यह किसके लिए है
- कनाडा में रहने और काम करने वाले इंजीनियर और दूसरे कर्मचारी, जिनके पास किसी कनाडाई स्टार्टअप या उसकी डेलावेयर मूल कंपनी के स्टॉक ऑप्शन हैं
- कनाडाई स्टार्टअप और अमेरिकी कंपनियों की कनाडाई सहायक कंपनियाँ, जो ऑप्शन धारकों का पेरोल चलाती हैं
- संस्थापक, जो जाँच रहे हैं कि फ़ंडिंग राउंड या फ़्लिप पहले से दिए गए ऑप्शन पर क्या असर डालता है
यहाँ शामिल नहीं
- अमेरिकी कर्मचारी और उनके ऑप्शन पर अमेरिकी कर
- ऑप्शन प्लान या प्रतिभूति कानून की छूटें तैयार करना
- शेयर मूल्यांकन, जिनमें 409A वैल्यूएशन शामिल है
- ट्रांसफ़र प्राइसिंग के दस्तावेज़
- SR&ED दावे
- कनाडा और अमेरिका के बीच जाने से पहले आंशिक रूप से कमाए गए अवॉर्ड
कनाडा में स्टॉक ऑप्शन पर कर कब लगता है?
देने के समय कभी नहीं। कर योग्य लाभ वह शेयर मूल्य है जिस पर इंजीनियर शेयर हासिल करता है, उसमें से चुकाई गई कीमत घटाकर (Income Tax Act, s. 7(1)(a))। कनाडा में उस लाभ पर कर कब लगता है, यह इस पर निर्भर है कि ऑप्शन किसने दिया:
| ऑप्शन किसने दिया | लाभ पर किस वर्ष कर लगता है | पेरोल से कटौती |
|---|---|---|
| कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC), किसी असंबंधित (arm's length) कर्मचारी को (आम तौर पर, जो न कंपनी पर नियंत्रण रखता हो, न नियंत्रण रखने वालों से संबंधित हो) | जिस वर्ष शेयर बेचे या बदले जाते हैं (s. 7(1.1)) | कोई नहीं, न इस्तेमाल पर न बिक्री पर |
| कोई भी दूसरी कंपनी, जिसमें डेलावेयर मूल कंपनी या दर्जा खोने के बाद ऑप्शन देने वाली पूर्व CCPC भी शामिल है, या संबंधित कर्मचारी को ऑप्शन देने वाली CCPC | जिस वर्ष ऑप्शन का इस्तेमाल होता है (s. 7(1)(a)) | आयकर और CPP (कनाडा पेंशन योजना), EI (रोज़गार बीमा) नहीं |
यह लाभ रोज़गार आय है, भले इंजीनियर इस्तेमाल या बिक्री के समय तक कंपनी छोड़ चुका हो (s. 7(4))। इसका आधा हिस्सा आम तौर पर कटौती योग्य होता है (नीचे देखें)। शेयर हासिल करने के बाद मूल्य में कोई भी बढ़त उन्हें बेचने पर पूँजीगत लाभ है।
मामला कठिन हो जाता है जब कंपनी का दर्जा बदला हो, वह अमेरिकी मूल कंपनी के नीचे फ़्लिप हुई हो या उसने शेयर मूल्य से कम कीमत पर ऑप्शन दिए हों, या इंजीनियर क्यूबेक में रहता हो या कनाडा छोड़ दे। हर ग्रांट का समझौता, तारीख, कीमत और शेयर मूल्य, हिस्सेदारी तालिका (cap table) का इतिहास, और इस्तेमाल व बिक्री के रिकॉर्ड इकट्ठा करें।
क्या हमारा स्टार्टअप अपने स्टॉक ऑप्शन के लिए CCPC गिना जाता है?
