी छोड़ रहे हैं और आपके पास अधिकार पक्के हो चुके ऑप्शन हैं: स्टार्टअप छोड़ते समय स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल देखें।
- कंपनी विफल हो गई: विफल स्टार्टअप के शेयरों पर कटौती देखें।
- आप कनाडा में रहते और काम करते हैं: कनाडा में कर्मचारियों के स्टॉक ऑप्शन देखें और सीमा-पार कर सहायता लें।
- आपके अनुदान में ISO और NSO मिले हैं, मूल्य आपकी कीमत से ऊपर है, या आपने ऐसे शेयरों पर कर चुकाया जिन्हें बाद में आपने गँवा दिया: व्यक्तिगत कर सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| एक कर्मचारी के लिए सालाना पहली बार इस्तेमाल करने योग्य ISO शेयरों की सीमा किसी कैलेंडर वर्ष में पहली बार इस्तेमाल करने योग्य ISO शेयरों का कुल उचित बाज़ार मूल्य, जो grant के समय मापा जाता है; इससे ऊपर का हिस्सा NSO (गैर-योग्य ऑप्शन) माना जाता है | $100,000 | US Code: 26 U.S.C. 422(d) जाँचा गया |
| कम से कम तीन साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 50% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
| कम से कम चार साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 75% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
| कम से कम पाँच साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 100% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- eCFR: 26 CFR 1.83-2, हस्तांतरण के साल की सकल आय में शामिल करने का चुनाव
- eCFR: 26 CFR 1.83-3, कुछ शब्दों का अर्थ और इस्तेमाल (जब्ती का भारी जोखिम)
- eCFR: 26 CFR 1.83-4, होल्डिंग अवधि और आधार
- eCFR: 26 CFR 1.421-1, कानूनी मानदंडों वाले स्टॉक ऑप्शन में हस्तांतरण का अर्थ
- eCFR: 26 CFR 1.422-1, ISO के सामान्य नियम
- eCFR: 26 CFR 1.422-4, ISO के लिए $100,000 की सीमा
- IRS: Instructions for Form 6251 (2025)
- IRS: Forms 3921 और 3922 के निर्देश
- IRS: Publication 525 (2025), कर योग्य और कर-मुक्त आय
- Public Law 119-21, section 70431 (धारा 1202 में बदलाव)
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।