Abschreibungsplan fehlt: Anlagenliste für Form 4562 neu aufbauen

Warum zeigt Form 4562 keine Abschreibung, oder warum verschwinden die Vermögensgüter nach einem neuen Ersteller der Steuererklärung oder neuer Software?

Die Abschreibung läuft über ein Anlagenverzeichnis: Kosten, Datum der Inbetriebnahme, Methode und bereits abgezogene Abschreibung jedes Vermögensguts. Ein neuer Ersteller der Steuererklärung oder neue Software, die ohne dieses Verzeichnis startet, hat nichts abzuschreiben, und das Jahr zeigt null. Null ist manchmal richtig, suchen Sie also zuerst den Grund.

Der Fall ist nicht einfach, wenn frühere Steuererklärungen die Abschreibung ausgelassen oder falsch angesetzt haben, eine Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft ihre Steuererklärung mit einer Bilanz abstimmen muss, Vermögensgüter verkauft wurden oder das Unternehmen den Eigentümer wechselte, die Zahlen sich nicht abstimmen lassen oder ein IRS-Schreiben offen ist. Die Rubrik „Anders in Ihrem Fall?“ am Ende dieser Seite behandelt diese Fälle. Legen Sie bereit:

• Kopien der letzten drei oder mehr Steuererklärungen mit jeder Form 4562 (nicht nur Transcripts)
• Kaufrechnungen und die Bank- oder Kartenauszüge, mit denen sie bezahlt wurden
• Unterlagen zu allem, was verkauft, eingetauscht oder verschrottet wurde, und Fahrtenbücher für Fahrzeuge
• Der Abschreibungsbericht des früheren Erstellers der Steuererklärung oder ein Export aus der alten Software

Reiche ich Form 4562 jedes Jahr ein, und welche Vermögensgüter führt sie auf?

Nein. Eine Steuererklärung braucht Form 4562 nur in einem Jahr, in dem sie eines der folgenden Dinge geltend macht (Anleitung zu Form 4562):

• Abschreibung auf Vermögen, das in diesem Jahr in Betrieb genommen wurde
• Einen Abzug nach Abschnitt 179, einschließlich eines Vortrags
• Abschreibung auf ein Fahrzeug oder anderes Listed Property (Wirtschaftsgüter mit gemischter Nutzung), unabhängig vom Jahr der Inbetriebnahme
• Einen Abzug für ein Fahrzeug, das auf einem anderen Formular als Schedule C gemeldet wird
• Amortisation (Abschreibung immaterieller Werte), die in diesem Jahr beginnt
• Jede Abschreibung in einer Steuererklärung einer Kapitalgesellschaft, die nicht Form 1120-S ist

In anderen Jahren erscheinen frühere Vermögensgüter nur als eine Summe, in der Zeile für Vermögen, das in früheren Jahren in Betrieb genommen wurde (Zeile 17 auf dem neuesten veröffentlichten Formular). Der IRS verlangt für diese Jahre keine Angaben je Vermögensgut, aber Basis, Methode und die übrigen Eingaben müssen in den dauerhaften Unterlagen bleiben. Listed Property ist die Ausnahme. Wer Schedule C einreicht, nur die Meilenpauschale oder die tatsächlichen Fahrzeugkosten ohne Abschreibung geltend macht und sonst keinen Grund hat, Form 4562 einzureichen, nutzt stattdessen Schedule C, Part IV. Jede andere Steuererklärung, die die Meilenpauschale, tatsächliche Fahrzeugkosten einschließlich Abschreibung oder Abschreibung auf anderes Listed Property geltend macht, liefert jedes Jahr die Angaben in Part V (Anleitung zu Form 4562; Anleitung zu Schedule C).

Was braucht der Abschreibungsplan (das Anlagenverzeichnis) für jedes Vermögensgut?

Jedes Vermögensgut braucht die Angaben des Depreciation Worksheet (Abschreibungsarbeitsblatt) in der Anleitung zu Form 4562. Führen Sie eine Zeile je Vermögensgut, damit ein Verkauf die richtige entfernt. MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System, US-System der steuerlichen Abschreibung) ist das Standardsystem des IRS. Der Abschreibungszeitraum (Recovery Period) gibt an, auf wie viele Jahre die Kosten verteilt werden, und die Konvention (Convention) bestimmt, wie das erste und das letzte Jahr anteilig angesetzt werden.

