غائب فرسودگی شیڈول: Form 4562 کی اثاثوں کی فہرست دوبارہ بنائیں

نئے ٹیکس تیار کنندہ یا نئے سافٹ ویئر کے بعد Form 4562 میں فرسودگی صفر کیوں آتی ہے، یا اثاثے غائب کیوں ہو جاتے ہیں؟

فرسودگی اثاثوں کے شیڈول سے چلتی ہے: ہر اثاثے کی لاگت، استعمال میں لانے کی تاریخ، طریقہ اور پہلے لی جا چکی فرسودگی۔ جو نیا ٹیکس تیار کنندہ یا سافٹ ویئر اس کے بغیر شروع کرے اس کے پاس فرسودگی کے لیے کچھ نہیں ہوتا، اس لیے سال صفر دکھاتا ہے۔ کبھی صفر درست بھی ہوتا ہے، اس لیے پہلے وجہ معلوم کریں۔

معاملہ آسان نہیں اگر پرانے گوشواروں نے فرسودگی چھوڑی یا غلط درج کی، شراکت داری یا کارپوریشن کو اپنا گوشوارہ بیلنس شیٹ سے ملانا ہو، اثاثے بیچے گئے ہوں یا کاروبار کا مالک بدلا ہو، اعداد نہ ملیں، یا IRS کا نوٹس کھلا ہو۔ اس صفحے کے آخر میں "آپ کی صورت مختلف ہے؟" ان صورتوں کو احاطہ کرتا ہے۔ جمع کریں:

• آخری تین یا اس سے زیادہ گوشواروں کی کاپیاں، ہر Form 4562 کے ساتھ (صرف ٹرانسکرپٹس نہیں)
• خریداری کے انوائسز اور وہ بینک یا کارڈ اسٹیٹمنٹس جن سے ادائیگی ہوئی
• جو کچھ بیچا گیا، ٹریڈ ان ہوا یا کباڑ ہوا اس کے ریکارڈ، اور گاڑیوں کے میل کے لاگ
• پرانے ٹیکس تیار کنندہ کی فرسودگی کی رپورٹ، یا پرانے سافٹ ویئر سے ایکسپورٹ

کیا میں ہر سال Form 4562 جمع کراتا ہوں، اور یہ کون سے اثاثے لکھتا ہے؟

نہیں۔ گوشوارے کو Form 4562 صرف اس سال چاہیے جب وہ ان میں سے کسی کا دعویٰ کرے (Form 4562 کی ہدایات):

• اس سال استعمال میں لائی گئی جائیداد کی فرسودگی
• سیکشن 179 کی کٹوتی، بشمول آگے منتقل ہونے والی رقم
• گاڑی یا دیگر فہرست شدہ جائیداد (listed property) کی فرسودگی، چاہے وہ کسی بھی سال استعمال میں لائی گئی ہو
• گاڑی کی کٹوتی جو Schedule C کے علاوہ کسی اور فارم پر رپورٹ ہو
• وہ قسطوں میں کٹوتی (amortization) جو اسی سال شروع ہو
• Form 1120-S کے علاوہ کارپوریٹ گوشوارے پر کوئی بھی فرسودگی

دوسرے سالوں میں پرانے اثاثے صرف ایک کل رقم کے طور پر آتے ہیں، اس لائن پر جو پچھلے سالوں میں استعمال میں لائے گئے اثاثوں کے لیے ہے (تازہ ترین شائع شدہ فارم پر لائن 17)۔ IRS ان سالوں کے لیے اثاثہ بہ اثاثہ تفصیل نہیں مانگتی، لیکن لاگت کی بنیاد، طریقہ اور دیگر عوامل مستقل ریکارڈ میں رہنے چاہییں۔ فہرست شدہ جائیداد استثنا ہے۔ Schedule C بھرنے والا جو صرف میل کے ریٹ یا فرسودگی کے بغیر گاڑی کے حقیقی اخراجات کا دعویٰ کرتا ہے، اور جس کے پاس Form 4562 جمع کرانے کی کوئی اور وجہ نہیں، وہ اس کے بجائے Schedule C کا Part IV استعمال کرتا ہے۔ کوئی بھی دوسرا گوشوارہ جو میل کے ریٹ، فرسودگی سمیت گاڑی کے حقیقی اخراجات، یا دیگر فہرست شدہ جائیداد پر فرسودگی کا دعویٰ کرے وہ ہر سال Part V کی تفصیل دیتا ہے (Form 4562 کی ہدایات؛ Schedule C کی ہدایات)۔

