यह किसके लिए है
- अमेरिकी C corporation स्टार्टअप में साधारण शेयर रखने वाले संस्थापक
- स्टॉक ऑप्शन, समय से पहले ऑप्शन का इस्तेमाल (early exercise) या RSU से शेयर पाने वाले शुरुआती कर्मचारी
- उपहार में QSBS शेयर पाने वाले परिवार के सदस्य और ट्रस्ट
यहाँ शामिल नहीं
- कंपनी अपनी शर्तें पूरी करती है या नहीं, और निवेशकों को दिया उसका बयान
- कर से बाहर रखे गए लाभ पर राज्य का कर
- लाभ को नए स्टार्टअप शेयरों में रोलओवर करना
- ट्रस्ट और उपहार की योजना के दस्तावेज़
5 जुलाई 2025 से पहले और बाद के लिए QSBS की शर्तें क्या हैं?
आपने शेयर किस तारीख को लिए, इससे तय होता है कि कौन-से नियम लागू होंगे। Public Law 119-21 ने 4 जुलाई 2025 के बाद लिए गए पात्र छोटे व्यवसाय के शेयरों (QSBS) के लिए नियमों का दूसरा सेट बनाया; उस तारीख को या उससे पहले लिए गए शेयरों पर पुराने नियम ही रहते हैं (Public Law 119-21, धारा 70431)।
| नियम | 4 जुलाई 2025 को या उससे पहले लिए गए | 4 जुलाई 2025 के बाद लिए गए |
|---|---|---|
| होल्डिंग अवधि | 5 साल से ज़्यादा | कम से कम 3 साल |
| कर से बाहर रहने वाला लाभ का हिस्सा | 27 सितंबर 2010 के बाद लिए गए शेयरों पर 100% | 3 साल पर 50%, 4 साल पर 75%, 5 या ज़्यादा साल पर 100% |
| प्रति कंपनी सीमा | $10,000,000 या आधार के 10 गुना में से जो ज़्यादा हो | $15,000,000 या आधार के 10 गुना में से जो ज़्यादा हो |
| शेयर जारी होते समय कंपनी की सकल संपत्ति | $50,000,000 या कम (4 जुलाई 2025 को या उससे पहले जारी शेयर) | $75,000,000 या कम (4 जुलाई 2025 के बाद जारी शेयर) |
मामला तब आसान नहीं रहता जब आपके पास इस तारीख के दोनों तरफ़ के शेयर हों, 83(b) चुनाव के बिना अधिकार पक्का न हुए (unvested) शेयर हों, SAFE या शेयरों में बदलने वाले कर्ज़ के नोट से मिले शेयर हों, उपहार में मिले शेयर हों, या ऐसी कंपनी के शेयर हों जिसने बड़ा फ़ंडिंग राउंड किया या अपने शेयर वापस खरीदे। इनमें से हर बात तारीख, सीमा या शेयर के पात्र होने को ही बदल सकती है।
इकट्ठा करें: शेयर प्रमाणपत्र या हिस्सेदारी तालिका (cap table) की प्रविष्टि, जारी होने की तारीख, आपके चुकाई कीमत, 83(b) चुनाव, ऑप्शन के इस्तेमाल या RSU के निपटान के रिकॉर्ड, और कंपनी का लिखित बयान कि जारी होते समय शेयर पात्र थे।
QSBS किसे कर से छूट देता है, और इसका दावा कौन कर सकता है?
QSBS के तहत कंपनी न होने वाला धारक पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर बेचने पर हुए लाभ का कुछ हिस्सा या पूरा लाभ धारा 1202 के तहत सकल आय से बाहर रख सकता है। व्यक्ति, ट्रस्ट और संपदा (estate) दावा कर सकते हैं; शेयर रखने वाली कंपनी दावा नहीं कर सकती।
साझेदार या S corporation का शेयरधारक उन QSBS पर छूट का दावा तभी कर सकता है जिन्हें संस्था बेचती है, जब वह संस्था के शेयर खरीदने के दिन और उसके बाद हर समय अपनी हिस्सेदारी रखता हो (Schedule D के निर्देश)। छूट सिर्फ़ लाभ पर मिलती है; शेयरों पर हानि सामान्य नियमों से चलती है, जिन्हें डूबे स्टार्टअप के शेयरों की कटौती में बताया है।
QSBS की कौन-सी शर्तें आपकी हैं, और कौन-सी कंपनी की?