कानून हर ऑप्शन की ग्रांट तारीख की ओर इशारा करता है: धारा 7(1.1) वहाँ लागू होती है जहाँ CCPC ने अपने शेयर "बेचने या जारी करने पर सहमति दी है", जो ग्रांट को देखता है, इस्तेमाल या बिक्री को नहीं (s. 7(1.1))। CRA का पेरोल पृष्ठ CCPC की शर्तें "कर वर्ष के अंत में" बताता है, जो सामान्य परिभाषा है, और दर्जा बदलने से पहले दिए गए ऑप्शन पर बात नहीं करता (CRA)। हर ग्रांट तारीख पर CCPC दर्जे का रिकॉर्ड रखें।
CCPC एक निजी कनाडाई कंपनी है (कनाडा की निवासी और, आम तौर पर, यहीं निगमित), जिस पर अनिवासियों या सार्वजनिक कंपनियों का, अकेले या मिलकर, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष नियंत्रण नहीं है, और जिसके किसी भी Class के शेयर किसी निर्दिष्ट स्टॉक एक्सचेंज पर सूचीबद्ध नहीं हैं (s. 125(7))। स्टार्टअप के लिए दो नतीजे:
- डेलावेयर कंपनी CCPC नहीं है, क्योंकि वह कनाडाई कंपनी नहीं है, और जब तक अनिवासी मूल कंपनी का नियंत्रण है, उसकी कनाडाई सहायक कंपनी भी CCPC नहीं है। Toronto सहायक कंपनी वाले डेलावेयर में बने स्टार्टअप में किसी के लिए बिक्री तक कर टालने की सुविधा नहीं है।
- कंपनी पर नियंत्रण रखने वाला संस्थापक, या नियंत्रण रखने वाले से संबंधित व्यक्ति, कंपनी से असंबंधित (arm's length) नहीं है (s. 251(1)), इसलिए उसे न बिक्री तक कर टालने की सुविधा मिलती है न पैराग्राफ़ 110(1)(d) की कटौती। असंबंधित अल्पमत सह-संस्थापकों के लिए यह तथ्यों का सवाल है।
हमने अमेरिकी फ़ंडों से पैसा जुटाया या डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे फ़्लिप किया: पहले से दिए गए स्टॉक ऑप्शन का क्या होगा?
CCPC दर्जा खत्म करने वाला राउंड उससे पहले दिए गए ऑप्शन नहीं बदलता: उन लाभों पर अब भी शेयर बिकने पर कर लगता है। सिर्फ़ दर्जा खोने के बाद दिए गए ऑप्शन पर इस्तेमाल के समय कर लगता है। राउंड का कंपनी पर क्या असर होता है, जिसमें माना गया वर्षांत भी शामिल है, यह विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना में है।
फ़्लिप में कनाडाई ऑप्शन को डेलावेयर मूल कंपनी के ऑप्शन से बदला जा सकता है। धारा 7(1.4) नए ऑप्शन को पुराने ऑप्शन जैसा "वही ऑप्शन और उसकी निरंतरता" मानती है, और मूल कंपनी को कनाडाई जारीकर्ता जैसा वही व्यक्ति, इसलिए बिक्री पर कर लगने की सुविधा आगे चल सकती है, अगर ये सभी शर्तें पूरी हों (s. 7(1.4)):
- पुराने ऑप्शन के बदले इंजीनियर को नए ऑप्शन के अलावा कुछ नहीं मिलता।
- बदलने के ठीक बाद नए ऑप्शन का इन-द-मनी मूल्य (शेयर मूल्य घटा कीमत) ठीक पहले पुराने ऑप्शन के मूल्य से ज़्यादा नहीं है। CRA इसे अदला-बदली से कोई "आर्थिक लाभ" न होना कहता है (CRA, Event 3)।
- बदलने के ठीक बाद डेलावेयर मूल कंपनी और कनाडाई कंपनी एक-दूसरे से असंबंधित नहीं हैं, आम तौर पर क्योंकि अब मूल कंपनी कनाडाई कंपनी पर नियंत्रण रखती है, इसलिए फ़्लिप के अंदर ऑप्शन बदलने का समय मायने रखता है।
नकद, बेहतर अंतर (spread) या कोई दूसरा साधन यह तोड़ सकता है। CCPC ऑप्शन से पहले ही हासिल किए गए और मूल कंपनी के शेयरों से बदले गए शेयर मिलती-जुलती शर्तों पर धारा 7(1.5) के तहत कर टालने की सुविधा बनाए रखते हैं (CRA Event 2)। पैराग्राफ़ 110(1)(d) की कटौती भी योग्य अदला-बदली के बाद बनी रहती है (s. 110(1)(d)(iii))। फ़्लिप में संस्थापकों का पक्ष कनाडाई स्टार्टअप को डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे लाना में है।
कनाडा में स्टॉक ऑप्शन लाभ का आधा हिस्सा कौन घटा सकता है?
