यह किसके लिए है
- एकल स्वामी, साझेदारियाँ, S corporation और C corporation, जिनके मूल्यह्रास का इतिहास पुराने कर तैयारकर्ता या पुराने सॉफ़्टवेयर के पास है
- वे स्वामी जिनके नए बहीखाते या कर सॉफ़्टवेयर में कोई संपत्ति या मूल्यह्रास नहीं दिखता
- वे स्वामी जिनके पास पुराने Form 4562 की कोई प्रति नहीं है
यहाँ शामिल नहीं
- नई खरीद का मूल्यह्रास, धारा 179 और बोनस मूल्यह्रास
- किराये की संपत्ति पर छूटा मूल्यह्रास कदम-दर-कदम पूरा करना
- संपत्ति बेचने पर कर, मूल्यह्रास की वसूली (recapture) समेत
- खरीदे गए गुडविल, ग्राहक सूचियों और शुरुआती लागतों का परिशोधन (amortization)
- साझेदार या शेयरधारक का आधार (basis)
नए कर तैयारकर्ता या नए सॉफ़्टवेयर के बाद Form 4562 में मूल्यह्रास शून्य क्यों दिखता है, या संपत्तियाँ गायब क्यों हो जाती हैं?
मूल्यह्रास संपत्तियों की सूची (asset schedule) से चलता है: हर संपत्ति की लागत, उपयोग में लाने की तारीख, पद्धति और अब तक लिया गया मूल्यह्रास। जो नया कर तैयारकर्ता या सॉफ़्टवेयर इसके बिना शुरू करता है, उसके पास मूल्यह्रास लगाने को कुछ नहीं होता, इसलिए उस साल का आँकड़ा शून्य आता है। कभी-कभी शून्य सही भी होता है, इसलिए पहले कारण खोजें।
| साल शून्य क्यों दिखता है | कैसे पहचानें |
|---|---|
| संपत्ति के रिकॉर्ड कभी आगे नहीं आए | पुराने Form 4562 में संपत्ति दर्ज है; नई फ़ाइल में नहीं |
| पूरी लागत पहले ही साल में काट ली गई (धारा 179 या बोनस मूल्यह्रास) | पहले साल का Form 4562 पूरी लागत कटी हुई दिखाता है |
| धारा 179 का आगे ले जाया जाने वाला हिस्सा (carryover) छूट गया | पुराना Form 4562 अस्वीकृत कटौती का carryover दिखाता है (Form 4562 के निर्देश) |
| लागत पूरी वसूल हो चुकी है | अब तक का मूल्यह्रास, किसी भी धारा 179 और बोनस के साथ, व्यावसायिक लागत के बराबर है। अर्ध-वर्ष कन्वेंशन (half-year convention) पर 5 साल की संपत्ति छह कर वर्ष लेती है (Publication 946, Table A-1) |
| वाहन मानक माइलेज दर (standard mileage rate) पर है | मूल्यह्रास प्रति-मील की दर में ही शामिल है (Publication 463) |
| असल खर्च वाला वाहन अब भी अपनी वसूली अवधि के भीतर है | कुछ मूल्यह्रास, और Form 4562 का Part V, हर साल दिखना चाहिए, जब तक धारा 179 या बोनस मूल्यह्रास ने पूरी लागत न ले ली हो। इन दोनों के बिना शून्य का मतलब है कि संपत्ति फ़ाइल में नहीं है या पुराने रिटर्न ने उसे छोड़ दिया |
| संपत्ति बेची गई, कबाड़ की गई या निजी उपयोग में चली गई | संपत्ति सेवा से हटते ही मूल्यह्रास रुक जाता है (Publication 946) |
| पुराने रिटर्न ने उसे छोड़ दिया | रिटर्न व्यवसाय में इस्तेमाल हुई संपत्ति के लिए शून्य दिखाते हैं |
मामला आसान नहीं है, अगर पुराने रिटर्न ने मूल्यह्रास छोड़ा या गलत दिखाया, साझेदारी या कंपनी को अपना रिटर्न तुलन पत्र से मिलाना है, संपत्तियाँ बेची गईं या व्यवसाय हाथ बदल गया, आँकड़े मेल नहीं खा रहे, या IRS का कोई नोटिस खुला है। इस पृष्ठ के अंत में "आपके मामले में अलग है?" इन मामलों को कवर करता है। जुटाएँ:
- पिछले तीन या ज़्यादा रिटर्न की प्रतियाँ, हर Form 4562 के साथ (सिर्फ़ ट्रांसस्क्रिप्ट नहीं)
- खरीद के चालान और वे बैंक या कार्ड विवरण जिनसे भुगतान हुआ
- जो कुछ बेचा, बदले में दिया या कबाड़ किया गया, उसके रिकॉर्ड, और वाहनों के माइलेज लॉग
- पुराने कर तैयारकर्ता की मूल्यह्रास रिपोर्ट, या पुराने सॉफ़्टवेयर से एक्सपोर्ट
क्या मैं हर साल Form 4562 फ़ाइल करता हूँ, और उसमें कौन सी संपत्तियाँ आती हैं?
नहीं। रिटर्न को Form 4562 तभी चाहिए जब वह इनमें से कोई एक दावा करे (Form 4562 के निर्देश):
- उस साल उपयोग में लाई गई संपत्ति पर मूल्यह्रास
- धारा 179 की कटौती, carryover समेत
- किसी वाहन या दूसरी सूचीबद्ध संपत्ति (listed property) पर मूल्यह्रास, चाहे वह किसी भी साल उपयोग में लाई गई हो
- Schedule C के अलावा किसी और फ़ॉर्म पर रिपोर्ट किए गए वाहन की कटौती
- उस साल शुरू होने वाला परिशोधन (amortization)
- Form 1120-S के अलावा किसी कंपनी रिटर्न पर कोई भी मूल्यह्रास
दूसरे सालों में पुरानी संपत्तियाँ सिर्फ़ एक कुल राशि के रूप में दिखती हैं, पहले के सालों में उपयोग में लाई गई संपत्तियों वाली पंक्ति में (सबसे ताज़ा प्रकाशित फ़ॉर्म पर line 17)। IRS उन सालों के लिए संपत्ति-दर-संपत्ति ब्योरा नहीं माँगता, पर आधार, पद्धति और बाकी जानकारी स्थायी रिकॉर्ड में रहनी चाहिए। सूचीबद्ध संपत्ति अपवाद है। जो Schedule C फ़ाइलर सिर्फ़ माइलेज दर या मूल्यह्रास के बिना असल वाहन खर्च का दावा करता है, और जिसके पास Form 4562 फ़ाइल करने की कोई और वजह नहीं है, वह उसकी जगह Schedule C का Part IV इस्तेमाल करता है। कोई भी दूसरा रिटर्न जो माइलेज दर, मूल्यह्रास समेत असल वाहन खर्च, या दूसरी सूचीबद्ध संपत्ति पर मूल्यह्रास का दावा करता है, हर साल Part V का ब्योरा देता है (Form 4562 के निर्देश; Schedule C के निर्देश)।
मूल्यह्रास शेड्यूल (स्थायी संपत्ति रजिस्टर) में हर संपत्ति के लिए क्या चाहिए?