فرسودگی کے شیڈول (مستقل اثاثوں کی فہرست) میں ہر اثاثے کے لیے کیا چاہیے؟

ہر اثاثے کو وہ حقائق چاہییں جو Form 4562 کی ہدایات کی Depreciation Worksheet میں ہیں۔ ہر اثاثے کی ایک قطار رکھیں تاکہ فروخت درست قطار ہٹائے۔ MACRS (ترمیم شدہ تیز رفتار لاگت کی بازیابی کا نظام) IRS کا معیاری فرسودگی کا نظام ہے۔ وصولی کی مدت وہ سال ہیں جن میں لاگت پھیلائی جاتی ہے، اور کنونشن یہ طے کرتا ہے کہ پہلے اور آخری سال میں کتنا حصہ لیا جائے۔

IRS کی ورک شیٹ صرف وفاقی ٹیکس کا احاطہ کرتی ہے، اس لیے جہاں ریاستی قواعد مختلف ہوں وہاں ایک کالم شامل کریں۔ مثال کے طور پر کیلیفورنیا اپنی سیکشن 179 کی کٹوتی کو ⁦$25,000⁩ پر محدود کرتا ہے (FTB Form 3885 کی ہدایات)۔ مکمل فہرست اس وقت تک رکھیں جب تک اس سال کی میعاد ختم نہ ہو جس میں اثاثہ نکالا گیا (IRS ریکارڈ رکھنا)۔

میں اپنے پرانے ٹیکس تیار کنندہ یا پرانے ٹیکس سافٹ ویئر سے اپنا فرسودگی کا شیڈول کیسے حاصل کروں؟

پرانے گوشواروں کے Form 4562 کے صفحات سے شروع کریں، پھر پرانے ٹیکس تیار کنندہ یا سافٹ ویئر کی بنائی ہوئی فرسودگی کی رپورٹ، پھر IRS۔

1. جمع کرائے گئے گوشواروں کی آپ کی اپنی فائل۔ ہر Form 4562 اور اس کے ساتھ رکھی ہوئی اثاثہ بہ اثاثہ رپورٹ نکالیں۔
2. سابق ٹیکس تیار کنندہ۔ تحریری طور پر گوشواروں اور اپنے سافٹ ویئر کی فرسودگی یا مستقل اثاثوں کی رپورٹ مانگیں۔ اگر جواب نہ ملے تو دیکھیں سابق اکاؤنٹنٹ سے کھاتے لینا۔
3. پرانا سافٹ ویئر۔ رسائی ختم ہونے سے پہلے مستقل اثاثوں یا فرسودگی کی رپورٹ ایکسپورٹ کریں، اور اثاثہ اور جمع شدہ فرسودگی کے اکاؤنٹس کی لیجر تفصیل بھی۔
4. IRS۔ Form 4506 تمام منسلکات کے ساتھ جمع کرائے گئے گوشوارے کی کاپی مانگتا ہے۔ اس کی فیس فی گوشوارہ ⁦$30⁩ ہے، اس میں زیادہ سے زیادہ 75 کیلنڈر دن لگ سکتے ہیں، اور Form 1040 سلسلے کے گوشواروں کی کاپیاں عموماً گوشوارہ جمع کرانے سے 7 سال تک دستیاب ہوتی ہیں (Form 4506)۔ کارپوریشن یا شراکت داری دستخط کنندہ کا اختیار ظاہر کرنے کے لیے اجازت کی دستاویز منسلک کرتی ہے۔

ٹرانسکرپٹ گوشوارے کی فوٹو کاپی نہیں ہوتی۔ IRS انفرادی ٹیکس گوشوارے کی ٹرانسکرپٹ موجودہ اور پچھلے تین ٹیکس سال کے لیے دیتی ہے (IRS ٹرانسکرپٹ کی اقسام)۔ لائن آئٹمز کی فوری جانچ کے لیے ٹرانسکرپٹ استعمال کریں؛ جب جمع کرائے گئے Form 4562 کے صفحات اہم ہوں تو کاپی منگوائیں۔

اگر پرانا فرسودگی کا شیڈول بالکل موجود نہ ہو تو؟

ہر خریداری ثابت کرنے والی دستاویزات سے دوبارہ بنائیں، پھر نتیجے کا موازنہ اس سے کریں جس کا ہر گوشوارے نے دعویٰ کیا۔ جس پہلے گوشوارے میں اثاثہ نظر آیا وہ بنیاد ہے، کیونکہ اس میں قسم، طریقہ اور کوئی بھی انتخاب درج ہوتا ہے۔