इंजीनियर पैराग्राफ़ 110(1)(d) के तहत लाभ का 50% घटा सकता है, जब ये सभी बातें सही हों (s. 110(1)(d)):
- शेयर सामान्य साधारण शेयर हैं, यानी निर्धारित शेयर (prescribed share) (Regulation 6204)।
- इस्तेमाल की कीमत (exercise price) ग्रांट की तारीख के शेयर मूल्य से कम नहीं है।
- ग्रांट के ठीक बाद इंजीनियर कंपनी और नियोक्ता से असंबंधित था।
जो स्टार्टअप शेयर मूल्य से कम कीमत पर ऑप्शन देता है, वह गैर-CCPC होने पर यह कटौती गँवा देता है। CCPC ग्रांट के लिए इंजीनियर को फिर भी पैराग्राफ़ 110(1)(d.1) के तहत 50% मिलता है, अगर शेयर हासिल करने के बाद कम से कम दो साल रखे जाएँ। अमेरिकी डॉलर वाली इस्तेमाल की कीमत के लिए, ग्रांट के बाद विनिमय दर में बदलाव कीमत की शर्त में नहीं गिने जाते (s. 110(1.5)(a))।
C$200,000 की सालाना vesting सीमा सिर्फ़ उन नियोक्ताओं पर लागू होती है जो CCPC नहीं हैं और जिनके समूह का राजस्व C$500 मिलियन से ज़्यादा है। सीमा से ऊपर के ऑप्शन non-qualified हैं (अमेरिकी non-qualified स्टॉक ऑप्शन से इनका संबंध नहीं): इंजीनियर को कोई कटौती नहीं, ग्रांट के 30 दिन के अंदर लिखित सूचना, और नियोक्ता के लिए Form T2SCH59 (s. 110(1.31) और (1.9))। सीड से Series B तक के ज़्यादातर स्टार्टअप इससे बहुत नीचे हैं।
नकद के बदले रद्द किए गए ऑप्शन, जैसे किसी अधिग्रहण में, भी कर योग्य लाभ हैं। इंजीनियर को कटौती तभी मिलती है जब नियोक्ता भुगतान पर अपनी कटौती छोड़ने का चुनाव करे और इंजीनियर को लिखित सबूत दे (T4 code 86) (s. 110(1.1))।
कर्मचारी के ऑप्शन इस्तेमाल करने पर कनाडा में पेरोल को क्या काटना होता है?
इस्तेमाल के समय कर लगने वाले ऑप्शन (ऐसी कंपनी से जो CCPC नहीं है, या CCPC द्वारा संबंधित कर्मचारी को दिए गए) के लिए लाभ विथहोल्डिंग के लिए बोनस माना जाता है (s. 153(1.01))। पेरोल काटता है:
- आयकर लाभ पर, पैराग्राफ़ 110(1)(d) की कटौती घटाकर, अगर इंजीनियर उसके योग्य है।
- CPP (क्यूबेक में क्यूबेक पेंशन योजना (QPP)) लाभ पर, वर्ष की अधिकतम सीमा तक।
- EI नहीं, जब तक ऑप्शन नकद में न भुनाया गया हो (CRA)।
बिक्री तक टाले गए CCPC ऑप्शन लाभ पर न इस्तेमाल के समय कुछ कटता है न बिक्री पर। लाभ का नकद के बजाय शेयरों में होना विथहोल्डिंग घटाने का कारण नहीं है (s. 153(1.31)): नियोक्ता को फिर भी कर जमा करना होता है, इसलिए जमा की तारीख से पहले इंजीनियर के साथ नकद का इंतज़ाम करना होगा। अमेरिकी डॉलर की राशियों को हर लेन-देन की तारीख की विनिमय दर पर बदलें। कैशलेस इस्तेमाल (cashless exercise) में कुछ या सारे शेयर तुरंत बेच दिए जाते हैं: लाभ पर फिर भी इस्तेमाल के समय कर लगता है, और उसी दिन की बिक्री से बहुत कम या कोई पूँजीगत लाभ नहीं होता। अगर इंजीनियर के पास पहले से एक जैसे शेयर हैं, तो रिटर्न में नए हासिल शेयरों को बेचे गए शेयर बताने से यही नतीजा बना रहता है, बशर्ते बिक्री 30 दिन के अंदर हो और बीच में एक जैसे शेयरों की कोई दूसरी खरीद या बिक्री न हो (s. 7(1.31))।
अगर पेरोल कर नहीं काटता, तो नियोक्ता पर न काटी गई राशि का 10% जुर्माना लगता है (s. 227(8)), और उसके निदेशक न काटी गई या जमा न की गई राशियों के लिए, जब तक उन्होंने उचित सावधानी न बरती हो, बोर्ड छोड़ने के दो साल बाद तक व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं (s. 227.1)। जमा की तारीखें और दूसरे जुर्माने पेरोल चलाना में हैं।
कनाडा में स्टॉक ऑप्शन लाभ T4 पर कैसे बताए जाते हैं?