आप साबित करते हैं कि शेयर आपको कैसे मिले और आपने उन्हें कितने समय रखा; कंपनी साबित करती है कि जारी करते समय वह क्या थी और आपके शेयर रखने की अवधि में कैसे चली (धारा 1202(c) से (e))।
| धारक के रूप में आपकी शर्तें | कंपनी की शर्तें |
|---|---|
| आप कंपनी नहीं हैं | शेयर जारी करते समय और आपके शेयर रखने की लगभग पूरी अवधि में वह अमेरिकी घरेलू C corporation है |
| आपने शेयर कंपनी से सीधे जारी (original issue) रूप में लिए, पैसे, संपत्ति (शेयर नहीं) या सेवाओं के बदले | शेयर जारी होने से पहले या ठीक बाद, किसी भी समय उसकी सकल संपत्ति सीमा से ज़्यादा नहीं थी |
| आपने शेयर काफ़ी समय तक रखे | आपके शेयर रखने की लगभग पूरी अवधि में उसकी कम से कम 80% संपत्ति किसी पात्र व्यवसाय में इस्तेमाल हुई |
| आपने शेयरों को short sale या put से हेज नहीं किया, सिवाय इसके कि आप उन्हें पहले ही काफ़ी समय रख चुके थे और तब लाभ दर्ज करने का चुनाव किया | वह स्वास्थ्य सेवा, कानून, परामर्श, वित्तीय सेवाएँ, बैंकिंग, खेती या होटल जैसे बाहर रखे गए क्षेत्र में नहीं है |
| जारी होने की तारीख से 2 साल पहले या बाद के बीच कंपनी ने आपसे या किसी संबंधित व्यक्ति से थोड़ी मात्रा से ज़्यादा शेयर वापस नहीं खरीदे | जारी होने की तारीख से एक साल पहले या बाद में उसने अपने शेयरों के मूल्य का 5% से ज़्यादा वापस नहीं खरीदा |
किसी दूसरे शेयरधारक से खरीदे गए शेयर, सेकेंडरी बिक्री (secondary sale) में खरीदे शेयर भी, कंपनी से सीधे जारी (original issue) नहीं माने जाते और आपके हाथ में पात्र नहीं होते। कंपनी की शर्तें, उसके रिकॉर्ड और निवेशकों को दिया उसका बयान QSBS प्रमाणीकरण की मार्गदर्शिका में हैं। जो स्टार्टअप LLC के रूप में शुरू हुआ, उसके लिए घड़ी कब शुरू होती है और कौन-सा आधार गिना जाता है, इसके अपने नियम हैं; देखें LLC या C corporation। जुटाई गई नकदी को Treasury bills में रखने से कंपनी की सक्रिय व्यवसाय की शर्त पर असर पड़ सकता है; देखें स्टार्टअप की जुटाई नकदी पर ब्याज।
QSBS की होल्डिंग अवधि: 3, 4 या 5 साल बाद कितना लाभ कर से बाहर रहता है?