हर संपत्ति के लिए वे तथ्य चाहिए जो Form 4562 के निर्देश में Depreciation Worksheet पर हैं। हर संपत्ति की एक पंक्ति रखें, ताकि बिक्री पर सही पंक्ति हटे। MACRS IRS की मानक मूल्यह्रास प्रणाली है। वसूली अवधि (recovery period) बताती है कि लागत कितने सालों में बाँटी जाती है, और कन्वेंशन (convention) बताता है कि पहला और आखिरी साल कैसे अनुपात में बाँटे जाते हैं।
| कॉलम | इसमें क्या जाता है |
|---|---|
| विवरण और श्रेणी | संपत्ति और उसकी MACRS श्रेणी, जैसे 3, 5 या 7 साल की संपत्ति |
| उपयोग में लाने की तारीख | वह महीना और साल जब संपत्ति इस्तेमाल के लिए तैयार और उपलब्ध थी, खरीद या भुगतान की तारीख नहीं (Publication 946)। जो निजी संपत्ति एकल स्वामी व्यवसाय में ले जाता है, उसके लिए ले जाने की तारीख |
| लागत | कीमत में बिक्री कर, माल-भाड़ा, इंस्टॉलेशन और परीक्षण जोड़ें (Publication 551)। ज़मीन का मूल्यह्रास कभी नहीं होता |
| व्यावसायिक उपयोग का हिस्सा | व्यावसायिक प्रतिशत। वाहन के लिए, व्यावसायिक मील को कुल मील से भाग दें |
| व्यावसायिक लागत | लागत गुणा व्यावसायिक उपयोग का हिस्सा। जो संपत्ति एकल स्वामी व्यवसाय में ले जाता है, उसके लिए ले जाने की तारीख पर उसके मूल्य या समायोजित आधार में से जो कम हो, वहाँ से शुरू करें (Publication 946) |
| धारा 179 और बोनस | हर साल की राशि, नियमित मूल्यह्रास से अलग रखी हुई, धारा 179 के किसी भी carryover के साथ |
| नियमित मूल्यह्रास का आधार | व्यावसायिक लागत में से धारा 179, बोनस मूल्यह्रास और आधार को घटाने वाली दूसरी मदें घटाएँ |
| पद्धति, वसूली अवधि, कन्वेंशन | जैसे घटते शेष की विधि या सीधी रेखा विधि, 5 साल, उपकरणों के लिए अर्ध-वर्ष या मध्य-तिमाही, इमारतों के लिए मध्य-माह। इन्हें संपत्ति के पहले साल के Form 4562 से कॉपी करें |
| साल-दर-साल नियमित मूल्यह्रास | आज तक का हर साल। कुल राशि नियमित मूल्यह्रास के आधार से कभी ज़्यादा नहीं हो सकती |
| निपटान | तारीख, बिक्री मूल्य और बिक्री की लागत |
IRS की वर्कशीट सिर्फ़ संघीय कर को कवर करती है, इसलिए जहाँ राज्य के नियम अलग हैं, वहाँ एक कॉलम जोड़ें। उदाहरण के लिए California अपनी धारा 179 की कटौती $25,000 पर सीमित करता है (FTB Form 3885 के निर्देश)। तैयार सूची को तब तक रखें जब तक उस साल की सीमा अवधि (period of limitations) खत्म न हो जिसमें संपत्ति का निपटान हुआ (IRS record-keeping)।
अपने पुराने कर तैयारकर्ता या पुराने कर सॉफ़्टवेयर से मूल्यह्रास शेड्यूल कैसे लूँ?
पुराने रिटर्न के Form 4562 पन्नों से शुरू करें, फिर पुराने कर तैयारकर्ता या सॉफ़्टवेयर की बनाई मूल्यह्रास रिपोर्ट, फिर IRS।
- फ़ाइल किए रिटर्न की आपकी अपनी फ़ाइल। हर Form 4562 निकालें और उसके साथ रखी संपत्ति-दर-संपत्ति कोई भी रिपोर्ट।
- पुराना कर तैयारकर्ता। लिखित में रिटर्न और उनके सॉफ़्टवेयर से मूल्यह्रास या स्थायी संपत्ति की रिपोर्ट माँगें। अगर वे जवाब नहीं दे रहे, तो देखें पिछले अकाउंटेंट से बहीखाता सँभालना।
- पुराना सॉफ़्टवेयर। पहुँच खत्म होने से पहले स्थायी संपत्ति या मूल्यह्रास की रिपोर्ट एक्सपोर्ट करें, और संपत्ति और संचित मूल्यह्रास खातों का लेजर ब्योरा भी।
- IRS। Form 4506 रिटर्न की प्रति सभी संलग्नकों के साथ, जैसे फ़ाइल हुई थी, माँगता है। इसकी लागत हर रिटर्न पर $30 है, इसमें 75 कैलेंडर दिन तक लग सकता है, और Form 1040 श्रृंखला के रिटर्न की प्रतियाँ आम तौर पर फ़ाइल करने से 7 वर्ष तक उपलब्ध रहती हैं (Form 4506)। कंपनी या साझेदारी हस्ताक्षर करने वाले का अधिकार दिखाने के लिए प्राधिकरण का दस्तावेज़ लगाती है।
ट्रांसस्क्रिप्ट रिटर्न की फ़ोटोकॉपी नहीं है। IRS व्यक्तिगत कर रिटर्न की ट्रांसस्क्रिप्ट चालू और पिछले तीन कर वर्ष तक के लिए देता है (IRS ट्रांसक्रिप्ट के प्रकार)। पंक्तियों की जल्दी जाँच के लिए ट्रांसस्क्रिप्ट इस्तेमाल करें; जब फ़ाइल हुए Form 4562 के पन्ने मायने रखते हों, तो प्रति मँगवाएँ।
अगर पुराना मूल्यह्रास शेड्यूल बिल्कुल नहीं है, तो क्या करें?