Das Arbeitsblatt des IRS gilt nur für die US-Bundessteuer, ergänzen Sie also eine Spalte, wo staatliche Regeln abweichen. Kalifornien zum Beispiel begrenzt seinen Abzug nach Abschnitt 179 auf $25.000 (Anleitung zu FTB Form 3885). Bewahren Sie die fertige Liste auf, bis die Verjährungsfrist für das Jahr abgelaufen ist, in dem das Vermögensgut abgegangen ist (IRS-Aufbewahrungsfristen).

Wie bekomme ich meinen Abschreibungsplan von meinem früheren Ersteller der Steuererklärung oder meiner alten Steuersoftware?

Beginnen Sie mit den Seiten der Form 4562 aus den früheren Steuererklärungen, dann mit dem Abschreibungsbericht, den der frühere Ersteller oder die Software erstellt hat, dann mit dem IRS.

1. Ihre eigene Ablage eingereichter Steuererklärungen. Holen Sie jede Form 4562 und jeden Bericht je Vermögensgut, der dabei liegt.
2. Der frühere Ersteller der Steuererklärung. Bitten Sie schriftlich um die Steuererklärungen und um den Abschreibungs- oder Anlagenbericht aus seiner Software. Antwortet er nicht, siehe Bücher von einem früheren Buchhaltungsexperten übernehmen.
3. Die alte Software. Exportieren Sie den Anlagen- oder Abschreibungsbericht und die Kontodetails für die Konten der Vermögensgüter und der kumulierten Abschreibung, bevor der Zugang endet.
4. Der IRS. Mit Form 4506 fordern Sie eine Kopie der Steuererklärung mit allen Anlagen wie eingereicht an. Das kostet $30 je Steuererklärung, kann bis zu 75 Kalendertage dauern, und Kopien von Steuererklärungen der Form-1040-Reihe sind in der Regel für 7 Jahre ab Einreichung verfügbar (Form 4506). Eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft weist die Befugnis des Unterzeichners nach, indem sie das Autorisierungsdokument beifügt.

Ein Transcript ist keine Fotokopie der Steuererklärung. Der IRS bietet ein Transcript der Steuererklärung für Privatpersonen für das laufende und die drei vorangegangenen Steuerjahre an (IRS-Transcript-Arten). Nutzen Sie ein Transcript für eine schnelle Prüfung der Zeilen; bestellen Sie eine Kopie, wenn die Seiten der Form 4562 wie eingereicht wichtig sind.

Was ist, wenn es gar keinen alten Abschreibungsplan gibt?

Bauen Sie ihn aus den Unterlagen auf, die jeden Kauf belegen, und vergleichen Sie das Ergebnis dann mit dem, was jede Steuererklärung geltend gemacht hat. Die erste Steuererklärung, die ein Vermögensgut zeigte, ist der Ankerpunkt, denn sie hält Klasse, Methode und jede Wahl fest.

