卑詩省服務的 PST：哪些要課稅、哪些暫緩

卑詩省的 PST 是對服務徵收，還是只對貨品徵收？

卑詩省對貨品徵收 PST，也對一份簡短清單上的服務徵收，並非對所有服務徵收：應稅貨品的維修和安裝、法律服務、軟體、電信服務、住宿，以及線上交易平台服務。一般稅率為 7%，與聯邦 GST 一併徵收（卑詩省小型企業指南）。如果企業的發票上只有設計、顧問或建議，價格中沒有應稅貨品、軟體或其他應稅服務，那麼出售的就是卑詩省免稅的服務，不需要登記（Bulletin PST 001）。

卑詩省原計劃自 2026 年 10 月 1 日起，把 PST 擴大到會計、記帳、保安和其他專業服務，之後在 2026 年 9 月 18 日宣布暫緩該計劃。卑詩省要求已為這些服務登記的人取消登記。

在以下情況，個案就不單純：同一張發票混合了應稅和免稅項目、工作涉及軟體、代管或維修，或者已為下文所述的專業服務計劃開設了 PST 帳戶，留下需要對帳的申報表和發票。本頁依據卑詩省對位於卑詩省的企業所適用的規則；位於其他地方的賣家適用不同的登記測試（請看各省的 PST）。

繼續閱讀之前，請先準備：

• 您出售的內容，以及每類工作的年收入。
• 兩三張混合了不同類型項目的發票。
• 任何 PST 號碼、開設日期，以及以該號碼提交的申報表。

目前卑詩省哪些服務要徵收 PST？

PST 適用於下表標示為「須課稅」的服務；大多數其他服務不課稅（卑詩省小型企業指南；登記代收 PST）。

原定對會計、記帳、保安和其他專業服務徵收的 PST 後來怎樣了？

卑詩省原計劃自 2026 年 10 月 1 日起對這些服務徵收 PST，之後暫緩了該計劃。行政命令 408/2026 豁免這些服務，截至卑詩省 9 月 21 日的更新，仍未公布新的開始日期。這些服務包括會計（含記帳）、建築設計、工程、地球科學、非住宅不動產，以及保安服務（含私家偵探）（Notice 2026-001）。

這次暫緩，是透過規例增加的一項豁免。卑詩省稱該規例為臨時性質，並稱暫緩為延遲（新聞稿），而該命令沒有列出結束日期，所以這項稅日後仍可能開徵。該命令列明的工程服務，按《省銷售稅法》的定義包括專業地球科學。在您為這些服務開立發票之前，以及每次申報之前，請重新閱讀卑詩省的 PST 頁面。

卑詩省的部分文字仍然把這些服務視為自 2026 年 10 月 1 日起須課稅：7 月發布的相關服務和小型賣家兩份公報、會計服務頁面的正文，以及申報和繳納 PST中有關電子申報的一行。只有兩個網頁載有暫緩的橫幅通知。該命令修改的是規例，而卑詩省表示，其公報和會計頁面屬於指引，不能取代法例。

2026 年 10 月 1 日的其他變化，即衣物修改和基本電信服務，沒有暫緩（銷售稅更新）。

我已為其中一項服務登記了 PST：現在該怎麼辦？

卑詩省要求為這些服務登記了 PST 帳戶的人取消帳戶，可透過 eTaxBC 或致電 1-877-388-4440 辦理（卑詩省 PST 頁面）。請依次做以下幾步：

1. 弄清楚為什麼有這個帳戶。 如果您還出售應稅貨品、軟體，或提供維修或電信服務，您仍然必須就這些銷售登記，所以帳戶要保留（登記代收 PST）。
2. 卑詩省的指示是：只為暫緩的服務而開設的帳戶，應予取消。 在關閉日期之前的每一期申報表，都要提交並繳稅，即使是零申報（小型企業指南）。如果卑詩省結束暫緩，您可能須重新登記。
3. 核對登記以來的每一張發票。 企業凡是以 PST 名義收取的金額，即使是對不須課稅的服務收取的，也必須匯繳。客戶可能有權取得退款（申報和繳納 PST）。您可以在 PST 繳付日期後 180 天內，向客戶退款或給予抵免，並在您作出退款或抵免的期間調整申報表。超過 180 天後，請不要自行退款：您無法就此調整申報表，客戶須向卑詩省申請退款（Bulletin PST 400；小型企業指南）。
4. 保留檔案。 保存登記日期、已提交的申報表，以及顯示 PST 的發票。

