कर मार्गदर्शिकाएँ
विषय के अनुसार बाँटी गई अमेरिका के संघीय और राज्य नियमों की मार्गदर्शिकाएँ।
एकल-सदस्य LLC बनाने से आमतौर पर एकल स्वामी के संघीय आयकर में कोई बदलाव नहीं आता। व्यवसाय को कंपनी में ले जाने पर भी तुरंत लाभ पर कर टल सकता है, लेकिन नकद प्राप्ति, स्वामित्व पर अपर्याप्त नियंत्रण, या संपत्तियों के कर आधार से ज़्यादा कर्ज़ होने पर कर लग सकता है। C corporation को पास-थ्रू LLC में बदलने पर कंपनी और शेयरधारक, दोनों स्तरों पर कर लग सकता है।
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सबसे पहले IRS में दर्ज प्रभावी तिथि देखें। अगर समय पर भेजा गया Form 8832 खो गया, तो फ़ाइलिंग का प्रमाण जमा करें। अगर इच्छित तिथि सामान्य 75 दिन की सीमा से पहले की है, तो पात्र LLC उस तिथि से 3 वर्ष और 75 दिन के भीतर Revenue Procedure 2009-41 के तहत Form 8832 पर राहत माँग सकती हैं; इसके लिए उचित कारण और रिटर्न में एकरूपता चाहिए। जब तक कंपनी का दर्जा लागू नहीं होता, स्वामी या साझेदार आय रिपोर्ट करते हैं।
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IRS में दर्ज प्रभावी तिथि की पुष्टि करें; CP261 खो जाने से स्वीकृत चुनाव रद्द नहीं होता। देर से भरा Form 2553 Rev. Proc. 2013-30 की राहत के लिए पात्र हो सकता है, आमतौर पर 3 साल और 75 दिन के भीतर, अगर व्यवसाय पात्र था, उचित कारण था, गलती तत्परता से सुधारी गई, और रिपोर्टिंग एकरूप रही। सहमति का अभाव या अपात्र स्वामियों की अलग समीक्षा चाहिए।
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डिफ़ॉल्ट LLC मुनाफ़ा और संभवतः उपयोग हो सकने वाले घाटे अपने स्वामियों तक पहुँचाती है, भले ही वे नकद व्यवसाय में छोड़ दें। यह तब मायने रखता है जब स्वामियों को निकासी चाहिए या वे शुरुआती घाटे का उपयोग कर सकते हैं। C corporation अपना कर खुद देती है और योजनाबद्ध योग्य शेयर-बिक्री के लिए ठीक बैठ सकती है, लेकिन लाभांश पर स्वामी का कर अलग से लगता है। कंपनी बनाने से पहले राज्य की लागत और सालाना नकद ज़रूरतों की तुलना करें।
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अगर किराये की संपत्ति या घर और उपेक्षित (disregarded) एकल-सदस्य LLC दोनों के मालिक सिर्फ़ आप हैं, तो संपत्ति का डीड LLC के नाम करने से आपकी संघीय आयकर रिपोर्टिंग आम तौर पर नहीं बदलती। मालिक जुड़ने पर साझेदारी का रिटर्न भरना पड़ सकता है। स्वामित्व में बदलाव, बंधक (मॉर्गेज) का कर्ज़, राज्य का संपत्ति या हस्तांतरण कर और LLC के सालाना शुल्क नतीजा बदल सकते हैं।
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पहले यह साफ़ करें कि क़ानूनी और संघीय स्वामित्व क्या है, S corporation की पात्रता बनती है या नहीं, और राज्य की कौन-सी फ़ाइलिंग लगेंगी। DBA से कोई नया करदाता या रिटर्न नहीं बनता। एक मालिक वाली LLC आम तौर पर मालिक के रिटर्न में रिपोर्ट होती है; कई मालिकों वाली LLC आम तौर पर Form 1065 भरती है। कंपनियाँ Form 1120 या 1120-S भरती हैं। होल्डिंग LLC अपने वर्गीकरण के हिसाब से चलती है। एकल स्वामित्व वाले, साझेदार और S corporation के शेयरधारक अपने हिस्से पर कर देते हैं; C corporation अपना कर ख़ुद देती है।
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जब मुनाफ़ा मालिक के उचित वेतन से काफ़ी ज़्यादा हो, तब S corporation का विकल्प फ़ायदेमंद हो सकता है, क्योंकि वेतन से ऊपर के वितरण पर रोज़गार कर नहीं लगते। payroll, हर साल का Form 1120-S और राज्य का कोई भी कर बचत घटा देते हैं। पात्र कंपनी या LLC Form 2553 से विकल्प चुनती है, जिस पर सभी शेयरधारक हस्ताक्षर करते हैं, और जो कर वर्ष शुरू होने के 2 महीने 15 दिन के भीतर भरना होता है।
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पति-पत्नी या अन्य परिवारजनों के स्वामित्व वाली अमेरिकी LLC आम तौर पर Form 1065 भरती है, जब तक उस पर कंपनी की तरह कर न लगे। जो पति-पत्नी किसी योग्य LLC के पूरे मालिक हैं और उसे सामुदायिक संपत्ति (community property) के रूप में रखते हैं, वे उसे संबंधित मालिक-अनुसूची पर उपेक्षित संस्था (disregarded entity) के रूप में रिपोर्ट कर सकते हैं। अलग-अलग रिटर्न भरने पर भी सामुदायिक आय का आवंटन ज़रूरी हो सकता है। LLC योग्य संयुक्त उपक्रम (qualified joint venture) का दर्जा नहीं चुन सकती।
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अमेरिका की कोई पात्र कैलेंडर-वर्ष C corporation, 15 मार्च तक (या अगले कारोबारी दिन तक) Form 2553 फ़ाइल करके 1 जनवरी से S दर्जा चुन सकती है। इस बदलाव पर आमतौर पर तुरंत कोई कर नहीं लगता। बाद में S-वर्ष की आय के बाद पुरानी C कमाई से लाभांश दिया जा सकता है, और बदलाव से पहले की संपत्ति के लाभ पर कंपनी-स्तर का कर लग सकता है। चुनाव से पहले इन लागतों का हिसाब लगा लें।
कंपनियाँ
सबसे पहले राज्य की मंज़ूर की हुई फ़ाइलिंग जाँचें और ज़रूरत हो तो EIN लें। कैलिफ़ोर्निया की LLC और स्टॉक कंपनियाँ पंजीकरण के 90 दिन के भीतर शुरुआती Statement of Information फ़ाइल करती हैं। न्यूयॉर्क की ज़्यादातर LLC स्थापना के 120 दिन के भीतर प्रकाशन का प्रमाण फ़ाइल करती हैं। कर-योग्य बिक्री या वेतन शुरू होने से पहले स्वामित्व रिकॉर्ड, बैंक खाता और ज़रूरी कर खाते तैयार करें, और कर चुनावों की तारीखें कैलेंडर में डालें। disregarded LLC, साझेदारी या S corporation की आय स्वामी रिपोर्ट करते हैं। C corporation आम तौर पर अपना आयकर खुद देती है।
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दूसरे राज्य में बनी LLC या कंपनी को वहाँ पंजीकरण कराना होता है जहाँ उसका स्थानीय काम उस राज्य की कसौटी तक पहुँच जाता है। पहले गतिविधि का नक्शा बनाएँ, फिर संस्था का फ़ॉर्म फ़ाइल करें। एकल स्वामी (sole proprietor) के पास पंजीकृत कराने के लिए कोई अलग संस्था नहीं होती; साझेदारी का प्रकार तय करता है कि कौन-सी फ़ाइलिंग लगेगी। देर से फ़ाइल करने वाली संस्था पर शुल्क और जुर्माने लगते हैं। केवल पंजीकरण छूटने की वजह से उसके स्वामी आम तौर पर खुद भुगतान नहीं करते; एकल स्वामी अपनी देनदारियाँ खुद चुकाते हैं, और सामान्य साझेदार साझेदारी के कर्ज़ों के लिए ज़िम्मेदार हो सकते हैं।
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पहले पूँजी का मूल्य तय करें; फिर मुनाफ़े, नकद, नियंत्रण और निकास पर सहमत हों। साझेदारी के रूप में कर-योग्य LLC में योग्य profits interest देने पर कर नहीं लगता। काम करने वाला सदस्य सेवाओं के बदले capital interest पाए तो आम तौर पर उस पर कर लगता है, और दोनों सदस्य नकद न मिलने पर भी आवंटित आय पर कर देते हैं। S corporation के शेयरधारक भी नकद के बिना कर देते हैं; उनके शेयरों के आर्थिक अधिकार बराबर होने चाहिए, और काम करने वाले स्वामियों को उचित वेतन मिलना चाहिए।