1. Finden Sie jeden Kauf. Beginnen Sie mit Vermögensgütern, die Ihnen noch gehören oder noch in den Büchern stehen; ein Vermögensgut, das vollständig zurückgewonnen und längst weg ist, braucht keine Zeile. Durchsuchen Sie das Hauptbuch sowie die Bank- und Kartenauszüge nach Ausrüstung, Fahrzeugen, Computern, Möbeln, Werkzeugen und Verbesserungen. Lassen Sie Posten weg, die als gewöhnliche Reparaturen oder unter der De-minimis-Sicherheitsgrenze (De Minimis Safe Harbor) als Aufwand abgezogen wurden, einer jährlichen Wahl, die mit einer Erklärung zur rechtzeitig eingereichten Original-Steuererklärung des Jahres erfolgt; suchen Sie also nach dieser Erklärung (IRS-Vorschriften zu materiellem Vermögen; siehe Kleinanschaffungen).
2. Legen Sie Datum der Inbetriebnahme, betrieblichen Nutzungsanteil, Klasse und Konvention fest. Für das Datum gilt, wann das Vermögensgut bereit und für die Nutzung verfügbar war: bei Lieferung, wenn es sofort funktionierte, sonst bei Installation. Das ist nicht immer der erste Tag der Nutzung (Publication 946). Nutzen Sie bei Fahrzeugen Fahrtenbücher. Bei Geräten, die einem Einzelunternehmer schon vor Beginn des Unternehmens gehörten, gilt als Ausgangswert der niedrigere Betrag aus Wert oder angepassten Anschaffungskosten am Tag, an dem sie ins Unternehmen kamen. Zeigt keine Steuererklärung das Vermögensgut, legen Sie Klasse und Konvention nach den Regeln in Publication 946 fest: Die meisten Fahrzeuge und Büromaschinen sind Vermögen mit 5 Jahren Abschreibungszeitraum, Büromöbel haben 7 Jahre, vermietete Wohnimmobilien 27,5 Jahre und gewerbliche Immobilien 39 Jahre. Für Ausrüstung gilt die Halbjahreskonvention, es sei denn, mehr als 40 % der Basis der Ausrüstung des Jahres wurde in den letzten drei Monaten in Betrieb genommen; dann gilt die Mitte-Quartal-Konvention für die gesamte Ausrüstung dieses Jahres. Ermitteln Sie diesen Test mit den betrieblichen Kosten abzüglich eines etwaigen Abschnitts 179, aber vor der Sonderabschreibung, und lassen Sie Gebäude und alles weg, was im selben Jahr in Betrieb genommen wurde und abging (Publication 946). Gebäude nutzen die Mitte-Monat-Konvention.
3. Lesen Sie jede frühere Steuererklärung auf Wahlrechte. Jedes Wahlrecht übt das Unternehmen aus, dem das Vermögensgut gehört; eine Personengesellschaft oder S Corporation wählt also für sich selbst, nicht über ihre Eigentümer. Eine Wahl nach Abschnitt 179 erfolgt auf Form 4562 mit der Original-Steuererklärung des Jahres oder mit einer rechtzeitig eingereichten Änderungserklärung. Die Abwahl der Sonderabschreibung gilt für eine ganze Klasse von Vermögen in diesem Jahr und ist eine Erklärung, die der rechtzeitig eingereichten Steuererklärung beigefügt wird. Wurde die Steuererklärung rechtzeitig ohne sie eingereicht, kann eine Änderungserklärung innerhalb von 6 Monate nach dem Fälligkeitstermin (Verlängerungen nicht eingerechnet) die Abwahl noch nachholen (Anleitung zu Form 4562). Nehmen Sie nicht an, dass eine der beiden Wahlen erfolgt ist, nur weil sie zulässig gewesen wäre. Mit Form 3115 lässt sich keine Wahl treffen (Anleitung zu Form 3115).
4. Ermitteln Sie, was in jedem Jahr zulässig war, und vergleichen Sie es mit dem, was jede Steuererklärung geltend gemacht hat. Zulässige Abschreibung umfasst die Sonderabschreibung auf begünstigtes Vermögen, es sei denn, für diese Klasse wurde rechtzeitig abgewählt (Rev. Proc. 2025-23). Der Satz der Sonderabschreibung hängt davon ab, wann das Vermögensgut erworben und in Betrieb genommen wurde; schlagen Sie ihn für das Jahr jedes Vermögensguts unter Abschnitt 179, Sonderabschreibung und reguläre Abschreibung nach. Ein Vermögensgut, bei dem der Satz oder die Wahl unklar ist, kommt auf die Liste für einen Fachmann.

Jede Lücke zwischen der zulässigen Abschreibung und der Abschreibung, die jede Steuererklärung geltend gemacht hat, wird weiter unten unter „Was ist, wenn das neu aufgebaute Verzeichnis zeigt, dass frühere Jahre ausgelassen oder falsch waren?“ behandelt.

Warum senkt Abschreibung, die ich nie geltend gemacht habe, trotzdem die Basis eines Vermögensguts?

Die steuerliche Basis sinkt um die tatsächlich abgezogene oder zulässige Abschreibung (allowed or allowable), je nachdem, welche höher ist. Die tatsächlich abgezogene Abschreibung (allowed) ist das, was tatsächlich abgezogen wurde und einen Steuervorteil brachte. Die zulässige Abschreibung (allowable) ist das, was der Eigentümer abziehen durfte. Wurde zulässige Abschreibung nie geltend gemacht, sinkt die Basis trotzdem um den vollen zulässigen Betrag; wurde zu viel geltend gemacht, sinkt die Basis um den tatsächlich abgezogenen Betrag (Publication 946).

