جدول إهلاك مفقود: أعد بناء قائمة أصول النموذج 4562

لماذا يُظهر النموذج 4562 إهلاكًا صفريًا، أو تختفي الأصول، بعد معدّ إقرارات جديد أو برنامج جديد؟

يعتمد الإهلاك على جدول أصول: تكلفة كل أصل، وتاريخ وضعه في الخدمة، وطريقته، والإهلاك المأخوذ سابقًا. وإذا بدأ معدّ إقرارات جديد أو برنامج جديد بلا هذا الجدول فلا يجد ما يُهلكه، فتظهر السنة بصفر. والصفر صحيح أحيانًا، فاعرف السبب أولًا.

لا تكون الحالة بسيطة إذا تجاهلت الإقرارات السابقة الإهلاك أو أخطأت فيه، أو كان على شراكة أو شركة أن تربط إقرارها بميزانية عمومية، أو بيعت أصول أو انتقل النشاط إلى مالك آخر، أو لا تتسوى الأرقام، أو كان هناك إشعار من IRS مفتوح. وفقرة «هل وضعك مختلف؟» في آخر هذه الصفحة تغطي هذه الحالات. اجمع:

• نسخًا من آخر ثلاثة إقرارات أو أكثر، مع كل نموذج 4562 (لا الكشوف وحدها)
• فواتير الشراء وكشوف البنك أو البطاقات التي دُفعت منها
• سجلات أي شيء بيع أو استُبدل أو أُتلف، وسجلات المسافات للمركبات
• تقرير الإهلاك من معدّ الإقرارات القديم، أو تصديرًا من البرنامج القديم

هل أقدّم النموذج 4562 كل سنة، وأي أصول يذكرها؟

لا. يحتاج الإقرار إلى النموذج 4562 فقط في سنة يطالب فيها بأحد هذه البنود (تعليمات النموذج 4562):

• إهلاك ممتلكات وُضعت في الخدمة في تلك السنة
• خصم المادة 179، بما في ذلك المبلغ المُرحَّل
• إهلاك مركبة أو ممتلكات مدرجة أخرى (listed property)، أيًّا كانت سنة وضعها في الخدمة
• خصم لمركبة يُبلَّغ عنه في نموذج غير Schedule C
• إطفاء يبدأ في تلك السنة
• أي إهلاك في إقرار شركة غير النموذج ⁦1120-S⁩

في السنوات الأخرى تظهر الأصول السابقة كإجمالي واحد فقط، في سطر الأصول الموضوعة في الخدمة في سنوات سابقة (السطر 17 في أحدث نموذج منشور). ولا يطلب IRS تفاصيل أصلًا أصلًا لتلك السنوات، لكن الأساس الضريبي والطريقة وبقية المدخلات يجب أن تبقى في سجلات دائمة. والممتلكات المدرجة استثناء. فمن يقدّم Schedule C ويطالب بسعر الميل فقط أو بتكاليف المركبة الفعلية دون إهلاك، وليس لديه سبب آخر لتقديم النموذج 4562، يستخدم Schedule C، الجزء IV بدلًا منه. وأي إقرار آخر يطالب بسعر الميل، أو بمصروفات المركبة الفعلية ومنها الإهلاك، أو بإهلاك ممتلكات مدرجة أخرى، يقدّم تفاصيل الجزء V كل سنة (تعليمات النموذج 4562؛ تعليمات Schedule C).

ماذا يحتاج جدول الإهلاك (سجل الأصول الثابتة) لكل أصل؟

يحتاج كل أصل إلى الحقائق الواردة في ورقة عمل الإهلاك (Depreciation Worksheet) في تعليمات النموذج 4562. احتفظ بصف واحد لكل أصل ليُزال الصف الصحيح عند البيع. و MACRS هو نظام الإهلاك القياسي لدى IRS. وفترة استرداد التكلفة هي عدد السنوات التي تُوزَّع عليها التكلفة، والاتفاقية (convention) هي كيفية تقسيم السنة الأولى والأخيرة نسبيًا.

