पहले जाँचें कि कौन-से फ़ॉर्म ज़रूरी थे और क्या आपके अमेरिकी रिटर्न में उनसे जुड़ी आय दिखाई गई थी। देर से FBAR, विलंबित information return और Streamlined Domestic के नियम अलग-अलग हैं। Streamlined Domestic के लिए आम तौर पर ज़रूरी है कि हर कवर किए गए रिटर्न वर्ष के सारे ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल हो चुके हों, छूटी विदेशी वित्तीय संपत्ति की आय पर कर बकाया हो, और चूक जानबूझकर न हुई हो। संभावित जानबूझकर चूक, छूटे फ़ॉर्म को लेकर IRS का संपर्क, या IRS की जाँच होने पर मामले की अलग से समीक्षा ज़रूरी है।
व्यक्ति
सबसे पहले उन सभी वर्षों की सूची बनाइए जिनमें अमेरिकी Form 1040 भरना ज़रूरी था। फिर IRS ट्रांसक्रिप्ट, नोटिस और अपने रिकॉर्ड जुटाइए। IRS आम तौर पर पिछले छह साल के रिटर्न की माँग करता है, लेकिन जिन वर्षों का रिटर्न ज़रूरी था, वे सभी बाकी माने जाते हैं। भुगतान न कर पाएँ, तब भी रिटर्न फ़ाइल करें। हर साल के बिल में बकाया कर, देर से फ़ाइल करने का जुर्माना, देर से भुगतान का जुर्माना और अनुमानित कर का जुर्माना जुड़ सकता है, साथ में ब्याज भी। रिफ़ंड का दावा आम तौर पर तीन साल बाद समाप्त हो जाता है।
व्यक्ति · स्वरोज़गार
अमेरिकी नागरिकता छोड़ने या अमेरिकी कर उद्देश्यों के लिए दीर्घकालिक निवासी न रहने पर निकास कर लग सकता है, अगर आप किसी "कवर्ड एक्सपैट्रिएट" (covered expatriate) की शर्त पूरी करते हैं। ग्रीन कार्ड धारक के लिए पहले यह ज़रूरी है कि पिछले पंद्रह में से कम से कम आठ कर वर्ष योग्य हों। कर संधि के तहत दूसरे देश का निवासी होने का दावा करने से भी यह दर्जा खत्म हो सकता है। कवर्ड एक्सपैट्रिएट को अवास्तविक लाभ (unrealized gains) और सेवानिवृत्ति लाभों पर कर देना पड़ सकता है। नागरिक और दीर्घकालिक निवासी Form 8854 फ़ाइल करते हैं।
व्यक्ति
हर साल का कर निवास, संधियाँ और विकल्प जाँचिए। अगर Form 1040 गलत था, तो Form 1040-NR और ज़रूरी Form 8843 या 8833 के साथ Form 1040-X फ़ाइल कीजिए। बढ़ा हुआ कर चुकाइए, जो वैध संयुक्त रिटर्न पर दोनों जीवनसाथियों पर बन सकता है। वीज़ा के छूट-प्राप्त वेतन के लिए नियोक्ता से Social Security और Medicare कर की वापसी माँगिए, और ज़रूरत हो तो Form 843 इस्तेमाल कीजिए।
व्यक्ति · स्वरोज़गार
अमेरिकी नागरिकों और ग्रीन कार्ड धारकों को आम तौर पर तब रिटर्न भरना होता है जब उनकी वैश्विक कुल आय फ़ाइलिंग सीमा तक पहुँचती है, भले ही अमेरिकी स्रोत की कोई आय न हो या किसी छूट से कर खत्म हो जाए। विदेशी वेतन पर कर लग सकता है, लेकिन पात्र कर्मचारी विदेशी अर्जित आय छूट (foreign earned income exclusion) या विदेशी कर क्रेडिट ले सकते हैं। स्वरोज़गार करने वालों पर अमेरिकी स्वरोज़गार कर फिर भी लग सकता है।
व्यक्ति · स्वरोज़गार
अगर आप साल के बीच में अमेरिकी कर निवासी बनते हैं और साल के अंत तक निवासी रहते हैं, तो रिटर्न भरना ज़रूरी होने पर आम तौर पर दोहरी स्थिति वाला (dual-status) रिटर्न भरा जाता है। यानी Form 1040, साथ में अनिवासी अवधि का विवरण। निवास की शुरुआत तिथि ग्रीन कार्ड परीक्षण, पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण या पहले साल के विकल्प से तय होती है। इस तिथि के बाद की वैश्विक आय और उससे पहले की कर योग्य अमेरिकी आय रिपोर्ट करें। विदेशी खातों और राज्य के रिटर्न की भी जाँच करें।