1. ہر خریداری تلاش کریں۔ ان اثاثوں سے شروع کریں جو اب بھی آپ کے پاس ہیں یا کھاتوں میں ہیں؛ جو اثاثہ پوری طرح وصول ہو چکا اور مدت سے جا چکا اسے قطار کی ضرورت نہیں۔ لیجر اور بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹس میں آلات، گاڑیاں، کمپیوٹر، فرنیچر، اوزار اور بہتریاں اسکین کریں۔ وہ مدیں چھوڑ دیں جنہیں عام مرمت کے طور پر یا de minimis safe harbor کے تحت خرچ لکھا گیا، جو سالانہ انتخاب ہے اور اس سال کے بروقت اصل گوشوارے کے ساتھ بیان سے کیا جاتا ہے، اس لیے وہ بیان تلاش کریں (IRS tangible property regulations؛ دیکھیں چھوٹی خریداریاں)۔
2. استعمال میں لانے کی تاریخ، کاروباری استعمال کا حصہ، قسم اور کنونشن طے کریں۔ تاریخ کے لیے وہ وقت لیں جب اثاثہ استعمال کے لیے تیار اور دستیاب تھا: اگر پہنچتے ہی کام کرتا تھا تو ڈیلیوری، ورنہ تنصیب۔ یہ ہمیشہ استعمال کا پہلا دن نہیں ہوتا (Publication 946)۔ گاڑیوں کے لیے میل کے لاگ استعمال کریں۔ جو سامان انفرادی کاروبار کے مالک کے پاس کاروبار شروع ہونے سے پہلے تھا اس کے لیے کاروبار میں آنے کے دن اس کی قدر یا ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد میں سے کم سے شروع کریں۔ اگر کوئی گوشوارہ اثاثہ نہیں دکھاتا تو قسم اور کنونشن Publication 946 کے قواعد سے طے کریں: زیادہ تر گاڑیاں اور دفتری مشینیں 5 سال کی جائیداد ہیں، دفتری فرنیچر 7 سال کا ہے، رہائشی کرایے کی جائیداد 27.5 سال کی ہے اور غیر رہائشی غیر منقولہ جائیداد 39 سال کی۔ آلات کے لیے نصف سال کا کنونشن (half-year convention) استعمال کریں، سوائے اس کے کہ سال کے آلات کی لاگت کی بنیاد کا ⁦40%⁩ سے زیادہ حصہ آخری تین مہینوں میں استعمال میں آیا ہو، جو اس سال کے تمام آلات کے لیے مڈ کوارٹر (mid-quarter) لازم کر دیتا ہے۔ یہ ٹیسٹ کاروباری لاگت منفی کسی بھی سیکشن 179 پر نکالیں لیکن بونس فرسودگی سے پہلے، اور عمارتوں اور اس چیز کو چھوڑ دیں جو اسی سال استعمال میں آئی اور نکال دی گئی (Publication 946)۔ عمارتیں مڈ منتھ (mid-month) استعمال کرتی ہیں۔
3. ہر پرانے گوشوارے میں انتخابات پڑھیں۔ ہر انتخاب وہ ادارہ کرتا ہے جو اثاثے کا مالک ہو، اس لیے شراکت داری یا S کارپوریشن اپنے لیے انتخاب کرتی ہے، اپنے مالکان کے ذریعے نہیں۔ سیکشن 179 کا انتخاب اس سال کے اصل گوشوارے کے ساتھ Form 4562 پر کیا جاتا ہے، یا وقت پر جمع کرائے گئے ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ۔ بونس فرسودگی سے باہر ہونے کا انتخاب اس سال جائیداد کی پوری قسم کو احاطہ کرتا ہے اور بروقت جمع کرائے گئے گوشوارے کے ساتھ لگایا گیا بیان ہے؛ اگر گوشوارہ اس کے بغیر بروقت جمع ہوا تو آخری تاریخ سے 6 ماہ کے اندر (توسیعیں شمار نہیں) ترمیم شدہ گوشوارہ اب بھی یہ انتخاب کر سکتا ہے (Form 4562 کی ہدایات)۔ یہ فرض نہ کریں کہ کوئی انتخاب کیا گیا تھا صرف اس لیے کہ اس کی اجازت ہوتی۔ Form 3115 انتخاب کرنے کے لیے استعمال نہیں ہو سکتا (Form 3115 کی ہدایات)۔
4. ہر سال کے لیے نکالیں کہ کیا جائز تھا اور اس کا موازنہ ہر گوشوارے کے دعوے سے کریں۔ جائز فرسودگی میں اہل جائیداد پر بونس فرسودگی شامل ہے، جب تک اس قسم کے لیے بروقت باہر ہونے کا انتخاب نہ کیا گیا ہو (Rev. Proc. 2025-23)۔ بونس کی شرح اس پر منحصر ہے کہ اثاثہ کب حاصل ہوا اور استعمال میں آیا، اس لیے ہر اثاثے کے سال کے لیے سیکشن 179، بونس اور باقاعدہ فرسودگی میں دیکھیں۔ جس اثاثے میں شرح یا انتخاب واضح نہ ہو اسے پیشہ ور کی فہرست میں ڈالیں۔