ورقة عمل IRS تغطي الضريبة الفيدرالية فقط، فأضف عمودًا حيث تختلف قواعد الولاية. فكاليفورنيا مثلًا تضع حدًا أقصى لخصم المادة 179 قدره 25,000 دولار (تعليمات النموذج 3885 لدى FTB). واحتفظ بالقائمة الجاهزة إلى أن تنتهي مدة التقادم للسنة التي جرى فيها التصرف في الأصل (حفظ السجلات لدى IRS).

كيف أحصل على جدول الإهلاك من معدّ إقراراتي القديم أو برنامج الضرائب القديم؟

ابدأ بصفحات النموذج 4562 من الإقرارات السابقة، ثم تقرير الإهلاك الذي أنتجه معدّ الإقرارات القديم أو البرنامج، ثم IRS.

1. ملف إقراراتك المقدَّمة لديك. اسحب كل نموذج 4562 وأي تقرير أصلًا بأصل محفوظ معه.
2. معدّ الإقرارات السابق. اطلب كتابةً الإقرارات وتقرير الإهلاك أو الأصول الثابتة من برنامجه. وإذا لم يرد، فراجع تسلّم الدفاتر من محاسب سابق.
3. البرنامج القديم. صدّر تقرير الأصول الثابتة أو الإهلاك، وتفاصيل دفتر الأستاذ لحسابي الأصول ومجمع الإهلاك، قبل أن ينتهي الوصول.
4. IRS. يطلب النموذج 4506 نسخة من الإقرار بكل مرفقاته كما قُدّم. وتبلغ رسومه 30 دولارًا للإقرار الواحد، وقد يستغرق حتى 75 يومًا تقويميًا، وتتوفر عادةً نسخ إقرارات سلسلة النموذج 1040 لمدة 7 سنوات من تاريخ التقديم (النموذج 4506). وتُثبت الشركة أو الشراكة صلاحية الموقّع بإرفاق مستند التفويض.

كشف IRS (transcript) ليس نسخة مصوّرة من الإقرار. ويقدّم IRS كشف إقرار ضريبي فرديًا لمدة السنة الحالية والسنوات الضريبية الثلاث السابقة (أنواع كشوف IRS). استخدم الكشف لفحص سريع لبنود الإقرار، واطلب نسخة عندما تهم صفحات النموذج 4562 كما قُدّمت.

ماذا لو لم يوجد أي جدول إهلاك قديم؟

أعد البناء من المستندات التي تثبت كل عملية شراء، ثم قارن النتيجة بما طالب به كل إقرار. والإقرار الأول الذي أظهر أصلًا هو المرجع، لأنه يسجل الفئة والطريقة وأي اختيار.