उस वर्ष की T4 पर्ची (वेतन और कटौती की पर्ची) पर, जिस वर्ष लाभ पर कर लगता है: इस्तेमाल वाला वर्ष, या CCPC ग्रांट के लिए बिक्री वाला वर्ष। लाभ box 14 और box 26 (CPP/QPP पेंशन योग्य कमाई) में शामिल होता है, और ब्योरा अन्य जानकारी वाले हिस्से में (CRA):
| Code | राशि |
|---|---|
| 38 | सिक्योरिटी ऑप्शन लाभ |
| 39 | पैराग्राफ़ 110(1)(d) के तहत कटौती |
| 41 | पैराग्राफ़ 110(1)(d.1) के तहत कटौती (CCPC शेयर पर्याप्त समय तक रखे गए) |
| 86 | उपधारा 110(1.1) के तहत नकद भुगतान का चुनाव |
2026 और उसके बाद की पर्चियाँ सिर्फ़ codes 38, 39 और 41 इस्तेमाल करती हैं। 2024 और 2025 की कुछ पर्चियों में इनकी जगह codes 90, 91 और 92 दिखते हैं, जो कटौती को एक-तिहाई करने के उस प्रस्ताव से बचे हैं जिसे सरकार ने रद्द कर दिया; इंजीनियरों को दोनों सेट नहीं मिलाने चाहिए। पर्चियाँ जिस कैलेंडर वर्ष पर पर्चियाँ लागू होती हैं, उसके बाद फ़रवरी का अंतिम दिन तक देय हैं।
CCPC ग्रांट के लिए पेरोल को लाभ के बारे में तभी पता चलता है जब इंजीनियर बिक्री की जानकारी देता है, नौकरी छोड़ने के सालों बाद भी; तब भी पूर्व नियोक्ता ही वह T4 जारी करता है। क्यूबेक में नियोक्ता अगले वर्ष के फ़रवरी महीने का अंतिम दिन तक RL-1 भी फ़ाइल करता है।
हमारी डेलावेयर मूल कंपनी स्टॉक ऑप्शन देती है: कनाडा में कर कौन काटता है, और क्या सहायक कंपनी अपना भुगतान घटा सकती है?
मूल कंपनी कर काटती है, जब तक कनाडाई सहायक कंपनी उसे भरपाई न करे; सहायक कंपनी दोनों स्थितियों में लाभ की रिपोर्ट कर सकती है, और लाभ खुद कटौती योग्य नहीं है। CRA कहता है कि अनिवासी मूल कंपनी लाभ पर "कर काटने और रिपोर्ट करने के लिए ज़िम्मेदार है", जब तक कनाडाई सहायक कंपनी उसके लिए मूल कंपनी को भरपाई न करे। CRA सहायक कंपनी के पेरोल को मूल कंपनी की ओर से रिपोर्ट करने देता है, पर इससे मूल कंपनी कर काटने और जमा करने की ज़िम्मेदारी से मुक्त नहीं होती (CRA)। CRA यह चेतावनी भी देता है कि मूल कंपनी का प्लान पैराग्राफ़ 110(1)(d) की कटौती की शर्तें शायद पूरी न करे, इसलिए ऊपर की हर शर्त जाँचें।
लाभ कटौती योग्य नहीं है: धारा 7(3)(b) मानती है कि किसी भी व्यक्ति की आय उससे कम नहीं है जितनी कर्मचारी को शेयर जारी न होने पर होती (s. 7(3))। शेयरों के लिए सहायक कंपनी द्वारा मूल कंपनी को दिया गया नकद रीचार्ज कटौती योग्य है या नहीं, यह समझौते और तथ्यों पर निर्भर है। सहायक कंपनी मूल कंपनी के लिए अपने काम की कीमत कैसे तय करती है, यह अपनी कनाडाई और अमेरिकी कंपनियों के बीच कीमत तय करना में है; ट्रांसफ़र प्राइसिंग के दस्तावेज़ अलग काम है।
हमारा अमेरिकी प्लान इन्हें ISO या NSO कहता है: क्या इससे कनाडाई कर बदलता है?