جائز فرسودگی اور ہر گوشوارے کے دعوے کی گئی فرسودگی کے درمیان ہر خلا کو نیچے "اگر دوبارہ بنائی گئی فہرست دکھائے کہ پچھلے سال چھوٹ گئے یا غلط تھے تو؟" کے تحت سنبھالا جاتا ہے۔

جو فرسودگی میں نے کبھی نہیں لی وہ بھی اثاثے کی لاگت کی بنیاد کیوں کم کرتی ہے؟

ٹیکس کی لاگت کی بنیاد اس فرسودگی کے برابر کم ہوتی ہے جو allowed (اصل میں کاٹی گئی) یا allowable (کاٹنے کی اجازت والی) ہو، جو بھی زیادہ ہو۔ Allowed فرسودگی وہ ہے جو اصل میں کاٹی گئی اور جس سے ٹیکس کا فائدہ ہوا۔ Allowable فرسودگی وہ ہے جس کی کٹوتی کا مالک حق دار تھا۔ اگر allowable فرسودگی کبھی نہ لی گئی ہو تو بھی لاگت کی بنیاد پوری allowable رقم سے کم ہوتی ہے؛ اگر بہت زیادہ لی گئی ہو تو لاگت کی بنیاد allowed رقم سے کم ہوتی ہے (Publication 946)۔

فروخت پر یہ اہم ہے۔ منافع کم کی گئی لاگت کی بنیاد سے نکالا جاتا ہے، اور فرسودہ کاروباری آلات پر منافع پر عموماً عام آمدنی کے طور پر ٹیکس لگتا ہے، allowed یا allowable فرسودگی کی حد تک۔ غیر منقولہ جائیداد کے قواعد مختلف ہیں (Publication 946)۔ چھوٹی ہوئی کٹوتی اب بھی لی جا سکتی ہے یا نہیں، یہ اگلے حصے کا سوال ہے۔ کرایے کی جائیداد کے لیے دیکھیں کرایے کی جائیداد پر چھوٹی ہوئی فرسودگی اور فروخت کے لیے کرایے کی جائیداد بیچتے وقت فرسودگی کی کٹوتی کو دوبارہ آمدنی میں شامل کرنا۔

اگر دوبارہ بنائی گئی فہرست دکھائے کہ پچھلے سال چھوٹ گئے یا غلط تھے تو؟

حل ترمیم شدہ گوشوارہ ہے یا Form 3115 کے ذریعے حساب کے طریقے میں تبدیلی، اس پر منحصر کہ غلط سلوک کاروبار کا طریقہ بن گیا یا نہیں۔ نیچے کون سی قطار لاگو ہوتی ہے یہ حقائق پر منحصر ہے، اور ہدایات میں استثنا اور اہلیت کی حدیں ہیں۔

دو سال کا اصول کیا ہے؟

کاروبار فرسودگی کا طریقہ تب اپناتا ہے جب وہ کسی اثاثے کے لیے اپنے پہلے گوشوارے میں جائز طریقہ استعمال کرے، یا دو یا زیادہ مسلسل جمع کرائے گئے گوشواروں میں وہی ناجائز طریقہ استعمال کرے (Publication 946)۔ ایک غلط گوشوارے میں ترمیم ہو سکتی ہے۔ دوسرے مسلسل گوشوارے میں وہی غلط سلوک اسے طریقہ بنا دیتا ہے، اور ترمیم شدہ گوشوارہ عموماً حل نہیں رہتا۔ حساب یا اندراج کی غلطی مختلف ہے: Publication 946 کسی بھی سال کی ایسی غلطی کے لیے ترمیم شدہ گوشوارے کی اجازت دیتی ہے۔ فرسودگی بالکل چھوڑ دینا بھی شمار ہوتا ہے: طریقے کی تبدیلی کے قواعد نہ لی گئی allowable فرسودگی کو احاطہ کرتے ہیں (Publication 946)۔