हर खरीद को साबित करने वाले दस्तावेज़ों से दोबारा बनाएँ, फिर नतीजे की तुलना हर रिटर्न के दावे से करें। जिस पहले रिटर्न में संपत्ति दिखी, वही आधार है, क्योंकि उसमें श्रेणी, पद्धति और कोई भी चुनाव दर्ज है।
- हर खरीद खोजें। उन संपत्तियों से शुरू करें जो अब भी आपकी हैं या बहीखाते में हैं; जो संपत्ति पूरी वसूल हो चुकी है और कब की जा चुकी है, उसे पंक्ति नहीं चाहिए। उपकरण, वाहन, कंप्यूटर, फ़र्नीचर, औज़ार और सुधार के लिए लेजर और बैंक व कार्ड विवरण स्कैन करें। उन मदों को छोड़ दें जो सामान्य मरम्मत के रूप में या de minimis safe harbor के तहत खर्च की गईं; यह एक सालाना चुनाव है जो उस साल के समय पर भरे मूल रिटर्न के साथ विवरण लगाकर किया जाता है, इसलिए वह विवरण ढूँढें (IRS tangible property regulations; देखें छोटी खरीद)।
- उपयोग में लाने की तारीख, व्यावसायिक उपयोग का हिस्सा, श्रेणी और कन्वेंशन तय करें। तारीख के लिए वह समय लें जब संपत्ति इस्तेमाल के लिए तैयार और उपलब्ध थी: पहुँचते ही काम करने लगी तो डिलीवरी की तारीख, वरना इंस्टॉलेशन की। यह हमेशा इस्तेमाल का पहला दिन नहीं होता (Publication 946)। वाहनों के लिए माइलेज लॉग इस्तेमाल करें। जो सामान एकल स्वामी के पास व्यवसाय शुरू होने से पहले से था, उसके लिए उस दिन के मूल्य या समायोजित आधार में से जो कम हो, वहाँ से शुरू करें, जिस दिन वह व्यवसाय में आया। अगर किसी रिटर्न में संपत्ति नहीं दिखती, तो श्रेणी और कन्वेंशन Publication 946 के नियमों से तय करें: ज़्यादातर वाहन और ऑफ़िस मशीनें 5 साल की संपत्ति हैं, ऑफ़िस फ़र्नीचर 7 साल का है, आवासीय किराये की संपत्ति 27.5 साल की है और गैर-आवासीय अचल संपत्ति 39 साल की। उपकरणों के लिए अर्ध-वर्ष कन्वेंशन इस्तेमाल करें, जब तक उस साल के उपकरण आधार का 40% से ज़्यादा आखिरी तीन महीनों में उपयोग में न आया हो; तब उस साल के सभी उपकरणों पर मध्य-तिमाही लागू होता है। यह जाँच धारा 179 घटाने के बाद पर बोनस मूल्यह्रास से पहले की व्यावसायिक लागत पर करें, और इमारतों तथा उन चीज़ों को छोड़ दें जो उसी साल उपयोग में आईं और बेच दी गईं (Publication 946)। इमारतों पर मध्य-माह लागू होता है।
- हर पुराने रिटर्न में चुनाव पढ़ें। हर चुनाव वही संस्था करती है जो संपत्ति की स्वामी है, इसलिए साझेदारी या S corporation अपने लिए चुनती है, अपने स्वामियों के ज़रिए नहीं। धारा 179 का चुनाव उस साल के मूल रिटर्न के साथ Form 4562 पर, या समय पर भरे संशोधित रिटर्न से किया जाता है। बोनस मूल्यह्रास से बाहर रहने का चुनाव उस साल की संपत्ति की पूरी श्रेणी पर लागू होता है और समय पर फ़ाइल किए रिटर्न के साथ लगा विवरण होता है; अगर रिटर्न उसके बिना समय पर फ़ाइल हुआ था, तो देय तारीख (विस्तार गिने बिना) से 6 महीने के भीतर संशोधित रिटर्न से अब भी चुनाव किया जा सकता है (Form 4562 के निर्देश)। यह न मान लें कि दोनों में से कोई किया गया था, सिर्फ़ इसलिए कि उसकी अनुमति थी। Form 3115 से कोई चुनाव नहीं किया जा सकता (Form 3115 के निर्देश)।
- हर साल का अनुमेय (allowable) मूल्यह्रास निकालें और उसकी तुलना हर रिटर्न के दावे से करें। अनुमेय मूल्यह्रास में पात्र संपत्ति पर बोनस मूल्यह्रास शामिल है, जब तक उस श्रेणी के लिए समय पर बाहर रहने का चुनाव न किया गया हो (Rev. Proc. 2025-23)। बोनस की दर इस पर निर्भर करती है कि संपत्ति कब खरीदी गई और उपयोग में लाई गई, इसलिए हर संपत्ति के साल की दर धारा 179, बोनस और नियमित मूल्यह्रास में देखें। जिस संपत्ति में दर या चुनाव साफ़ नहीं है, उसे किसी पेशेवर के लिए सूची में रखें।
अनुमेय मूल्यह्रास और हर रिटर्न में दावा किए मूल्यह्रास के बीच हर अंतर को आगे दिए "अगर दोबारा बनी सूची दिखाए कि पुराने साल छोड़े गए या गलत थे तो क्या करें?" में निपटाया जाता है।
जो मूल्यह्रास मैंने कभी नहीं लिया, वह भी संपत्ति का आधार क्यों घटाता है?