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पहले काम की अनुमति, कर निवास, स्वामी और चुनाव जाँचें; वीज़ा का दर्जा रिटर्न तय नहीं करता। कंपनी के रूप में चुनाव न हो तो अकेला स्वामी आय Form 1040 या 1040-NR पर रिपोर्ट करता है, और विदेशी स्वामित्व में Form 5472 ज़रूरी हो सकता है। कई स्वामी हों तो आम तौर पर Form 1065 भरा जाता है; कर साझेदार देते हैं। C चुनाव से LLC खुद कर देती है; योग्य S शेयरधारक कर देते हैं।
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अगर आप एक ही राज्य में रहते और काम करते हैं, तो आम तौर पर LLC या कंपनी उसी राज्य में बनाएँ। दूसरे राज्य में बनाने पर एजेंट और सालाना शुल्क बढ़ते हैं, जबकि आपके कामकाज वाले राज्य में फिर भी पंजीकरण और कर लग सकता है। जटिल शेयर अधिकारों वाली कंपनी के लिए Delaware पर विचार करें। राज्य के शुल्क संस्था खुद भरती है; उपेक्षित (disregarded) LLC, साझेदारी या S corporation से मिली आय स्वामी अपने रिटर्न में दिखाते हैं।
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पहले राज्य-दर-राज्य बिक्री, काम, कर्मचारी और संपत्ति का नक्शा बनाएँ। जिस राज्य के आयकर या फ़्रैंचाइज़ कर के नियम माँगें, वहाँ रिटर्न फ़ाइल करें, भले ही वहाँ दफ़्तर न हो। एकल स्वामित्व वाला मालिक खुद फ़ाइल करता है और कर चुकाता है। साझेदारी संस्था के नाम से रिटर्न फ़ाइल करती है, जबकि साझेदार अपने हिस्से पर कर देते हैं। कंपनियाँ संस्था-स्तर का कर चुकाती हैं, और S corporation कर योग्य आय शेयरधारकों तक भी पहुँचा सकती है। सिर्फ़ बिक्री कर परमिट होने से यह तय नहीं होता।
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असली व्यावसायिक घाटा आपके व्यक्तिगत रिटर्न पर वेतन और दूसरी आय घटा सकता है, संयुक्त रिटर्न पर जीवनसाथी का वेतन भी। पहले आधार (basis), at-risk और निष्क्रिय घाटे के नियम जाँचें, फिर साल की अतिरिक्त व्यावसायिक घाटे की सीमा देखें। बिना इस्तेमाल हुआ घाटा अलग नियमों से आगे जा सकता है। शौक (hobby) का घाटा या C corporation का घाटा आपके वेतन से नहीं घटाया जा सकता।
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नया आधार (basis) चाहिए तो संपत्ति खरीद को तरजीह दें: आप संचालन रिपोर्ट करते हैं और ज़रूरत होने पर Form 8594 फ़ाइल करते हैं, हालाँकि उत्तराधिकारी का कर-दायित्व बन सकता है। शेयर खरीदने से आपको शेयरों का आधार मिलता है, जबकि कंपनी अपने कर्ज़ रखती है और अपना रिटर्न खुद फ़ाइल करती है। उपेक्षित (disregarded) संस्था वाली LLC, या साझेदारी की तरह कर चुकाने वाली LLC जिसे पूरी तरह खरीदा जाए, संपत्ति खरीद की तरह चलती है। जारी रहने वाले साझेदार का हित खरीदने पर साझेदारी-हित का आधार मिलता है। कंपनी की तरह कर चुकाने वाली LLC शेयर खरीद की तरह चलती है। भुगतान से पहले संपत्तियों पर लगे कर ग्रहणाधिकार (liens) और राज्य की क्लियरेंस जाँचें।
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पहले तय करें कि कर कौन भरेगा, फिर लागत आधार (basis) और कर्ज़ के हिस्से दोबारा निकालें। साझेदारी या S corporation में हिस्सा सीधे बेचने पर कर विक्रेता पर लगता है; सीधे खरीदार कीमत की कटौती नहीं ले सकते। साझेदारी द्वारा हिस्सा वापस खरीदने (redemption) पर वितरण का लाभ या सामान्य आय बन सकती है; S corporation के redemption को बिक्री या वितरण माना जा सकता है। दोनों में K-1 जारी होते हैं। साझेदारी की तरह कर योग्य LLC में एक ही स्वामी बचे तो वह अंतिम Form 1065 फ़ाइल करती है।
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आम तौर पर हाँ, अगर LLC या कंपनी California में पंजीकृत है या वहाँ कारोबार करती है। निष्क्रिय पंजीकृत संस्था पर भी सालाना $800 का LLC कर या $800 का कंपनी न्यूनतम कर लग सकता है। दूसरे राज्य की संस्था अगर California में कारोबार करती है, तो पंजीकरण न होने पर भी उस पर यह कर लग सकता है। पहले साल और छोटे साल की छूटें नतीजा बदल सकती हैं।
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पहले नोटिस की समय-सीमाएँ देखें, फिर हर छूटे साल के लिए पक्का करें कि कारोबार पर कर किस रूप में लगता था। रिकॉर्ड सबसे पुराने साल से आगे की ओर दोबारा बनाएँ, वेतन-कर का मिलान करें, और साझेदारी या S corporation के रिटर्न पहले भरें, ताकि स्वामी अपने Schedules K-1 से अपने रिटर्न बना या सुधार सकें। राज्य की फ़ाइलिंग संघीय फ़ाइलिंग के साथ ही निपटाएँ। कारोबार पूरा कर न चुका सके, तब भी रिटर्न फ़ाइल करें।
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भरे गए K-1, स्वामियों को भेजी प्रतियों और रिटर्न की तुलना करें। केंद्रीकृत नियमों वाली साझेदारी आम तौर पर AAR फ़ाइल करती है, imputed underpayment चुकाती है, और आगे बढ़ाए गए समायोजनों के लिए Forms 8986 भेजती है; साझेदार Form 8978 इस्तेमाल करते हैं या समायोजन आगे बढ़ाते हैं। जिन साझेदारियों ने इन नियमों से बाहर रहने का चुनाव किया है, वे Form 1065 और K-1 संशोधित करती हैं। S corporation Form 1120-S और K-1 संशोधित करती है; शेयरधारक देय कर चुकाते हैं। C corporation Form 1120-X संशोधित करती है और देय कर चुकाती है।
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भारत या किसी दूसरे विदेशी देश में हुए सॉफ़्टवेयर डेवलपमेंट की लागत को अमेरिकी कंपनी (US corporation) आम तौर पर 15 साल में बाँटती है। यह बँटवारा कर वर्ष के मध्य-बिंदु से शुरू होता है। अमेरिका में हुआ योग्य डेवलपमेंट आम तौर पर भुगतान या देनदारी बनते ही कटौती योग्य होता है, जब तक कंपनी उसे बाँटने का विकल्प न चुने। सबसे पहले हर डेवलपमेंट काम की लागत इस आधार पर अलग करें कि वह कहाँ हुआ।
कंपनियाँ
Delaware की कंपनी (Delaware corporation) का नोटिस इसलिए बड़ा आ सकता है कि राज्य शुरुआत में अधिकृत शेयरों के आधार पर कर लगाता है, भले ही कंपनी ने बहुत कम शेयर जारी किए हों। अंकित मूल्य (par value) वाले शेयर जारी करने वाली कंपनी जारी शेयर और कुल संपत्ति (gross assets) रिपोर्ट करके मौजूदा बिल घटवा सकती है, ताकि Delaware अनुमानित अंकित मूल्य पूँजी विधि से तुलना कर सके। LLC और साझेदारी एक अलग, तय वार्षिक कर देती हैं।
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अमेरिकी C corporation अपने कर योग्य मुनाफ़े पर 21% की दर से संघीय आयकर खुद चुकाती है और आम तौर पर हर साल Form 1120 फ़ाइल करती है। उसकी कमाई से दिया गया लाभांश बाद में शेयरधारकों पर कर योग्य हो सकता है, और कंपनी को उस पर कटौती नहीं मिलती। मालिक का वेतन payroll से चलता है, जबकि व्यावसायिक नुकसान कंपनी के पास ही रहता है। अनुमानित भुगतान और राज्यों की अलग फ़ाइलिंग भी लागू हो सकती हैं।
