यह किसके लिए है
- अधिकार पक्के ISO या NSO के साथ अमेरिकी स्टार्टअप छोड़ रहे कर्मचारी, जिनके लिए छोड़ने के बाद इस्तेमाल की समय-सीमा है
- पूर्व कर्मचारी जिन्हें कंपनी ने इस्तेमाल की समय-सीमा बढ़ाने का प्रस्ताव दिया है
यहाँ शामिल नहीं
- ISO के इस्तेमाल पर AMT का अनुमान लगाना
- शेयर बेचना, योग्य और अयोग्य निपटान, और QSBS
- कनाडाई नियोक्ता के ऑप्शन या कनाडा में किया गया काम
- क्या वह स्टॉक खरीदने लायक है
स्टार्टअप छोड़ने पर स्टॉक ऑप्शन का क्या होता है?
आपके आखिरी दिन से दो अलग घड़ियाँ चलने लगती हैं। आपका ऑप्शन प्लान और अनुदान समझौता इस्तेमाल की अंतिम तारीख तय करता है, और बताता है कि इस्तेमाल न किए ऑप्शन का क्या होगा। कर कानून दूसरी सीमा तय करता है: प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन (ISO) का ISO दर्जा तभी रहता है जब आप कर्मचारी न रहने के 3 महीने के भीतर उसका इस्तेमाल करें, या 1 साल के भीतर अगर आपने स्थायी और पूर्ण विकलांगता के कारण नौकरी छोड़ी (26 U.S.C. 422(a)(2) और (c)(6); 26 CFR 1.422-1(a))।
| आप इस्तेमाल करते हैं | ISO पर कर इस रूप में लगता है | NSO पर कर इस रूप में लगता है |
|---|---|---|
| आपके आखिरी दिन के 3 महीने के भीतर | ISO: इस्तेमाल पर सामान्य कर नहीं; spread AMT में गिना जाता है | आपके पूर्व नियोक्ता से वेतन |
| 3 महीने के बाद, लेकिन प्लान की अंतिम तारीख से पहले | NSO: आपके पूर्व नियोक्ता से वेतन | आपके पूर्व नियोक्ता से वेतन |
| कभी नहीं; ऑप्शन खत्म हो जाते हैं | कुछ नहीं, और कोई कटौती नहीं | कुछ नहीं, और कोई कटौती नहीं |
spread इस्तेमाल की तारीख पर शेयर का मूल्य घटा आपकी चुकाई इस्तेमाल की कीमत है।
मामला तब आसान नहीं रहता जब कंपनी आपकी समय-सीमा बढ़ाने का प्रस्ताव दे (इससे ISO का दर्जा खत्म हो सकता है), spread इतना बड़ा हो कि ऐसे शेयरों पर वैकल्पिक न्यूनतम कर (AMT) बने जिन्हें आप बेच नहीं सकते, समय-सीमा 31 दिसंबर पार करे, या अधिकार पक्का होने के दौरान आप कनाडा या किसी दूसरे राज्य में रहे या काम किया हो। प्लान, हर अनुदान समझौता, लिखित में आपकी नौकरी खत्म होने की तारीख, कंपनी से मिला ताज़ा शेयर मूल्य, और कोई भी संशोधन या विस्तार का प्रस्ताव इकट्ठा करें।
क्या 90 दिन की समय-सीमा और ISO का 3 महीने का नियम एक ही हैं?
नहीं। आपके अनुदान की समय-सीमा अनुबंध की शर्त है; 3 महीने की सीमा कर का नियम है, और दोनों मेल न खा सकती हैं। ISO की जाँच दिन नहीं, महीने गिनती है: आप इस्तेमाल से ठीक 3 महीने पहले की तारीख तक हर समय कर्मचारी रहे होने चाहिए। आखिरी दिन 30 जून हो तो 30 सितंबर को इस्तेमाल जाँच पूरी करता है और 1 अक्टूबर को नहीं (26 CFR 1.422-1(a)(1))।
- प्लान की समय-सीमा 3 महीने से कम: प्लान की अंतिम तारीख ही चलती है; उसके बाद इस्तेमाल करने को कुछ नहीं बचता।
- प्लान की समय-सीमा 3 महीने से ज़्यादा: आप बाद में भी इस्तेमाल कर सकते हैं, पर वे ISO गैर-योग्य स्टॉक ऑप्शन (NSO) की तरह कर योग्य होंगे (Publication 525)।
- सलाहकार के रूप में जुड़े रहना: ISO की घड़ी आपकी common-law कर्मचारी की स्थिति के साथ चलती है, कंपनी से आपके जुड़ाव के साथ नहीं (26 CFR 1.421-1(h))।
- छुट्टी (leave of absence): वास्तविक छुट्टी के 3 महीने तक रोज़गार जारी माना जाता है, या उससे ज़्यादा अगर कोई कानून या अनुबंध आपकी वापसी की गारंटी देता है (26 CFR 1.421-1(h)(2))।
NSO के लिए कर की कोई समय-सीमा नहीं है; उनके लिए सिर्फ़ प्लान की अंतिम तारीख मायने रखती है।
नौकरी छोड़ने के 3 महीने बाद इस्तेमाल किए गए ISO का क्या होता है?