4 जुलाई 2025 के बाद लिए गए शेयरों पर कम से कम 3 साल बाद लाभ का 50%, कम से कम 4 साल बाद 75% और 5 या ज़्यादा साल बाद 100% कर से बाहर रहता है (धारा 1202(a)(5), जिसे Public Law 119-21 ने जोड़ा)। 3 साल से पहले बेचे गए शेयरों पर कोई छूट नहीं मिलती।
4 जुलाई 2025 के बाद लिया गया कोई भी शेयर जुलाई 2028 से पहले 3 साल की सीमा तक नहीं पहुँच सकता। उससे पहले नए शेयर बेचने पर कोई छूट नहीं मिलती; QSBS की बची राहत धारा 1045 रोलओवर (QSBS बेचकर नए QSBS में पैसा लगाने पर कर टालना) है, जिसके लिए 6 महीने से ज़्यादा की होल्डिंग अवधि चाहिए। इसे QSBS लाभ का रोलओवर में बताया है। शेयरों को एक वर्ष से अधिक रखने के बाद लाभ दीर्घकालिक हो जाता है, चाहे QSBS लागू हो या नहीं।
5 जुलाई 2025 से पहले लिए गए शेयरों पर कौन-से नियम लागू होते हैं?
4 जुलाई 2025 को या उससे पहले लिए गए शेयरों के लिए 5 साल से ज़्यादा की होल्डिंग अवधि चाहिए; इनमें 3 या 4 साल के स्तर नहीं हैं। कर से बाहर रहने वाला हिस्सा शेयर लेने की तारीख पर निर्भर करता है (Schedule D के निर्देश):
| शेयर लेने की तारीख | 5 साल से ज़्यादा रखने पर कर से बाहर हिस्सा |
|---|---|
| 17 फ़रवरी 2009 को या उससे पहले | 50% |
| 18 फ़रवरी 2009 से 27 सितंबर 2010 तक | 75% |
| 28 सितंबर 2010 से 4 जुलाई 2025 तक | 100% |
इन शेयरों पर $10,000,000 की सीमा ही रहती है। $75,000,000 की ऊँची सकल संपत्ति की सीमा सिर्फ़ 4 जुलाई 2025 के बाद जारी शेयरों पर लागू होती है, इसलिए पहले जारी शेयरों के समय कंपनी की संपत्ति $50,000,000 या उससे कम होनी चाहिए थी।
शेयर लेने की तारीख वह पहला दिन है जब आपने धारा 1223 के होल्डिंग-अवधि नियम लगाने के बाद शेयर रखे (धारा 1202(a)(6)(B))। इसलिए उपहार या शेयर के बदले शेयर में रूपांतरण से पुराने शेयर नए नियमों में नहीं आ जाते।
प्रति कंपनी QSBS छूट की सीमा क्या है?
सीमा एक डॉलर राशि और उस कंपनी के उन शेयरों के आधार के 10 गुना में से जो ज़्यादा हो, वह है, जो आप उस साल बेचते हैं (धारा 1202(b))। डॉलर राशि 4 जुलाई 2025 को या उससे पहले लिए गए शेयरों के लिए $10,000,000 और उसके बाद लिए गए शेयरों के लिए $15,000,000 है; यह प्रति कंपनी और आपके जीवनकाल के लिए है, प्रति वर्ष नहीं।
- एक कंपनी के दोनों तरह के शेयर एक ही सीमा साझा करते हैं। पिछले सालों में उस कंपनी के किसी भी शेयर पर गिना गया लाभ दोनों डॉलर राशियों को घटाता है, और उसी साल पुराने शेयरों पर गिना गया लाभ नए शेयरों की सीमा घटाता है (Public Law 119-21, section 70431(b))। पुराने शेयर कभी $10,000,000 से ज़्यादा इस्तेमाल नहीं करते।
- सीमा में वह लाभ गिना जाता है जिसे ध्यान में लिया गया, वह नहीं जो कर से बाहर रहा। 3 साल के स्तर पर बिक्री में पूरा गिना गया लाभ सीमा से घटता है, भले ही उसका सिर्फ़ 50% कर से बाहर रहा हो।
- आधार के 10 गुना का नियम तब मदद करता है जब आपने असली पैसा लगाया या संपत्ति दी। जिन संस्थापकों ने नाममात्र कीमत चुकाई, वे आमतौर पर डॉलर की सीमा पर निर्भर रहते हैं। इस परीक्षण में जारी होने के बाद जोड़ी गई राशियाँ आधार में नहीं गिनी जातीं, और शेयर के बदले दी गई संपत्ति देने के दिन के मूल्य पर गिनी जाती है।
- विवाहित जोड़े: संयुक्त रिटर्न में प्रति कंपनी एक डॉलर राशि लागू होती है, और उस पर गिना गया लाभ आगे के सालों के लिए दोनों जीवनसाथियों में बराबर बँटता है (धारा 1202(b)(3))। अलग-अलग रिटर्न भरने पर डॉलर राशि पुराने शेयरों के लिए $5,000,000 और नए शेयरों के लिए $7,500,000 है।
- महँगाई: $15,000,000 की राशि 2026 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए महँगाई के हिसाब से बदलती है। लेकिन अगर किसी साल उस कंपनी के नए शेयरों का आपका लाभ डॉलर राशि से ऊपर चला जाए, तो उस कंपनी पर आपकी आगे की डॉलर राशि शून्य हो जाती है; आधार के 10 गुना का नियम फिर भी लागू हो सकता है।
क्या स्टॉक ऑप्शन, समय से पहले ऑप्शन के इस्तेमाल या RSU से मिले शेयर QSBS के लिए पात्र हैं?