Das zählt beim Verkauf. Der Gewinn wird von der geminderten Basis aus berechnet, und der Gewinn auf abgeschriebene Betriebsausrüstung wird in der Regel bis zur tatsächlich abgezogenen oder zulässigen Abschreibung als gewöhnliches Einkommen besteuert. Immobilien folgen anderen Regeln (Publication 946). Ob der versäumte Abzug noch geltend gemacht werden kann, ist die Frage im nächsten Abschnitt. Bei einer Mietimmobilie siehe versäumte Abschreibung bei einer Mietimmobilie und, für einen Verkauf, Recapture der Abschreibung beim Verkauf einer Mietimmobilie.

Was ist, wenn das neu aufgebaute Verzeichnis zeigt, dass frühere Jahre ausgelassen oder falsch waren?

Die Lösung ist eine Änderungserklärung oder ein Wechsel der Gewinnermittlungsmethode mit Form 3115, je nachdem, ob die falsche Behandlung zur Methode des Unternehmens geworden ist. Welche Zeile unten gilt, hängt vom Einzelfall ab, und die Vorgaben haben Ausnahmen und Zulassungsgrenzen.

Was ist die Zwei-Jahres-Regel?

Ein Unternehmen legt eine Abschreibungsmethode fest, indem es in seiner ersten Steuererklärung für ein Vermögensgut eine zulässige Methode verwendet oder in zwei oder mehr nacheinander eingereichten Steuererklärungen dieselbe unzulässige Methode (Publication 946). Eine falsche Steuererklärung lässt sich ändern. Dieselbe falsche Behandlung in einer zweiten aufeinanderfolgenden Steuererklärung macht sie zur Methode, und eine Änderungserklärung ist dann in der Regel nicht mehr der Weg zur Korrektur. Ein Rechen- oder Buchungsfehler ist anders: Publication 946 erlaubt für einen solchen in jedem Jahr eine Änderungserklärung. Die Abschreibung ganz auszulassen zählt dazu: Die Regeln zum Methodenwechsel erfassen nicht geltend gemachte zulässige Abschreibung (Publication 946).

Wie funktioniert eine Lösung mit Form 3115?

Das neu aufgebaute Verzeichnis ist die Berechnung. Vergleichen Sie für jedes Vermögensgut die tatsächlich abgezogene Abschreibung mit der zulässigen Abschreibung vor dem Jahr der Änderung. Die Differenz ist die Anpassung nach Abschnitt 481(a); wurde nichts abgezogen, ist es die gesamte zulässige Abschreibung (Publication 946).

• Negative Anpassung (mehr war zulässig): wird im Jahr der Änderung angesetzt und senkt das Einkommen.
• Positive Anpassung (zu viel wurde abgezogen): wird in der Regel über 4 Steuerjahre angesetzt oder auf Wunsch in einem Jahr, wenn die Summe unter $50.000 liegt. Wird der Einreicher geprüft, wird eine positive Anpassung in der Regel stattdessen über 2 Steuerjahre angesetzt, vorbehaltlich der Ausnahmen in der Anleitung zu Form 3115.
• Einreichung: Das Original wird der Steuererklärung für das Jahr der Änderung beigefügt, rechtzeitig einschließlich Verlängerungen eingereicht, und eine unterschriebene Kopie geht spätestens an dem Tag, an dem das Original eingereicht wird, an das IRS National Office. Anlagen und Unterschriften folgen der Anleitung zu Form 3115; die Schritte stehen unter versäumte Abschreibung bei einer Mietimmobilie.

Ob ein Fall eine Änderungserklärung oder ein Methodenwechsel ist, wie weit er zurückreicht und wie hoch die Anpassung ist, kann von Tatsachen abhängen, die das Verzeichnis allein nicht zeigt. Das ist der Punkt, an dem Sie einen Fachmann hinzuziehen sollten, bevor etwas eingereicht wird.

Wie unterscheiden sich Autos und anderes Listed Property?