3 महीने की सीमा के बाद इस्तेमाल किया गया ISO NSO की तरह कर योग्य है। Publication 525 कहता है कि अगर आप रोज़गार की शर्त पूरी नहीं करते, तो आपका ऑप्शन गैर-योग्य (nonstatutory) स्टॉक ऑप्शन है। इस्तेमाल की तारीख का spread आपके पूर्व नियोक्ता से वेतन बन जाता है, जैसा नीचे बताया गया है।
समय-सीमा के भीतर इस्तेमाल किए गए ISO पर कौन सा कर बनता है?
आपके आखिरी दिन के 3 महीने के भीतर इस्तेमाल किए गए ISO पर इस्तेमाल के समय सामान्य आयकर नहीं बनता। लेकिन AMT के लिए spread Form 6251 की लाइन 2i पर एक समायोजन है, जो इस्तेमाल वाले वर्ष में AMT बना सकता है, भले आपको कोई नकद न मिला हो (Form 6251 के निर्देश; Publication 525)। ISO के इस्तेमाल पर सामाजिक सुरक्षा या Medicare कर नहीं लगता (Publication 15-B)।
अगर आपके छोड़ने पर अधिकार पक्का होना तेज़ हो जाता है, तो जल्दी पक्के हुए ऑप्शन तेज़ी वाले वर्ष की सालाना ISO डॉलर सीमा में गिने जाते हैं, इसलिए उनका एक हिस्सा NSO हो सकता है (26 CFR 1.422-4(b)(4)); सीमा स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल में समझाई गई है।
कंपनी Form 3921 भेजती है जिसमें इस्तेमाल की कीमत, इस्तेमाल की तारीख का मूल्य और शेयरों की संख्या होती है। इसे सँभालकर रखें: शेयरों में आपका AMT आधार आपके सामान्य आधार से अलग होता है। AMT शुरू होने से पहले कितना spread समा सकता है, और इस वर्ष से हुए इस्तेमालों के लिए क्या बदला, यह ISO पर वैकल्पिक न्यूनतम कर में है। होल्डिंग अवधियाँ और बिक्री पर कर स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल में हैं।
नौकरी छोड़ने के बाद इस्तेमाल किए गए NSO पर कौन सा कर बनता है?
NSO का spread इस्तेमाल वाले वर्ष में सामान्य आय है, भले आप नौकरी छोड़ चुके हों (26 CFR 1.83-7)। यह आपके पूर्व नियोक्ता से वेतन है, जो Form W-2 के box 1, 3 और 5 में रिपोर्ट होता है, और spread box 12 में कोड V के तहत दिखता है (Forms W-2 और W-3 के निर्देश)।
चूँकि यह वेतन है, पूर्व नियोक्ता आम तौर पर यह विथहोल्ड करता है:
| कर | दर | किस पर लागू |
|---|---|---|
| सामाजिक सुरक्षा | 6.2% | उस नियोक्ता से वर्ष में आपका वेतन, $184,500 तक |
| Medicare | 1.45% | पूरा spread |
| अतिरिक्त Medicare | 0.9% | उस नियोक्ता से आपका वेतन, $200,000 से ऊपर |
| संघीय आयकर | 22% की वैकल्पिक समान दर, या $1 मिलियन से ऊपर के पूरक वेतन पर 37% | spread, जिसे पूरक वेतन माना जाता है |
स्रोत: Publication 15 और Publication 15-B। समान दर सिर्फ़ विथहोल्डिंग है; अगर आपकी असल दर ऊँची है, तो बाकी राशि आपके रिटर्न के साथ देय है, और अनुमानित भुगतान की ज़रूरत पड़ सकती है, जैसा स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल में समझाया गया है। राज्य का आयकर भी लग सकता है; अगर आप दूसरे राज्य में चले गए हैं, तो स्टार्टअप के शेयर बेचने से पहले दूसरे राज्य में जाना देखें।
कंपनी ने इस्तेमाल की समय-सीमा बढ़ाने का प्रस्ताव दिया है: क्या मेरे ISO अब भी ISO रहेंगे?
