加拿大 PST 登記：何時須登記並徵收？

哪些省份徵收 PST，哪些省份改用 HST？

卑詩省和薩斯喀徹溫省把各自獨立的零售稅稱為 PST。曼尼托巴省稱之為 RST。魁北克有 QST。安大略省和大西洋沿岸的 HST 省份使用 HST，不另設省銷售稅。亞伯達省和各地區沒有一般性的省銷售稅。CRA 稅率表列出了最新的劃分。

PST 登記與 GST/HST 登記是兩回事。聯邦層面的登記判斷請見何時需要登記 GST/HST。

卑詩省的企業何時必須登記？誰算小型賣家？

位於卑詩省的企業，如果在日常經營中於卑詩省銷售應稅商品、出租商品，或提供應稅軟體或服務，一般須登記。小型賣家的例外規定比銷售額上限嚴格：必須同時符合所有條件。卑詩省登記指南和小型賣家公告列出了這些條件。

設有固定店面，或在家中設有接待客戶的工作室，都可能使這項例外不適用。在 12 個月內有四次或以上於市集攤位或其他固定商業場所銷售，即使銷售額很低，也同樣不適用。在家透過網路銷售並不自動喪失資格，但卑詩省公告要求您逐一核對營業場所和其他所有條件。未登記的小型賣家，購買轉售商品時須繳納 PST，銷售時不向客戶徵收 PST。如果自願登記，就必須徵收 PST。

請按任意連續 12 個月滾動計算符合條件的銷售額，而不只是按日曆年度計算。如果實際銷售額超過上限，卑詩省要求您登記。

薩斯喀徹溫省的企業何時需要 PST 執照？

在薩斯喀徹溫省經營或進行零售銷售的企業，一般需要 PST 號碼；進行應稅零售銷售的賣家會獲發 vendor's licence（賣方執照）。只提供非應稅服務的企業，可能改為獲發註冊消費者號碼，用來申報自己採購的稅款。PST-5 號公告對兩種情況都有說明。

薩斯喀徹溫省的小型經營者（small trader）例外，適用於在家製作商品並以小規模、非商業方式賣給其他個人的個人，且年銷售額低於 $10,000，並已就生產設備和材料繳納 PST。部分在家為非商業客戶提供的服務也適用。如果在農夫市集或網路平台銷售、服務商業客戶，或做廣告與持牌零售商競爭，這項例外就不適用。非居民賣家也不適用。相關條件出自 PST-5 號公告。

曼尼托巴省的企業何時必須登記 RST？

在曼尼托巴省經營業務的企業，一般須在進行應稅銷售之前取得 RST 號碼。曼尼托巴省賣方公告允許年應稅銷售額低於 $30,000 的小型企業，改為在採購時繳納 RST，而不在銷售時徵收。其發票必須註明價格已含 RST，且不得另行列出 RST。

以下情況不適用這項例外：企業使用不徵收曼尼托巴省 RST 的省外供應商，或銷售菸草或酒類。省外企業要使用這項例外，還必須已就在曼尼托巴省轉售的所有應稅商品和服務採購繳納曼尼托巴省 RST。年應稅銷售額一旦超過上限，公告給予企業一個月時間登記並開始徵收 RST。依賴這項例外之前，請先檢查採購發票。

沒有 RST 號碼的曼尼托巴省企業，如果在同一日曆年內有兩個或以上月份，每個月都把公允價值至少為 $800 的省外購入商品帶入或收到曼尼托巴省，也必須登記。即使沒有應稅銷售，這項採購規則也可能適用。曼尼托巴省賣方公告對此有說明。

PST 只對商品徵收，還是服務也要徵收？

服務可能屬於應稅項目，但各省的定義不同。某項服務在 GST/HST 下如何處理，並不決定它在 PST 下如何處理。

卑詩省透過一項臨時規例，宣布延後原定把 PST 擴大到會計、建築設計、工程、地球科學、非住宅房地產和保安服務的計劃。其先前的通知仍然寫明 10 月開始。為這些服務開發票之前，請先確認現行規定。

我是承包商：應該徵收 PST，還是在材料上繳納 PST？

在卑詩省或曼尼托巴省，如果合約是供應並安裝會成為不動產一部分的材料，承包商一般要就材料繳納省稅，而不對合約收費徵收省稅。只賣材料、不負責安裝，則由誰徵稅會不同。卑詩省承包商指引和曼尼托巴省承包商公告區分了這幾類交易。

卑詩省只有在有合格證明的情況下，才允許約定把 PST 責任轉給客戶，例如雙方簽署的協議或發票，或雙方共同填寫的聲明。承包商必須在供應商品之前登記，並按採購價格與約定商品價格兩者中較高者徵收 PST，依據卑詩省的責任轉移規則。一般規則仍然是由承包商繳稅。承包商在卑詩省以外購買材料並在卑詩省使用，即使沒有 PST 號碼，也可能須自行評稅繳納 PST。卑詩省採購指引有說明。在薩斯喀徹溫省，為不動產提供應稅服務的承包商，一般須對客戶發票的全部金額徵收 PST，包括人工和已用於工程的材料。承包商可以出示其賣方執照，以轉售名義免稅購買這些材料，但工作中使用的工具和耗材須繳納 PST。請見薩斯喀徹溫省承包商公告。曼尼托巴省把部分安裝的機械和電氣系統視為應稅商品，即使這些系統固定在建築物上也一樣；RST 可能適用於整個安裝合約。在把這類工程視為不動產之前，請先查閱曼尼托巴省應稅商品公告。