Form 3115 کا حل کیسے کام کرتا ہے؟

دوبارہ بنائی گئی فہرست ہی حساب ہے۔ ہر اثاثے کے لیے تبدیلی کے سال سے پہلے اصل کاٹی گئی فرسودگی کا allowable فرسودگی سے موازنہ کریں۔ فرق سیکشن ⁦481(a)⁩ ایڈجسٹمنٹ ہے؛ اگر کچھ نہیں کاٹا گیا تو یہ کل allowable رقم ہے (Publication 946)۔

• منفی ایڈجسٹمنٹ (زیادہ جائز تھا): تبدیلی کے سال میں لی جاتی ہے، اور آمدنی کم کرتی ہے۔
• مثبت ایڈجسٹمنٹ (بہت زیادہ کاٹا گیا): عموماً 4 ٹیکس سال میں لی جاتی ہے، یا اگر کل رقم ⁦$50,000⁩ سے کم ہو تو انتخاب سے ایک سال میں۔ اگر فائل کرنے والا معائنے کے تحت ہو تو مثبت ایڈجسٹمنٹ عموماً اس کے بجائے 2 ٹیکس سال میں لی جاتی ہے، Form 3115 کی ہدایات کے استثنا کے تحت۔
• جمع کرانا: اصل تبدیلی کے سال کے گوشوارے کے ساتھ جاتا ہے، جو توسیعوں سمیت وقت پر جمع ہو، اور دستخط شدہ کاپی IRS National Office کو اصل جمع ہونے کے دن سے دیر سے نہیں جاتی۔ منسلکات اور دستخط Form 3115 کی ہدایات کے مطابق ہیں؛ مراحل کرایے کی جائیداد پر چھوٹی ہوئی فرسودگی میں ہیں۔

معاملہ ترمیم شدہ گوشوارہ ہے یا طریقے کی تبدیلی، یہ کتنے پیچھے تک پہنچتا ہے اور ایڈجسٹمنٹ کیا ہے، یہ ایسے حقائق پر منحصر ہو سکتا ہے جو اکیلی فہرست نہیں دکھاتی۔ یہی وہ موقع ہے جب کچھ بھی جمع کرانے سے پہلے پیشہ ور کو شامل کریں۔

کاریں اور دیگر فہرست شدہ جائیداد کیسے مختلف ہیں؟

کاریں اور دیگر فہرست شدہ جائیداد (listed property) وہ اثاثے ہیں جن کے بارے میں IRS ہر سال پوچھتی ہے، اور انہیں کاروباری استعمال کے ایسے ریکارڈ چاہییں جو انوائسز نہیں دے سکتے۔ فہرست شدہ جائیداد میں 6,000 پاؤنڈ یا اس سے کم وزن کی مسافر گاڑیاں، ذاتی استعمال کے قابل دیگر ٹرانسپورٹ جائیداد (پک اپ ٹرک، SUV)، اور تفریح یا تفریحی سرگرمی کے لیے استعمال ہونے والی جائیداد شامل ہیں۔ کرایے پر چلنے والی گاڑیاں اور وہ ٹرک یا وین جن میں ایسی تبدیلی کی گئی ہو کہ ذاتی استعمال کا امکان نہ رہے خارج ہیں (Form 4562 کی ہدایات)۔

• کاروباری استعمال کا ٹیسٹ: جو جائیداد اہل کاروباری استعمال میں ⁦50%⁩ سے زیادہ استعمال ہو وہ باقاعدہ MACRS استعمال کر سکتی ہے۔ ⁦50%⁩ یا اس سے کم پر وہ straight line استعمال کرتی ہے، اور بعد میں اس سطح تک گرنے کا مطلب فرسودگی کی کٹوتی کو دوبارہ آمدنی میں شامل کرنا (recapture) ہو سکتا ہے، یعنی پچھلی فرسودگی کا زائد حصہ آمدنی میں واپس جوڑا جاتا ہے، جو Form 4797 پر نکالا جاتا ہے۔
• ریکارڈ: فہرست شدہ جائیداد پر فرسودگی اور سیکشن 179 کی اجازت نہیں جب تک کاروباری استعمال مناسب ریکارڈ یا کافی ثبوت سے ثابت نہ ہو، جو اتنی دیر رکھے جائیں جب تک recapture ہو سکتا ہو۔ روزانہ لاگ ضروری نہیں؛ ہفتہ وار لاگ استعمال کے وقت یا اس کے قریب بنایا گیا شمار ہوتا ہے۔ جب آگ، سیلاب یا مالک کے قابو سے باہر کسی اور حادثے میں ریکارڈ ضائع ہو جائیں تو معقول تعمیر نو کی اجازت ہے۔ جو لاگ کبھی رکھا ہی نہیں گیا وہ کمزور بنیاد ہے: تب کاروباری استعمال تفصیلی بیان اور دیگر ثبوت سے دکھانا ہوتا ہے (Publication 946)۔ ان سالوں پر نشان لگائیں۔
• معیاری میل کے سال: فرسودگی ریٹ میں شامل ہے، اور ہر ایسے سال کے لیے لاگت کی بنیاد فی کاروباری میل ایک طے شدہ رقم سے کم ہوتی ہے، جو Publication 463 کے سالانہ جدول سے لی جاتی ہے۔ جو کار کاروباری استعمال کے پہلے سال معیاری میل کا ریٹ استعمال کرے اور بعد میں حقیقی اخراجات پر جائے وہ MACRS استعمال نہیں کر سکتی؛ وہ اپنی بقیہ تخمینی عمر پر straight line استعمال کرتی ہے۔

