Steuer-Ratgeber

USA

Ratgeber zu den US-Bundesregeln und den Regeln der Bundesstaaten, nach Themen geordnet.

Unternehmensform

Einzelunternehmen oder LLC umwandeln: Schritte und Steuerfolgen

Die Gründung einer LLC mit einem Mitglied ändert die US-Bundeseinkommensteuer eines Einzelunternehmers in der Regel nicht. Auch die Einbringung eines Unternehmens in eine Kapitalgesellschaft kann ohne sofortigen Gewinn möglich sein. Erhaltenes Bargeld, fehlende Beherrschung der Gesellschaft oder Schulden über den steuerlichen Anschaffungskosten der Vermögenswerte können die Einbringung aber steuerpflichtig machen. Wird eine C Corporation in eine steuerlich transparente LLC umgewandelt, kann Steuer auf Ebene der Kapitalgesellschaft und auf Ebene der Aktionäre entstehen.

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Verspätete LLC-Steuerwahl: Härtefallregelung bei Form 8832

Prüfen Sie zuerst das Wirksamkeitsdatum, das der IRS (US-Bundessteuerbehörde) erfasst hat. Ist eine rechtzeitige Form 8832 verloren gegangen, reichen Sie den Nachweis der Einreichung ein. Liegt das gewünschte Datum außerhalb des üblichen Zeitfensters von 75 Tage, beantragen berechtigte LLCs auf Form 8832 die Härtefallregelung nach Revenue Procedure 2009-41 innerhalb von 3 Jahre und 75 Tage nach diesem Datum, mit nachvollziehbarem Grund und einheitlichen Steuererklärungen. Bis der Status als Kapitalgesellschaft gilt, versteuern der Eigentümer oder die Gesellschafter die Einkünfte.

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Verspätete oder unbestätigte S-Wahl: Härtefallregelung

Prüfen Sie das Wirksamkeitsdatum, das der IRS (US-Bundessteuerbehörde) erfasst hat; ein verlorenes Schreiben CP261 hebt eine angenommene Wahl nicht auf. Eine verspätete Form 2553 kann für die Härtefallregelung nach Rev. Proc. 2013-30 infrage kommen, in der Regel innerhalb von 3 Jahren und 75 Tagen, wenn das Unternehmen berechtigt war, einen nachvollziehbaren Grund hatte, den Fehler zügig korrigiert hat und die Erklärungen einheitlich eingereicht hat. Fehlende Zustimmungen oder nicht berechtigte Eigentümer erfordern eine gesonderte Prüfung.

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LLC oder C Corporation: So wählen Sie die passende Steuerform

Eine Standard-LLC reicht Gewinn und möglicherweise nutzbare Verluste an ihre Eigentümer weiter, auch wenn diese das Geld im Unternehmen lassen. Das ist wichtig, wenn Eigentümer Ausschüttungen brauchen oder frühe Verluste nutzen können. Eine C Corporation zahlt ihre eigene Steuer und kann zu einem geplanten qualifizierten Aktienverkauf passen, doch Dividenden lösen zusätzlich Steuer beim Eigentümer aus. Vergleichen Sie vor der Gründung die Kosten im Bundesstaat und den jährlichen Bedarf an Barmitteln.

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Mietobjekt oder Haus in einer LLC: Was ändert sich steuerlich?

Gehören Ihnen eine Mietimmobilie oder ein Haus und zugleich eine transparente LLC mit einem Mitglied (Disregarded Entity, steuerlich nicht eigenständig), ändert die Übertragung der Immobilie per Grundbuchurkunde (Deed) auf die LLC in den USA in der Regel nichts an Ihrer Meldung zur Bundeseinkommensteuer. Weitere Eigentümer können eine Erklärung als Personengesellschaft erforderlich machen. Ein Eigentümerwechsel, Hypothekenschulden, Grund- und Übertragungssteuern der Bundesstaaten sowie jährliche LLC-Gebühren können das Ergebnis verändern.

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Zweites Unternehmen: DBA, eigene LLC oder Holdinggesellschaft?

Klären Sie zuerst die rechtlichen und bundessteuerlichen Eigentumsverhältnisse, die Eignung als S Corporation und die Meldungen in den Bundesstaaten. Ein DBA (Handelsname) schafft weder einen neuen Steuerpflichtigen noch eine neue Steuererklärung. LLCs mit einem Eigentümer werden in der Regel über die Eigentümer gemeldet, LLCs mit mehreren Eigentümern reichen in der Regel Form 1065 ein. Kapitalgesellschaften reichen Form 1120 oder Form 1120-S ein. Holding-LLCs folgen ihrer steuerlichen Einordnung. Einzelunternehmer, Gesellschafter von Personengesellschaften und Gesellschafter einer S Corporation versteuern ihre Anteile selbst, eine C Corporation zahlt ihre Steuer selbst.