1. اعثر على كل عملية شراء. ابدأ بالأصول التي ما زلت تملكها أو ما زالت في الدفاتر؛ فالأصل الذي استُردّت تكلفته بالكامل وخرج منذ زمن لا يحتاج إلى صف. افحص دفتر الأستاذ وكشوف البنك والبطاقات بحثًا عن المعدات والمركبات والحواسيب والأثاث والأدوات والتحسينات. واستبعد البنود التي حُمّلت مصروفًا كإصلاحات عادية أو بموجب الملاذ الآمن للمشتريات الصغيرة (de minimis)، وهو اختيار سنوي يُقدَّم ببيان مع الإقرار الأصلي المقدَّم في موعده لتلك السنة، فابحث عن البيان (لوائح الممتلكات الملموسة لدى IRS؛ راجع المشتريات الصغيرة).
2. حدّد تاريخ الوضع في الخدمة ونسبة الاستخدام التجاري والفئة والاتفاقية. بالنسبة إلى التاريخ، استخدم الموعد الذي صار فيه الأصل جاهزًا ومتاحًا للاستخدام: التسليم إن كان يعمل عند وصوله، وإلا فالتركيب. وهذا ليس دائمًا أول يوم استخدام (المنشور 946). واستخدم سجلات المسافات للمركبات. وبالنسبة إلى معدات كان صاحب منشأة فردية يملكها قبل بدء النشاط، ابدأ من الأقل بين قيمتها وأساسها المعدَّل يوم دخلت النشاط. وإذا لم يُظهر أي إقرار الأصل، فحدّد الفئة والاتفاقية من قواعد المنشور 946: معظم المركبات وآلات المكاتب ممتلكات من فئة 5 سنوات، وأثاث المكاتب من فئة 7 سنوات، والعقار السكني المؤجَّر 27.5 سنة، والعقار غير السكني 39 سنة. وللمعدات، استخدم اتفاقية نصف السنة ما لم يدخل الخدمة في الأشهر الثلاثة الأخيرة من السنة أكثر من ⁦40%⁩ من أساس معدات تلك السنة، فيفرض ذلك اتفاقية منتصف الربع على كل معدات تلك السنة. احسب هذا الاختبار على التكلفة التجارية ناقص أي مبلغ من المادة 179 وقبل الإهلاك الإضافي، واستبعد المباني وأي شيء وُضع في الخدمة والتُصرِّف فيه في السنة نفسها (المنشور 946). وتستخدم المباني اتفاقية منتصف الشهر.
3. اقرأ كل إقرار سابق بحثًا عن الاختيارات. الكيان الذي يملك الأصل هو الذي يجري كل اختيار، فالشراكة أو شركة S تختار لنفسها لا عبر مالكيها. واختيار المادة 179 يجري في النموذج 4562 مع الإقرار الأصلي لتلك السنة، أو مع إقرار معدَّل يُقدَّم في الوقت المناسب. والاختيار بعدم تطبيق الإهلاك الإضافي يشمل فئة كاملة من الممتلكات لتلك السنة، وهو بيان يُرفق بالإقرار المقدَّم في موعده؛ وإذا قُدّم الإقرار في موعده دونه، فيمكن إجراؤه بإقرار معدَّل خلال 6 أشهر من الموعد النهائي (دون احتساب التمديدات) (تعليمات النموذج 4562). ولا تفترض أن أيًّا منهما أُجري لمجرد أنه كان مسموحًا. ولا يمكن استخدام النموذج 3115 لإجراء اختيار (تعليمات النموذج 3115).
4. احسب ما كان مسموحًا في كل سنة وقارنه بما طالب به كل إقرار. يشمل الإهلاك المسموح الإهلاك الإضافي على الممتلكات المؤهلة ما لم يُجرَ اختيار في موعده بعدم تطبيقه على تلك الفئة (Rev. Proc. 2025-23). ويتوقف معدل الإهلاك الإضافي على موعد اقتناء الأصل ووضعه في الخدمة، فابحث عنه لسنة كل أصل في المادة 179 والإهلاك الإضافي والإهلاك العادي. والأصل الذي لا يتضح معدله أو اختياره يوضع في قائمة تُعرض على مختص.

كل فجوة بين الإهلاك المسموح والإهلاك الذي طالب به كل إقرار تُعالَج تحت «ماذا لو أظهرت القائمة المعاد بناؤها أن سنوات سابقة تُركت أو كانت خاطئة؟» أدناه.

لماذا يخفض إهلاك لم أطالب به أساس الأصل مع ذلك؟

ينخفض الأساس الضريبي بمقدار الإهلاك المأخوذ أو المسموح به، أيهما أكبر. الإهلاك المأخوذ (allowed) هو ما خُصم فعلًا وحقق منفعة ضريبية. والإهلاك المسموح به (allowable) هو ما كان من حق المالك خصمه. فإذا لم يُطالَب بالإهلاك المسموح به قط، ينخفض الأساس بالمبلغ المسموح به كاملًا؛ وإذا طُولب بأكثر مما يجب، ينخفض الأساس بالمبلغ المأخوذ (المنشور 946).

يهم هذا عند البيع. فالربح يُحسب من الأساس المخفَّض، ويخضع الربح على معدات النشاط المُهلَكة عادةً للضريبة كدخل عادي حتى مقدار الإهلاك المأخوذ أو المسموح به. أما العقار فله قواعد مختلفة (المنشور 946). وهل يمكن بعد ذلك المطالبة بالخصم الفائت هو سؤال القسم التالي. وبالنسبة إلى عقار مؤجَّر، راجع الإهلاك الفائت على عقار مؤجَّر، وبالنسبة إلى البيع راجع استرداد الإهلاك عند بيع عقار مؤجَّر.