हाँ, अगर कंपनी ने शेयर आपको सेवाओं के बदले या इस्तेमाल की कीमत (exercise price) पर जारी किए और जारी करने के दिन कंपनी ने अपनी शर्तें पूरी कीं। घड़ी तब शुरू होती है जब आप शेयर लेते हैं, तब नहीं जब आपको ऑप्शन या RSU मिला (26 CFR 1.83-3(a)(2) और (e))।
| शेयर आपको कैसे मिले | QSBS की घड़ी कब शुरू होती है |
|---|---|
| स्टॉक ऑप्शन, जिसे अधिकार पक्के हुए शेयरों के लिए इस्तेमाल किया | ऑप्शन के इस्तेमाल की तारीख |
| अधिकार पक्का न हुए शेयरों का समय से पहले इस्तेमाल, 83(b) चुनाव के साथ | शेयर आपको हस्तांतरित होने के ठीक बाद |
| अधिकार पक्का न हुए संस्थापक या प्रतिबंधित शेयर, 83(b) चुनाव के बिना | हर किस्त का अधिकार पक्का होने के ठीक बाद |
| RSU | निपटान पर शेयर सौंपे जाने की तारीख |
| उसी कंपनी में प्रेफ़र्ड शेयर का साधारण शेयर में बदलना | मूल शेयर मिलने की तारीख |
होल्डिंग अवधि के नियम 26 CFR 1.83-4(a) में हैं; रूपांतरण में धारा 1202(f) के तहत मूल अवधि बनी रहती है। कंपनी की सकल संपत्ति की शर्त शेयर जारी होने के समय लगती है, इसलिए कंपनी के सीमा से आगे बढ़ने के बाद इस्तेमाल किए गए ऑप्शन से QSBS नहीं बनता, भले ही ऑप्शन पहले दिया गया हो।
4 जुलाई 2025 को या उससे पहले दिए गए अधिकार पक्का न हुए शेयर, जिनका अधिकार उसके बाद पक्का होता है और जिन पर 83(b) चुनाव नहीं है, एक ऐसा सवाल उठाते हैं जिसे कानून और नियम तय नहीं करते: हर किस्त पर कौन-से नियम लागू होंगे। नए स्तरों पर भरोसा करने से पहले इसकी समीक्षा करवा लें। 83(b) के फ़ैसले के लिए स्टार्टअप स्टॉक ऑप्शन का समय से पहले इस्तेमाल देखें; ऑप्शन के इस्तेमाल पर कर के लिए स्टार्टअप स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल देखें। 5 जुलाई 2025 से पहले खरीदा गया और उसके बाद शेयरों में बदला गया SAFE भी तय नहीं है; देखें SAFE और शेयरों में बदलने वाले कर्ज़ के नोट।
क्या परिवार को दिए QSBS शेयर छूट बनाए रखते हैं?