ہر گاڑی اور سال کے لیے فہرست کو طریقہ (معیاری میل یا حقیقی)، کاروباری میل اور کل میل چاہییں۔ طریقوں میں انتخاب کے لیے دیکھیں معیاری میل یا گاڑی کے حقیقی اخراجات۔

میں فرسودگی کا اندراج کیسے کروں کہ کھاتے گوشوارے سے ملیں؟

لیجر کو فہرست کے مطابق لائیں: مستقل اثاثے لاگت پر، پچھلے سال کے اختتام تک جمع شدہ فرسودگی، پھر موجودہ سال کی فرسودگی کا اندراج۔ لیجر کو مستقل اثاثے کا اکاؤنٹ، جمع شدہ فرسودگی کا اکاؤنٹ، فرسودگی کے خرچ کا اکاؤنٹ اور فروخت پر منافع یا نقصان کا اکاؤنٹ چاہیے۔

1. Opening بیلنس۔ مستقل اثاثوں کے اکاؤنٹس کو فہرست کی کل لاگت کے برابر اور جمع شدہ فرسودگی کے اکاؤنٹ کو پچھلے سال کے اختتام تک فہرست کے کل کے برابر کریں، سیکشن 179 اور بونس سمیت، اور صرف فرق پوسٹ کریں۔ دوسری طرف عموماً ایکویٹی میں جاتی ہے (برقرار رکھی گئی آمدنی، شریک کا کیپٹل یا مالک کی ایکویٹی)، اس سال کے خرچ میں نہیں، کیونکہ یہ پچھلے سالوں کی درستی ہے۔ اگر کسی پچھلے سال کے کھاتوں نے ایسی خریداری خرچ لکھی جسے گوشوارے نے اثاثہ بنایا تھا تو اسی اندراج میں وہ خرچ الٹ دیں تاکہ دو بار نہ گنا جائے۔ دیکھیں اکاؤنٹنٹ بدلنے کے بعد opening بیلنس اور برقرار رکھی گئی آمدنی جو پچھلے سال کے گوشوارے سے نہیں ملتی۔
2. سال کی فرسودگی کا اندراج۔ گوشوارے کی رقم کے لیے فرسودگی کے خرچ کو ڈیبٹ اور جمع شدہ فرسودگی کو کریڈٹ کریں۔
3. اثاثہ ہٹانا۔ اثاثے کی لاگت اور جمع شدہ فرسودگی ہٹائیں اور منافع یا نقصان درج کریں۔

پھر تین کل رقوم چیک کریں:

اگر کھاتے الگ کھاتوں کا طریقہ استعمال کرتے ہیں تو فہرست میں ٹیکس کا کالم اور کھاتوں کا کالم الگ رکھیں۔ Form 3115 کے حل کے بعد catch-up تبدیلی کے سال میں گوشوارے میں آتا ہے، اس لیے اس سال کے ملان میں ایڈجسٹمنٹ شامل ہوتی ہے۔

شراکت داری، S کارپوریشن یا C کارپوریشن کے لیے کیا بدلتا ہے؟

اثاثوں کی فہرست ادارے کی ہوتی ہے، مالکان کی نہیں، اور گوشوارے کی فرسودگی کی لائن اور بیلنس شیٹ کو اس سے ملنا چاہیے۔