ماذا لو أظهرت القائمة المعاد بناؤها أن سنوات سابقة تُركت أو كانت خاطئة؟

الحل إقرار معدَّل أو تغيير في الطريقة المحاسبية بالنموذج 3115، بحسب ما إذا كانت المعاملة الخاطئة قد أصبحت طريقة النشاط. وأي صف أدناه ينطبق يتوقف على الوقائع، وفي الإرشادات استثناءات وحدود للأهلية.

ما قاعدة السنتين؟

يعتمد النشاط طريقة إهلاك باستخدام طريقة مسموح بها في أول إقرار لأصل، أو باستخدام الطريقة غير المسموح بها نفسها في إقرارين متتاليين أو أكثر (المنشور 946). يمكن تعديل إقرار واحد خاطئ. أما المعاملة الخاطئة نفسها في إقرار ثانٍ متتالٍ فتجعلها طريقة، ولا يعود الإقرار المعدَّل عادةً هو وسيلة الإصلاح. والخطأ الحسابي أو خطأ الترحيل مختلف: يسمح المنشور 946 بإقرار معدَّل لخطأ منها في أي سنة. وإغفال الإهلاك كليًا يدخل في ذلك: فقواعد تغيير الطريقة تغطي الإهلاك المسموح به الذي لم يُطالَب به (المنشور 946).

كيف يعمل إصلاح النموذج 3115؟

القائمة المعاد بناؤها هي الحساب. لكل أصل، قارن الإهلاك الذي خُصم فعلًا بالإهلاك المسموح به قبل سنة التغيير. والفرق هو تسوية المادة ⁦481(a)⁩؛ وإذا لم يُخصم شيء فهي إجمالي المسموح به (المنشور 946).

• تسوية سالبة (كان المسموح أكثر): تُؤخذ في سنة التغيير، وتخفض الدخل.
• تسوية موجبة (خُصم أكثر مما يجب): تُؤخذ عادةً على مدى 4 سنوات ضريبية، أو في سنة واحدة باختيار إذا كان الإجمالي أقل من 50,000 دولار. وإذا كان مقدّم الإقرار تحت الفحص، فتُؤخذ التسوية الموجبة عادةً على مدى سنتان ضريبيتان ⁦(2)⁩ بدلًا من ذلك، مع الاستثناءات الواردة في تعليمات النموذج 3115.
• التقديم: يُرفق الأصل بإقرار سنة التغيير، المقدَّم في موعده بما في ذلك التمديدات، وتُرسل نسخة موقّعة إلى المكتب الوطني لدى IRS في موعد أقصاه يوم تقديم الأصل. وتتبع المرفقات والتواقيع تعليمات النموذج 3115؛ وخطواته مشروحة في الإهلاك الفائت على عقار مؤجَّر.

هل الحالة إقرار معدَّل أم تغيير طريقة، وإلى أي مدى تمتد، وما التسوية: قد يتوقف ذلك على وقائع لا تُظهرها القائمة وحدها. وهذه هي النقطة التي ينبغي فيها الاستعانة بمختص، قبل تقديم أي شيء.

كيف تختلف السيارات والممتلكات المدرجة الأخرى؟

السيارات والممتلكات المدرجة الأخرى هي الأصول التي يسأل عنها IRS كل سنة، وتحتاج إلى سجلات استخدام تجاري لا تستطيع الفواتير توفيرها. وتشمل الممتلكات المدرجة سيارات الركاب التي يبلغ وزنها 6,000 رطل أو أقل، وغيرها من وسائل النقل القابلة للاستخدام الشخصي (الشاحنات الصغيرة، وسيارات SUV)، والممتلكات المستخدمة للترفيه. وتُستبعد المركبات المستخدمة للأجرة، والشاحنات والحافلات الصغيرة المعدَّلة بحيث يستبعد استخدامها الشخصي (تعليمات النموذج 4562).

