向其他省客戶收 GST/HST、PST 或 QST：該收多少？

我該收自己所在省的稅率，還是客戶所在省的稅率？

通常是客戶所在省，而不是您所在的省。依供應地規則（決定一筆銷售屬於哪個省的規則），應按銷售發生所在省的稅率收費，您的公司設在哪裡並不決定稅率（CRA）。在 CRA 自己的例子中，薩斯喀徹溫省的一名網頁設計師只在薩斯喀徹溫省為安大略省的公司工作，仍須收取安大略省 HST 13%（Memorandum 3-3-6，例 2）。

客戶在多個省份有辦事處、您到外地現場工作、您可能還要繳 PST、RST 或 QST，或過去的發票對所有客戶都用同一個稅率，這些情況就不再簡單。請準備好合約、聘用您的客戶辦事處的地址、送貨地址、工作地點，以及您持有的所有銷售稅號碼。本頁假設您已登記 GST/HST；如果還沒有，請見何時須登記 GST/HST。

向各省客戶開的發票，銷售稅合計是多少？

向外省客戶開發票時，先看銷售發生所在省的 GST 或 HST 稅率（CRA 稅率）。只有四個省份會在此之上另加省稅，而且只在您已登記或必須登記時才收：請見 PST 和 RST 以及 QST。

HST 已包含省稅部分，所以不必另加。這些稅率適用於應稅銷售；零稅率供應（例如基本食品雜貨）無論在加拿大哪個地方銷售，都不收 GST/HST（CRA）。PST、RST 和 QST 各有自己的登記條件和應稅範圍規定，與 GST/HST 分開：請見 PST 和 RST 以及向魁北克省銷售。

貨物：寄送、送達還是自取，適用哪個省的稅率？

貨物看客戶在哪裡收貨。如果您用郵寄或快遞寄出貨物，或交給您僱用的承運人運送，銷售發生在目的地省。如果客戶到您的營業場所自取，或派自己的承運人來取貨，銷售就發生在您交貨的地方（Memorandum 3-3-3；條例）。

因此，卑詩省的買家到新不倫瑞克省的商店取貨，即使自己開車帶回家，也要繳新不倫瑞克省 HST（Memorandum 3-3-3，例 2）。如果承運人由客戶安排，您只是通知承運人貨已備好，這個承運人也不算是您的承運人。客戶之後要做什麼是客戶自己的責任，不是您的：買家在 30 天內把貨物帶離 HST 省，可以申請退回省稅部分（《消費稅法》（Excise Tax Act）第 261.1 條）；HST 省的客戶如果只被收了 GST，卻在該省使用貨物、服務或軟體，可能須自行申報省稅部分（第 220.05 條、第 220.08 條）。所以網店要按每張訂單的送達省收稅，同一家店可能要收好幾種稅率。請保留顯示目的地的運送記錄。

服務：客戶有多個辦事處時，以哪個地址為準？

以您在交易過程中取得的客戶居住或營業地址為準。如果只取得一個地址，就以它為準。如果取得多個，就用與這項工作關係最密切的那一個，通常是簽約地址，也就是聘用您的辦事處（Memorandum 3-3-6；條例第 13 條）。

• 您不能自己挑。 規則不允許在客戶的多個地址中任選。
• 電郵地址和 IP 地址不算，因為它們不是實際地點。郵政信箱也不是營業地址。
• 總部或分支機構： 聘用您的是總部，即使您平日與外地分支機構往來，簽約地址仍是總部（Memorandum 3-3-6，例 11）。如果分支機構依總部協議簽發採購訂單，簽約地址則可以是該分支機構（Memorandum 3-3-6，例 14）。
• 沒有簽約地址： 使用您實際往來、且工作中用得最多的地址。如果沒有居住或營業地址，可以改用加拿大境內的其他地址，例如帳單地址或郵政信箱。
• 在外省的客戶現場工作，本身不會改變答案：除非下一節的規則適用，否則仍按地址規則處理。
• 完全沒有加拿大地址： 看大部分工作在哪裡完成；客戶在加拿大境外的情況，請見向美國客戶收 GST/HST。