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अमेरिका की घरेलू LLC पर संघीय कर का व्यवहार उसके मालिकों और चुने गए विकल्पों पर निर्भर करता है। डिफ़ॉल्ट रूप से एक मालिक वाली LLC आयकर के लिए उपेक्षित (disregarded) मानी जाती है और मालिक उसकी गतिविधि खुद रिपोर्ट करता है। कई मालिकों वाली LLC पर साझेदारी की तरह कर लगता है। पात्र LLC C corporation या S corporation की तरह कर लगवाने का विकल्प चुन सकती है। राज्य कर और फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ फिर भी अलग से लागू हो सकती हैं।
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साझेदारी या साझेदारी के रूप में कर चुकाने वाली कई सदस्यों वाली LLC आम तौर पर Form 1065 फ़ाइल करती है, लेकिन अपने मुनाफ़े पर संघीय आयकर नहीं चुकाती। वह हर साझेदार को Schedule K-1 देती है और हर साझेदार अपना हिस्सा अपने रिटर्न में रिपोर्ट करता है, भले ही कोई नकदी न बाँटी गई हो। भुगतान, हानियाँ, राज्य कर और ऑडिट समायोजन नतीजा बदल सकते हैं।
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S corporation आम तौर पर अपनी आय, हानि, कटौतियाँ और क्रेडिट शेयरधारकों को आगे भेज देती है। सामान्य मुनाफ़े पर वह खुद संघीय आयकर नहीं भरती। शेयरधारकों को अपना हिस्सा रिटर्न में दिखाना होता है, चाहे नकद मिला हो या नहीं। कंपनी Form 1120-S फ़ाइल करती है और हर शेयरधारक को Schedule K-1 देती है। वितरण पर कर शेयर basis पर निर्भर करता है। पहले C corporation रही कंपनियों और राज्यों पर अतिरिक्त कर लग सकता है।
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अमेरिका में देर से फ़ाइल हुए साझेदारी या S corporation का संघीय रिटर्न पर हर स्वामी के हिसाब से मासिक शुल्क लग सकता है, भले ही कोई कर देय न हो। C corporation के संघीय फ़ाइलिंग और भुगतान जुर्माने आम तौर पर बिना चुकाए कर पर निर्भर करते हैं। समय पर लिया गया फ़ाइलिंग विस्तार आम तौर पर फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि आगे बढ़ाता है, भुगतान की नहीं। IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) स्वचालित राहत, छोटी साझेदारी की राहत या उचित कारण के आधार पर पात्र जुर्माने हटा सकती है।
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ऑनलाइन विक्रेता को कर योग्य मुनाफ़ा दिखाना होता है, सिर्फ़ मार्केटप्लेस से मिली रकम या Form 1099-K की रकम नहीं। कारोबारी विक्रेता बिक्री में से वापसी, बेचे गए माल की लागत और मान्य बिक्री खर्च घटाता है, और फिर उस पर आयकर और स्वरोज़गार कर लग सकता है। घाटे पर बेचे गए निजी सामान पर कोई कर योग्य लाभ नहीं बनता; गोदाम में रखी इन्वेंटरी से राज्य में फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारी भी बन सकती है।
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राज्य की पास-थ्रू संस्था कर का election तब फ़ायदेमंद हो सकता है जब साझेदारी या S corporation यह कर संघीय स्तर पर घटा सके और उसके स्वामियों को उपयोग योग्य राज्य क्रेडिट मिलें। election से पहले हर स्वामी की संघीय कटौती, राज्य क्रेडिट और दूसरे राज्यों के करों की तुलना करें। निजी SALT की ऊँची सीमा ने कुछ स्वामियों का फ़ायदा घटा दिया है; अंतिम तिथियाँ और पात्रता राज्य पर निर्भर हैं।
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कर सिर्फ़ कीमत से तय नहीं होता। अमेरिकी C corporation में स्टॉक सेल पर आम तौर पर शेयरधारक पर एक बार कर लगता है। एसेट सेल पर कंपनी पर कर लगता है, और रकम शेयरधारकों को देने पर उन पर दोबारा कर लग सकता है। S corporation और साझेदारी में दोनों तरीकों में आम तौर पर कर का एक ही स्तर बनता है, लेकिन एसेट पर हुआ लाभ सामान्य आय माना जा सकता है। हर ऑफ़र की शर्तों के आधार पर कर के बाद हाथ में आने वाली नकदी की तुलना करें।
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टेक्सास की LLC और कंपनियों पर आम तौर पर फ़्रैंचाइज़ कर लगता है, भले ही संघीय स्तर पर उन्हें उपेक्षित संस्था (disregarded entity) माना जाता हो। 2026 की रिपोर्ट के लिए, अगर वार्षिक रूप में बदली गई कुल आय $2,650,000 या उससे कम है, तो आम तौर पर कर रिपोर्ट या भुगतान नहीं करना होता, लेकिन Public Information Report फिर भी देनी होती है। forfeiture (कारोबार का अधिकार समाप्त होना) ठीक करने के लिए छूटी हुई रिपोर्ट फ़ाइल करें और बकाया चुकाएँ। राज्य सचिव कार्यालय (Secretary of State) में बहाली के लिए tax clearance letter भी चाहिए।
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विदेशी कंपनी के अमेरिकी नागरिक या निवासी मालिक को Form 5471 की ज़रूरत पड़ सकती है, भले ही कंपनी कोई लाभांश न दे। फ़ाइलिंग की श्रेणी नियंत्रण, शेयरों के लेन-देन और अन्य अमेरिकी व्यक्तियों के स्वामित्व पर निर्भर करती है। अगर कंपनी नियंत्रित विदेशी कंपनी (controlled foreign corporation, CFC) है, तो कुछ आय कोई नकद मिलने से पहले ही मालिक के अमेरिकी रिटर्न में आ सकती है।
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आपका संघीय रिटर्न आपके बिज़नेस के कर वर्गीकरण पर निर्भर करता है, सिर्फ़ LLC के नाम पर नहीं। अमेरिका में एकल स्वामित्व वाला मालिक या उपेक्षित (disregarded) एकल-सदस्य LLC आम तौर पर बिज़नेस की गतिविधि मालिक के रिटर्न पर दर्ज करता है। साझेदारी Form 1065 भरती है, S corporation Form 1120-S और C corporation Form 1120। आय न होने से फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारी अपने आप खत्म नहीं हो जाती, ख़ासकर कंपनियों और राज्य रिटर्न के लिए।
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सबसे पहले तय करें कि अमेरिका में आपके बिज़नेस पर किस तरह कर लगता है और उसका पहला कर वर्ष कब खत्म होता है। फिर आय, खर्च, स्वामी के लेन-देन और बिज़नेस खुलने से पहले के खर्च का मिलान करें, और लागू रिटर्न तथा स्वामियों की अनुसूचियाँ तैयार करें। वेतन-पत्रक (payroll), सूचना रिटर्न और राज्य की फ़ाइलिंग अलग से जाँचें। उस रिटर्न की अंतिम तिथि तक फ़ाइल करें, या विस्तार माँगें और देय कर समय पर चुकाएँ।
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पहले जाँचें कि कौन-से फ़ॉर्म ज़रूरी थे और क्या आपके अमेरिकी रिटर्न में उनसे जुड़ी आय दिखाई गई थी। देर से FBAR, विलंबित information return और Streamlined Domestic के नियम अलग-अलग हैं। Streamlined Domestic के लिए आम तौर पर ज़रूरी है कि हर कवर किए गए रिटर्न वर्ष के सारे ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल हो चुके हों, छूटी विदेशी वित्तीय संपत्ति की आय पर कर बकाया हो, और चूक जानबूझकर न हुई हो। संभावित जानबूझकर चूक, छूटे फ़ॉर्म को लेकर IRS का संपर्क, या IRS की जाँच होने पर मामले की अलग से समीक्षा ज़रूरी है।