शायद नहीं, और आप विस्तार के दिन ही ISO का दर्जा खो सकते हैं। नौकरी खत्म होने के बाद इस्तेमाल की अवधि बढ़ाना एक संशोधन (modification) है, और संशोधन को नया ऑप्शन देने जैसा माना जाता है, चाहे आप अतिरिक्त समय का इस्तेमाल करें या नहीं (26 U.S.C. 424(h); 26 CFR 1.424-1(e))।
नया ऑप्शन तभी ISO है जब वह संशोधन की तारीख पर ISO की हर शर्त पूरी करे, जिनमें ये शामिल हैं:
- इस्तेमाल की कीमत: संशोधन की तारीख पर शेयर के मूल्य के बराबर या उससे ज़्यादा (26 U.S.C. 422(b)(4))। अगर शेयर आपकी कीमत से ऊपर चढ़ गए हैं, तो नया ऑप्शन ISO नहीं हो सकता।
- कर्मचारी की स्थिति: ऑप्शन दिए जाते समय आप कर्मचारी होने चाहिए (26 CFR 1.421-1(h)), इसलिए आपके छोड़ने के बाद किया गया विस्तार गैर-कर्मचारी को दिया गया अनुदान है।
- 3 महीने का नियम तब भी लागू है: आपके छोड़ने के 3 महीने बाद किया गया कोई भी इस्तेमाल NSO का इस्तेमाल है, चाहे बढ़ी हुई समय-सीमा कुछ भी कहे।
आपके ऑप्शन में बदलाव का जो प्रस्ताव 30 दिन या उससे ज़्यादा खुला रहे, वह प्रस्ताव दिए जाने की तारीख से संशोधन है, भले आप उसे ठुकरा दें; 30 दिन से कम खुला प्रस्ताव ऑप्शन को तभी बदलता है जब बदलाव किया जाए (26 CFR 1.424-1(e)(4)(iii))। स्वीकार करने से पहले जाँचें कि विस्तार आपके सभी ऑप्शन पर लागू है या सिर्फ़ उन पर जिन्हें आप इस्तेमाल किए बिना छोड़ते हैं। संशोधन से पहले इस्तेमाल किए गए ऑप्शन अपना ISO दर्जा रखते हैं।
विस्तार धारा 409A को भी ISO और NSO दोनों पर लागू कर सकता है। अगर समय-सीमा बढ़ाते समय शेयर का मूल्य आपकी इस्तेमाल की कीमत से ऊपर है, और नई अंतिम तारीख ऑप्शन की मूल अंतिम समाप्ति तारीख या मूल अनुदान से 10 साल, इनमें से जो पहले हो, उसके आगे जाती है, तो ऑप्शन को उसके मूल अनुदान की तारीख से आस्थगित मुआवज़ा माना जाता है, जिससे अतिरिक्त कर लग सकता है (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(v))।
इस्तेमाल करने और कर चुकाने के लिए आपको कितने नकद की ज़रूरत है?
आपको हर शेयर की इस्तेमाल की कीमत चाहिए, साथ में वह कर जो इस्तेमाल से बनता है, और निजी कंपनी के शेयरों के लिए बेचने को कोई खरीदार न भी हो सकता है।
| विकल्प | इस्तेमाल पर नकद | बाद में बनने वाला कर |
|---|---|---|
| 3 महीने के भीतर सभी ISO का इस्तेमाल | इस्तेमाल की कीमत | संभावित AMT, जिसके लिए अनुमानित भुगतान चाहिए हो सकता है; कोई विथहोल्डिंग नहीं |
| सभी NSO का इस्तेमाल, या 3 महीने के बाद ISO का | इस्तेमाल की कीमत और spread पर विथहोल्डिंग | W-2 पर वेतन; कोई भी कमी आपके रिटर्न के साथ देय |
| आंशिक इस्तेमाल | सिर्फ़ उस हिस्से की कीमत और कर | वही नियम, छोटे spread पर |
| किसी का इस्तेमाल नहीं | कुछ नहीं | कुछ नहीं; ऑप्शन खत्म हो जाते हैं |
समय-सीमा से पहले कंपनी से पूछें कि वह पूर्व कर्मचारी से विथहोल्डिंग कैसे वसूलती है, क्योंकि काटने के लिए कोई वेतन नहीं है। स्टॉक खरीदने लायक है या नहीं, यह आपका फ़ैसला है; यह पृष्ठ सिर्फ़ कर की बात करता है।
क्या आप सिर्फ़ कुछ ऑप्शन का इस्तेमाल कर सकते हैं, या उसे दो कर वर्षों में बाँट सकते हैं?