कर आधार उस मूल्यह्रास से घटता है जो allowed या allowable हो, जो भी ज़्यादा हो। Allowed मूल्यह्रास वह है जो असल में काटा गया और जिससे कर का फ़ायदा मिला। Allowable मूल्यह्रास वह है जो स्वामी काटने का हकदार था। अगर allowable मूल्यह्रास कभी नहीं लिया गया, तब भी आधार पूरी allowable राशि से घटता है; अगर ज़्यादा लिया गया, तो आधार allowed राशि से घटता है (Publication 946)।
यह बिक्री के समय मायने रखता है। लाभ घटे हुए आधार से निकाला जाता है, और मूल्यह्रास हो चुके व्यावसायिक उपकरण पर लाभ पर आम तौर पर allowed या allowable मूल्यह्रास तक सामान्य आय की तरह कर लगता है। अचल संपत्ति पर अलग नियम चलते हैं (Publication 946)। छूटी कटौती अब भी ली जा सकती है या नहीं, यह अगले भाग का सवाल है। किराये की संपत्ति के लिए देखें किराये की संपत्ति पर छूटा मूल्यह्रास और बिक्री के लिए किराये की संपत्ति बेचने पर मूल्यह्रास की वसूली।
अगर दोबारा बनी सूची दिखाए कि पुराने साल छोड़े गए या गलत थे, तो क्या करें?
हल है संशोधित रिटर्न या Form 3115 से लेखा पद्धति में बदलाव, इस पर निर्भर करते हुए कि गलत तरीका व्यवसाय की पद्धति बन गया या नहीं। नीचे की कौन सी पंक्ति लागू होती है, यह तथ्यों पर निर्भर है, और मार्गदर्शन में अपवाद और पात्रता की सीमाएँ हैं।
| दोबारा बनी सूची क्या दिखाती है | आम हल |
|---|---|
| एक साल में गणित या एंट्री की गलती है | उस साल के लिए संशोधित रिटर्न, मूल रिटर्न फ़ाइल करने के 3 वर्ष बाद या कर चुकाने के 2 वर्ष बाद, जो भी बाद में हो के भीतर (Publication 946) |
| किसी संपत्ति के पहले साल का रिटर्न गलत है और अगले साल का रिटर्न अभी फ़ाइल नहीं हुआ | अगला रिटर्न फ़ाइल होने से पहले पहले साल का संशोधित रिटर्न, या Form 3115 (Rev. Proc. 2025-23) |
| आपकी अब भी रखी संपत्ति के लिए, दो या ज़्यादा लगातार रिटर्न में वही गलत व्यवहार: कोई मूल्यह्रास नहीं, बोनस मूल्यह्रास कभी नहीं लिया और बाहर रहने का चुनाव भी नहीं, या गलत श्रेणी, पद्धति या कन्वेंशन | Form 3115। समायोजन हर पुराने साल तक पहुँचता है, बंद हो चुके सालों तक भी |
| किसी पुराने साल में बेची या कबाड़ की गई संपत्ति पर बहुत कम मूल्यह्रास लिया गया | पात्र संपत्ति के लिए, निपटान वाले साल के संशोधित रिटर्न के साथ फ़ाइल किया Form 3115, सिर्फ़ तब तक जब तक वह साल कर निर्धारण के लिए खुला है। पूरा समायोजन उसी साल में आता है। ज़रूरत से ज़्यादा मूल्यह्रास, खर्च कर दी गई लागत, या गैर-मान्यता वाले विनिमय (nonrecognition exchange) में निपटान के लिए अलग समीक्षा चाहिए (Rev. Proc. 2025-23, section 6.07) |
| देर से किया या वापस लिया गया चुनाव (बाहर रहने के चुनाव के बाद बोनस मूल्यह्रास का दावा समेत), या उपयोग में लाने की गलत तारीख | आम तौर पर Form 3115 का मामला नहीं। जो साल अब भी खुले हैं, हर एक के लिए संशोधित रिटर्न, बिना catch-up समायोजन के; देर से किए चुनाव के लिए आम तौर पर पत्र निर्णय (letter ruling) चाहिए (Publication 946)। धारा 179 का चुनाव समय पर भरे संशोधित रिटर्न पर किया या वापस लिया जा सकता है (Form 4562 के निर्देश) |
| उपयोग में बदलाव (व्यावसायिक से निजी या उलटा), जो पुराने रिटर्न ने लागू नहीं किया | बदलाव को उसी साल लागू करना जिसमें वह हुआ, पद्धति का बदलाव नहीं है (Publication 946)। उपयोग में बदलाव के छूटे मूल्यह्रास की पद्धति सुधारना catch-up समायोजन के साथ Form 3115 के लिए पात्र हो सकता है (Rev. Proc. 2025-23, section 6.05) |
दो साल का नियम क्या है?
व्यवसाय मूल्यह्रास पद्धति तब अपनाता है जब वह किसी संपत्ति के पहले रिटर्न में स्वीकृत पद्धति इस्तेमाल करे, या लगातार फ़ाइल किए दो या ज़्यादा रिटर्न में वही अस्वीकृत पद्धति इस्तेमाल करे (Publication 946)। एक गलत रिटर्न संशोधित हो सकता है। दूसरे लगातार रिटर्न पर वही गलत व्यवहार उसे पद्धति बना देता है, और संशोधित रिटर्न आम तौर पर उसे ठीक करने का तरीका नहीं रहता। गणित या एंट्री की गलती अलग है: Publication 946 किसी भी साल की ऐसी गलती के लिए संशोधित रिटर्न की अनुमति देती है। मूल्यह्रास बिल्कुल न लेना भी गिना जाता है: पद्धति-बदलाव के नियम न लिए गए allowable मूल्यह्रास को कवर करते हैं (Publication 946)।
Form 3115 से सुधार कैसे चलता है?