हाँ। उपहार में या मृत्यु पर हस्तांतरित शेयर अपना QSBS दर्जा बनाए रखते हैं, और पाने वाले को ऐसा माना जाता है कि उसने शेयर उसी तरह लिए जैसे आपने और उन्हें आपकी होल्डिंग अवधि तक रखा (धारा 1202(h))।
पाने वाले को उपहार में मिले शेयरों की लेने की तारीख मिलती है, इसलिए पुराने शेयरों का उपहार पुराने नियमों में ही रहता है। हर धारक अपने लाभ पर प्रति कंपनी सीमा लगाता है (संयुक्त रिटर्न भरने वाला विवाहित जोड़ा एक ही सीमा साझा करता है), इसीलिए परिवार के सदस्यों और ट्रस्टों को उपहार योजना में आते हैं। कानून Treasury को कर बचाने की चाल के विरुद्ध नियम बनाने देता है; कोई ख़ास ट्रस्ट टिकेगा या नहीं, यह कानूनी काम है।
आंशिक QSBS छूट में कौन-सा हिस्सा फिर भी कर के दायरे में रहता है, और किस दर पर?
50% या 75% की छूट में, सीमा के भीतर का वह लाभ जो कर से बाहर नहीं रहा, "धारा 1202 लाभ" कहलाता है। उस पर आपकी सामान्य दर से कर लगता है, पर 28% से ज़्यादा नहीं (26 U.S.C. 1(h)(4) और (7))। सीमा से ऊपर का लाभ सामान्य दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ है, जिस पर 20% तक कर लगता है।
| लाभ का हिस्सा | संघीय व्यवहार |
|---|---|
| कर से बाहर हिस्सा | आय में नहीं गिना जाता; शुद्ध निवेश आय नहीं |
| सीमा के भीतर, पर कर से बाहर नहीं | धारा 1202 लाभ, अधिकतम 28% |
| सीमा से ऊपर | दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ, 0%, 15% या 20% की दर पर |
3.8% का शुद्ध निवेश आय कर सिर्फ़ उस लाभ पर लगता है जो आय में शामिल है (धारा 1411(c)), इसलिए आपकी आय सीमा से ऊपर होने पर यह ऊपर बताए कर योग्य हिस्सों पर लग सकता है। 27 सितंबर 2010 के बाद लिए गए शेयरों के लिए, कर से बाहर रहा हिस्सा वैकल्पिक न्यूनतम कर (AMT) की प्राथमिकता वाली मद नहीं है (Public Law 119-21, section 70431(a)(4))। राज्य अपने नियम खुद तय करते हैं; देखें QSBS लाभ पर राज्य का कर।
अपने रिटर्न पर QSBS छूट का दावा कैसे करें?
पूरी बिक्री Form 8949 के Part II में दर्ज करें, कॉलम (f) में कोड Q लिखें और कर से बाहर राशि कॉलम (g) में ऋणात्मक संख्या के रूप में डालें (Form 8949 के निर्देश)। फिर शुद्ध लाभ Schedule D में चला जाता है।
अगर आप Schedule D की लाइन 18 पूरी करते हैं, तो निर्देशों की उसकी वर्कशीट कर योग्य हिस्सा उठाती है: जब आपने लाभ का 50% कर से बाहर रखा हो तो पूरी छूट डालें, जब 75% रखा हो तो उसका एक-तिहाई, और जब 100% रखा हो तो कुछ नहीं (Schedule D के निर्देश)। एक साल से ज़्यादा में चुकाई जाने वाली गैर-सूचीबद्ध QSBS की बिक्री Form 6252 पर किस्तों में बिक्री है, और छूट भुगतानों में बँटती है। QSBS को प्रमाणित करने वाला कोई IRS फ़ॉर्म नहीं है; छूट की जाँच हो तो ऊपर बताए रिकॉर्ड सँभालकर रखें।
उदाहरण
ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं। इनमें माना गया है कि कंपनी ने अपनी शर्तें पूरी कीं, और राज्य का कर छोड़ दिया गया है।
4 साल बाद बेचे गए संस्थापक शेयर
एक संस्थापक को सितंबर 2025 में अधिकार पक्के हुए शेयर (या 83(b) चुनाव के साथ अधिकार पक्का न हुए शेयर) मिलते हैं, और वह अक्टूबर 2029 में $8,000,000 के लाभ पर बेचता है।
- सितंबर 2028: 3 साल पूरे, 50% का स्तर मिला।