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सबसे पहले उन सभी वर्षों की सूची बनाइए जिनमें अमेरिकी Form 1040 भरना ज़रूरी था। फिर IRS ट्रांसक्रिप्ट, नोटिस और अपने रिकॉर्ड जुटाइए। IRS आम तौर पर पिछले छह साल के रिटर्न की माँग करता है, लेकिन जिन वर्षों का रिटर्न ज़रूरी था, वे सभी बाकी माने जाते हैं। भुगतान न कर पाएँ, तब भी रिटर्न फ़ाइल करें। हर साल के बिल में बकाया कर, देर से फ़ाइल करने का जुर्माना, देर से भुगतान का जुर्माना और अनुमानित कर का जुर्माना जुड़ सकता है, साथ में ब्याज भी। रिफ़ंड का दावा आम तौर पर तीन साल बाद समाप्त हो जाता है।
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अमेरिकी नागरिकता छोड़ने या अमेरिकी कर उद्देश्यों के लिए दीर्घकालिक निवासी न रहने पर निकास कर लग सकता है, अगर आप किसी "कवर्ड एक्सपैट्रिएट" (covered expatriate) की शर्त पूरी करते हैं। ग्रीन कार्ड धारक के लिए पहले यह ज़रूरी है कि पिछले पंद्रह में से कम से कम आठ कर वर्ष योग्य हों। कर संधि के तहत दूसरे देश का निवासी होने का दावा करने से भी यह दर्जा खत्म हो सकता है। कवर्ड एक्सपैट्रिएट को अवास्तविक लाभ (unrealized gains) और सेवानिवृत्ति लाभों पर कर देना पड़ सकता है। नागरिक और दीर्घकालिक निवासी Form 8854 फ़ाइल करते हैं।
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हर साल का कर निवास, संधियाँ और विकल्प जाँचिए। अगर Form 1040 गलत था, तो Form 1040-NR और ज़रूरी Form 8843 या 8833 के साथ Form 1040-X फ़ाइल कीजिए। बढ़ा हुआ कर चुकाइए, जो वैध संयुक्त रिटर्न पर दोनों जीवनसाथियों पर बन सकता है। वीज़ा के छूट-प्राप्त वेतन के लिए नियोक्ता से Social Security और Medicare कर की वापसी माँगिए, और ज़रूरत हो तो Form 843 इस्तेमाल कीजिए।
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अमेरिकी नागरिकों और ग्रीन कार्ड धारकों को आम तौर पर तब रिटर्न भरना होता है जब उनकी वैश्विक कुल आय फ़ाइलिंग सीमा तक पहुँचती है, भले ही अमेरिकी स्रोत की कोई आय न हो या किसी छूट से कर खत्म हो जाए। विदेशी वेतन पर कर लग सकता है, लेकिन पात्र कर्मचारी विदेशी अर्जित आय छूट (foreign earned income exclusion) या विदेशी कर क्रेडिट ले सकते हैं। स्वरोज़गार करने वालों पर अमेरिकी स्वरोज़गार कर फिर भी लग सकता है।
व्यक्ति · स्वरोज़गार
अगर आप साल के बीच में अमेरिकी कर निवासी बनते हैं और साल के अंत तक निवासी रहते हैं, तो रिटर्न भरना ज़रूरी होने पर आम तौर पर दोहरी स्थिति वाला (dual-status) रिटर्न भरा जाता है। यानी Form 1040, साथ में अनिवासी अवधि का विवरण। निवास की शुरुआत तिथि ग्रीन कार्ड परीक्षण, पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण या पहले साल के विकल्प से तय होती है। इस तिथि के बाद की वैश्विक आय और उससे पहले की कर योग्य अमेरिकी आय रिपोर्ट करें। विदेशी खातों और राज्य के रिटर्न की भी जाँच करें।
व्यक्ति
अगर आपके स्वामित्व वाले या जिन पर आप हस्ताक्षर कर सकते हैं, उन विदेशी खातों के सबसे ऊँचे बैलेंस का कुल योग $10,000 से ज़्यादा है, तो FinCEN (अमेरिकी वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क) के पास FBAR (FinCEN Form 114) फ़ाइल करें। अगर आपकी विदेशी संपत्ति Form 8938 की ज़्यादा ऊँची सीमा पार करती है, तो उसे अपने कर रिटर्न के साथ लगाएँ। अमेरिका में रहने वाले अविवाहित या अलग से फ़ाइल करने वाले विवाहित व्यक्ति के लिए यह सीमा साल के अंत में $50,000 या किसी भी समय $75,000 है। आपको दोनों भरने पड़ सकते हैं।
व्यक्ति · स्वरोज़गार
अगर आप अमेरिकी नागरिक या कर निवासी हैं, तो विदेश से मिली कर योग्य आय अपने अमेरिकी रिटर्न पर रिपोर्ट करें, भले ही पैसा विदेश में ही रहे। हर मद को आय के प्रकार के अनुसार रिपोर्ट करें, उसे अमेरिकी डॉलर में बदलें, फिर जाँचें कि कोई कर संधि उसका कर-व्यवहार बदलती है या नहीं। विदेशी कर क्रेडिट योग्य विदेशी-स्रोत की आय पर लगने वाले अमेरिकी आयकर को घटा सकता है, कुछ सीमाओं के भीतर।
व्यक्ति
सबसे पहले पहचानें कि कानूनी रूप से आप क्या रखते हैं। विदेशी फ़ंड के शेयर निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) के स्टॉक हो सकते हैं। तब हर फ़ंड के लिए Form 8621 भरना पड़ता है और वितरण या बिक्री पर विशेष कर-गणना होती है। बैंक जमा, ऋण-दावा, सीधी होल्डिंग या विदेश में खरीदा अमेरिकी फ़ंड अलग नियमों के तहत आता है। उत्पाद के दस्तावेज़, खरीद के रिकॉर्ड और आपके अमेरिकी निवास की तिथि जवाब तय करते हैं।
व्यक्ति
विदेश में रहने वाले परिवार से मिला असली उपहार या विरासत आम तौर पर US आय में शामिल नहीं होती। अगर आप US person हैं और किसी विदेशी दाता या एस्टेट से रिपोर्टिंग सीमा से ज़्यादा रकम पाते हैं, तो आम तौर पर आपको Form 3520 फ़ाइल करना होता है, भले ही कोई आयकर न बनता हो। विदेशी ट्रस्ट और कंपनी से मिले भुगतानों पर अलग नियम लागू होते हैं।
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सबसे पहले पॉलिसी का स्वामी, बीमित व्यक्ति और US में अनुबंध का प्रकार पहचानें। विदेशी पॉलिसी के नकद मूल्य के लिए US स्वामी को FBAR और Form 8938 भरना पड़ सकता है। US निवासी बनने से पहले पॉलिसी खरीदने से बाद की ज़िम्मेदारियाँ ख़त्म नहीं होतीं। बढ़त या भुगतान पर कर लग सकता है, और प्रीमियम चुकाने वाले पर Form 720 उत्पाद शुल्क (excise tax) बन सकता है। लाभार्थी आम तौर पर योग्य मृत्यु लाभ को आय से बाहर रखते हैं, पर ब्याज रिपोर्ट करते हैं।
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सबसे पहले अपना कर निवास पक्का करें। आम तौर पर, अगर आप साल के कुछ हिस्से में निवासी और साल के अंत में अनिवासी हैं, तो dual-status Form 1040-NR भरें। साल के अंत में निवासी हैं, तो Form 1040 भरें। पूरे साल अनिवासी रहे और रिटर्न ज़रूरी है, तो Form 1040-NR भरें। ग्रीन कार्ड और संधि के नियम, या जीवनसाथी का चुनाव, फ़ाइलिंग बदल सकते हैं। जो भी बकाया कर बनता है, वह आपको चुकाना होगा। आपका 401(k) वहीं रह सकता है, जबकि निकासी पर विथहोल्डिंग (स्रोत पर कटा कर) और जल्दी निकासी का कर लग सकता है।