दोबारा बनी सूची ही गणना है। हर संपत्ति के लिए बदलाव वाले साल से पहले असल में काटे गए मूल्यह्रास की तुलना allowable मूल्यह्रास से करें। अंतर धारा 481(a) समायोजन है; अगर कुछ भी नहीं काटा गया था, तो वह कुल allowable राशि है (Publication 946)।
- ऋणात्मक समायोजन (ज़्यादा allowable था): बदलाव वाले साल में लिया जाता है, और आय घटाता है।
- धनात्मक समायोजन (ज़्यादा काटा गया): आम तौर पर 4 कर वर्ष में लिया जाता है, या एक साल में चुनाव करके, अगर कुल $50,000 से कम हो। अगर फ़ाइलर की जाँच चल रही है, तो धनात्मक समायोजन आम तौर पर उसकी जगह 2 कर वर्ष में लिया जाता है, Form 3115 के निर्देश में बताए अपवादों के अधीन।
- फ़ाइल करना: मूल प्रति बदलाव वाले साल के रिटर्न के साथ जाती है, जो विस्तार समेत समय पर फ़ाइल हुआ हो, और हस्ताक्षर की हुई प्रति IRS National Office को मूल प्रति फ़ाइल होने के दिन से देर से नहीं पहुँचनी चाहिए। संलग्नक और हस्ताक्षर Form 3115 के निर्देश के अनुसार चलते हैं; कदम किराये की संपत्ति पर छूटा मूल्यह्रास में हैं।
मामला संशोधित रिटर्न का है या पद्धति-बदलाव का, वह कितने पीछे तक पहुँचता है और समायोजन क्या है, यह ऐसे तथ्यों पर टिक सकता है जो अकेली सूची नहीं दिखाती। किसी पेशेवर को लाने का यही समय है, कुछ भी फ़ाइल करने से पहले।
कार और दूसरी सूचीबद्ध संपत्ति (listed property) कैसे अलग हैं?
कार और दूसरी सूचीबद्ध संपत्ति वे संपत्तियाँ हैं जिनके बारे में IRS हर साल पूछता है, और उन्हें व्यावसायिक उपयोग के ऐसे रिकॉर्ड चाहिए जो चालान नहीं दे सकते। सूचीबद्ध संपत्ति में 6,000 पाउंड या उससे कम वज़न की यात्री ऑटोमोबाइल, निजी उपयोग के लायक दूसरी परिवहन संपत्ति (पिकअप ट्रक, SUV), और मनोरंजन या आराम के लिए इस्तेमाल होने वाली संपत्ति शामिल हैं। किराये पर चलने वाले वाहन और ऐसे ट्रक या वैन जिन्हें बदला गया है ताकि उनका निजी उपयोग मुश्किल हो, बाहर रखे गए हैं (Form 4562 के निर्देश)।
- व्यावसायिक उपयोग की कसौटी: जो संपत्ति योग्य व्यावसायिक उपयोग में 50% से ज़्यादा इस्तेमाल होती है, वह नियमित MACRS ले सकती है। 50% या उससे कम पर वह सीधी रेखा विधि लेती है, और बाद में इस स्तर तक गिरना वसूली (recapture) का कारण बन सकता है, जो पहले के ज़्यादा मूल्यह्रास को आय में वापस जोड़ती है और Form 4797 पर निकाली जाती है।
- रिकॉर्ड: सूचीबद्ध संपत्ति पर मूल्यह्रास और धारा 179 की अनुमति तब तक नहीं है जब तक व्यावसायिक उपयोग पर्याप्त रिकॉर्ड या काफ़ी सबूत से साबित न हो, जो तब तक रखे जाते हैं जब तक वसूली हो सकती है। रोज़ का लॉग ज़रूरी नहीं; साप्ताहिक लॉग इस्तेमाल के समय या उसके आसपास बनाया हुआ माना जाता है। जब रिकॉर्ड आग, बाढ़ या स्वामी के नियंत्रण से बाहर किसी और आपदा में खो गए हों, तो उचित पुनर्निर्माण की अनुमति है। जो लॉग कभी रखा ही नहीं गया, उसका आधार कमज़ोर है: तब व्यावसायिक उपयोग विस्तृत विवरण और दूसरे सबूतों से दिखाना होगा (Publication 946)। उन सालों पर निशान लगाएँ।
- मानक माइलेज वाले साल: मूल्यह्रास दर में ही शामिल है, और ऐसे हर साल के लिए आधार हर व्यावसायिक मील पर तय राशि से घटता है, Publication 463 की सालाना तालिका के अनुसार। जो कार व्यावसायिक उपयोग के पहले साल में मानक माइलेज दर पर थी और बाद में असल खर्च पर जाती है, वह MACRS इस्तेमाल नहीं कर सकती; वह अपने बचे अनुमानित जीवन पर सीधी रेखा विधि इस्तेमाल करती है।
हर वाहन और साल के लिए सूची में पद्धति (मानक माइलेज या असल खर्च), व्यावसायिक मील और कुल मील चाहिए। पद्धतियों में चुनने के लिए देखें मानक माइलेज या कार के असल खर्च।
मैं मूल्यह्रास की एंट्री कैसे दर्ज करूँ ताकि बहीखाता रिटर्न से मेल खाए?
खाता-बही को सूची तक लाएँ: लागत पर स्थायी संपत्ति, पिछले वर्षांत तक संचित मूल्यह्रास, फिर चालू साल की मूल्यह्रास एंट्री। खाता-बही में स्थायी संपत्ति का खाता, संचित मूल्यह्रास का खाता, मूल्यह्रास खर्च का खाता और बिक्री पर लाभ या हानि का खाता चाहिए।
- शुरुआती बैलेंस। स्थायी संपत्ति के खाते सूची की कुल लागत के बराबर करें और संचित मूल्यह्रास का खाता पिछले वर्षांत तक सूची के कुल के बराबर, धारा 179 और बोनस समेत, और सिर्फ़ अंतर दर्ज करें। दूसरी तरफ़ की एंट्री आम तौर पर इक्विटी (संचित लाभ, साझेदार की पूँजी या स्वामी की इक्विटी) में जाती है, इस साल के खर्च में नहीं, क्योंकि यह पुराने सालों को सुधारती है। अगर किसी पुराने साल के बहीखाते ने ऐसी खरीद को खर्च में डाला था जिसे रिटर्न ने पूँजीकृत किया, तो उसी एंट्री में वह खर्च उलट दें ताकि वह दो बार न गिना जाए। देखें अकाउंटेंट बदलने के बाद शुरुआती बैलेंस और संचित लाभ जो पिछले साल के रिटर्न से मेल नहीं खाता।
- साल की मूल्यह्रास एंट्री। रिटर्न की राशि के लिए मूल्यह्रास खर्च को डेबिट और संचित मूल्यह्रास को क्रेडिट करें।
- निपटान। संपत्ति की लागत और संचित मूल्यह्रास हटाएँ और लाभ या हानि दर्ज करें।
फिर तीन कुल राशियाँ जाँचें:
| जाँच | बहीखाता | सूची और रिटर्न |
|---|---|---|
| लागत | स्थायी संपत्ति के खाते | सूची की कुल लागत |
| संचित मूल्यह्रास | संचित मूल्यह्रास का खाता | वर्षांत तक सूची का कुल, धारा 179 और बोनस समेत: पिछले साल का कुल और इस साल का जोड़ |
| खर्च | साल का मूल्यह्रास खर्च, धारा 179 समेत अगर बहीखाता रिटर्न का पालन करता है | Form 4562 का कुल (सबसे ताज़ा प्रकाशित फ़ॉर्म पर line 22)। साझेदारी या S corporation अपनी धारा 179 जोड़ती है, जो स्वामियों को जाती है। रिटर्न की मूल्यह्रास पंक्ति छोटी हो सकती है, क्योंकि बेची गई वस्तुओं की लागत में या Form 8825 पर आया मूल्यह्रास कहीं और रिपोर्ट होता है |
अगर बहीखाता अलग बही पद्धति (book method) अपनाता है, तो सूची में कर का कॉलम और बहीखाते का कॉलम अलग रखें। Form 3115 के सुधार के बाद catch-up समायोजन बदलाव वाले साल में रिटर्न में आता है, इसलिए उस साल के मिलान में समायोजन शामिल होता है।
साझेदारी, S corporation या C corporation के लिए क्या बदलता है?
