加拿大 GST/HST 登記：您需要登記嗎？

小型供應商上限是多少？哪些銷售要計算在內？

對大多數加拿大獨資經營者、合夥企業和公司來說，小型供應商上限是在一個日曆季度內，或連續四個日曆季度內合計 $30,000。請計算全球應稅供應扣除費用前的總收入，包括零稅率供應，以及季度開始時與您有關聯的企業的銷售額（CRA；《消費稅法》第 148 條）。

就 GST/HST 而言，個人和企業可能因控制關係而成為關聯方。例如，獨資經營者可能須把自己控制的公司的銷售額一併計算；僅憑親屬關係無法回答控制權的問題（CRA：定義）。

這項測試按從 1 月、4 月、7 月和 10 月開始的日曆季度計算，即使您的企業採用不同的財政年度也一樣。金額應在到期時計算，或在到期前付款時計算，而不是只在收到現金時才計算（CRA：小型供應商）。獨資經營者不能靠改用另一個營業名稱來重新計算上限。合夥企業或公司要計算自己的銷售額加上關聯企業的銷售額；僅僅是各自獨立的法律實體，並不能把關聯銷售額排除在外（CRA）。如果您只進行免稅供應，一般不能登記（CRA）。

賣給加拿大境外客戶的銷售額也要計算嗎？

要。全球應稅銷售額都計入加拿大小型供應商上限，即使合資格出口適用零稅率，或應稅供應是在加拿大境外進行的（CRA；《消費稅法》第 148 條）。

把外國銷售計入登記門檻，並不代表要對這些銷售徵收加拿大稅款。出口的商品和服務只有在符合條件時才能適用零稅率；請依情況保留運送記錄，或客戶為非居民的證明（CRA：進出口）。加拿大自由工作者向美國客戶開出的發票如何課稅，請見有美國客戶的加拿大自由工作者。

我何時必須登記並開始徵稅？

日期取決於您是如何超過 $30,000 的。如果是您自己在加拿大的某筆應稅供應，使單一日曆季度超過上限，該筆供應就要適用 GST/HST 規則；合資格的零稅率銷售仍然沒有稅款可收。如果只是連續幾個季度合計超過上限，小型供應商身份在下一個月結束時終止（CRA；CRA：進出口）。

表中兩種強制登記的情形，都須在生效日期後 29 天內申請。從生效日期起，對按正稅率課稅的供應須徵稅，即使您較晚才申請也一樣（CRA）。

如果是關聯企業的銷售，或您在加拿大境外進行的供應，使整個關聯群體超過上限，您自己的登記義務取決於您不再是小型供應商之後，在加拿大進行的第一筆應稅供應（《消費稅法》第 148 條和第 240 條）。請在該筆供應之後 29 天內登記。如果符合資格，您可以選擇較早的生效日期，但之後必須從該日期起計算並繳納稅款（CRA：小型供應商；CRA：自願登記）。

計程車和共乘叫車司機從第一筆車費起就要登記嗎？

是。自僱的計程車司機或商業共乘叫車司機，即使是小型供應商，也必須從第一筆應稅乘客車費起登記生效，並須在該筆車費後 29 天內申請。GST/HST 通常已包含在車費內，因此司機須從中辨別並匯繳這部分稅款（CRA；《消費稅法》第 240 條）。

單純的外賣或包裹配送，按一般的小型供應商測試處理。如果兩者都做，兩種業務的應稅銷售額都計入該項測試。在上限以下時，強制登記一般只涵蓋載客服務，除非您要求 CRA 把範圍擴大到您在加拿大的所有商業活動；CRA 會以書面確認延伸的日期。當單一季度測試或滾動測試使您不再是小型供應商時，登記範圍也涵蓋您的其他應稅銷售（CRA：共享經濟；《消費稅法》第 148 條和第 240 條）。

透過電商平台或租賃平台的銷售也要計算嗎？

要。加拿大賣家在電商平台上的應稅銷售，以及應稅短期住宿，都計入賣家的小型供應商測試，即使平台就某筆交易徵收了 GST/HST 也一樣。平台規則明確保留這些銷售在該項測試中的計算（《消費稅法》第 211.23 條；第 211.13 條）。由誰徵稅，取決於銷售類型以及賣家是否已登記。

這些徵稅規則並不涵蓋每一筆電商平台銷售。服務、數位產品和從加拿大境外運來的商品須另行檢查；請不要假設平台已經徵稅（CRA：合資格商品）。

請保留平台報表，內容包括總銷售額、手續費、客戶所在地、已徵收的稅款和您的登記狀態。平台代為徵稅，並不能取代您自己對門檻的計算。出租物業的具體稅務處理，請見住宅物業的 GST/HST。平台收入如何申報，請見自僱收入如何課稅。

低於上限時，我應該自願登記嗎？

如果您在加拿大進行應稅供應，可以自願登記。登記後，企業的合資格採購可以申請進項稅抵免，但您也必須徵收適用的稅款、提交申報表，並且至少保持登記一年，除非您停止商業活動（CRA）。

請比較您費用上所含的稅款、申報的工作量，以及向無法抵扣稅款的客戶收稅所帶來的影響。自願登記的生效日期通常是申請日，或最多提前 30 天；公司不能選擇早於註冊成立的日期（CRA）。抵免資格和申報規則請見 GST/HST 申報和進項稅抵免。

我如何登記？需要準備什麼？

如果您有 CRA 帳戶並可使用 Business Registration Online（BRO，網上企業登記）系統，請透過 BRO 登記 GST/HST 計劃帳戶。如果無法使用，CRA 一般會指引您郵寄 RC1 表；持有以 9 開頭的臨時 SIN 的獨資經營者，必須使用 BRO。如果您已有企業號碼，請使用該號碼；否則可以在登記時取得。魁北克的企業一般透過 Revenu Québec 登記 GST/HST（CRA；Revenu Québec）。