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अगर आप साल के अंत में US नागरिक या कर निवासी हैं, आपका जीवनसाथी तब अनिवासी विदेशी है, और आप दोनों आयकर के लिए जीवनसाथी को US निवासी मानने का चुनाव करते हैं, तो आप संयुक्त रिटर्न भर सकते हैं। इस चुनाव से दोनों की वैश्विक आय रिटर्न पर आ जाती है, और यह आगे के सालों में भी चलता रहता है। यह फ़ैसला आय, विदेशी कर, रिपोर्टिंग और बाद के सालों के असर पर निर्भर करता है।
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अमेरिकी नागरिक और निवासी आम तौर पर विदेश के घर का किराया और कर योग्य लाभ अपने अमेरिकी रिटर्न पर बताते हैं। विदेश के किराये के मकान पर मूल्यह्रास के नियम अलग हैं, जबकि विदेश में मुख्य निवास के रूप में योग्य घर पर अमेरिकी गृह-बिक्री छूट मिल सकती है। हर लेन-देन को अमेरिकी डॉलर में बदलें, फिर देखें कि विदेशी आयकर उस आय पर अमेरिकी कर घटा सकता है या नहीं।
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अमेरिकी नागरिकों और निवासियों के लिए किराये की आय आम तौर पर Schedule E पर कर योग्य होती है, लेकिन सामान्य किराये पर आम तौर पर स्वरोज़गार कर नहीं लगता। आप योग्य खर्च और मूल्यह्रास की कटौती ले सकते हैं, जबकि सुधार कार्य का खर्च आम तौर पर मूल्यह्रास के रूप में लेना पड़ता है। निष्क्रिय-घाटे के नियम अक्सर किराये के घाटे को वेतन की आय से घटने नहीं देते। निजी उपयोग, मेहमानों को दी गई सेवाएँ और बिक्री नतीजे को बदल सकती हैं।
व्यक्ति
पहले जाँचें कि कौन-से रिटर्न ज़रूरी थे, और ग्रीन कार्ड धारक की निवासी या संधि वाली स्थिति क्या है; अनिवासी फ़ाइलिंग बदलने से पहले आप्रवासन वकील से सलाह लें। नैचुरलाइज़ेशन (नागरिकता) के लिए छूटे रिटर्न फ़ाइल करें और बकाया कर की व्यवस्था के दस्तावेज़ रखें। I-864 के लिए, याचिकाकर्ता सबसे ताज़ा कर वर्ष का संघीय रिटर्न देता है या फ़ाइलिंग की बाध्यता न होने का प्रमाण देता है; पुराने रिटर्न वैकल्पिक हैं। सहायता की देनदारी आप्रवासी के प्रवेश या स्थिति-समायोजन से शुरू होती है।
व्यक्ति
अगर आप अमेरिकी कर निवासी हैं और कर्मचारी के रूप में अपना काम अमेरिका में करते हैं, तो आप पर आम तौर पर अमेरिकी-स्रोत वाले वेतन पर अमेरिकी आयकर बनता है, भले नियोक्ता भुगतान विदेश से करे। पहले निवास और कार्य-दिवस पक्के करें। अमेरिकी कार्य-दिवसों पर कटा विदेशी कर आम तौर पर अमेरिकी कर घटाने के काम नहीं आती; विदेश से रिफ़ंड माँगें और नियोक्ता से अमेरिकी payroll और सामाजिक सुरक्षा कवरेज जँचवाएँ। ज़रूरत हो तो अमेरिकी अनुमानित कर भुगतान करें।
व्यक्ति
अमेरिका में sole proprietor और disregarded LLC के स्वामी गाड़ी निजी नाम पर या बिज़नेस के नाम पर खरीद सकते हैं; संघीय कटौती दर्ज किए गए व्यावसायिक उपयोग के हिसाब से मिलती है। साझेदारी या S corporation अपनी कार की मालिक बनकर उस पर मूल्यह्रास ले सकती है, या स्वामी की व्यावसायिक ड्राइविंग का खर्च लौटा सकती है। पहले संस्था का वर्गीकरण, टाइटल और माइलेज रिकॉर्ड जाँचें। निजी उपयोग पर बनने वाला कर स्वामी भरता है; payroll की ज़िम्मेदारी नियोक्ता की है। 6,000 पाउंड नियम से पूरी कटौती की गारंटी कभी नहीं मिलती।
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जिस S corporation स्वामी का स्वामित्व 2% से ज़्यादा है, वह प्रीमियम पर कटौती तब ले सकता है जब कंपनी प्रीमियम भरे या लौटाए, उसे W-2 box 1 में शामिल करे, और स्वामी के पास पर्याप्त वेतन हो। साझेदार को आम तौर पर साझेदारी द्वारा भुगतान या वापसी चाहिए, जिसे guaranteed payment के रूप में रिपोर्ट किया जाए। दोनों कटौतियाँ बिज़नेस की आय और सब्सिडी वाले नियोक्ता कवरेज के पात्र महीनों से सीमित होती हैं।
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आपका बिज़नेस संघीय कर घटा सकता है: दर्ज किए गए व्यावसायिक खर्च लेकर, पात्र उपकरणों की कटौती चुनकर, qualified business income कटौती लेकर, सेवानिवृत्ति योजना में पैसा डालकर, और जिन कर क्रेडिट के लिए वह पात्र है उन्हें लेकर। संस्था का ढाँचा और राज्य के विकल्प भी मायने रख सकते हैं। सही मिश्रण मुनाफ़े, कर्मचारियों, नकदी की ज़रूरत, संपत्ति के उपयोग और आपके राज्य के नियमों पर निर्भर करता है।
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संघीय कर के लिए आपकी S corporation का वेतन qualified business income (QBI) नहीं है। ज़्यादा वेतन आम तौर पर pass-through QBI घटाता है, लेकिन सीमा से ऊपर की आय में वेतन-सीमा में मदद कर सकता है। वेतन उचित रखें। वितरण न मिले तब भी आप अपने लाभ-हिस्से पर कर भरते हैं, और कटौती K-1 के विवरण से लेते हैं। साझेदारों के guaranteed payment पर कर लगता है, लेकिन वे QBI से बाहर रहते हैं।
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पहले व्यावसायिक उपयोग का रिकॉर्ड बनाएँ। S corporation अपने शेयरधारक-कर्मचारी को accountable plan के तहत खर्च लौटा सकती है, जिसमें समय पर सबूत और अतिरिक्त राशि की वापसी ज़रूरी है; लिखित योजना वैकल्पिक है। पात्र भुगतान वेतन से बाहर रहते हैं, जबकि विफल भुगतान कर योग्य वेतन बन जाते हैं जिन पर कंपनी के payroll कर लगते हैं। साझेदार अपना साझेदारी समझौता देखें: जिन व्यावसायिक खर्चों का बोझ उठाना ज़रूरी हो और जो लौटाए न गए हों, वे Schedule E पर कटौती योग्य हो सकते हैं।
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कर बकाया हो तब भी देर हो चुके पेरोल रिटर्न भरें, और नए जमा समय पर करते रहें। Form 941 भर देने से देर से किया गया जमा ठीक नहीं हो जाता। IRS एक पात्र अवधि का जुर्माना हटा सकता है; बाद की अवधियों के लिए अलग आधार चाहिए। एकल स्वामी और ज़्यादातर सामान्य साझेदार पेरोल कर के लिए निजी तौर पर ज़िम्मेदार होते हैं। कंपनियों और LLC में ज़िम्मेदार लोगों पर जानबूझकर भुगतान न करने पर ट्रस्ट फ़ंड देयता आ सकती है।
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नकद और इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफ़र से कामगार का दर्जा नहीं बदलता। देखें कि काम पर नियंत्रण किसका है और section 530 जाँचें; अगर कर्मचारी की तरह मानना ज़रूरी है, तो पेरोल शुरू करें और प्रभावित रिटर्न सुधारें। रोज़गार कर कारोबार को देना होता है। एकल स्वामी और सामान्य साझेदार इनके लिए निजी तौर पर ज़िम्मेदार हो सकते हैं; ज़िम्मेदार कंपनी अधिकारियों और दूसरों पर, काटा जाने वाला कर जानबूझकर न काटने या न चुकाने पर, ट्रस्ट फ़ंड जुर्माना लग सकता है।
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सबसे पहले काम करने और रहने वाले राज्य और बदलाव की तिथियाँ दर्ज करें। एकल स्वामी, साझेदारियाँ और कंपनियाँ जहाँ ज़रूरी हो वहाँ पंजीकरण करें, दोनों राज्यों के नियमों के अनुसार राज्य और स्थानीय वेतन कर काटकर जमा करें, और बेरोज़गारी कर उस राज्य को दें जो इसे कवर करता है; कुछ राज्य कामगारों से भी अंशदान लेते हैं। दूर से काम करना काम वाले राज्य में कारोबार की आय या फ़्रैंचाइज़ कर बना सकता है।