हाँ, अगर आपका प्लान आंशिक इस्तेमाल की अनुमति देता है, और हर इस्तेमाल पर कर उसके अपने वर्ष में लगता है। NSO के इस्तेमाल पर कर इस्तेमाल वाले वर्ष में पड़ता है, और ISO का AMT समायोजन इस्तेमाल वाले वर्ष का होता है (26 CFR 1.83-7; Form 6251 के निर्देश)। जो समय-सीमा 31 दिसंबर पार करती है, वह spread को दो वर्षों में बाँटने देती है, जिससे हर वर्ष का ISO spread उस स्तर से नीचे रह सकता है जहाँ AMT शुरू होता है, या NSO का वेतन ऊँचे स्लैब से बाहर रह सकता है। ISO के लिए, दोनों हिस्से फिर भी आपके आखिरी दिन के 3 महीने के भीतर होने चाहिए। ISO पर दिसंबर या जनवरी चुनने के लिए ISO पर वैकल्पिक न्यूनतम कर देखें।
अगर आप ऑप्शन खत्म होने देते हैं, तो क्या कुछ कटौती मिलती है?
आम तौर पर नहीं। हानि की कटौती आपके आधार से ज़्यादा नहीं हो सकती, और जिन ऑप्शन के लिए आपने कुछ नहीं चुकाया और जिन पर कोई आय रिपोर्ट नहीं की, उनका कोई आधार नहीं होता, इसलिए उनके खत्म होने से कटौती योग्य हानि नहीं बनती (26 CFR 1.165-1(c)(1); 26 CFR 1.83-7)। ऑप्शन खत्म होने पर कोई कर भी नहीं बनता।
इस्तेमाल करके पहले ही खरीदे गए शेयर अलग हैं: आपने इस्तेमाल की कीमत चुकाई है और उन पर आय या AMT रिपोर्ट किया हो सकता है। अगर वे शेयर बाद में गिरते हैं या कंपनी विफल होती है, तो मूल्य खोने वाले स्टॉक ऑप्शन पर कर और विफल स्टार्टअप के शेयरों पर कटौती देखें।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं। हर व्यक्ति के पास $1 की इस्तेमाल की कीमत वाले 30,000 अधिकार-पक्के ऑप्शन हैं, और कंपनी का ताज़ा शेयर मूल्य $4 है।
समय-सीमा के भीतर इस्तेमाल किए गए ISO
Ana 30 जून को नौकरी छोड़ती है और 15 अगस्त को सभी 30,000 ISO का इस्तेमाल करती है। वह $30,000 चुकाती है। कोई सामान्य कर देय नहीं है और कुछ विथहोल्ड नहीं होता। उसका Form 3921 $1 की कीमत, $4 का मूल्य और 30,000 शेयर दिखाता है, यानी $90,000 का spread ($120,000 मूल्य घटा $30,000 चुकाए), जिसे वह Form 6251 की लाइन 2i पर AMT समायोजन के रूप में भरती है। इससे AMT बनता है या नहीं, यह उसके रिटर्न के बाकी हिस्सों पर निर्भर है।
वही ISO 120वें दिन इस्तेमाल किए गए
Ben 30 जून को नौकरी छोड़ता है और 28 अक्टूबर को इस्तेमाल करता है, जो 3 महीने से ज़्यादा बाद है, पर उसके प्लान की लंबी समय-सीमा के भीतर। ऑप्शन NSO की तरह कर योग्य हैं। उसका पूर्व नियोक्ता उसके W-2 पर कोड V के साथ $90,000 का वेतन रिपोर्ट करता है। मान लें कि उस नियोक्ता से वर्ष में उसका कुल वेतन, spread समेत, सामाजिक सुरक्षा वेतन सीमा से नीचे रहता है, तो समान दर पर विथहोल्डिंग लगभग $19,800 संघीय आयकर, $5,580 सामाजिक सुरक्षा और $1,305 Medicare है। उसे लगभग $56,700 नकद चाहिए: शेयरों के लिए $30,000 और विथहोल्डिंग के लिए $26,700।
पाँच साल तक बढ़ाई गई समय-सीमा
जब Chen नौकरी छोड़ता है, कंपनी उसकी समय-सीमा पाँच साल तक बढ़ा देती है, जो ऑप्शन की मूल 10 साल की अवधि के भीतर ही है, जबकि शेयर का मूल्य $4 है। यह विस्तार $4 मूल्य के शेयरों पर $1 की कीमत पर नया अनुदान है, इसलिए उस तारीख से ऑप्शन ISO नहीं रह सकते। तीसरे साल वह तब इस्तेमाल करता है जब मूल्य $10 है। $270,000 का spread ($300,000 घटा $30,000) इस्तेमाल वाले वर्ष में उसके पूर्व नियोक्ता के W-2 पर वेतन है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- इस्तेमाल से AMT बन सकता है: समय-सीमा से पहले ISO पर वैकल्पिक न्यूनतम कर से अनुमान लगाएँ और व्यक्तिगत कर सहायता लें।
- आपको बुनियादी बातें, फ़ॉर्म या बिक्री के नियम चाहिए: स्टार्टअप के स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल देखें।
- आप उन शेयरों पर पहले ही कर देनदार हैं जिनका मूल्य अब गिर गया है: मूल्य खोने वाले स्टॉक ऑप्शन पर कर देखें।