我要向其他省份的客戶徵收 PST 嗎？

即使您的企業在加拿大其他地方，客戶的收貨省或使用省也可能產生登記和徵收義務。請不要假設賣家所在省份的稅制適用於運往省外的貨物。

對於運出省外的商品，請保留送貨證明。薩斯喀徹溫省的賣方公告和曼尼托巴省的賣方公告都要求保存省外銷售的記錄。美國或其他外國賣家有另外的問題，請見非居民和數位賣家。

網路電商平台會替我徵收 PST 嗎？

通常會，但僅限於屬於該省電商平台規定範圍、且平台實際已徵收的銷售。請把電商平台的稅款報告與您的直接銷售核對，不要以為平台上的每筆銷售都已涵蓋。

我的企業購買的東西要繳 PST 嗎？

通常要，只要企業自己使用應稅商品或服務。有了 PST、RST 或賣方號碼，並不代表辦公設備、工具或用品可以免稅。純粹為轉售而購買的商品，可憑該省要求的號碼或文件免稅；從轉售存貨中取出供企業自用的商品，則可能須要繳稅。請見卑詩省承包商採購規則、薩斯喀徹溫省賣方指引和曼尼托巴省賣方指引。

如果供應商在應稅的企業採購上沒有收取省稅，請確認您是否須自行評稅繳納。請保留發票、送貨地點和預定用途。卑詩省小型賣家，以及使用小型企業例外的曼尼托巴省企業，按這些例外規定，須就轉售採購繳稅。

魁北克的 QST 是怎麼回事？

魁北克的 QST 由 Revenu Québec 與 GST 一併管理，並不是卑詩省那種 PST。在魁北克進行商業活動的企業，如果在某個日曆季度或之前連續四個季度中，全球應稅供應（包括關聯方的供應）超過 $30,000 的小型供應商上限，一般須同時登記 GST 和 QST。部分業務活動無論銷售額多少都必須登記。例外情況請見 Revenu Québec 登記頁面。外國賣家和數位賣家請參閱非居民和數位賣家。

如何申報 PST？如果我早就該徵收卻沒徵收怎麼辦？

每個已登記的企業都按省稅務機關指定的時間表向該省申報，需要時包括零申報。請先確定您何時開始須要登記，再按省份和申報期間重建應稅銷售和採購。事後登記並不能免除本來應該徵收的稅款：卑詩省表示，應登記而未登記的徵收人仍須承擔其徵收責任。

請收集按目的地、產品或服務分類的銷售資料、客戶發票、電商平台的稅款報表、採購發票、送貨證明和合約條款。更正某個期間之前，請先核對已收取的稅款。如果未登記的賣家已徵收曼尼托巴省 RST，必須立即匯繳稅款並附上對帳函；如果預期還會有更多應稅銷售，曼尼托巴省公告也要求登記。薩斯喀徹溫省警告，未徵收的 PST 可能在審查中被評稅，並加收罰款和利息（PST-5 號公告）。如果跨省有遺漏的期間，或承包合約把稅款責任分配給了錯誤的一方，提交更正之前應先作審核。

例子

以下為示範，金額為加元。一家卑詩省公司透過自己的網站，在家庭辦公室銷售，符合條件的零售總額為 $8,000（包括在卑詩省以外的銷售），沒有客戶上門，也沒有店面。預計未來 12 個月還有 $8,000，沒有批發銷售，也不銷售被排除的產品。如果卑詩省的其他條件都符合，它可能是小型賣家：購買轉售商品時繳納 PST，向客戶銷售時不徵收 PST。如果這家公司在 12 個月內有四次或以上在市集攤位銷售，僅憑銷售額低，已無法保住小型賣家資格。對薩斯喀徹溫省企業的銷售也計入卑詩省的上限；薩斯喀徹溫省的登記須另行判斷。

您的情況不同？

• 您在多個省份銷售，或漏報了 PST 或 RST 期間：請按省份整理銷售、送貨和電商平台記錄，並在更正申報表之前先尋求記帳協助。
• 您提供屬於卑詩省擴大課稅計劃的專業服務：開發票之前，請查閱卑詩省公告和現行規定；如果之前的發票需要更正，可尋求記帳協助。
• 您是美國或其他外國賣家：請參閱非居民和數位賣家。
• 您需要登記或申報 GST/HST：請參閱何時需要登記或GST/HST 申報和進項稅抵免。
• 您向美國客戶銷售，或把存貨放在美國倉庫：請參閱外國賣家的美國銷售稅或持有美國存貨的加拿大賣家。