- सितंबर 2029: 4 साल पूरे, 75% का स्तर मिला।
- अक्टूबर 2029: बिक्री। $6,000,000 कर से बाहर रहता है। बाकी $2,000,000 धारा 1202 लाभ है, जिस पर अधिकतम 28% कर लगता है, और आय सीमा से ऊपर हो तो शुद्ध निवेश आय कर भी।
सितंबर 2030 तक रुकने पर 100% का स्तर मिल जाता।
बदलाव से पहले इस्तेमाल किए गए कर्मचारी ऑप्शन
एक कर्मचारी मार्च 2024 में अधिकार पक्के हुए ऑप्शन का इस्तेमाल करता है और 2030 में $6,000,000 के लाभ पर शेयर बेचता है। ये पुराने शेयर हैं: इस्तेमाल के समय जारी करते वक्त कंपनी की सकल संपत्ति $50,000,000 या उससे कम होनी चाहिए थी। 5 साल से ज़्यादा रखे जाने और 27 सितंबर 2010 के बाद लिए जाने के कारण पूरे $6,000,000 कर से बाहर रहते हैं, $10,000,000 की सीमा के भीतर। जनवरी 2029 में, 5 साल से कम रखकर बेचने पर कुछ भी कर से बाहर नहीं रहता।
सीमा से ऊपर का संस्थापक लाभ
एक संस्थापक ने 4 जुलाई 2025 के बाद लिए शेयरों के लिए $1,000 चुकाए, उन्हें 5 साल रखता है और $40,000,000 के लाभ पर बेचता है। आधार का 10 गुना $10,000 है, इसलिए डॉलर की सीमा लागू होती है। समझाने के लिए $15,000,000 मानें (2026 के बाद महँगाई के हिसाब से बदलाव शुरू होने पर बिक्री वाले साल की राशि ज़्यादा होगी): $15,000,000 कर से बाहर रहता है; बाकी $25,000,000 दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ है, जिस पर 20% तक कर लगता है, और साथ में शुद्ध निवेश आय कर।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपको पक्का नहीं कि कंपनी ने अपनी शर्तें पूरी कीं: कंपनी वाला पक्ष QSBS प्रमाणीकरण की मार्गदर्शिका में है।
- आपने LLC के रूप में शुरुआत की या उसे बदल रहे हैं: देखें LLC या C corporation।
- आप ऐसे राज्य में रहते हैं जो लाभ पर कर लगा सकता है: देखें QSBS लाभ पर राज्य का कर और स्टार्टअप शेयर बेचने से पहले दूसरे राज्य में जाना।
- आप होल्डिंग अवधि पूरी होने से पहले बेच रहे हैं: देखें QSBS लाभ का रोलओवर।
- कंपनी का अधिग्रहण या विलय हो रहा है: देखें स्टार्टअप का अधिग्रहण होने पर कर।
- कंपनी शेयर वापस खरीद रही है या टेंडर ऑफ़र चला रही है: देखें टेंडर ऑफ़र में स्टार्टअप शेयर बेचना।
- आपके शेयर SAFE या शेयरों में बदलने वाले कर्ज़ के नोट से आए: देखें SAFE और शेयरों में बदलने वाले कर्ज़ के नोट।
- आप कनाडा में रहते हैं: देखें अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचने वाला कनाडाई संस्थापक, या कनाडाई होल्डिंग कंपनी के ज़रिए स्टार्टअप शेयर रखना।
- आपके पास 4 जुलाई 2025 के दोनों तरफ़ के शेयर हैं, 83(b) के बिना अधिकार पक्का न हुए शेयर हैं, या आपका लाभ सीमा के पास है: बेचने से पहले व्यक्तिगत कर सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कम से कम तीन साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 50% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
| कम से कम चार साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 75% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
| कम से कम पाँच साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 100% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