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अगर आपके स्वामित्व वाले या जिन पर आप हस्ताक्षर कर सकते हैं, उन विदेशी खातों के सबसे ऊँचे बैलेंस का कुल योग $10,000 से ज़्यादा है, तो FinCEN (अमेरिकी वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क) के पास FBAR (FinCEN Form 114) फ़ाइल करें। अगर आपकी विदेशी संपत्ति Form 8938 की ज़्यादा ऊँची सीमा पार करती है, तो उसे अपने कर रिटर्न के साथ लगाएँ। अमेरिका में रहने वाले अविवाहित या अलग से फ़ाइल करने वाले विवाहित व्यक्ति के लिए यह सीमा साल के अंत में $50,000 या किसी भी समय $75,000 है। आपको दोनों भरने पड़ सकते हैं।
व्यक्ति · स्वरोज़गार
अगर आप अमेरिकी नागरिक या कर निवासी हैं, तो विदेश से मिली कर योग्य आय अपने अमेरिकी रिटर्न पर रिपोर्ट करें, भले ही पैसा विदेश में ही रहे। हर मद को आय के प्रकार के अनुसार रिपोर्ट करें, उसे अमेरिकी डॉलर में बदलें, फिर जाँचें कि कोई कर संधि उसका कर-व्यवहार बदलती है या नहीं। विदेशी कर क्रेडिट योग्य विदेशी-स्रोत की आय पर लगने वाले अमेरिकी आयकर को घटा सकता है, कुछ सीमाओं के भीतर।
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सबसे पहले पहचानें कि कानूनी रूप से आप क्या रखते हैं। विदेशी फ़ंड के शेयर निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) के स्टॉक हो सकते हैं। तब हर फ़ंड के लिए Form 8621 भरना पड़ता है और वितरण या बिक्री पर विशेष कर-गणना होती है। बैंक जमा, ऋण-दावा, सीधी होल्डिंग या विदेश में खरीदा अमेरिकी फ़ंड अलग नियमों के तहत आता है। उत्पाद के दस्तावेज़, खरीद के रिकॉर्ड और आपके अमेरिकी निवास की तिथि जवाब तय करते हैं।
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विदेश में रहने वाले परिवार से मिला असली उपहार या विरासत आम तौर पर US आय में शामिल नहीं होती। अगर आप US person हैं और किसी विदेशी दाता या एस्टेट से रिपोर्टिंग सीमा से ज़्यादा रकम पाते हैं, तो आम तौर पर आपको Form 3520 फ़ाइल करना होता है, भले ही कोई आयकर न बनता हो। विदेशी ट्रस्ट और कंपनी से मिले भुगतानों पर अलग नियम लागू होते हैं।
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सबसे पहले पॉलिसी का स्वामी, बीमित व्यक्ति और US में अनुबंध का प्रकार पहचानें। विदेशी पॉलिसी के नकद मूल्य के लिए US स्वामी को FBAR और Form 8938 भरना पड़ सकता है। US निवासी बनने से पहले पॉलिसी खरीदने से बाद की ज़िम्मेदारियाँ ख़त्म नहीं होतीं। बढ़त या भुगतान पर कर लग सकता है, और प्रीमियम चुकाने वाले पर Form 720 उत्पाद शुल्क (excise tax) बन सकता है। लाभार्थी आम तौर पर योग्य मृत्यु लाभ को आय से बाहर रखते हैं, पर ब्याज रिपोर्ट करते हैं।