नहीं। प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन (ISO) और nonstatutory, जिन्हें अक्सर non-qualified कहा जाता है, यानी गैर-योग्य स्टॉक ऑप्शन (NSO) अमेरिकी श्रेणियाँ हैं (IRS Topic 427); कनाडा हर कर्मचारी ऑप्शन पर धारा 7 के तहत कर लगाता है। उस इंजीनियर के लिए जो कनाडा में रहता है, अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक नहीं है, और कभी अमेरिका में काम नहीं करता:
| कनाडा | अमेरिका | |
|---|---|---|
| कर कब लगता है | CCPC ग्रांट पर बिक्री के समय, बाकी पर इस्तेमाल के समय | कर नहीं: वेतन का स्रोत वहीं माना जाता है जहाँ काम होता है (Pub 519) |
| कर कौन काटता है | कनाडाई नियोक्ता, या ऊपर बताए अनुसार मूल कंपनी (s. 153(1.01)) | अमेरिका में कोई विथहोल्डिंग नहीं (Pub 515) |
| पर्ची या फ़ॉर्म | codes 38, 39 या 41 के साथ T4 | कोई Form W-2 नहीं; अगर ग्रांट वाले वर्ष से इस्तेमाल वाले वर्ष तक कोई W-2 देय नहीं था तो Form 3921 भी नहीं (Form 3921 के निर्देश) |
कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक और ग्रीन कार्ड धारक अमेरिकी रिटर्न भी फ़ाइल करते हैं: देखें आपको सीमा-पार लेखाकार की ज़रूरत कब है।
क्या कनाडा में RSU पर स्टॉक ऑप्शन की तरह कर लगता है?
कंपनी के अपने शेयरों में निपटाए जाने वाले RSU (restricted stock units) आम तौर पर शेयर जारी करने का समझौता हैं, इसलिए धारा 7 लागू होती है, बिना इस्तेमाल की कीमत के। कीमत न होने से पैराग्राफ़ 110(1)(d) की कीमत वाली शर्त फ़ेल हो जाती है: जो कंपनी CCPC नहीं है, उसके RSU पर आम तौर पर शेयर मिलने पर पूरा कर लगता है, और पेरोल से कर कटता है। CCPC के RSU पर बिक्री के समय कर लगता है, और अगर शेयर दो साल रखे जाएँ तो पैराग्राफ़ 110(1)(d.1) के तहत 50% कटौती योग्य है। CRA का पेरोल पृष्ठ RSU का तरीका नहीं बताता, इसलिए प्लान की शर्तें मायने रखती हैं।
नकद में निपटाई जाने वाली यूनिटें धारा 7 के समझौते नहीं हैं। वेतन टालने की व्यवस्था (salary deferral arrangement) के नियमों से बाहर रहने के लिए, नकद बोनस आम तौर पर उस वर्ष के अंत के 3 वर्ष के अंदर देना होता है जिसमें काम किया गया (s. 248(1), paragraph (k))।
जिस वर्ष मैं ऑप्शन इस्तेमाल करूँ या शेयर बेचूँ, उस वर्ष मेरे अपने कनाडाई रिटर्न में क्या जाता है?
- जिस वर्ष लाभ पर कर लगता है: T4 का लाभ line 10100 पर रोज़गार आय का हिस्सा है, और codes 39 या 41 (2024 और 2025 की कुछ पर्चियों पर 91 या 92) की कटौती line 24900 पर जाती है (CRA)।
- जिस वर्ष आप बेचते हैं: लाभ या हानि Schedule 3 पर बताएँ। आपकी लागत चुकाई गई कीमत और कर योग्य लाभ का जोड़ है (T4037), और लाभ का 50% कर योग्य है। CCPC ग्रांट के लिए लाभ और पूँजीगत लाभ अक्सर एक ही वर्ष में आते हैं।
- देय शेष राशि: CCPC ग्रांट पर कुछ नहीं कटता, और दूसरी ग्रांट पर कटौती कम पड़ सकती है, इसलिए बड़े वर्ष में देय शेष राशि और किस्तें आ सकती हैं।
- न्यूनतम कर: वैकल्पिक न्यूनतम कर (alternative minimum tax) की गणना में स्टॉक ऑप्शन की कटौतियाँ नहीं मिलतीं (s. 127.52(1)(h)), इसलिए ऑप्शन का बड़ा वर्ष C$181,440 से ऊपर यह कर लगा सकता है।