Autos und anderes Listed Property sind die Vermögensgüter, nach denen der IRS jedes Jahr fragt, und sie brauchen Nachweise zur betrieblichen Nutzung, die Rechnungen nicht liefern können. Zu Listed Property zählen Personenkraftwagen mit 6.000 Pfund Gewicht oder weniger, anderes Transportvermögen, das sich für private Nutzung eignet (Pickups, SUVs), und Vermögen, das für Unterhaltung oder Freizeit genutzt wird. Fahrzeuge, die vermietet werden, sowie Lkw oder Transporter, die so umgebaut sind, dass sie wohl kaum privat genutzt werden, sind ausgenommen (Anleitung zu Form 4562).

• Test der betrieblichen Nutzung: Vermögen, das zu mehr als 50 % betrieblich genutzt wird (Qualified Business Use), kann reguläres MACRS nutzen. Bei 50 % oder weniger gilt die lineare Methode, und ein späteres Absinken auf diese Stufe kann zum Recapture führen: Die überschüssige frühere Abschreibung wird dem Einkommen wieder hinzugerechnet, berechnet auf Form 4797.
• Unterlagen: Abschreibung und Abschnitt 179 sind bei Listed Property nicht zulässig, wenn die betriebliche Nutzung nicht mit ausreichenden Aufzeichnungen oder hinreichenden Beweisen belegt ist, aufbewahrt, solange ein Recapture eintreten kann. Ein tägliches Fahrtenbuch ist nicht vorgeschrieben; ein wöchentliches gilt als zeitnah zur Nutzung geführt. Eine angemessene Rekonstruktion ist erlaubt, wenn die Unterlagen durch Feuer, Überschwemmung oder ein anderes Ereignis außerhalb der Kontrolle des Eigentümers verloren gingen. Ein nie geführtes Fahrtenbuch ist eine schwächere Grundlage: Die betriebliche Nutzung muss dann durch eine detaillierte Erklärung und andere Beweise gezeigt werden (Publication 946). Markieren Sie diese Jahre.
• Jahre mit der Meilenpauschale: Die Abschreibung steckt im Satz, und die Basis sinkt für jedes solche Jahr um einen festen Betrag je betrieblicher Meile, nach der Jahrestabelle in Publication 463. Ein Auto, das im ersten Jahr der betrieblichen Nutzung die Meilenpauschale nutzte und später auf tatsächliche Kosten wechselt, darf kein MACRS nutzen; es nutzt die lineare Methode über seine verbleibende geschätzte Nutzungsdauer.

Für jedes Fahrzeug und jedes Jahr braucht das Verzeichnis die Methode (Meilenpauschale oder tatsächliche Kosten), die betrieblichen Meilen und die gesamten Meilen. Zur Wahl zwischen den Methoden siehe Meilenpauschale oder tatsächliche Autokosten.

Wie buche ich die Abschreibung so, dass die Bücher zur Steuererklärung passen?

Bringen Sie das Hauptbuch auf den Stand des Verzeichnisses: Anlagevermögen zu Anschaffungskosten, kumulierte Abschreibung bis zum letzten Jahresende, dann die Abschreibungsbuchung des laufenden Jahres. Das Hauptbuch braucht ein Konto für Anlagevermögen, ein Konto für kumulierte Abschreibung, ein Konto für Abschreibungsaufwand und ein Konto für Gewinn oder Verlust aus Verkäufen.

1. Eröffnungssalden. Bringen Sie die Konten für Anlagevermögen auf die Gesamtkosten des Verzeichnisses und das Konto für die kumulierte Abschreibung auf die Summe des Verzeichnisses bis zum letzten Jahresende, einschließlich Abschnitt 179 und Sonderabschreibung, und buchen Sie nur die Differenz. Die Gegenseite geht meist ins Eigenkapital (einbehaltene Gewinne, Kapital der Gesellschafter oder Eigenkapital des Eigentümers) und nicht in den Aufwand dieses Jahres, weil sie frühere Jahre korrigiert. Wurde in den Büchern eines früheren Jahres ein Kauf als Aufwand gebucht, den die Steuererklärung aktiviert hat, stornieren Sie diesen Aufwand in derselben Buchung, damit er nicht doppelt zählt. Siehe Eröffnungssalden nach Wechsel der Buchhaltung und einbehaltene Gewinne, die nicht zur Steuererklärung des Vorjahres passen.
2. Die Abschreibungsbuchung des Jahres. Belasten Sie den Abschreibungsaufwand und schreiben Sie der kumulierten Abschreibung den Betrag aus der Steuererklärung gut.
3. Abgänge. Entfernen Sie die Kosten und die kumulierte Abschreibung des Vermögensguts und buchen Sie den Gewinn oder Verlust.