- आपके इस्तेमाल के बाद कंपनी विफल हो गई: विफल स्टार्टअप के शेयरों पर कटौती देखें।
- आप जानना चाहते हैं कि इस्तेमाल किए गए शेयर QSBS के लिए पात्र हो सकते हैं या नहीं: संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS देखें।
- आप कनाडा में नौकरी छोड़ रहे हैं: कनाडा में कर्मचारियों के स्टॉक ऑप्शन देखें।
- कंपनी ने आपकी समय-सीमा बढ़ाने या आपके ऑप्शन बदलने का प्रस्ताव दिया है: स्वीकार करने से पहले नई शर्तों की व्यक्तिगत कर सहायता से समीक्षा करवाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कर्मचारी और नियोक्ता में से हर एक के लिए सामाजिक सुरक्षा कर की दर हर पक्ष वार्षिक वेतन आधार तक के कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है | 6.2% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| सामाजिक सुरक्षा वेतन आधार Social Security वाले हिस्से के कर के अधीन वेतन और स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई की अधिकतम संयुक्त राशि | $184,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता, दोनों में से हर एक के लिए Medicare कर की दर हर पक्ष कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है; वेतन आधार की कोई सीमा नहीं | 1.45% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare विथहोल्डिंग की दर नियोक्ता की वार्षिक विथहोल्डिंग सीमा से ऊपर के वेतन पर केवल कर्मचारी पर लगने वाला कर | 0.9% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare नियोक्ता विथहोल्डिंग की शुरुआत की सीमा कैलेंडर वर्ष में यह नियोक्ता किसी कर्मचारी को जितना वेतन देता है | $200,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| पूरक वेतन पर वैकल्पिक एकसमान (flat) संघीय आयकर विथहोल्डिंग दर तब उपलब्ध, जब चालू या पिछले कैलेंडर वर्ष में कर्मचारी के सामान्य वेतन से आयकर काटा गया हो और साल का अतिरिक्त वेतन $1 मिलियन या उससे कम हो | 22% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका (Employer's Tax Guide) जाँचा गया |
| प्रति कर्मचारी सालाना अतिरिक्त वेतन (supplemental wages) की वह सीमा, जिसके ऊपर अनिवार्य कर कटौती लागू होती है कैलेंडर वर्ष में साझा नियंत्रण वाले सभी कारोबारों का अतिरिक्त वेतन गिना जाता है | $1 मिलियन कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका (Employer's Tax Guide) जाँचा गया |
| सालाना सीमा से ऊपर के अतिरिक्त वेतन पर अनिवार्य संघीय आयकर कटौती दर किसी कर्मचारी के कैलेंडर वर्ष के पूरक वेतन के $1 मिलियन से ऊपर के हिस्से पर लागू, Form W-4 चाहे जो हो | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका (Employer's Tax Guide) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- US Code: 26 U.S.C. 422, प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन
- US Code: 26 U.S.C. 424, ऑप्शन में बदलाव, विस्तार या नवीकरण
- eCFR: 26 CFR 1.421-1, रोज़गार संबंध
- eCFR: 26 CFR 1.422-1, प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन
- eCFR: 26 CFR 1.422-4, ISO की डॉलर सीमा
- eCFR: 26 CFR 1.424-1, ऑप्शन में बदलाव
- eCFR: 26 CFR 1.83-7, गैर-योग्य स्टॉक ऑप्शन
- eCFR: 26 CFR 1.165-1, हानियाँ
- eCFR: 26 CFR 1.409A-1, स्टॉक अधिकारों का विस्तार
- IRS: Publication 525, कर योग्य और गैर-कर योग्य आय
- IRS: Form 6251 के निर्देश
- IRS: Forms 3921 और 3922 के निर्देश
- IRS: Forms W-2 और W-3 के सामान्य निर्देश
- IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका (Employer's Tax Guide)
- IRS: Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।