- क्यूबेक: क्यूबेक लाभ का 25%, या कुछ शर्तें पूरी होने पर 50%, की अपनी कटौती देता है, line 297 पर, RL-1 के boxes L-9, L-10, L-12 और L-13 से (Revenu Québec)।
CCPC शेयरों पर आजीवन पूँजीगत लाभ की छूट विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना में है।
उदाहरण
सभी आँकड़े उदाहरण के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं, जब तक US$ न लिखा हो।
C$0.50 पर CCPC ग्रांट, Series A के बाद बिक्री
Toronto का एक GPU क्लाउड स्टार्टअप, जो CCPC है, 2024 में एक इंजीनियर को C$0.50 पर, जो उस समय का शेयर मूल्य है, 40,000 ऑप्शन देता है। 2026 में एक अमेरिकी फ़ंड उसके Series A का नेतृत्व करता है और स्टार्टअप CCPC नहीं रहता।
- 2027: वह तब ऑप्शन इस्तेमाल करती है जब शेयरों का मूल्य C$5.00 है। लाभ C$180,000 है, पर चूँकि ग्रांट तब दी गई जब स्टार्टअप CCPC था, कोई कर नहीं, कोई कटौती नहीं और T4 पर कोई राशि नहीं।
- 2029: वह C$12.00 पर बेचती है। 2029 की T4 पर C$180,000 का लाभ (code 38) और C$90,000 की कटौती (code 39) दिखती है, इसलिए C$90,000 कर योग्य रोज़गार आय है। उसकी लागत C$200,000 है (C$20,000 चुकाए और C$180,000 लाभ); C$480,000 की बिक्री राशि से C$280,000 का पूँजीगत लाभ बनता है, जिसका आधा कर योग्य है।
राउंड के बाद C$5.00 पर ग्रांट
वही स्टार्टअप राउंड के बाद एक दूसरे, असंबंधित इंजीनियर को C$5.00 पर, जो तब का शेयर मूल्य है, 20,000 ऑप्शन देता है। वह 2029 में C$12.00 पर इस्तेमाल करता है: C$140,000 का लाभ, जिस पर 2029 में कर लगता है। पेरोल C$70,000 पर आयकर (कटौती के बाद) और वर्ष की अधिकतम सीमा तक लाभ पर CPP काटता है, पर EI नहीं, और code 38 में C$140,000 और code 39 में C$70,000 बताता है। उसकी लागत C$12.00 प्रति शेयर है। सालाना vesting सीमा लागू नहीं होती: समूह का राजस्व सीमा से बहुत कम है।
डेलावेयर मूल कंपनी से ISO कहे गए US$2.00 के ऑप्शन
Bay Area का एक GPU क्लाउड, जो Toronto इंजीनियरिंग सहायक कंपनी वाली डेलावेयर C corporation है, Toronto की एक इंजीनियर को, जो अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक नहीं है और कभी अमेरिका में काम नहीं करती, US$2.00 पर, जो ग्रांट के समय शेयर मूल्य है, ISO कहे गए 10,000 ऑप्शन देता है। वह US$10.00 पर ऑप्शन इस्तेमाल करती है जब US$1 में C$1.35 मिलते हैं: US$80,000 का लाभ, यानी C$108,000। कनाडा इस पर अभी कर लगाता है। सहायक कंपनी का पेरोल C$54,000 पर आयकर और CPP काटता है, और T4 जारी करता है। कोई अमेरिकी कर नहीं, कोई W-2 नहीं और कोई Form 3921 नहीं। अगर सहायक कंपनी शेयरों के लिए मूल कंपनी को भुगतान नहीं करती, तो मूल कंपनी उस कटौती के लिए ज़िम्मेदार रहती है, भले उसे सहायक कंपनी का पेरोल चलाए; अगर वह मूल कंपनी को C$108,000 देती है, तो भरपाई पाने वाली मूल कंपनी के लिए CRA का अपवाद लागू होता है। दोनों स्थितियों में लाभ खुद कटौती योग्य नहीं रहता।
क्या आपका मामला अलग है?