| नए स्टॉक के लिए QSBS में प्रति जारीकर्ता डॉलर लाभ की सीमा 4 जुलाई 2025 के बाद अधिग्रहित स्टॉक के लिए; पिछले वर्षों में section 1202(a) के तहत गिने गए पात्र लाभ और उसी वर्ष गिने गए पुराने स्टॉक के लाभ घटाकर; समायोजित स्टॉक आधार के दस गुना से तुलना करें; महँगाई समायोजन 2026 के बाद शुरू होता है | $15,000,000 कर वर्ष 2026 | Internal Revenue Code: Section 1202(b) जाँचा गया |
| पुराने स्टॉक के लिए QSBS में प्रति जारीकर्ता डॉलर लाभ की सीमा 4 जुलाई 2025 को या उससे पहले अधिग्रहित स्टॉक के लिए; पिछले वर्षों में section 1202(a) के तहत गिने गए पात्र लाभ घटाकर; समायोजित स्टॉक आधार के दस गुना से तुलना करें | $10,000,000 | Internal Revenue Code: Section 1202(b) जाँचा गया |
| 27 सितंबर 2010 के बाद और 4 जुलाई 2025 को या उससे पहले खरीदे गए शेयरों के लिए QSBS छूट 5 साल से ज़्यादा रखे गए शेयर; section 1202(a)(4), जैसा Public Law 119-21, section 70431(a)(5)(B) ने संशोधित किया | 100% | IRS: Schedule D (Form 1040) के निर्देश, पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) जाँचा गया |
| 4 जुलाई 2025 को या उससे पहले जारी स्टॉक के लिए QSBS जारीकर्ता की सकल-संपत्ति सीमा जारी करने से पहले और ठीक बाद की पुरानी कुल सकल-संपत्ति सीमा | $50,000,000 | IRS: Schedule D (Form 1040) के निर्देश, योग्य छोटे व्यवसाय का स्टॉक जाँचा गया |
| 4 जुलाई 2025 के बाद जारी स्टॉक के लिए QSBS जारीकर्ता की सकल-संपत्ति सीमा शेयर जारी करने से पहले और ठीक बाद की कुल सकल संपत्ति; 2026 के बाद मुद्रास्फीति के अनुसार समायोजित | $75,000,000 कर वर्ष 2026 | Internal Revenue Code: Section 1202(d) जाँचा गया |
| QSBS में सक्रिय-व्यवसाय संपत्ति के उपयोग की शर्त जारी करने वाली कंपनी की संपत्तियों का कम से कम इतना हिस्सा (मूल्य के अनुसार) लगभग पूरी धारण अवधि में सक्रिय योग्य व्यवसायों में उपयोग होना चाहिए | 80% | Internal Revenue Code: Section 1202(e) जाँचा गया |
| QSBS: महत्वपूर्ण वापस खरीद (significant redemption) की सीमा किसी शेयर जारी करने से 1 साल पहले शुरू होने वाली 2 साल की अवधि में कंपनी द्वारा अपने शेयरों की खरीद, अगर उसका कुल मूल्य उस अवधि की शुरुआत में उसके सभी शेयरों के मूल्य के इस हिस्से से अधिक हो, तो जारी किए गए शेयर अयोग्य हो जाते हैं | 5% | US Code: 26 U.S.C. 1202(c)(3)(B) जाँचा गया |
| धारा 1045 में स्टॉक रखने की न्यूनतम अवधि योग्य स्टॉक को इस अवधि से अधिक समय तक रखना होगा | 6 महीने | US Code: 26 USC 1045(a) जाँचा गया |
| वह होल्डिंग अवधि जिससे अमेरिकी पूँजीगत लाभ या हानि दीर्घकालिक बनती है एक वर्ष या उससे कम अल्पकालिक होता है; होल्डिंग अवधि संपत्ति हासिल करने के अगले दिन से निपटान के दिन तक (उस दिन सहित) गिनी जाती है; कुछ संपत्तियों के लिए अपवाद लागू होते हैं | एक वर्ष से अधिक | IRS: Topic no. 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| 17 फ़रवरी 2009 को या उससे पहले खरीदे गए शेयरों के लिए QSBS छूट 5 साल से ज़्यादा रखे गए शेयर; कुछ empowerment zone शेयरों के लिए 60%, 31 दिसंबर 2018 तक की अवधियों से जुड़े लाभ पर | 50% | IRS: Schedule D (Form 1040) के निर्देश, पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) जाँचा गया |