如果帳戶開設期間有申報表沒有提交，請看漏報的 GST/HST 和 PST 零申報表。

我的工作是須課稅的相關服務，還是免稅的設計和顧問服務？

服務一般在對應稅貨品進行或安裝應稅貨品時須課稅，除非適用豁免（例如拖車、速遞服務和雕刻）。建議、設計，以及針對軟體或不動產的工作，則不課稅（Bulletin PST 301）。卑詩省把這類須課稅的服務稱為相關服務（related services）。

有些維修因為物品本身而免稅（例如家用冰箱、爐具、洗衣機和乾衣機、吸塵器和縫紉機），診斷或檢查費也免稅，除非與須課稅的維修一併收費（Bulletin PST 301）。

對須課稅的服務，PST 按整體價格計算：包括人工、路程時間和報銷的差旅費用，但不包括 GST。留在客戶貨品上的零件和材料同樣須課稅，即使服務本身免稅（Bulletin PST 301）。

按合約工作的自僱維修人員不是雇員，所以這類工作一般須課稅，除非適用豁免，而維修人員除非屬小型賣家，否則須登記。維修企業把客戶的貨品送給另一家企業維修時，是為轉售而購買該項維修，所以只要提供自己的 PST 號碼（沒有號碼則提供 FIN 490 表），就不用繳 PST，第二家企業則保留該記錄。從小型賣家購買的相關服務免稅（Bulletin PST 301）。

我的發票混合了顧問服務與軟體或貨品：哪一部分要繳 PST？

當須課稅和免稅的項目分別標價時，PST 只適用於須課稅的項目。只有一個總價時，一般規則是按須課稅部分的公平市價徵收 PST，即該部分單獨出售時通常的售價（Bulletin PST 316）。

• 分開列項： 不含軟體、電信或貨品的網站，與名片一併出售時，只對名片徵收 PST（Bulletin PST 123）。針對硬體的服務和針對軟體的服務若分別標價，只對硬體的收費徵收 PST（卑詩省軟體頁面）。
• 平面設計工作所帶來的貨品： 如果客戶可以不要這些貨品，PST 只適用於貨品。如果這些貨品不是可選的，PST 適用於全部收費，包括設計費（Bulletin PST 123）。
• 一個總價： 如果價格低於 $500，而須課稅部分超過該價格的 90%，或免稅部分通常不在公開市場上單獨出售，就對整個價格徵稅。公平市價難以確定時，請估算並保留估算方法的記錄（Bulletin PST 316）。
• 小額組合銷售： 須課稅部分的公平市價為 $50 或以下，且占整體價格 10% 或以下，與免稅部分預先包裝在一起，或您通常不單獨出售，不是宣傳贈品，且該組合不含酒類、菸草、汽水、電信服務或法律服務，則須課稅部分不徵收 PST（《省銷售稅法》第 137 條；Bulletin PST 316）。
• 附帶項目： 當合約實際上是不課稅的服務，沒有單獨收費，價格相同或只有些微差別時，貨品或軟體不視為已出售（Bulletin PST 316）。這時，您要就所使用的物品繳 PST。

出售給客戶、用於通常位於卑詩省的設備上的軟體須課稅，網站代管也算軟體。只為一位客戶開發的軟體，可以是免稅的訂製軟體，卑詩省期望您的記錄能顯示這個原因。不出售軟體或硬體的軟體顧問服務不課稅（卑詩省軟體頁面）。