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सबसे पहले अपना कर निवास पक्का करें। आम तौर पर, अगर आप साल के कुछ हिस्से में निवासी और साल के अंत में अनिवासी हैं, तो dual-status Form 1040-NR भरें। साल के अंत में निवासी हैं, तो Form 1040 भरें। पूरे साल अनिवासी रहे और रिटर्न ज़रूरी है, तो Form 1040-NR भरें। ग्रीन कार्ड और संधि के नियम, या जीवनसाथी का चुनाव, फ़ाइलिंग बदल सकते हैं। जो भी बकाया कर बनता है, वह आपको चुकाना होगा। आपका 401(k) वहीं रह सकता है, जबकि निकासी पर विथहोल्डिंग (स्रोत पर कटा कर) और जल्दी निकासी का कर लग सकता है।
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अगर आप साल के अंत में US नागरिक या कर निवासी हैं, आपका जीवनसाथी तब अनिवासी विदेशी है, और आप दोनों आयकर के लिए जीवनसाथी को US निवासी मानने का चुनाव करते हैं, तो आप संयुक्त रिटर्न भर सकते हैं। इस चुनाव से दोनों की वैश्विक आय रिटर्न पर आ जाती है, और यह आगे के सालों में भी चलता रहता है। यह फ़ैसला आय, विदेशी कर, रिपोर्टिंग और बाद के सालों के असर पर निर्भर करता है।
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अमेरिकी नागरिक और निवासी आम तौर पर विदेश के घर का किराया और कर योग्य लाभ अपने अमेरिकी रिटर्न पर बताते हैं। विदेश के किराये के मकान पर मूल्यह्रास के नियम अलग हैं, जबकि विदेश में मुख्य निवास के रूप में योग्य घर पर अमेरिकी गृह-बिक्री छूट मिल सकती है। हर लेन-देन को अमेरिकी डॉलर में बदलें, फिर देखें कि विदेशी आयकर उस आय पर अमेरिकी कर घटा सकता है या नहीं।
व्यक्ति
अमेरिकी नागरिकों और निवासियों के लिए किराये की आय आम तौर पर Schedule E पर कर योग्य होती है, लेकिन सामान्य किराये पर आम तौर पर स्वरोज़गार कर नहीं लगता। आप योग्य खर्च और मूल्यह्रास की कटौती ले सकते हैं, जबकि सुधार कार्य का खर्च आम तौर पर मूल्यह्रास के रूप में लेना पड़ता है। निष्क्रिय-घाटे के नियम अक्सर किराये के घाटे को वेतन की आय से घटने नहीं देते। निजी उपयोग, मेहमानों को दी गई सेवाएँ और बिक्री नतीजे को बदल सकती हैं।
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पहले जाँचें कि कौन-से रिटर्न ज़रूरी थे, और ग्रीन कार्ड धारक की निवासी या संधि वाली स्थिति क्या है; अनिवासी फ़ाइलिंग बदलने से पहले आप्रवासन वकील से सलाह लें। नैचुरलाइज़ेशन (नागरिकता) के लिए छूटे रिटर्न फ़ाइल करें और बकाया कर की व्यवस्था के दस्तावेज़ रखें। I-864 के लिए, याचिकाकर्ता सबसे ताज़ा कर वर्ष का संघीय रिटर्न देता है या फ़ाइलिंग की बाध्यता न होने का प्रमाण देता है; पुराने रिटर्न वैकल्पिक हैं। सहायता की देनदारी आप्रवासी के प्रवेश या स्थिति-समायोजन से शुरू होती है।
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अगर आप अमेरिकी कर निवासी हैं और कर्मचारी के रूप में अपना काम अमेरिका में करते हैं, तो आप पर आम तौर पर अमेरिकी-स्रोत वाले वेतन पर अमेरिकी आयकर बनता है, भले नियोक्ता भुगतान विदेश से करे। पहले निवास और कार्य-दिवस पक्के करें। अमेरिकी कार्य-दिवसों पर कटा विदेशी कर आम तौर पर अमेरिकी कर घटाने के काम नहीं आती; विदेश से रिफ़ंड माँगें और नियोक्ता से अमेरिकी payroll और सामाजिक सुरक्षा कवरेज जँचवाएँ। ज़रूरत हो तो अमेरिकी अनुमानित कर भुगतान करें।
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