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S-Corporation-Wahl: Wann sie sich lohnt und wie Sie sie treffen

Die Wahl als S Corporation (US-Kapitalgesellschaft mit Besteuerung auf Gesellschafterebene) kann sich lohnen, wenn der Gewinn deutlich über einem angemessenen Gehalt des Eigentümers liegt, denn Ausschüttungen darüber hinaus unterliegen keinen Sozialversicherungsabgaben. Lohnabrechnung, eine jährliche Form 1120-S und eventuelle Steuern der Bundesstaaten schmälern die Ersparnis. Eine berechtigte Kapitalgesellschaft oder LLC wählt mit Form 2553, unterschrieben von allen Gesellschaftern, spätestens 2 Monate und 15 Tage nach Beginn ihres Steuerjahrs.

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LLC von Ehepartnern oder Familie: So wird sie besteuert

Eine inländische US-LLC im Eigentum von zwei Ehepartnern oder anderen Familienmitgliedern reicht in der Regel Form 1065 ein, es sei denn, sie wird als Kapitalgesellschaft besteuert. Ehepartner, denen eine qualifizierte LLC vollständig als Gütergemeinschaft (Community Property) gehört, dürfen sie als transparenten Rechtsträger (Disregarded Entity, steuerlich nicht eigenständig) in der jeweiligen Anlage des Eigentümers melden. Bei getrennten Steuererklärungen kann dennoch eine Aufteilung der Einkünfte aus Gütergemeinschaft nötig sein. Eine LLC kann kein Qualified Joint Venture (gemeinsames Unternehmen von Ehepartnern) wählen.

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C Corporation zur S Corporation wechseln: Was es kostet

Eine berechtigte C Corporation mit Kalenderjahr kann den S-Status zum 1. Januar wählen, wenn sie Form 2553 bis zum 15. März (oder zum nächsten Werktag) einreicht. Der Wechsel löst in der Regel keine sofortige Steuer aus. Später können alte C-Gewinne nach den Einkünften der S-Jahre Dividenden finanzieren, und Wertzuwächse aus der Zeit vor dem Wechsel können mit Körperschaftsteuer belastet werden. Rechnen Sie diese Kosten durch, bevor Sie wählen.

Kapitalgesellschaften

Ein Unternehmen gründen

Nach der Gründung: erste Meldungen und Fristen

Prüfen Sie zuerst die Genehmigung des Bundesstaates und beantragen Sie bei Bedarf eine EIN. LLCs und Aktiengesellschaften in Kalifornien reichen innerhalb von 90 Tage nach der Registrierung eine erste Jahresmeldung ein; die meisten LLCs in New York weisen die Veröffentlichung innerhalb von 120 Tagen nach der Gründung nach. Richten Sie Eigentümerunterlagen, Bankkonto und nötige Steuerkonten ein, bevor Sie steuerpflichtige Verkäufe tätigen oder Löhne zahlen, und tragen Sie Wahlfristen in den Kalender ein. Eigentümer versteuern die Einkünfte einer transparenten LLC, Personengesellschaft oder S Corporation selbst; eine C Corporation zahlt ihre Einkommensteuer in der Regel selbst.

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In einem Bundesstaat gegründet, im anderen tätig: Registrierung?

Eine anderswo gegründete LLC oder Kapitalgesellschaft muss sich dort registrieren, wo ihre Tätigkeit vor Ort den Test des Bundesstaates erfüllt; erfassen Sie zuerst Ihre Tätigkeiten und reichen Sie dann das Formular für den Rechtsträger ein. Einzelunternehmer haben keinen eigenen Rechtsträger, der sich registrieren könnte; bei Personengesellschaften bestimmt die Art der Gesellschaft die Einreichung. Ein Rechtsträger, der zu spät einreicht, schuldet Gebühren und Strafzuschläge. Die Eigentümer zahlen allein wegen der versäumten Registrierung in der Regel nicht selbst; Einzelunternehmer haften selbst für ihre Verpflichtungen, und persönlich haftende Gesellschafter können für Schulden der Personengesellschaft haften.