- आपका स्टार्टअप अभी किसी राउंड में CCPC दर्जा खो रहा है: माना गया वर्षांत और आजीवन पूँजीगत लाभ की छूट विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना में हैं। डेटा सेंटर और AI इंफ़्रास्ट्रक्चर कंपनियों के लिए सहायता लें।
- आप फ़्लिप की योजना बना रहे हैं: शेयरों की अदला-बदली और हर कंपनी की फ़ाइलिंग कनाडाई स्टार्टअप को डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे लाना में हैं।
- आपने तय नहीं किया कि कंपनी कहाँ निगमित करें: देखें स्टार्टअप के लिए डेलावेयर कंपनी या कनाडाई कंपनी।
- संस्थापकों के पास ऑप्शन नहीं, प्रतिबंधित शेयर हैं: देखें अधिकार पक्का होने वाले संस्थापक शेयर।
- vesting के दौरान इंजीनियर कनाडा और अमेरिका के बीच गया: देखें देश बदलने के बाद स्टॉक अवॉर्ड और वेतन।
- इंजीनियर CCPC ऑप्शन से मिले शेयर रखते हुए कनाडा छोड़ता है: कनाडा छोड़ना आम तौर पर उन्हें बेचना माना जाता है (s. 128.1(4)(b)), इसलिए टाले गए लाभ पर उसी वर्ष कर लगता है; देखें देश बदलने के बाद स्टॉक अवॉर्ड और वेतन।
- इंजीनियर किसी अमेरिकी नियोक्ता के लिए काम करता है, रोज़ सीमा पार आता-जाता है, या किसी अमेरिकी साइट पर समय बिताता है: देखें सीमा के पार काम करना या अमेरिका में काम करने वाला कनाडाई कर्मचारी।
- आप पहली बार कनाडाई पेरोल शुरू कर रहे हैं: देखें सीमा-पार कर्मचारी रखना।
- कंपनी बिक रही है: संस्थापकों का पक्ष अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचने वाले कनाडाई संस्थापक में है। बिक्री में नकद में भुनाए गए ऑप्शन के लिए ऊपर बताया गया नियोक्ता का चुनाव ज़रूरी है।
- आपने इस वर्ष ऑप्शन इस्तेमाल किए या शेयर बेचे: अपने रिटर्न में व्यक्तिगत कर सेवा से मदद लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| संघीय स्टॉक ऑप्शन लाभ पर कटौती (security options deduction), स्टॉक ऑप्शन लाभ के हिस्से के रूप में Income Tax Act के paragraphs 110(1)(d) और (d.1) शर्तें पूरी होने पर लाभ की 1/2 कटौती की अनुमति देते हैं | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110 जाँचा गया |
| paragraph 110(1)(d.1) के तहत कटौती पाने के लिए CCPC ऑप्शन वाले शेयर रखने की अवधि शेयर मिलने के बाद इस अवधि के भीतर उन्हें बेचा या बदला नहीं जाना चाहिए, मृत्यु की स्थिति को छोड़कर | दो साल | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110 जाँचा गया |
| उन ऑप्शनों पर अधिकार पक्का होने (vesting) की वार्षिक सीमा, जो स्टॉक ऑप्शन लाभ पर कटौती के योग्य हैं उसी वर्ष में पहली बार इस्तेमाल योग्य होने वाले ऑप्शनों के तहत शेयरों का अनुदान के समय उचित बाज़ार मूल्य; यह केवल उस नियोक्ता पर लागू होता है जो उपधारा 110(1.31) के तहत specified person है | C$200,000 | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110 जाँचा गया |
| समूह या कंपनी का राजस्व, जिससे ऊपर वार्षिक vesting सीमा लागू होती है उपधारा 110(0.1) के तहत specified person: CCPC नहीं है, और समेकित समूह का राजस्व या अपना सकल राजस्व इस राशि से अधिक है | C$500 मिलियन | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110 जाँचा गया |
| नियोक्ता के लिए कर्मचारी को लिखित में बताने की अंतिम तिथि कि ऑप्शन वाले शेयर गैर-योग्य प्रतिभूतियाँ (non-qualified securities) हैं ऑप्शन समझौता होने के दिन से गिना जाता है; नियोक्ता Schedule 59 (T2SCH59) पर CRA को भी सूचित करता है | 30 दिन | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110 जाँचा गया |
| नए मिले ऑप्शन वाले शेयर बेचने और उन्हें बेचे गए शेयरों के रूप में पहचानने की समय-सीमा Income Tax Act उपधारा 7(1.31): शेयर मिलने के दिन से इतने दिनों के भीतर निपटान, बीच में कोई और समान प्रतिभूति न ली गई हो न बेची गई हो, और बिक्री वाले वर्ष के रिटर्न में उन शेयरों की पहचान की गई हो | 30 दिन | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 7 जाँचा गया |
| कनाडा में विथहोल्डिंग न करने पर पहले जुर्माने की दर Income Tax Act section 227(8)(a), section 153(1) या 215 के तहत जितना कटना चाहिए था उसका प्रतिशत | 10% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 227(8) जाँचा गया |