Prüfen Sie dann drei Summen:

Folgen die Bücher einer gesonderten Handelsbilanzmethode, führen Sie im Verzeichnis eine Steuerspalte und eine Bücherspalte. Nach einer Lösung mit Form 3115 fließt die nachträgliche Anpassung im Jahr der Änderung in die Steuererklärung ein, die Abstimmung dieses Jahres enthält also die Anpassung.

Was ändert sich bei einer Personengesellschaft, einer S Corporation oder einer C Corporation?

Das Anlagenverzeichnis gehört dem Unternehmen, nicht den Eigentümern, und die Abschreibungszeile und die Bilanz der Steuererklärung müssen damit übereinstimmen.

• Abschnitt 179 und Basis: Eine Personengesellschaft oder S Corporation mindert die Basis des Vermögensguts um jeden gewählten Abschnitt 179, auch wenn ein Eigentümer den Abzug in diesem Jahr nicht nutzen kann. Der Teil, der einem Trust oder Nachlass zugeordnet wird, ist die Ausnahme (Anleitung zu Form 1065; Anleitung zu Form 1120-S).
• Bilanz: Schedule L bei den Formularen 1065, 1120-S und 1120 ist die Bilanz laut Büchern, und die Anleitungen sagen, sie solle mit den Büchern und Unterlagen übereinstimmen. Kleine Unternehmen, die die Tests der Anleitungen erfüllen, dürfen sie überspringen.
• Ein ausgelassenes Jahr korrigieren: Die Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft ist bei Form 3115 die Antragstellerin. Wo eine Änderungserklärung passt, nennt Rev. Proc. 2025-23 eine Änderungserklärung oder gegebenenfalls einen Administrative Adjustment Request (Änderungsantrag einer Personengesellschaft); welchen davon eine Personengesellschaft nutzt, hängt von der Gesellschaft ab.

Beispiel

Diese Beispiele sind veranschaulichend. Alle Beträge sind in US-Dollar.

Ein Lieferunternehmen, dessen neue Software ohne Vermögensgüter startet

Eine Liefer-LLC mit einem Eigentümer, die wie ein Einzelunternehmen besteuert wird, kaufte im Jahr 1 einen Transporter für $40.000 (Vermögen mit 5 Jahren Abschreibungszeitraum; angenommen, die Obergrenzen für Personenkraftwagen gelten nicht) und Büroausrüstung für $6.000 (Vermögen mit 7 Jahren Abschreibungszeitraum), beides vor dem letzten Quartal. Angenommen, es gibt keinen Abschnitt 179, die Sonderabschreibung wurde abgewählt, und es gilt die Halbjahreskonvention. Die neue Software startet im Jahr 3 ohne Vermögensgüter, daher zeigt das Jahr 3 $0.

Die Lösung ist, die Formulare 4562 von Jahr 1 und Jahr 2 zu lesen, beide Vermögensgüter mit Klasse, Methode und Konvention einzugeben und das Jahr 3 mit den Sätzen aus Publication 946, Table A-1, fortzuführen:

Die kumulierte Abschreibung beträgt nach Jahr 2 $23.126 und nach Jahr 3 $31.855, sodass von den Kosten von $46.000 noch $14.145 übrig sind. Hätte die Form 4562 des Jahres 1 den Transporter vollständig nach Abschnitt 179 als abgezogen gezeigt, wäre eine Null für den Transporter im Jahr 3 richtig. Ob der Transporter Listed Property ist, hängt von der Ausnahme für vermietete oder anderweitig nicht privat genutzte Fahrzeuge ab; wenn ja, sind die Meilenangaben in Part V jedes Jahr erforderlich.