我什麼時候必須登記代收 PST？誰算小型賣家？

位於卑詩省的企業，在卑詩省日常經營中出售或出租應稅貨品，或提供相關服務、法律服務、軟體、電信服務或線上交易平台服務時，一般必須登記。只提供免稅服務的企業，不需要登記（Bulletin PST 001）。

必須登記而沒有登記的企業，仍然是代收人，仍要就其須課稅的銷售繳納 PST（登記代收 PST）。登記可以在網上辦理，最長可能需要 21 個營業日。卑詩省禁止符合登記條件的企業在沒有有效 PST 號碼的情況下進行零售（Bulletin PST 001）。

小型賣家不需要登記或收取 PST，但必須符合以下全部條件（Bulletin PST 003）：

• 位於卑詩省，沒有固定營業場所，且在 12 個月內，在固定商業場所銷售的次數少於四次。
• 過去 12 個月的合資格銷售額為 $10,000 或以下，預計未來 12 個月也為 $10,000 或以下。卑詩省按滾動 12 個月計算，而不是按曆年。在卑詩省以外和加拿大以外的銷售也要計算在內，無論須課稅還是免稅（Bulletin PST 003）。
• 過去 12 個月沒有批發銷售，也不銷售車輛、菸草、電子煙產品、住宿或大麻等物品。
• 不是出租人、獨立銷售承包人、不動產承包商或交易平台促成者。
• 沒有登記 PST，也不需要登記（《省銷售稅法》第 1 條，「小型賣家」）。

收入測試計算的是合資格貨品和軟體的零售額，加上《省銷售稅法》所定義的「應稅服務」的每一項提供：相關服務、法律服務、電信服務、線上交易平台服務，以及仍包含已暫緩的專業服務（《省銷售稅法》第 1 條；Bulletin PST 003）。該命令豁免這些服務的稅款，但沒有改變這個定義，所以請把這些服務的收入（無論須課稅還是免稅）計入上限。不屬於這些類別的設計和顧問費不計算在內。如果您接近上限，請向卑詩省確認（1-877-388-4440）。如果您只在網上銷售，也不在家中辦公室會見客戶，家中辦公室不算固定營業場所；如果您在家中辦公室會見客戶並向他們銷售，則算固定營業場所（Bulletin PST 003）。

小型賣家為轉售而購買的貨品要繳 PST，其銷售則不收 PST。如果合資格銷售額在任何時間超過上限，該企業必須登記。已登記的企業要繼續代收 PST，直到卑詩省批准其關閉申請為止；申請的條件是已登記一年、符合小型賣家的條件，且沒有未提交的申報表或未繳餘額（Bulletin PST 003）。卑詩省沒有說明這項一年規則是否適用於上文所說暫緩服務的取消登記。

PST 和 GST 在同一張發票上如何計算？

PST 按 GST 之前的價格計算，GST 則加在同一個價格上。除電子煙產品和某些車輛等有限的例外情況外，兩種稅都不對對方徵稅（卑詩省小型企業指南）。卑詩省的 GST 為 5%；是否必須登記 GST 是另一項決定（請看何時登記 GST/HST）。

PST 要在發票上單獨列明（Bulletin PST 301）。價格或其任何一部分已支付或到期（以較早者為準）時，PST 即須繳付，一般就是發票日期。您收取的全部 PST，要在申報期後一個月的最後一天之前匯繳，無論客戶是否已付款（徵收和代收 PST）。

我為企業購買的東西所繳的 PST，可以追回嗎？

不可以。與 GST/HST 不同，卑詩省沒有 PST 進項稅抵免，所以為自用而購買應稅貨品或服務的企業，要繳付 PST（卑詩省小型企業指南）。您所繳的 PST，要記作所購物品成本的一部分；您收取的 PST，在匯繳之前，記作欠卑詩省的款項。