| पद छोड़ने के बाद संघीय निदेशक देनदारी की सीमा Income Tax Act subsection 227.1(4) सीमित करता है कि वसूली की कार्यवाही कब शुरू हो सकती है; Excise Tax Act subsection 323(5) सीमित करता है कि GST/HST निदेशक निर्धारण कब किया जा सकता है। दोनों उस समय से गिने जाते हैं जब व्यक्ति आखिरी बार निदेशक नहीं रहा। | दो साल | Income Tax Act, subsection 227.1(4) जाँचा गया |
| T4 फ़ाइल करने की अंतिम तिथि T4 पर्चियाँ कर्मचारियों को देनी होंगी और T4 रिटर्न इस तारीख तक दाखिल करना होगा; तारीख सप्ताहांत या मान्यता प्राप्त छुट्टी पर पड़े तो अगले कार्य दिवस का नियम लागू होता है | जिस कैलेंडर वर्ष पर पर्चियाँ लागू होती हैं, उसके बाद फ़रवरी का अंतिम दिन | CRA: Employers' Guide – Filing the T4 Slip and Summary जाँचा गया |
| नियमित RL-1 दाखिल करने और कर्मचारियों को देने की अंतिम तारीख नियमित पेरोल के लिए सामान्य अंतिम तारीख; RL-1 सारांश भी शामिल है। कर जमा करना या व्यावसायिक गतिविधि बंद करने पर फ़ाइलिंग पहले करनी पड़ सकती है। | अगले वर्ष के फ़रवरी महीने का अंतिम दिन | Revenu Québec: RL-1 दाखिल करने की मार्गदर्शिका, धारा 4.2 जाँचा गया |
| बोनस को salary deferral arrangement के नियमों से बाहर रखने के लिए भुगतान की समय-सीमा salary deferral arrangement की परिभाषा का paragraph (k): किसी वर्ष की सेवाओं का बोनस, जो उस वर्ष के अंत के बाद इस अवधि के भीतर चुकाया जाए | 3 वर्ष | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 248 जाँचा गया |
| कर योग्य पूँजीगत लाभ के समावेश की सामान्य दर Income Tax Act section 38(a) के तहत सामान्य नियम; अपवाद लागू होते हैं | 50% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 38 जाँचा गया |
| व्यक्तियों के लिए संघीय वैकल्पिक न्यूनतम कर की छूट 2026 के लिए चौथे संघीय कर ब्रैकेट की पहली डॉलर राशि, जिसे Income Tax Act section 127.51 के तहत न्यूनतम कर की छूट के रूप में इस्तेमाल किया जाता है | C$181,440 कर वर्ष 2026 | CRA: चालू वर्ष की कर दरें और स्लैब जाँचा गया |
| क्यूबेक की स्टॉक ऑप्शन लाभ पर कटौती, लाभ के हिस्से के रूप में क्यूबेक रिटर्न की line 297, RL-1 के boxes L-9, L-10, L-12 और L-13 से | 25% कर वर्ष 2025 | Revenu Québec: Line 297, point 2, सिक्योरिटी ऑप्शन की कटौती जाँचा गया |
| कुछ शर्तें पूरी होने पर क्यूबेक की स्टॉक ऑप्शन लाभ पर कटौती Revenu Québec शर्तों के लिए guide IN-253-V का हवाला देता है | 50% कर वर्ष 2025 | Revenu Québec: Line 297, point 2, सिक्योरिटी ऑप्शन की कटौती जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 7
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 153
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 125 (CCPC की परिभाषा)
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 127.52
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 227 (कर न काटना)
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 227.1 (निदेशकों की देयता)
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 248 (वेतन टालने की व्यवस्था)
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 251 (arm's length)
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 128.1 (कनाडा छोड़ना)
- Justice Laws: Income Tax Regulations, धारा 6204
- CRA: कर्मचारियों के सिक्योरिटी ऑप्शन (पेरोल)
- CRA: Line 24900, सिक्योरिटी ऑप्शन की कटौतियाँ
- CRA: T4037 Capital Gains
- Revenu Québec: Line 297, point 2, सिक्योरिटी ऑप्शन की कटौती
- IRS: Publication 515, अनिवासी विदेशी व्यक्तियों और विदेशी संस्थाओं के भुगतान पर विथहोल्डिंग
- IRS: Publication 519, विदेशी व्यक्तियों के लिए अमेरिकी कर गाइड
- IRS: Forms 3921 और 3922 के निर्देश
- IRS: Topic 427, स्टॉक ऑप्शन
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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