संपत्तियों की सूची संस्था की होती है, स्वामियों की नहीं, और रिटर्न की मूल्यह्रास पंक्ति और तुलन पत्र उससे मेल खाने चाहिए।
| रिटर्न | मूल्यह्रास कहाँ जाता है (सबसे ताज़ा प्रकाशित फ़ॉर्म) | Form 4562 ज़रूरी? |
|---|---|---|
| एकल स्वामी, Schedule C | Line 13, धारा 179 के साथ | सिर्फ़ उस साल जब नई संपत्ति, धारा 179 या सूचीबद्ध संपत्ति हो |
| साझेदारी, Form 1065 | Line 16a। धारा 179 साझेदारों को जाती है | वही कारण। Form 4562 का कुल धारा 179 को छोड़ देता है |
| S corporation, Form 1120-S | Line 14। धारा 179 शेयरधारकों को जाती है | वही कारण। Form 4562 का कुल धारा 179 को छोड़ देता है |
| C corporation, Form 1120 | Line 20, धारा 179 के साथ | हर उस साल जब वह कोई भी मूल्यह्रास लेती है |
- धारा 179 और आधार: साझेदारी या S corporation संपत्ति का आधार उस धारा 179 से घटाती है जिसका उसने चुनाव किया, भले ही कोई स्वामी उस साल कटौती इस्तेमाल न कर सके। ट्रस्ट या संपदा को आवंटित हिस्सा अपवाद है (Form 1065 के निर्देश; Form 1120-S के निर्देश)।
- तुलन पत्र: Form 1065, 1120-S और 1120 की Schedule L बहीखाते के अनुसार तुलन पत्र है, और निर्देश कहते हैं कि वह बही-खातों और रिकॉर्ड से मेल खाए। निर्देशों की शर्तें पूरी करने वाली छोटी संस्थाएँ इसे छोड़ सकती हैं।
- छूटे साल को ठीक करना: Form 3115 में आवेदक कंपनी या साझेदारी होती है। जहाँ संशोधित रिटर्न उचित है, वहाँ Rev. Proc. 2025-23 संशोधित रिटर्न, या जो लागू हो उसके अनुसार प्रशासनिक समायोजन अनुरोध (administrative adjustment request) का नाम लेता है; साझेदारी कौन सा इस्तेमाल करती है, यह साझेदारी पर निर्भर है।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। सभी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं।
डिलीवरी व्यवसाय जिसका नया सॉफ़्टवेयर बिना संपत्तियों के शुरू होता है
एक एकल-स्वामी डिलीवरी LLC, जो एकल स्वामित्व की तरह कर देती है, वर्ष 1 में $40,000 की एक वैन (5 साल की संपत्ति; मान लें कि यात्री-ऑटोमोबाइल की सीमाएँ उस पर लागू नहीं हैं) और $6,000 के ऑफ़िस उपकरण (7 साल की संपत्ति) खरीदती है, दोनों आखिरी तिमाही से पहले। मान लें कि धारा 179 नहीं है, बोनस मूल्यह्रास से बाहर रहने का चुनाव किया गया है, और अर्ध-वर्ष कन्वेंशन है। नया सॉफ़्टवेयर वर्ष 3 में बिना संपत्तियों के शुरू होता है, इसलिए वर्ष 3 $0 दिखाता है।
हल है कि वर्ष 1 और वर्ष 2 के Form 4562 पढ़ें, दोनों संपत्तियाँ उनकी श्रेणी, पद्धति और कन्वेंशन के साथ दर्ज करें, और वर्ष 3 को Publication 946, Table A-1 की दरों से आगे चलने दें:
| वर्ष | वैन | ऑफ़िस उपकरण | कुल |
|---|---|---|---|
| 1 | 20.00% = $8,000 | 14.29% = $857 | $8,857 |
| 2 | 32.00% = $12,800 | 24.49% = $1,469 | $14,269 |
| 3 | 19.20% = $7,680 | 17.49% = $1,049 | $8,729 |
संचित मूल्यह्रास वर्ष 2 के बाद $23,126 और वर्ष 3 के बाद $31,855 है, जिससे $46,000 की लागत में से $14,145 बचता है। अगर वर्ष 1 के Form 4562 में वैन धारा 179 के तहत पूरी कटी दिखती, तो वर्ष 3 में वैन के लिए शून्य सही होता। वैन सूचीबद्ध संपत्ति है या नहीं, यह किराये पर चलने वाले या दूसरे गैर-निजी उपयोग के वाहनों के अपवाद पर निर्भर करता है; अगर है, तो हर साल Part V में माइलेज का ब्योरा ज़रूरी है।
पुराने रिटर्न की प्रतियों के बिना एकल स्वामी
एक फ़ोटोग्राफ़र वर्ष 1 में $8,000 का कैमरा सामान और $12,000 के स्टूडियो उपकरण खरीदता है, दोनों सिर्फ़ व्यवसाय में इस्तेमाल होते हैं, और $30,000 का एक ट्रक, जो 80% व्यवसाय के लिए है। चालान और बैंक विवरण हर लागत और तारीख देते हैं। दोबारा बनी सूची ऐसे शुरू होती है:
| संपत्ति | लागत | व्यावसायिक उपयोग | व्यावसायिक लागत |
|---|---|---|---|
| कैमरा सामान | $8,000 | 100% | $8,000 |
| स्टूडियो उपकरण | $12,000 | 100% | $12,000 |
| ट्रक | $30,000 | 80% | $24,000 |
ये राशियाँ किसी भी धारा 179, बोनस मूल्यह्रास या यात्री-ऑटोमोबाइल सीमा से पहले की हैं। Form 4506 पर मँगवाई गई वर्ष 1 और वर्ष 2 के रिटर्न की प्रतियाँ तीनों संपत्तियों पर कोई मूल्यह्रास नहीं दिखातीं। यह लगातार दो रिटर्न पर वही व्यवहार है। दो साल के नियम के तहत यह पद्धति बन गया हो सकता है, और ऐसे मामले आम तौर पर दो संशोधित रिटर्न से नहीं, Form 3115 से ठीक किए जाते हैं; कुछ भी फ़ाइल करने से पहले अपवाद और पात्रता की सीमाएँ जाँची जाती हैं। वर्ष 1 का allowable मूल्यह्रास, और इसलिए catch-up की राशि, इस पर निर्भर करती है कि बोनस मूल्यह्रास लागू था और उससे बाहर रहने का चुनाव नहीं हुआ था। ट्रक के 80% के लिए माइलेज लॉग चाहिए; अगर वर्ष 1 का कोई लॉग नहीं है, तो वह साल किसी पेशेवर के पास जाता है।