網上申請人還須提供身份資料。請在登記過程中記下企業號碼；CRA 表示之後不會再寄給您。BRO 無法登記由另一企業持有的企業，例如有公司合夥人的合夥企業（CRA）。

向其他省份或加拿大境外的客戶，要收取多少稅率？

請按具體商品或服務的供應地規則處理，而不是簡單地看您的企業所在的省份。對於運送的商品，一般按送貨目的地決定適用哪個省；對於許多服務，則看在正常經營中取得的加拿大客戶地址，但有例外（CRA）。

零稅率供應不論在哪個省，都沒有 GST/HST 可收。下表的稅率適用於其他應稅供應（CRA）。

這些稅率來自 CRA 現行的供應地頁面。合資格出口可適用零稅率；在加拿大境外進行的銷售，可能不屬於加拿大 GST/HST 的範圍。這兩種結果都不是僅憑外國帳單地址就能得出的，因此請核對供應內容和出口證明（CRA：進出口）。

我還需要登記 QST 或 PST 嗎？

有可能。登記 GST/HST 並不等於已處理魁北克 QST，也不涵蓋卑詩省、薩斯喀徹溫省和曼尼托巴省各自獨立的銷售稅。每個司法管轄區對課稅範圍和登記人都有自己的規定（Revenu Québec；薩斯喀徹溫省；曼尼托巴省）。

Revenu Québec 表示，在魁北克進行商業活動的企業，一旦全球應稅供應和關聯企業的供應超過 $30,000，一般須同時登記 GST 和 QST。魁北克的部分業務活動，包括零售燃料和新輪胎，即使是小型供應商也必須登記 QST（Revenu Québec）。各省單獨的測試標準請見省銷售稅。

如果我超過上限卻沒有登記，怎麼辦？

先確定正確的生效日期；然後從該日期起，計算應稅供應的 GST/HST，包括您沒有向客戶收稅的銷售。CRA 表示，您仍須對本應徵收的稅款負責，這筆稅款應列入本應徵稅的那個期間的申報表（CRA：RC4022）。

1. 請按日曆季度重建應稅總銷售額，包括關聯企業和外國銷售。找出按單一季度規則或四個季度規則，第一筆受影響的銷售。
2. 把加拿大應稅銷售、合資格零稅率出口、在加拿大境外進行的供應和免稅供應分開。核對發票和平台報表，包括平台已徵收的稅款。在計算未收取的稅款，或要求客戶補付之前，請先檢查每份合約或發票寫明的是稅款已包含在內、另行加收，還是沒有說明（CRA：RC4022）。
3. 登記並申請正確的生效日期。網上系統只允許選擇過去 30 天以內的生效日期。如果強制登記日期更早，請向 CRA 寄出書面申請，由所有者、合夥人、董事或 Level 2 授權代表簽署。大多數企業須提供銷售明細和證明記錄；計程車和共乘叫車司機則改為說明首次提供應稅載客服務的時間。CRA 決定是否允許所申請的日期（CRA）。
4. 提交受影響期間的 GST/HST 申報表，並申報您本應徵收的稅款。合資格進項稅抵免和申請期限，請見 GST/HST 申報和進項稅抵免。

關於利息或罰款，請見罰款、利息和減免。如果您考慮在 CRA 審核之前主動坦白，請見審查、審計與自願披露。

如果銷售額下降，我可以取消登記嗎？

當您再次成為小型供應商，且已登記滿一整年，您可以要求 CRA 關閉您的 GST/HST 帳戶。仍在提供應稅載客服務的計程車司機或商業共乘叫車司機，即使銷售額低於一般上限，也必須保持登記（CRA）。

請不要僅因為銷售額下降就停止徵稅。請等到帳戶關閉的生效日期，提交最後的申報表，並檢查登記結束時持有的企業財產是否須要繳稅；CRA 的關閉規定可能把這些財產視為已出售（CRA）。

例子

以下金額為示範，單位為加元。一位未登記的顧問，之前沒有應稅銷售，也沒有關聯企業，1 月至 3 月開出 C$12,000，4 月至 6 月開出 C$11,000。7 月至 9 月，這位顧問先開出 C$6,000，之後又開出一張 C$5,000 的境內發票。這張發票使該季度達到 C$11,000，但連續四個季度的滾動總額達到 C$34,000。沒有任何單一季度超過 $30,000，因此這位顧問到 10 月仍是小型供應商，並須從 10 月結束後在加拿大的第一筆應稅供應起徵稅。

如果改為 7 月至 9 月這一個季度在開出那張 C$5,000 發票之前就已達到 C$29,000，整張發票就是這位顧問必須徵收 GST/HST 的第一筆銷售。如果顧問忘了徵稅，這筆稅款仍然要繳。稅率由客戶所在的省份和服務類型決定。

您的情況不同？

• 您是美國或其他外國企業：一般登記途徑和數位經濟登記途徑不同。請見非居民和數位賣家。
• 您有美國客戶，需要了解其發票的稅務處理：請見有美國客戶的加拿大自由工作者。
• 您銷售住宿或住宅物業：請見住宅物業的 GST/HST。
• 您向魁北克、卑詩省、薩斯喀徹溫省或曼尼托巴省銷售：請查看省銷售稅中的單獨規定。
• 您是獨資經營者，漏報了多年的 GST/HST 申報表：請見補報未申報的稅表。
• 您的公司漏報了多年的 GST/HST 申報表：請見補報未申報的公司稅表。
• 您的超標日期涉及關聯企業、多個平台或未收取的稅款：請收集各季度的銷售額、發票、平台報表和客戶所在地，再透過記帳支援重建各個期間。