• اختبار الاستخدام التجاري: الممتلكات المستخدمة أكثر من ⁦50%⁩ في استخدام تجاري مؤهل يمكنها استخدام MACRS العادي. وعند ⁦50%⁩ أو أقل تستخدم القسط الثابت، وقد يعني الانخفاض لاحقًا إلى هذا المستوى استرداد الإهلاك (recapture)، أي إضافة زيادة الإهلاك السابق إلى الدخل، ويُحسب في النموذج 4797.
• السجلات: لا يُسمح بالإهلاك ولا بالمادة 179 للممتلكات المدرجة ما لم يثبت الاستخدام التجاري بسجلات كافية أو أدلة كافية، تُحفظ ما دام الاسترداد ممكنًا. ولا يُشترط سجل يومي؛ فالسجل الأسبوعي يُعدّ مدوَّنًا في وقت الاستخدام أو قريبًا منه. ويُسمح بإعادة بناء معقولة عندما تضيع السجلات بسبب حريق أو فيضان أو حادث آخر خارج عن سيطرة المالك. أما السجل الذي لم يُحفظ قط فأرضيته أضعف: إذ يجب حينئذ إثبات الاستخدام التجاري ببيان مفصل وأدلة أخرى (المنشور 946). ضع علامة على تلك السنوات.
• سنوات سعر الميل القياسي: الإهلاك مضمَّن في السعر، وينخفض الأساس بمبلغ ثابت لكل ميل تجاري في كل سنة من هذه السنوات، باستخدام الجدول السنوي في المنشور 463. والسيارة التي استخدمت سعر الميل القياسي في أول سنة استخدام تجاري ثم انتقلت إلى المصروفات الفعلية لا يمكنها استخدام MACRS؛ بل تستخدم القسط الثابت على عمرها التقديري المتبقي.

تحتاج القائمة لكل مركبة ولكل سنة إلى الطريقة (سعر الميل القياسي أو الفعلي) والأميال التجارية وإجمالي الأميال. وللاختيار بين الطريقتين، راجع سعر الميل القياسي أو مصروفات السيارة الفعلية.

كيف أسجّل قيد الإهلاك ليتطابق مع الإقرار؟

اجعل دفتر الأستاذ يطابق القائمة: الأصول الثابتة بالتكلفة، ومجمع الإهلاك حتى نهاية السنة الماضية، ثم قيد إهلاك السنة الحالية. ويحتاج دفتر الأستاذ إلى حساب أصول ثابتة، وحساب مجمع إهلاك، وحساب مصروف إهلاك، وحساب ربح أو خسارة البيع.

1. الأرصدة الافتتاحية. اجعل حسابات الأصول الثابتة تساوي إجمالي تكلفة القائمة، وحساب مجمع الإهلاك يساوي إجمالي القائمة حتى نهاية السنة الماضية، متضمنًا المادة 179 والإهلاك الإضافي، ولا تسجّل سوى الفرق. والطرف الآخر يذهب عادةً إلى حقوق الملكية (الأرباح المحتجزة أو رأس مال الشريك أو حقوق ملكية المالك) لا إلى مصروف هذه السنة، لأنه يصحح سنوات سابقة. وإذا حمّلت دفاتر سنة سابقة مشتريات مصروفًا بينما رسملها الإقرار، فاعكس ذلك المصروف في القيد نفسه كي لا يُحتسب مرتين. راجع الأرصدة الافتتاحية بعد تغيير المحاسب والأرباح المحتجزة التي لا تطابق إقرار السنة الماضية.
2. قيد إهلاك السنة. اجعل مصروف الإهلاك مدينًا ومجمع الإهلاك دائنًا بالمبلغ الوارد في الإقرار.
3. التصرف في الأصول. أزل تكلفة الأصل ومجمع إهلاكه وسجّل الربح أو الخسارة.

ثم افحص ثلاثة إجماليات:

إذا كانت الدفاتر تتبع طريقة دفاتر منفصلة، فاحتفظ بعمود ضريبي وعمود للدفاتر في القائمة. وبعد إصلاح النموذج 3115، تدخل التسوية التراكمية الإقرار في سنة التغيير، فيشمل مطابقة تلك السنة التسوية.