• سیکشن 179 اور لاگت کی بنیاد: شراکت داری یا S کارپوریشن جس سیکشن 179 کا انتخاب کرے اس کے برابر اثاثے کی لاگت کی بنیاد کم کرتی ہے، چاہے کوئی مالک اس سال کٹوتی استعمال نہ کر سکے۔ ٹرسٹ یا ترکے کو مختص حصہ استثنا ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ Form 1120-S کی ہدایات)۔
• بیلنس شیٹ: Form 1065، Form 1120-S اور Form 1120 کا Schedule L کھاتوں کے مطابق بیلنس شیٹ ہے، اور ہدایات کہتی ہیں کہ اسے کھاتوں اور ریکارڈ سے ملنا چاہیے۔ چھوٹے ادارے جو ہدایات کے ٹیسٹ پورے کریں اسے چھوڑ سکتے ہیں۔
• چھوٹے ہوئے سال کی درستی: کارپوریشن یا شراکت داری Form 3115 پر درخواست گزار ہوتی ہے۔ جہاں ترمیم شدہ گوشوارہ موزوں ہو وہاں Rev. Proc. 2025-23 ترمیم شدہ گوشوارے یا، جہاں لاگو ہو، انتظامی ایڈجسٹمنٹ کی درخواست (administrative adjustment request) کا نام لیتی ہے؛ شراکت داری کون سا استعمال کرتی ہے یہ شراکت داری پر منحصر ہے۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

ڈیلیوری کا کاروبار جس کا نیا سافٹ ویئر بغیر اثاثوں کے شروع ہوتا ہے

ایک مالک والی ڈیلیوری LLC، جس پر انفرادی کاروبار کے طور پر ٹیکس لگتا ہے، سال 1 میں ⁦$40,000⁩ کی وین (5 سال کی جائیداد؛ فرض کریں کہ مسافر گاڑی کی حدیں لاگو نہیں) اور ⁦$6,000⁩ کے دفتری آلات (7 سال کی جائیداد) خریدتی ہے، دونوں آخری سہ ماہی سے پہلے۔ فرض کریں سیکشن 179 نہیں، بونس فرسودگی سے باہر ہونے کا انتخاب کیا گیا، اور نصف سال کا کنونشن ہے۔ نیا سافٹ ویئر سال 3 میں بغیر اثاثوں کے شروع ہوتا ہے، اس لیے سال 3 $0 دکھاتا ہے۔

حل یہ ہے کہ سال 1 اور سال 2 کے Form 4562 پڑھیں، دونوں اثاثے ان کی قسم، طریقے اور کنونشن کے ساتھ درج کریں، اور سال 3 کو Publication 946 کے Table A-1 کی شرحوں پر جاری رہنے دیں:

سال 2 کے بعد جمع شدہ فرسودگی ⁦$23,126⁩ اور سال 3 کے بعد ⁦$31,855⁩ ہے، جس سے ⁦$46,000⁩ کی لاگت میں سے ⁦$14,145⁩ باقی رہتا ہے۔ اگر سال 1 کے Form 4562 نے وین کو سیکشن 179 کے تحت پوری کٹوتی دکھایا ہوتا تو سال 3 میں وین کا صفر درست ہوتا۔ وین فہرست شدہ جائیداد ہے یا نہیں، یہ کرائے پر چلنے یا دیگر غیر ذاتی استعمال والی گاڑیوں کے استثنا پر منحصر ہے؛ اگر ہے تو ہر سال Part V میں میل کی تفصیل لازم ہے۔

پرانے گوشواروں کی کاپیوں کے بغیر انفرادی کاروبار کا مالک

ایک فوٹوگرافر ⁦$8,000⁩ کا کیمرہ سامان اور ⁦$12,000⁩ کے شاپ کے آلات خریدتا ہے، دونوں صرف کاروبار میں استعمال ہوتے ہیں، اور ⁦$30,000⁩ کا ٹرک جو ⁦80%⁩ کاروبار کے لیے استعمال ہوتا ہے، سب سال 1 میں۔ انوائسز اور بینک اسٹیٹمنٹس ہر لاگت اور تاریخ دیتے ہیں۔ دوبارہ بنائی گئی فہرست یوں شروع ہوتی ہے:

یہ رقوم کسی بھی سیکشن 179، بونس فرسودگی یا مسافر گاڑی کی حد سے پہلے کی ہیں۔ Form 4506 پر منگوائی گئی سال 1 اور سال 2 کے گوشواروں کی کاپیاں تینوں اثاثوں پر کوئی فرسودگی نہیں دکھاتیں۔ یہ دو مسلسل گوشواروں میں وہی سلوک ہے۔ دو سال کے اصول کے تحت ہو سکتا ہے کہ یہ طریقہ بن گیا ہو، اور ایسے معاملات عموماً دو ترمیم شدہ گوشواروں کے بجائے Form 3115 سے حل ہوتے ہیں؛ کچھ جمع کرانے سے پہلے استثنا اور اہلیت کی حدیں چیک کی جاتی ہیں۔ سال 1 کی allowable فرسودگی، اور اس طرح catch-up، اس پر منحصر ہے کہ بونس فرسودگی لاگو ہوئی اور باہر ہونے کا انتخاب نہیں ہوا۔ ٹرک کے ⁦80%⁩ کے لیے میل کا لاگ چاہیے؛ اگر سال 1 کا کوئی لاگ نہیں تو وہ سال پیشہ ور کو دیں۔