नए बहीखाता विशेषज्ञ के बाद एक S corporation
खाता-बही में $50,000 के उपकरण और $0 का संचित मूल्यह्रास है, पर पुराने रिटर्न ने कुल $35,000 का मूल्यह्रास काटा था। दोबारा बनी सूची पिछले वर्षांत तक $50,000 की लागत और $35,000 का मूल्यह्रास पक्का करती है।
शुरुआती एंट्री संचित लाभ को $35,000 से डेबिट और संचित मूल्यह्रास को $35,000 से क्रेडिट करती है, यह जाँचने के बाद कि उसमें से कुछ पहले ही कहीं और खर्च के रूप में दर्ज नहीं हुआ। इस साल का रिटर्न $5,000 का दावा करता है, इसलिए साल की एंट्री मूल्यह्रास खर्च को डेबिट और संचित मूल्यह्रास को $5,000 से क्रेडिट करती है। तुलन पत्र फिर $50,000 के उपकरण में से $40,000 का संचित मूल्यह्रास घटाकर दिखाता है, जो बहीखाता Schedule L पर दिखाएगा, अगर संस्था उसे भरती है। अगर सूची पिछले वर्षांत तक $40,000 allowable दिखाती और $35,000 दावा किया गया होता, तो अंतर को छूटा या गलत मूल्यह्रास मानकर निपटाया जाता, जैसा छोड़े या गलत सालों वाले शीर्षक के नीचे बताया गया है।
आपके मामले में अलग है?
- संपत्ति किराये की संपत्ति है: देखें किराये की संपत्ति पर छूटा मूल्यह्रास; बिक्री के लिए देखें किराये की संपत्ति बेचने पर मूल्यह्रास की वसूली।
- आप इस साल उपकरण खरीद रहे हैं: देखें धारा 179, बोनस और नियमित मूल्यह्रास।
- आपकी इक्विटी रिटर्न से मेल नहीं खाती, या पुराना अकाउंटेंट जवाब नहीं दे रहा: देखें संचित लाभ जो पिछले साल के रिटर्न से मेल नहीं खाता और पिछले अकाउंटेंट से बहीखाता सँभालना।
- आपने अपने उपकरण नई LLC में डाले, या LLC S corporation बन गई: संपत्ति की सूची कहाँ से और किस मूल्य पर शुरू होती है, यह इस पर निर्भर है कि संपत्ति कैसे आगे गई। देखें निजी संपत्ति अपनी LLC में डालना और S corporation चुनाव के बाद बहीखाता।
- आपने व्यवसाय खरीदा: पुरानी सूची आगे जाती है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि खरीदार ने संपत्तियाँ लीं या शेयर। देखें व्यवसाय खरीदना।
- दोबारा बनी सूची पुराने रिटर्न में छूटा, दोहराया या गलत मूल्यह्रास दिखाती है; साझेदारी, S corporation या C corporation का रिटर्न अपने तुलन पत्र से मिलना चाहिए; संपत्तियाँ बेची गईं या व्यवसाय हाथ बदल गया; या IRS का कोई नोटिस खुला है: हल संशोधित रिटर्न है या पद्धति-बदलाव, कौन से साल प्रभावित होते हैं, और बहीखाता मिलाने के लिए कौन दोबारा बनाएगा, ये किसी पेशेवर के फ़ैसले हैं। बहीखाता सहायता से शुरू करें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| California में धारा 179 की अधिकतम कटौती नवीनतम प्रकाशित Form 3885 के निर्देशों में California की तय सीमा। मौजूदा FTB अनुरूपता सारांश पुष्टि करता है कि संघीय बढ़ोतरी को राज्य ने नहीं अपनाया है। व्यक्तिगत आयकर कानून के तहत भी यही सीमा लागू है; Form 3885A के निर्देश और मौजूदा FTB अनुरूपता सारांश इसकी अलग से पुष्टि करते हैं। | $25,000 | California FTB: Form 3885 के निर्देश, खंड F जाँचा गया |
| फ़ाइल किए गए कर रिटर्न की फ़ोटोकॉपी के लिए IRS शुल्क (Form 4506) अनुरोध किए गए हर रिटर्न के लिए; पूरा भुगतान साथ देना होता है वरना अनुरोध अस्वीकार हो जाता है; IRS को रिटर्न न मिले तो शुल्क लौटा दिया जाता है। | $30 | IRS: Form 4506 (Rev. 4-2025), line 8 जाँचा गया |
| Form 4506 की प्रति के अनुरोध पर IRS का प्रोसेसिंग समय फ़ॉर्म को हस्ताक्षर की तारीख के 120 दिन के भीतर भी IRS तक पहुँचना चाहिए। | 75 कैलेंडर दिन तक | IRS: Form 4506 (Rev. 4-2025), सामान्य निर्देश जाँचा गया |
| Form 1040-series रिटर्न की प्रतियाँ आम तौर पर कितने समय तक उपलब्ध रहती हैं दूसरे रिटर्न लंबी अवधि तक उपलब्ध हो सकते हैं। | फ़ाइल करने से 7 वर्ष | IRS: Form 4506 (Rev. 4-2025), लाइन 6 जाँचा गया |