ما الذي يتغير للشراكة أو شركة S أو شركة C؟

قائمة الأصول ملك للكيان لا للمالكين، ويجب أن يتفق سطر الإهلاك في الإقرار والميزانية العمومية معها.

• المادة 179 والأساس: تخفض الشراكة أو شركة S أساس الأصل بأي مبلغ من المادة 179 اختارته، حتى لو لم يستطع مالك استخدام الخصم في تلك السنة. والجزء الموزَّع على صندوق استئماني أو تركة استثناء (تعليمات النموذج 1065؛ تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩).
• الميزانية العمومية: Schedule L في النماذج 1065 و⁦1120-S⁩ و1120 هو الميزانية العمومية حسب الدفاتر، وتقول التعليمات إنه ينبغي أن يتفق مع الدفاتر والسجلات. ويجوز للكيانات الصغيرة التي تستوفي اختبارات التعليمات أن تتخطاه.
• إصلاح سنة تُركت: الشركة أو الشراكة هي مقدّمة الطلب في النموذج 3115. وحيث يناسب إقرار معدَّل، فإن Rev. Proc. 2025-23 يذكر إقرارًا معدَّلًا أو، بحسب الحالة، طلب تعديل إداري؛ وأيهما تستخدمه الشراكة يتوقف على الشراكة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. وكل المبالغ بالدولار الأمريكي.

نشاط توصيل يبدأ برنامجه الجديد بلا أصول

اشترت LLC توصيل بمالك واحد، تُفرض عليها الضريبة كمنشأة فردية، شاحنة بمبلغ 40,000 دولار (ممتلكات من فئة 5 سنوات؛ افترض أنها لا تخضع لحدود سيارات الركاب) ومعدات مكتبية بمبلغ 6,000 دولار (ممتلكات من فئة 7 سنوات) في السنة 1، وكلاهما قبل الربع الأخير. افترض عدم وجود مادة 179، وأن الإهلاك الإضافي جرى اختيار عدم تطبيقه، وأن الاتفاقية المطبقة هي اتفاقية نصف السنة. ويبدأ البرنامج الجديد في السنة 3 بلا أصول، فتُظهر السنة 3 مبلغ 0 دولار.

الحل هو قراءة النموذجين 4562 للسنة 1 والسنة 2، وإدخال الأصلين بفئتيهما وطريقتهما واتفاقيتهما، وترك السنة 3 تتابع بالمعدلات الواردة في المنشور 946، الجدول ⁦A-1⁩:

مجمع الإهلاك 23,126 دولارًا بعد السنة 2 و31,855 دولارًا بعد السنة 3، فيبقى 14,145 دولارًا من تكلفة قدرها 46,000 دولار. ولو أظهر النموذج 4562 للسنة 1 أن الشاحنة خُصمت كاملة بموجب المادة 179، لكان الصفر للشاحنة في السنة 3 صحيحًا. وكون الشاحنة ممتلكات مدرجة يتوقف على استثناء المركبات المستخدمة للأجرة أو لأغراض غير شخصية أخرى؛ وإذا كانت مدرجة فتفاصيل المسافات في الجزء V مطلوبة كل سنة.

صاحب منشأة فردية بلا نسخ من الإقرارات القديمة

اشترى مصوّر معدات تصوير بمبلغ 8,000 دولار ومعدات ورشة بمبلغ 12,000 دولار، وكلاهما يُستخدم في النشاط فقط، وشاحنة بمبلغ 30,000 دولار تُستخدم بنسبة ⁦80%⁩ للنشاط، كل ذلك في السنة 1. وتعطي الفواتير وكشوف البنك تكلفة كل أصل وتاريخه. وتبدأ القائمة المعاد بناؤها هكذا:

هذه المبالغ تسبق أي مادة 179 أو إهلاك إضافي أو حد سيارات الركاب. وتُظهر نسخ إقرارَي السنة 1 والسنة 2، المطلوبة بالنموذج 4506، أنه لا إهلاك على أي من الأصول الثلاثة. وهذه المعاملة نفسها في إقرارين متتاليين. وبموجب قاعدة السنتين قد تكون صارت طريقة، وهي من الحالات التي تُصلَح عادةً بالنموذج 3115 لا بإقرارين معدَّلين؛ وتُفحص الاستثناءات وحدود الأهلية قبل تقديم أي شيء. والإهلاك المسموح به للسنة 1، وبالتالي التسوية التراكمية، يتوقف على ما إذا كان الإهلاك الإضافي ينطبق ولم يُختر عدم تطبيقه. ونسبة ⁦80%⁩ للشاحنة تحتاج إلى سجل مسافات؛ فإن لم يوجد للسنة 1 فتذهب تلك السنة إلى مختص.

شركة S بعد مسؤول دفاتر جديد

يُظهر دفتر الأستاذ معدات بمبلغ 50,000 دولار ومجمع إهلاك قدره 0 دولار، لكن الإقرارات السابقة خصمت إهلاكًا إجماليه 35,000 دولار. وتؤكد القائمة المعاد بناؤها تكلفة قدرها 50,000 دولار وإهلاكًا قدره 35,000 دولار حتى نهاية السنة الماضية.

يجعل قيد الافتتاح الأرباح المحتجزة مدينة بمبلغ 35,000 دولار ومجمع الإهلاك دائنًا بمبلغ 35,000 دولار، بعد التأكد من أن شيئًا منه لم يُسجَّل أصلًا كمصروف في موضع آخر. ويطالب إقرار هذه السنة بمبلغ 5,000 دولار، فيجعل قيد السنة مصروف الإهلاك مدينًا ومجمع الإهلاك دائنًا بمبلغ 5,000 دولار. وتُظهر الميزانية العمومية بعدها معدات بمبلغ 50,000 دولار ناقص مجمع إهلاك قدره 40,000 دولار، وهذا ما تُظهره الدفاتر في Schedule L إذا أكمله الكيان. ولو أظهرت القائمة 40,000 دولار مسموحًا بها حتى نهاية السنة الماضية مقابل 35,000 دولار مطالَب بها، لعوملت الفجوة كإهلاك متروك أو خاطئ، كما هو موصوف تحت العنوان الخاص بالسنوات المتروكة أو الخاطئة.

هل وضعك مختلف؟

• الأصل عقار مؤجَّر: اتبع الإهلاك الفائت على عقار مؤجَّر؛ وللبيع راجع استرداد الإهلاك عند بيع عقار مؤجَّر.
• تشتري معدات هذه السنة: راجع المادة 179 والإهلاك الإضافي والإهلاك العادي.
• حقوق ملكيتك لا تطابق الإقرار، أو المحاسب القديم لا يرد: راجع الأرباح المحتجزة التي لا تطابق إقرار السنة الماضية وتسلّم الدفاتر من محاسب سابق.
• نقلت معداتك الخاصة إلى LLC جديدة، أو صارت LLC شركة S: يتوقف موضع بدء قائمة الأصول وبأي قيمة على كيفية انتقال الممتلكات. راجع إدخال أصول شخصية في LLC والدفاتر بعد اختيار وضع شركة S.
• اشتريت النشاط: يتوقف انتقال الجدول القديم على ما إذا اشترى المشتري الأصول أم الأسهم. راجع شراء نشاط تجاري.
• تُظهر القائمة المعاد بناؤها إهلاكًا متروكًا أو مضاعفًا أو خاطئًا في إقرارات سابقة؛ أو على إقرار شراكة أو شركة S أو شركة C أن يتطابق مع ميزانيتها العمومية؛ أو بيعت أصول أو انتقل النشاط إلى مالك آخر؛ أو هناك إشعار من IRS مفتوح: وهل الإصلاح إقرار معدَّل أم تغيير طريقة، وأي سنوات يطالها، ومن يعيد بناء الدفاتر لتطابقه، قرارات يتخذها مختص. ابدأ بـمساعدة في مسك الدفاتر.