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हाँ, अगर आपका बच्चा बिज़नेस का असली काम करता है और उसे उचित वेतन मिलता है, तो बिज़नेस आम तौर पर वह वेतन कटौती में दिखा सकता है। संघीय वेतन कर की छूट आपके बिज़नेस के ढाँचे और बच्चे की उम्र पर निर्भर करती है; कंपनी (corporation) के दिए वेतन पर ये छूट लागू नहीं होतीं। मामूली वेतन पर बच्चे को संघीय आयकर शायद न देना पड़े, लेकिन वेतन की रिपोर्टिंग फिर भी ज़रूरी है।
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रकमें जाँचें, छूटे हुए 1099-NEC या W-2 संबंधित व्यक्ति को दें, फिर 1099-NEC IRS के पास और W-2 सामाजिक सुरक्षा प्रशासन (SSA) के पास फ़ाइल करें। फ़ाइलिंग और विवरण देने के जुर्माने अलग-अलग हैं और फ़ाइल करने वाले पर लगते हैं: एकल स्वामित्व में स्वामी पर निजी तौर पर, और साझेदारी या कंपनी पर संस्था के रूप में। जल्दी सुधार से जुर्माना घट सकता है; उचित कारण साबित हो तो हट भी सकता है। Notice 972CG का जवाब 45 दिन के भीतर दें (विदेशी फ़ाइलर के लिए 60 दिन)।
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भुगतान से पहले विदेशी व्यक्ति से W-8BEN, विदेशी कंपनी से W-8BEN-E (या संस्था के हिसाब से मिलता फ़ॉर्म) और काम की जगह का प्रमाण लें। पूरी तरह विदेश में किए काम पर आम तौर पर अमेरिकी स्रोत पर कटौती, 1099-NEC या 1042-S नहीं लगता। अमेरिका में बिताए कार्यदिवसों के लिए भुगतान बाँटें; छूट न हो तो कर काटें, और छूट हो तब भी आम तौर पर 1042-S/1042 फ़ाइल करें। छूटी हुई विथहोल्डिंग की देनदारी भुगतानकर्ता की होती है। विदेश में रहने वाला अमेरिकी व्यक्ति (US person) W-9 और 1099-NEC के नियमों के दायरे में आता है।
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अगर आपकी LLC पर एकल स्वामित्व की तरह कर लगता है, तो स्वामी की निकासी (owner's draw) से खुद को भुगतान करें। अगर उस पर साझेदारी की तरह कर लगता है, तो वितरण या तय किए गए गारंटीकृत भुगतान लें। निकासी और सामान्य वितरण बिज़नेस की कटौती नहीं हैं और वेतन की तरह अलग से कर योग्य नहीं हैं; स्वामी बिज़नेस का मुनाफ़ा चाहे निकालें या न निकालें, उसकी रिपोर्ट करते हैं। कर आधार (basis) से ज़्यादा साझेदारी वितरण पर लाभ बन सकता है।
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सबसे पहले मालिक का पूरा संघीय कर और वेतन से कटने वाला कर अनुमान से निकालें। बाकी बचे अनिवार्य संघीय किस्त-भुगतान मालिक Form 1040-ES से खुद भरता है, या वेतन से अतिरिक्त विथहोल्डिंग करवाकर पूरा करता है। पास-थ्रू लाभ पर कर तब भी लगता है जब उसे वितरित नहीं किया गया हो। कंपनी अपने वेतन कर जमा करती है और अनुमानित कर केवल अपने ऊपर लगने वाले कुछ विशेष करों का भरती है। राज्य स्तर पर मालिक और कंपनी के अलग भुगतान भी लग सकते हैं।
कंपनियाँ · व्यक्ति
अगर आप अपनी S corporation के लिए काम करते हैं और उससे पैसा या संपत्ति लेते हैं, तो बाकी रकम को वितरण मानने से पहले अपनी सेवाओं के बदले उचित W-2 वेतन लें। IRS ने कोई तय रकम या वेतन और वितरण का कोई तय अनुपात नहीं रखा है। रकम को सही ठहराने के लिए अपने काम, समय, मिलते-जुलते काम के वेतन और कंपनी की आय के स्रोत का आधार लें।
कंपनियाँ
पहली सैलरी से पहले नियोक्ता की EIN और काम वाले राज्य के ज़रूरी खाते लें, I-9 और विथहोल्डिंग के फ़ॉर्म इकट्ठा करें, वेतन और वेतन-तिथि तय करें, फिर कर्मचारी की विथहोल्डिंग और नियोक्ता के कर निकालकर जमा करें; रिटर्न, W-2 और नए कर्मचारी की रिपोर्टिंग कैलेंडर में रखें। एकल स्वामी, साझेदार और disregarded LLC के मालिक खुद को वेतन नहीं देते; काम करने वाले कंपनी मालिक आम तौर पर लेते हैं।
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अगर आपको राज्य का बिक्री कर वसूलना था, तो पहले यह तय करें कि यह ज़िम्मेदारी कब शुरू हुई और कौन-सी बिक्री कर योग्य थी। फिर हर राज्य के साथ बकाया कर निपटाएँ। पुराने रिटर्न फ़ाइल करने या पंजीकरण से पहले देखें कि स्वैच्छिक प्रकटीकरण समझौता उपलब्ध है या नहीं। जो कर विक्रेता ने ग्राहकों से कभी लिया ही नहीं, उसके लिए भी विक्रेता देनदार रह सकता है। वसूला गया पर जमा न किया गया कर अलग से ध्यान देना होगा।
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सबसे पहले हर परमिट के लिए तय फ़ाइलिंग अनुसूची और किसी भी स्थानीय खाते को देखें। जब तक रिटर्न ज़रूरी हैं, शून्य बिक्री वाली अवधियों के लिए भी फ़ाइल करें। सीधी और मार्केटप्लेस बिक्री राज्य के बताए खानों में दिखाएँ। छूटे रिटर्न असली रिकॉर्ड से फ़ाइल करें, देय कर चुकाएँ, अनुमानित बिलों का जवाब दें और परमिट विधिवत बंद करें। देय कर पंजीकृत व्यवसाय चुकाता है। एकल स्वामी इसे सीधे चुकाता है, और संस्था का कर सँभालने वाले लोग भी राज्य के कानून के तहत व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार बन सकते हैं।
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हाँ। कनाडा या किसी दूसरे देश में स्थित व्यवसाय को किसी राज्य का बिक्री या उपयोग कर वसूलने के लिए पंजीकरण करना पड़ सकता है, जब उस राज्य में उसकी बिक्री राज्य के नियम की सीमा पर पहुँच जाए। यह तब भी हो सकता है जब वह विदेश से माल भेजता हो और उसकी कोई अमेरिकी कंपनी न हो। मार्केटप्लेस की वसूली से कर कौन जमा करेगा, यह बदल सकता है, पर पंजीकरण के नियम फिर भी राज्य-दर-राज्य अलग हैं।
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जिस राज्य में आपके व्यवसाय की भौतिक उपस्थिति है, या जहाँ आपकी बिक्री उसकी आर्थिक नेक्सस की सीमा पार कर लेती है, वहाँ आपको बिक्री कर वसूलना पड़ सकता है। सीमा, गिनी जाने वाली बिक्री और शुरुआत की तिथि राज्य-दर-राज्य अलग है। पहले देखें कि आपके लोग या माल कहाँ हैं। फिर गंतव्य और बिक्री चैनल के हिसाब से कुल बिक्री जोड़ें, और पक्का करें कि आप जो बेचते हैं वह कर योग्य है या नहीं।
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पहले कर स्थिति पहचानें, फिर वेतन और कर्ज़ चुकाएँ और राज्य की समापन प्रक्रिया अपनाएँ। उपेक्षित (disregarded) LLC की गतिविधि स्वामी अपने रिटर्न में दिखाता है। साझेदारी-कर वाली LLC Form 1065 फ़ाइल करती है, S corporation Form 1120-S और C corporation Form 1120। कंपनियों को Form 966 भी लग सकता है। साझेदार और S शेयरधारक पास-थ्रू होकर आए लाभ पर कर देते हैं, जबकि C corporation संपत्तियों पर हुए लाभ पर कर देती है। स्वामियों को वितरण पर भी कर लग सकता है। राज्य के खाते बंद करें और EIN निष्क्रिय करवाएँ।