• 哪些要繳 PST： 電腦、辦公設備、工具、用品、軟體和網站代管訂閱、網際網路和電話、法律費用，以及設備維修。
• 供應商沒有收取 PST： 您要自行評稅，也就是自己向卑詩省繳付 PST。已登記的企業在下一期 PST 申報表中處理；沒有 PST 號碼的企業，要在購買後一個月的最後一天之前，提交臨時匯繳申報表 FIN 405（Casual Remittance Return）。
• 轉售和維修零件： 已登記的企業購買轉售的貨品，以及留在客戶貨品上的零件，不用繳 PST，銷售時則收取 PST。小型賣家不能使用這些豁免（Bulletin PST 003）。
• 誤繳的 PST： 卑詩省允許在繳款後 4 年內申請退款。

舉例

這些例子僅作說明；所有金額均以加元計。

只收設計費的網頁設計師

一位溫哥華網頁設計師每年開立 $80,000 的設計、開發和顧問費用發票。價格中沒有軟體、代管、電信服務或貨品。卑詩省對這些服務免稅，所以不收 PST。GST 則適用：每年 $80,000 超過了 $30,000 的 GST/HST 小供應商上限，所以這位設計師通常必須登記（請看何時登記 GST/HST）。如果設計師日後增加一項單獨標價的代管費用，卑詩省視代管為軟體，所以只要該代管用於通常位於卑詩省的設備，且設計師已登記或必須登記，該項費用就要徵收 PST（卑詩省軟體頁面）。設計費用項目仍然免稅。

電腦維修店

基洛納（Kelowna）一家店每年開立 $50,000 的維修人工和零件發票。應稅貨品的維修屬於相關服務，所以人工和零件都要徵收 PST，而 PST 按 GST 之前的價格計算。一張發票如下：

提早登記的保安公司

素里（Surrey）一家年保安服務收入 $400,000 的保安公司，在 2026 年 10 月 1 日之前登記了 PST。該擴大徵稅的計劃已暫緩，所以卑詩省說應取消為此開設的帳戶；步驟見上一節。如果這家公司還出售設備等應稅貨品或軟體，就為這些銷售保留帳戶。GST 沒有變化。

您的情況不同嗎？

• 您為 2026 年 10 月 1 日的計劃登記了 PST，或對會計、工程、保安或不動產服務收取了 PST： 帳戶是否保留，取決於您還出售什麼，而您已收取的 PST 必須匯繳。根據您的發票和申報表理清這些，並決定怎樣處理客戶，屬於記帳服務的工作。如果有申報表沒有提交，請看漏報的 GST/HST 和 PST 零申報表。
• 您的發票混合了顧問服務與軟體、代管、維修或貨品： 拆分各個項目，並讓帳簿與之對應，屬於記帳服務的工作。
• 您發現有些須課稅的項目從未收取 PST： 卑詩省說，您必須盡快以信函披露該金額，並連同利息一併繳付；如果您應該登記而沒有登記，請致電卑詩省，不要在網上登記。罰款取決於卑詩省的條件，包括是否由卑詩省先發現問題，而與未收稅款相等的罰款仍可能適用（卑詩省小型企業指南）。在您寫信之前，估算金額和準備記錄，屬於記帳服務的工作。
• 公司沒有收取、代收或匯繳 PST： 一旦卑詩省提交追收證書，或公司已註銷、清盤或無力償債，董事須與公司共同負責其在董事任期內沒有收取、代收或匯繳的 PST，連同罰款和利息。已採取合理謹慎措施防止有關失誤的董事，不須負責，而卑詩省不能在某人離開董事會超過 2 年後對其評稅（《省銷售稅法》第 207 和 210 條）。估算差額屬於記帳服務的工作。
• 您的客戶或運行您軟體的設備位於卑詩省以外，或您向其他省份的客戶銷售： 請看各省的 PST和向其他省份的客戶應收什麼稅。
• 您不確定是否必須登記 GST/HST： 請看何時登記 GST/HST。
• 您正在把 PST 的處理方式，對應到 GST/HST 的免稅、零稅率或範圍外代碼： 兩種稅各有各的清單；請看免稅、零稅率和範圍外銷售。