نئے بک کیپر کے بعد ایک S کارپوریشن

لیجر ⁦$50,000⁩ کے آلات اور $0 جمع شدہ فرسودگی دکھاتا ہے، لیکن پچھلے گوشواروں نے مجموعی طور پر ⁦$35,000⁩ فرسودگی کاٹی تھی۔ دوبارہ بنائی گئی فہرست پچھلے سال کے اختتام تک ⁦$50,000⁩ کی لاگت اور ⁦$35,000⁩ کی فرسودگی کی تصدیق کرتی ہے۔

Opening اندراج برقرار رکھی گئی آمدنی کو ⁦$35,000⁩ ڈیبٹ اور جمع شدہ فرسودگی کو ⁦$35,000⁩ کریڈٹ کرتا ہے، یہ چیک کرنے کے بعد کہ اس میں سے کچھ پہلے ہی کہیں اور خرچ کے طور پر درج نہیں ہوا۔ اس سال کا گوشوارہ ⁦$5,000⁩ کا دعویٰ کرتا ہے، اس لیے سال کا اندراج فرسودگی کے خرچ کو ⁦$5,000⁩ ڈیبٹ اور جمع شدہ فرسودگی کو کریڈٹ کرتا ہے۔ بیلنس شیٹ پھر ⁦$50,000⁩ کے آلات منفی ⁦$40,000⁩ کی جمع شدہ فرسودگی دکھاتی ہے، جو کھاتے Schedule L پر دکھائیں گے اگر ادارہ اسے بھرے۔ اگر فہرست پچھلے سال کے اختتام تک ⁦$40,000⁩ allowable بمقابلہ ⁦$35,000⁩ دعویٰ شدہ دکھاتی تو فرق کو چھوٹی یا غلط فرسودگی سمجھا جاتا، جیسا کہ چھوٹے یا غلط سالوں کے عنوان کے تحت بیان ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• اثاثہ کرایے کی جائیداد ہے: کرایے کی جائیداد پر چھوٹی ہوئی فرسودگی کی پیروی کریں؛ فروخت کے لیے دیکھیں کرایے کی جائیداد بیچتے وقت فرسودگی کی کٹوتی کو دوبارہ آمدنی میں شامل کرنا۔
• آپ اس سال آلات خرید رہے ہیں: دیکھیں سیکشن 179، بونس اور باقاعدہ فرسودگی۔
• آپ کی ایکویٹی گوشوارے سے نہیں ملتی، یا پرانا اکاؤنٹنٹ جواب نہیں دیتا: دیکھیں برقرار رکھی گئی آمدنی جو پچھلے سال کے گوشوارے سے نہیں ملتی اور سابق اکاؤنٹنٹ سے کھاتے لینا۔
• آپ نے اپنے آلات نئی LLC میں منتقل کیے، یا LLC S کارپوریشن بن گئی: اثاثوں کی فہرست کہاں سے اور کس قدر پر شروع ہو، یہ اس پر منحصر ہے کہ جائیداد کیسے منتقل ہوئی۔ دیکھیں ذاتی اثاثے اپنی LLC میں ڈالنا اور S کارپوریشن انتخاب کے بعد حساب کتاب۔
• آپ نے کاروبار خریدا: پرانا شیڈول آگے چلتا ہے یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ خریدار نے اثاثے لیے یا حصص۔ دیکھیں کاروبار خریدنا۔
• دوبارہ بنائی گئی فہرست پچھلے گوشواروں میں فرسودگی چھوٹی ہوئی، دوگنی یا غلط دکھاتی ہے؛ شراکت داری، S کارپوریشن یا C کارپوریشن کے گوشوارے کو بیلنس شیٹ سے ملانا ہے؛ اثاثے بیچے گئے یا کاروبار کا مالک بدلا؛ یا IRS کا نوٹس کھلا ہے: حل ترمیم شدہ گوشوارہ ہے یا طریقے کی تبدیلی، کون سے سال متاثر ہوں گے، اور کھاتے کون دوبارہ بنائے، یہ پیشہ ور کے فیصلے ہیں۔ حساب کتاب میں مدد سے شروع کریں۔