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आपके जाने से LLC या कंपनी अपने आप नहीं जाती। पहले पहचानें कि वह कहाँ काम करती है। फिर तय करें: उसे रखें और जहाँ ज़रूरी हो वहाँ पंजीकृत करें, दोनों राज्य अनुमति दें तो परिवर्तित करें, या बदलकर पुरानी को बंद करें। पता बदलने से EIN और S चुनाव बना रहता है, जबकि नई संस्था बनाने से दोनों बदल सकते हैं। फ़ाइलिंग दोनों राज्यों में जारी रह सकती हैं। संस्था के कर कंपनी चुकाती है, और पास-थ्रू आय पर कर स्वामी चुकाते हैं।
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कंपनी के गठन वाले राज्य का रिकॉर्ड देखें कि उसका दर्जा रजिस्ट्री ने बदला, कर एजेंसी ने, या दोनों ने। राज्य जो छूटी रिपोर्ट, एजेंट की शर्तें, रिटर्न, भुगतान और बहाली फ़ाइलिंग माँगता है, उन्हें पूरा करें। फिर प्रभावित वर्षों की संघीय और दूसरे राज्यों की फ़ाइलिंग जाँचें। बहाली से कर बकाया नहीं सुलझते, S चुनाव की पुष्टि नहीं होती और चूक के दौरान की देनदारी नहीं मिटती।
स्वरोज़गार · साझेदारियाँ · कंपनियाँ
सबसे पहले हर स्वामी की कर स्थिति जाँचें। दो स्वामियों वाली LLC आम तौर पर Form 1065 फ़ाइल करती है। अमेरिकी व्यक्ति Form 1040 भरता है, अनिवासी व्यक्ति Form 1040-NR, और विदेशी कंपनी साझेदार आम तौर पर Form 1120-F। LLC विदेशी साझेदार के हिस्से पर कर की विथहोल्डिंग (withholding) करके जमा करती है। C corporation खुद कर देती है और Form 1120 फ़ाइल करती है। शेयरधारक लाभांश दिखाते हैं और विदेशी भुगतान-प्राप्तकर्ता पर कर विथहोल्डिंग लागू होती है। अनिवासी विदेशी व्यक्ति या कंपनी शेयरधारक हो तो S दर्जा नहीं मिल सकता।
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कैलेंडर वर्ष वाली अमेरिकी C corporation के लिए वैध Form 7004 से Form 1120 और ज़रूरी Form 5472 की अंतिम तिथि 15 अक्टूबर हो जाती है। दोनों उसी तारीख़ तक फ़ाइल करें। कर 15 अप्रैल तक देना होता है। अगर कंपनी विदेश में व्यवसाय और बही-खाते रखने वाले नियम के लिए पात्र है, तो 15 जून तक। देर से भरे Form 5472 पर कंपनी को $25,000 का जुर्माना लग सकता है, भले ही आयकर शून्य हो।
कंपनियाँ
अमेरिकी C corporation अपना Form 1120 खुद तैयार कर सकती है। अधिकृत अधिकारी साइन करता है, भले ही उसके पास SSN या ITIN न हो। ज़रूरी Form 5472 साथ लगाएँ। e-file करें, या अगर कागज़ी फ़ाइलिंग की अनुमति है तो कंपनी के मुख्य स्थान के पते पर डाक से भेजें। कंपनी अपना कर अलग से चुकाती है, विदेशी बैंक से अंतरराष्ट्रीय वायर के ज़रिए भी।
कंपनियाँ
विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी C corporation आम तौर पर अपना पहला Form 1120 उस तारीख़ से भरती है जब उसके पहली बार शेयरधारक, संपत्ति या व्यावसायिक गतिविधि होती है, और कर वर्ष के अंत तक, भले ही बिक्री शून्य हो। पहले इन तारीख़ों की पुष्टि करें, फिर आय और कटौती योग्य खर्च दिखाएँ। शुरुआती और गठन के खर्च आम तौर पर व्यवसाय शुरू होने तक टाल दिए जाते हैं। कर कंपनी खुद चुकाती है, और घाटा भी कंपनी के पास ही रहता है।
कंपनियाँ
सिर्फ़ अमेरिकी बिक्री या LLC का स्वामित्व Form 1120-F ज़रूरी नहीं बनाता। पहले अमेरिका में गतिविधि और LLC का वर्गीकरण जाँचें। अमेरिका में व्यापार या व्यवसाय करने वाली विदेशी कंपनी आम तौर पर Form 1120-F फ़ाइल करती है और उसका कर चुकाती है, संधि की राहत होने पर भी। उपेक्षित (disregarded) LLC अलग से Form 5472 फ़ाइल कर सकती है। साझेदारी वाली और कंपनी का दर्जा चुनने वाली LLC अपने रिटर्न खुद भरती हैं।
कंपनियाँ
अमेरिकी C corporation को आम तौर पर हर कर वर्ष में पूरा Form 1120 फ़ाइल करना होता है, भले ही बिक्री या कर योग्य आय शून्य हो। अगर किसी विदेशी या अमेरिकी संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हुआ हो, तो उसके साथ Form 5472 भी लगता है। विदेशी मालिक को किए गए भुगतानों पर विथहोल्डिंग रिटर्न भी ज़रूरी हो सकते हैं। राज्य की फ़ाइलिंग इस पर निर्भर करती है कि कंपनी कहाँ काम करती है और कहाँ बनी है।
कंपनियाँ
एक विदेशी व्यक्ति की अमेरिकी एकल-सदस्य LLC को हर उस साल Form 5472 के साथ pro forma Form 1120 फ़ाइल करना होता है, जिसमें मालिक या किसी और संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन हुआ हो, योगदान और वितरण समेत। कैलेंडर-वर्ष वाली LLC के लिए अंतिम तिथि 15 अप्रैल है, जिसे Form 7004 से बढ़ाया जा सकता है। इसे फ़ैक्स या डाक से भेजना होता है, e-file नहीं किया जा सकता।
स्वरोज़गार · कंपनियाँ
विदेशी साझेदार वाली अमेरिकी साझेदारी या बहु-सदस्य LLC आम तौर पर उस साझेदार के प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय के हिस्से पर संघीय कर काटती है, भले ही नकद वितरण न हुआ हो। वह Form 8813 से किस्तें चुकाती है और Forms 8804 और 8805 फ़ाइल करती है। निष्क्रिय आय, हिस्सेदारी की बिक्री और राज्य-स्रोत की आय पर अलग विथहोल्डिंग लागू हो सकती है।
साझेदारियाँ
अनिवासी व्यक्ति आम तौर पर अमेरिकी LLC या C corporation का मालिक हो सकता है, लेकिन अनिवासी विदेशी S corporation का शेयरधारक नहीं हो सकता। एक मालिक वाली LLC की आय आम तौर पर उसके मालिक तक पहुँचती है, कई मालिकों वाली LLC आम तौर पर साझेदारी के रूप में फ़ाइल करती है, और C corporation अपना आयकर खुद चुकाती है। असल फ़ाइलिंग स्वामित्व, अमेरिकी गतिविधि और राज्य के नियमों से तय होती है।
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हर उस साल की जाँच करें जिसमें अमेरिकी संस्था पर Form 5472 लागू था और संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन थे। हर छूटा फ़ॉर्म उसी साल के कंपनी रिटर्न के साथ फ़ाइल करें। अपनी मर्ज़ी से फ़ाइल करने पर भी जुर्माने में राहत की गारंटी नहीं है, लेकिन आप उचित कारण समझा सकते हैं। CP215 नोटिस मिला हो, तो उसकी जवाब देने की अंतिम तिथि तक जवाब दें, छूटी फ़ाइलिंग पूरी करें और सबूत के साथ राहत माँगें।
स्वरोज़गार · कंपनियाँ
सबसे पहले हर स्वामी की अमेरिकी कर स्थिति, हिस्सेदारी और किराया वसूलने वाले की पहचान करें। अनिवासी स्वामियों को अमेरिकी किराये की आय पर अमेरिकी कर देना होता है। भुगतान करने वाला आम तौर पर कुल किराये पर कर काटता है, जब तक शुद्ध किराये पर कर का दस्तावेज़ी आधार न हो; किराया वसूलने वाला कर न काटे, तो वह कर उसे ही चुकाना पड़ सकता है। व्यक्ति Form 1040-NR पर शुद्ध किराये पर कर का चुनाव करते हैं; विदेशी कंपनियाँ Form 1120-F भरती हैं। LLC का वर्गीकरण तय करता है कि कौन-सा रास्ता लागू होगा। छूटे सालों का हिसाब दोबारा बनाएँ।
व्यक्ति · कंपनियाँ