Ein Einzelunternehmer ohne Kopien alter Steuererklärungen

Ein Fotograf kaufte im Jahr 1 Kameraausrüstung für $8.000 und Werkstattausrüstung für $12.000, beides nur betrieblich genutzt, sowie einen Lkw für $30.000, der zu 80 % betrieblich genutzt wird. Rechnungen und Kontoauszüge liefern Kosten und Datum jedes Vermögensguts. Das neu aufgebaute Verzeichnis beginnt so:

Diese Beträge verstehen sich vor Abschnitt 179, Sonderabschreibung oder Obergrenzen für Personenkraftwagen. Kopien der Steuererklärungen von Jahr 1 und Jahr 2, bestellt mit Form 4506, zeigen für keines der drei Vermögensgüter Abschreibung. Das ist dieselbe Behandlung in zwei aufeinanderfolgenden Steuererklärungen. Nach der Zwei-Jahres-Regel kann sie zur Methode geworden sein, und das ist die Art von Fall, die in der Regel mit Form 3115 statt mit zwei Änderungserklärungen gelöst wird; Ausnahmen und Zulassungsgrenzen werden geprüft, bevor etwas eingereicht wird. Die zulässige Abschreibung für Jahr 1 und damit die nachträgliche Anpassung hängen davon ab, ob die Sonderabschreibung galt und nicht abgewählt wurde. Die 80 % des Lkw brauchen ein Fahrtenbuch; gibt es für Jahr 1 keines, kommt dieses Jahr zu einem Fachmann.

Eine S Corporation nach einem neuen Buchhalter

Das Hauptbuch zeigt Ausrüstung für $50.000 und $0 kumulierte Abschreibung, aber frühere Steuererklärungen haben insgesamt $35.000 Abschreibung abgezogen. Das neu aufgebaute Verzeichnis bestätigt $50.000 Kosten und $35.000 Abschreibung bis zum letzten Jahresende.

Die Eröffnungsbuchung belastet die einbehaltenen Gewinne mit $35.000 und schreibt der kumulierten Abschreibung $35.000 gut, nachdem geprüft wurde, dass nichts davon schon an anderer Stelle als Aufwand gebucht wurde. Die Steuererklärung dieses Jahres macht $5.000 geltend, daher belastet die Buchung des Jahres den Abschreibungsaufwand und schreibt der kumulierten Abschreibung $5.000 gut. Die Bilanz zeigt dann Ausrüstung von $50.000 abzüglich kumulierter Abschreibung von $40.000, und das ist es, was die Bücher in Schedule L zeigen würden, wenn das Unternehmen sie ausfüllt. Hätte das Verzeichnis bis zum letzten Jahresende $40.000 zulässig gegenüber $35.000 geltend gemacht gezeigt, wäre die Lücke als ausgelassene oder falsche Abschreibung zu behandeln, wie unter der Überschrift zu ausgelassenen oder falschen Jahren beschrieben.

Anders in Ihrem Fall?

• Das Vermögensgut ist eine Mietimmobilie: folgen Sie versäumte Abschreibung bei einer Mietimmobilie; für einen Verkauf siehe Recapture der Abschreibung beim Verkauf einer Mietimmobilie.
• Sie kaufen in diesem Jahr Ausrüstung: siehe Abschnitt 179, Sonderabschreibung und reguläre Abschreibung.
• Ihr Eigenkapital passt nicht zur Steuererklärung, oder der alte Buchhaltungsexperte antwortet nicht: siehe einbehaltene Gewinne, die nicht zur Steuererklärung des Vorjahres passen und Bücher von einem früheren Buchhaltungsexperten übernehmen.
• Sie haben eigene Ausrüstung in eine neue LLC überführt, oder die LLC wurde zur S Corporation: Wo das Anlagenverzeichnis beginnt und mit welchem Wert, hängt davon ab, wie das Vermögen übergegangen ist. Siehe Privatvermögen in Ihre LLC einbringen und Buchhaltung nach der Wahl als S Corporation.
• Sie haben das Unternehmen gekauft: Ob der alte Plan übernommen wird, hängt davon ab, ob der Käufer die Vermögensgüter oder die Anteile erworben hat. Siehe ein Unternehmen kaufen.
• Das neu aufgebaute Verzeichnis zeigt in früheren Steuererklärungen ausgelassene, doppelte oder falsche Abschreibung; die Steuererklärung einer Personengesellschaft, S Corporation oder C Corporation muss zu ihrer Bilanz passen; Vermögensgüter wurden verkauft oder das Unternehmen wechselte den Eigentümer; oder ein IRS-Schreiben ist offen: Ob die Lösung eine Änderungserklärung oder ein Methodenwechsel ist, welche Jahre sie erfasst und wer die Bücher entsprechend neu aufbaut, sind Entscheidungen für einen Fachmann. Beginnen Sie mit Hilfe bei der Buchhaltung.