哪些服務看工作地點，而不看客戶地址？

有幾類服務有自己的規則，優先於地址規則（Memorandum 3-3-6-1）。

諮詢、顧問和專業服務不適用人身服務規則，即使是面對面提供，仍按客戶地址規則處理（條例第 17 條）。在 CRA 的例子中，曼尼托巴省的油漆工為安大略省的倉庫施工，須收安大略省 HST（Memorandum 3-3-6-1，例 29）。

軟體、數位下載和線上訂閱：適用哪個稅率？

大多數軟體授權、下載內容和訂閱服務屬於無形動產（摸不到的財產）。如果只能或主要在 HST 省以外使用，就只收 GST。否則，通常看您取得的客戶居住或營業地址，前提是客戶可以在該省使用。如果沒有取得任何地址（電郵地址不算），則按可使用該軟體的各省中最高的稅率收費（Memorandum 3-3-5；條例第 6 至 8 條）。

CRA 的例子：安大略省的網上賣家把數位專輯賣給卑詩省居住地址的買家，只收 GST 5%（例 18）。一名律師購買線上訂閱服務；賣家有該律師事務所的安大略省辦事處地址和魁北克省的帳單地址，以安大略省辦事處（簽約地址）為準：收 HST 13%（例 21）。有些線上產品屬於服務而非財產：遠端技術支援和資料儲存有自己的規則（條例第 32 條）。套用前，請先確認適用哪一條規則。PST、RST 或 QST 也可能依各省自己的規定適用於軟體和數位產品：請見 PST 和 RST 以及魁北克省。

每個 HST 省都要另外登記或另外申報嗎？發票上怎麼顯示稅額？

不必按省分別登記 GST/HST：登記了 GST 的企業，同時也登記了 HST（RC4022）。您收取的所有 GST 和 HST，無論稅率多少，都填在同一份申報表上（CRA）；位於魁北克省的企業則用魁北克稅務局（Revenu Québec）的表格向其提交該申報表（RC4022）。各行次和速算法（Quick Method）見申報 GST/HST 與進項稅抵免。PST 和 RST 要向各省另設帳戶、另外申報；QST 則是向魁北克稅務局另設的帳戶。

發票上要清楚列出稅額，或註明價格已含稅（《消費稅法》（Excise Tax Act）第 223 條）。HST 要列出合計的 HST 稅率，不要拆成聯邦和省兩部分（RC4022）。發票金額達 $100 或以上時，要列出您的 GST/HST 號碼：企業客戶需要它才能申請進項稅抵免。向其他省的供應商付了稅要怎麼申請退回，同一份申報指南中有說明。

舉例

以下僅為舉例說明，金額以加元計。

艾伯塔省的開發人員，安大略省的客戶

卡加利一名已登記 GST 的網頁開發人員，受客戶多倫多總部聘用，全部工作都在卡加利完成。取得的唯一營業地址在安大略省，所以 C$10,000 的發票要按安大略省稅率收 C$1,300 HST，而不是 C$500 的 GST。

卑詩省顧問到蒙特婁現場工作

一名卑詩省顧問到蒙特婁現場工作，客戶從其蒙特婁辦事處簽約。魁北克省不是 HST 省，所以發票上是 C$10,000 加 C$500 GST。顧問是否還須登記並收取 QST，請見在魁北克省經營。

安大略省賣家寄貨到薩斯卡通

安大略省的網上賣家把一筆 C$200 的訂單寄到薩斯卡通。薩斯喀徹溫省不是 HST 省，所以發票上是 C$10 GST，不收 HST。薩斯喀徹溫省 PST 是否也適用，要看該省對省外賣家的許可證條件：請見 PST 和 RST。

您的情況不同嗎？

• 您已經收錯稅率，或客戶退回了發票： 請見收錯 GST/HST 稅率，並可請專人提供記帳協助，檢查過去各省的發票。
• 您向卑詩省、薩斯喀徹溫省或曼尼托巴省銷售，或透過交易平台銷售： 請見 PST 和 RST 登記。
• 您有魁北克省的客戶或員工： 請見在魁北克省經營。
• 您低於小供應商限額，或還沒登記： 請見何時須登記 GST/HST。
• 您的客戶在加拿大境外： 請見向美國客戶收 GST/HST。
• 您的企業在加拿大境外，向加拿大銷售： 請見非居民及數位賣家。
• 您的企業本身在另一個省經營： 所得稅部分請見在多個省份經營。