सबसे पहले अनिवासी स्थिति की पुष्टि करें, किसी भी संधि टाई-ब्रेकर समेत। कर योग्य अमेरिकी व्यावसायिक आय के लिए अपना Form 1040-NR फ़ाइल करें: सीधे या disregarded LLC के व्यवसाय को Schedule C पर दिखाएँ, या साझेदारी का हिस्सा Schedule K-1 से लें और Form 8805 की कोई भी विथहोल्डिंग क्लेम करें। भुगतान न मिलने पर भी आपके हिस्से पर कर बनता है। स्वरोज़गार कर आम तौर पर लागू नहीं होता; अनुमानित कर और राज्य की फ़ाइलिंग जाँचें।
व्यक्ति · स्वरोज़गार
अगर अमेरिकी एकल-सदस्य LLC संघीय कर के लिए उपेक्षित संस्था (disregarded) है, तो उसका स्वामी आम तौर पर नकदी को स्वामी की निकासी (owner draw) के रूप में ले सकता है: इस हस्तांतरण से अलग से कोई अमेरिकी आयकर या लाभांश विथहोल्डिंग नहीं बनती, लेकिन LLC की आय पर स्वामी को फिर भी कर देना पड़ सकता है। C corporation लाभांश, उचित वेतन या शुल्क दे सकती है, या असली ऋण चुका सकती है; हर एक के स्रोत, विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग के नियम अलग हैं।
स्वरोज़गार · कंपनियाँ
अगर विदेश से भेजा गया पैसा शेयर खरीदने में लगे या वह सचमुच का ऋण हो, तो अमेरिकी C corporation के लिए आम तौर पर वह आय नहीं गिना जाता। पैसा भेजने या कंपनी के बिल भरने से पहले तय करके लिख लें कि कंपनी शेयर जारी करेगी या पैसा लौटाने की ज़िम्मेदारी लेगी। विदेशी स्वामी का ऋण और उसका ब्याज Form 5472 में आ सकता है। कंपनी को स्वामी को दिए गए कर योग्य ब्याज पर कर काटना और उसकी रिपोर्ट करना ज़रूरी है।
कंपनियाँ
सबसे पहले अपनी संस्था के गठन वाले राज्य का एजेंट-नियम देखें। जिस एकल स्वामी ने कोई संस्था नहीं बनाई, उसे पंजीकृत एजेंट की ज़रूरत नहीं होती। IRS को अपना असली डाक पता और भौतिक पता दें, चाहे वह विदेश में हो। अमेरिकी या विदेशी व्यवसाय अमेरिकी खाते के लिए आवेदन कर सकता है, पर बैंक उसका स्थान और पहचान जाँचते हैं, और पेमेंट प्लेटफ़ॉर्म अपनी अलग जाँच रखते हैं। खाता दूर से खुलेगा या नहीं, यह हर संस्था खुद तय करती है।
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हाँ। Delaware C corporation Form 1120 भरती है और आम तौर पर अपनी वैश्विक कर योग्य आय पर 21% की दर से संघीय कर देती है, भले ही वह विदेश से चलती हो। अगर वह Delaware में कारोबार नहीं करती, तो उस पर Delaware का कंपनी आयकर नहीं लगता, पर उसकी वार्षिक रिपोर्ट और franchise tax अगले वर्ष की 1 मार्च तक देय हैं। कोई दूसरा राज्य या वह देश जहाँ से कंपनी चलती है, भी कर लगा सकता है।
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पहले पक्का करें कि अमेरिकी कर के लिहाज़ से सहायक कंपनी एक कंपनी (corporation) है। जो अमेरिकी C corporation उसकी पूरी मालिक है, वह Form 1120 के साथ Form 5471 और Form 8992 फ़ाइल करती है, भले ही कोई लाभांश न मिला हो। कोई भी अमेरिकी कर मूल कंपनी चुकाती है। कटौती के लिए Form 8993 और क्रेडिट के लिए Form 1118 इस्तेमाल करें। रिपोर्ट योग्य संबंधित-पक्ष लेनदेन हों, तो Form 5472 भी ज़रूरी हो सकता है।
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विदेशी कंपनी की अमेरिकी C corporation सहायक कंपनी हर साल Form 1120 फ़ाइल करती है, और रिपोर्ट योग्य लेनदेन वाले हर संबंधित पक्ष के लिए एक Form 5472। पहले मूल कंपनी के शुल्कों का मिलान करें और मूल कंपनी का W-8BEN-E लें। कीमतें arm's length (स्वतंत्र पक्षों जैसी) आधार पर साबित करें। कर योग्य अमेरिकी-स्रोत ब्याज और रॉयल्टी पर कर काटें, फिर भुगतान वर्ष के बाद 15 मार्च तक Form 1042 और 1042-S फ़ाइल करें। जो कर नहीं काटा गया, वह सहायक कंपनी को चुकाना पड़ता है।
कंपनियाँ
अभी तैयारकर्ता से संपर्क करें और पिछले रिटर्न, स्वामित्व के रिकॉर्ड, बहीखाता, बैंक विवरण और संबंधित-पक्ष के लेनदेन साथ रखें। Form 1120 के साथ 5472 की कोई आधिकारिक फ़ीस नहीं है। अधूरा बहीखाता, संबंधित पक्ष, ऋण, कर विथहोल्डिंग, वेतन (payroll) और देर से भरे जाने वाले साल काम बढ़ाते हैं। कर कंपनी को ही देना है, और रिटर्न की ज़िम्मेदारी भी कंपनी की ही रहती है। समय पर Form 7004 वाले कैलेंडर-वर्ष के रिटर्न की देय तिथि 15 अक्टूबर है।
कंपनियाँ
अनिवासी व्यक्ति या विदेशी कंपनी पर अमेरिकी कर तब लगता है, जब व्यावसायिक आय US trade or business (अमेरिका में व्यापार या कारोबार) से प्रभावी रूप से जुड़ी हो। यह आमतौर पर अमेरिका में किए गए काम या कारोबार से आती है। कर शुद्ध मुनाफ़े पर सामान्य दरों से लगता है। अमेरिका के बाहर किए गए काम पर आमतौर पर अमेरिकी कर नहीं लगता। कर संधि उस मुनाफ़े को छूट दे सकती है जो अमेरिका में स्थायी प्रतिष्ठान (जैसे दफ़्तर) से जुड़ा न हो।
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पिछड़े बहीखाते को रिटर्न के लिए तैयार करने के लिए हर महीना बैंक, कार्ड, चालान, payroll और भुगतान रिपोर्ट से दोबारा बनाएँ, व्यवसाय और निजी लेन-देन अलग करें, हर खाते का मिलान करें और आय फ़ॉर्म व पिछले साल की शेष राशियाँ जाँचें। उपलब्ध फ़ाइलिंग विस्तार लें और देय कर लागू भुगतान की अंतिम तिथि तक चुकाएँ। रिपोर्ट की गई हर राशि का सबूत रखें।
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अगर आप हर व्यावसायिक लेन-देन दर्ज कर सकते हैं, उसका सबूत रख सकते हैं, खातों का मिलान कर सकते हैं और हर ज़रूरी रिटर्न के आँकड़े समय पर तैयार कर सकते हैं, तो आप सॉफ़्टवेयर से अपना बहीखाता खुद रख सकते हैं। IRS बहीखाता विशेषज्ञ रखना अनिवार्य नहीं करता। जब payroll, माल-सूची, बिक्री कर, कई मालिक या तुलन पत्र इन कामों को भरोसे से सँभालना मुश्किल कर दें, तब विशेषज्ञ रखना उपयोगी हो जाता है।
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सबसे पहले ऋणदाता से उसकी सटीक चेकलिस्ट माँगें। अपना फ़ाइल किया व्यक्तिगत रिटर्न और आय की अनुसूचियाँ दें, साथ में लागू हों तो साझेदारी या कंपनी का रिटर्न और वेतन या लाभांश के रिकॉर्ड। चालू लाभ-हानि विवरण आप खुद या कोई बहीखाता विशेषज्ञ तैयार कर सकता है, जब तक ऋणदाता CPA की माँग न करे। CPA पत्र केवल उसी दायरे में दे सकता है जिसका वह समर्थन कर सके।
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हर पेआउट की settlement रिपोर्ट से शुरू करें और उसके लेन-देन को बैंक जमा से मिलाएँ। बिक्री एक ही बार दर्ज करें, शुल्क और रिफ़ंड अलग दर्ज करें, और प्रोसेसर के पास रुका पैसा clearing खाते में रखें। जो कर आपको जमा करना है, उसे देय के रूप में ट्रैक करें; मार्केटप्लेस अपने दायित्व के तहत कर खुद जमा करता है। Form 1099-K का मिलान कुल भुगतान से करें, बैंक जमा से नहीं; backup withholding अलग ट्रैक करें।
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पक्का नहीं कि कौन-से नियम लागू होते हैं?