| 17 फ़रवरी 2009 के बाद और 28 सितंबर 2010 से पहले खरीदे गए शेयरों के लिए QSBS छूट 5 साल से ज़्यादा रखे गए शेयर; section 1202(a)(3) | 75% | IRS: Schedule D (Form 1040) के निर्देश, पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) जाँचा गया |
| पुराने शेयरों के लिए प्रति जारीकर्ता QSBS डॉलर लाभ सीमा, अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहित (married filing separately) 4 जुलाई 2025 को या उससे पहले खरीदे गए शेयर; section 1202(b)(3)(A)(i), जैसा Public Law 119-21 ने संशोधित किया | $5,000,000 | Public Law 119-21, section 70431(b)(3) जाँचा गया |
| नए शेयरों के लिए प्रति जारीकर्ता QSBS डॉलर लाभ सीमा, अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहित (married filing separately) 4 जुलाई 2025 के बाद खरीदे गए शेयर; उस वर्ष लागू $15,000,000 की राशि का आधा (section 1202(b)(3)(A)(ii)); पूरी राशि 2026 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए महँगाई से समायोजित होती है | $7,500,000 कर वर्ष 2026 | Public Law 119-21, section 70431(b)(3) जाँचा गया |
| धारा 1202 के लाभ पर अधिकतम संघीय दर (आंशिक QSBS छूट में बाहर न रखा गया हिस्सा) Section 1202 लाभ वह लाभ है जो प्रतिशत सीमा न होने पर बाहर रखा जाता, घटा बाहर रखा गया लाभ; यह section 1(h)(4) और (7) के तहत 28-प्रतिशत दर का लाभ है। प्रति-जारीकर्ता सीमा से ऊपर का लाभ सामान्य दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ है। | 28% | US Code: 26 U.S.C. 1(h)(4) और (7) जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सर्वोच्च संघीय दर 15% पूँजीगत लाभ की ऊपरी कर योग्य आय सीमा से ऊपर लागू; विशेष लाभ श्रेणियों की दरें अलग हो सकती हैं | 20% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सबसे कम संघीय कर दर शून्य-दर वाले कर योग्य आय स्लैब की राशि पर लागू। | 0% | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर बीच की संघीय कर दर शून्य-दर वाले आय स्लैब से ऊपर और बीच की दर वाले स्लैब की अधिकतम कर योग्य आय तक लागू। | 15% | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की दर शुद्ध निवेश आय या फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर की संशोधित समायोजित सकल आय, इनमें जो कम हो, उस पर दर | 3.8% | IRS: शुद्ध निवेश आय कर (Net Investment Income Tax) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Public Law 119-21, section 70431, पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर
- US Code: 26 U.S.C. 1202, पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर
- US Code: 26 U.S.C. 1(h), 28% दर वाला लाभ और धारा 1202 का लाभ
- US Code: 26 U.S.C. 1411, शुद्ध निवेश आय कर
- eCFR: 26 CFR 1.1202-2, पात्र छोटे व्यवसाय के शेयरों की वापस खरीद
- eCFR: 26 CFR 1.83-3, हस्तांतरण और संपत्ति
- eCFR: 26 CFR 1.83-4, होल्डिंग अवधि
- IRS: Schedule D (Form 1040) के निर्देश
- IRS: Form 8949 के निर्देश
इस मार्गदर्शिका के बारे में
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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