| व्यक्तिगत रिटर्न के लिए कर रिटर्न ट्रांसक्रिप्ट कितने वर्षों तक उपलब्ध रहता है रिटर्न ट्रांसक्रिप्ट (tax return transcript) में फ़ाइल किए गए मूल Form 1040-series रिटर्न की ज़्यादातर लाइनें दिखती हैं। IRS के अनुसार ट्रांसक्रिप्ट रिटर्न की फ़ोटोकॉपी नहीं होती। | चालू और पिछले तीन कर वर्ष | IRS: Transcript types and ways to order them जाँचा गया |
| तिमाही के मध्य वाली मूल्यह्रास पद्धति के लिए अंतिम 3 महीनों का आधार (basis) सीमा अनुपात जाँच में संबंधित वार्षिक संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली (MACRS) के मूल्यह्रास योग्य आधार (basis) का इस अनुपात से अधिक हिस्सा होना चाहिए। धारा 179 जाँच का आधार घटाती है; बोनस मूल्यह्रास नहीं घटाता। | 40% | IRS: Publication 946, मूल्यह्रास की कौन-सी समय-पद्धति लागू है? जाँचा गया |
| बोनस मूल्यह्रास का छूटा हुआ विकल्प चुनने की स्वचालित राहत समय पर रिटर्न दाखिल करने वाला करदाता, रिटर्न की मूल अंतिम तारीख के बाद इस अवधि में संशोधित रिटर्न दाखिल करके किस्तों में रिपोर्टिंग न करने का छूटा हुआ विकल्प चुन सकता है। अंतिम तारीख में मिला विस्तार नहीं गिना जाता। रिटर्न पर Filed pursuant to section 301.9100-2 लिखें। | 6 महीने | IRS: Form 4562 के निर्देश, बोनस मूल्यह्रास न लेने का चुनाव जाँचा गया |
| संशोधित आयकर रिफ़ंड दावे की सामान्य अवधि IRC धारा 6511(a) के तहत, मूल रिटर्न दाखिल होने के बाद के दावे के लिए। भुगतान की जाँच-अवधि की सीमाएँ और विशेष अपवाद उपलब्ध रिफ़ंड बदल सकते हैं। | मूल रिटर्न फ़ाइल करने के 3 वर्ष बाद या कर चुकाने के 2 वर्ष बाद, जो भी बाद में हो | IRS: Time you can claim a credit or refund जाँचा गया |
| मूल्यह्रास पद्धति बदलने पर सकारात्मक धारा 481(a) समायोजन की सामान्य अवधि सकारात्मक समायोजन (यानी मूल्यह्रास की कटौती ज़रूरत से ज़्यादा हुई थी) आम तौर पर इस अवधि में बाँटकर गिना जाता है; छोटी कुल राशि के लिए एक वर्ष का विकल्प चुना जा सकता है। नकारात्मक समायोजन बदलाव वाले वर्ष में ही लिया जाता है। | 4 कर वर्ष | IRS: Publication 946, धारा 481(a) समायोजन जाँचा गया |
| सकारात्मक धारा 481(a) समायोजन, जिसे चुनाव करके एक ही वर्ष में लिया जा सकता है (इससे कम) इस राशि से कम का सकारात्मक शुद्ध समायोजन, Form 3115 की line भरकर पूरा का पूरा बदलाव वाले वर्ष में लिया जा सकता है (Rev. Proc. 2015-13, sec. 7.03(3)(c))। | $50,000 | IRS: Rev. Proc. 2015-13 जाँचा गया |
| फ़ाइलर का ऑडिट चल रहा हो तब सकारात्मक धारा 481(a) समायोजन की सामान्य अवधि बदलाव का वर्ष और अगला कर वर्ष, सकारात्मक समायोजन वाले माँगे गए लेखा पद्धति बदलाव के लिए, जब तक कि 3 महीने की विंडो, 120 दिन की विंडो, method-not-before-the-director या लाइन 7b की CAP श्रेणी लागू न हो। सामान्य अवधि 4 कर वर्ष है। | 2 कर वर्ष | IRS: Form 3115 के निर्देश, Part IV, लाइन 25 जाँचा गया |
| सूचीबद्ध संपत्ति (listed property) के लिए योग्य व्यावसायिक उपयोग की सीमा योग्य व्यावसायिक उपयोग इस हिस्से से ज़्यादा हो: सामान्य MACRS मूल्यह्रास। इस हिस्से या उससे कम हो: वैकल्पिक मूल्यह्रास प्रणाली के तहत सीधी रेखा विधि (straight line)। बाद में उपयोग घटकर इस हिस्से या उससे कम रह जाए, तो पहले लिए गए मूल्यह्रास की वसूली (recapture) हो सकती है। | 50% | IRS: Form 4562 के निर्देश, Part V, लाइन 26 और 27 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Instructions for Form 4562
- IRS: Publication 946, How To Depreciate Property
- IRS: Publication 946, Appendix A (MACRS tables)
- IRS: Instructions for Form 3115
- IRS: Internal Revenue Bulletin 2025-24 (Rev. Proc. 2025-23)
- IRS: Publication 551, Basis of Assets
- IRS: Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses
- IRS: Instructions for Schedule C (Form 1040)
- IRS: Instructions for Form 1065
- IRS: Instructions for Form 1120-S
- IRS: Instructions for Form 1120
- IRS: Instructions for Form 8825
- IRS: Form 4506, Request for Copy of Tax Return
- IRS: Transcript types and ways to order them
- IRS: How long should I keep records?
- IRS: Time you can claim a credit or refund
- IRS: Tangible property final regulations
- California FTB: Instructions for Form 3885
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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