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LLC-Anteile aufteilen: Einer zahlt, einer arbeitet

Bewerten Sie zuerst das Kapital und legen Sie Gewinn, Auszahlungen, Kontrolle und Ausstieg fest. Bei einer US-LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, löst ein qualifizierter Gewinnanteil (Profits Interest) bei der Gewährung keine Steuer aus; der arbeitende Gesellschafter zahlt in der Regel Steuer auf einen Kapitalanteil, den er für Leistungen erhält, und beide Mitglieder zahlen Steuer auf zugewiesene Einkünfte, auch ohne Auszahlung. Gesellschafter einer S Corporation zahlen ebenfalls Steuer ohne Auszahlung; ihre Anteile brauchen gleiche wirtschaftliche Rechte, und mitarbeitende Eigentümer brauchen angemessene Löhne.

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US-LLC mit Visum besitzen: Steuerstatus und Meldepflichten

Prüfen Sie zuerst Arbeitserlaubnis, steuerliche Ansässigkeit, Eigentümer und Wahlen; der Visastatus bestimmt die Steuererklärung nicht. Ohne Wahl der Körperschaftsbesteuerung meldet ein einziger Eigentümer die Einkünfte in Form 1040 oder 1040-NR, und bei ausländischem Eigentum kann Form 5472 nötig sein. Bei mehreren Eigentümern wird in der Regel Form 1065 eingereicht; die Gesellschafter zahlen die Steuer. Bei der Wahl als C Corporation zahlt die LLC die Steuer; bei einer S Corporation zahlen sie berechtigte Gesellschafter.

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In welchem Bundesstaat eine LLC oder Kapitalgesellschaft gründen?

Wenn Sie in nur einem Bundesstaat leben und arbeiten, gründen Sie in der Regel dort. Eine Gründung in einem anderen Bundesstaat verursacht zusätzlich Kosten für einen Registered Agent (Zustellungsbevollmächtigten) und jährliche Gebühren. Der Bundesstaat, in dem Sie tätig sind, kann trotzdem Registrierung und Steuern verlangen. Delaware lohnt einen Vergleich, wenn eine Kapitalgesellschaft komplexe Aktienrechte braucht. Die Gebühren des Bundesstaates zahlt der Rechtsträger selbst. Die Eigentümer versteuern die durchgereichten Einkünfte einer transparenten LLC (Disregarded Entity), einer Personengesellschaft oder einer S Corporation.

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Unternehmenssteuer

Einkommensteuer in mehreren Bundesstaaten: Wann sie anfällt

Erfassen Sie zuerst Umsätze, Arbeit, Mitarbeiter und Vermögen je US-Bundesstaat. Reichen Sie dort Erklärungen ein, wo die Regeln der Einkommen- oder Franchise Tax des jeweiligen Bundesstaates es verlangen, auch ohne Büro. Einzelunternehmer reichen persönlich ein und zahlen persönlich. Personengesellschaften reichen Erklärungen auf Ebene der Gesellschaft ein, die Gesellschafter zahlen auf ihre Anteile. Kapitalgesellschaften zahlen Steuern auf Gesellschaftsebene. S Corporations können das steuerpflichtige Einkommen zusätzlich an die Gesellschafter durchreichen. Eine Sales-Tax-Genehmigung allein entscheidet nicht.

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Betriebsverluste mit dem Gehalt verrechnen: Was in den USA gilt

Ein echter Betriebsverlust kann in Ihrer persönlichen Steuererklärung Gehalt und andere Einkünfte mindern, bei gemeinsamer Veranlagung auch das Gehalt des Ehepartners. Prüfen Sie zuerst die Regeln zu Anschaffungskosten (Basis), At-Risk-Betrag und passiven Verlusten, danach die jährliche Grenze für übermäßige Betriebsverluste. Nicht genutzte Verluste können nach unterschiedlichen Regeln vorgetragen werden. Ein Verlust aus Liebhaberei (Hobby) oder aus einer C Corporation kann Ihr Gehalt nicht mindern.

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Unternehmen kaufen: Steuerfolgen bei Asset Deal und Anteilskauf

Für neue Anschaffungskosten (Basis) spricht der Kauf der Vermögenswerte: Sie melden den Betrieb selbst und reichen bei Bedarf Form 8594 ein, auch wenn eine Nachfolgehaftung für Steuern folgen kann. Beim Kauf von Anteilen erhalten Sie Anschaffungskosten für die Anteile, die Kapitalgesellschaft behält ihre Schulden und reicht ihre eigene Erklärung ein. Eine transparente LLC (steuerlich nicht eigenständig) oder eine vollständig erworbene, als Personengesellschaft besteuerte LLC folgt den Regeln für Vermögenskäufe. Bei einer fortbestehenden Beteiligung erhalten Sie Anschaffungskosten für den Anteil. Eine als Kapitalgesellschaft besteuerte LLC folgt den Regeln für Anteilskäufe. Prüfen Sie Pfandrechte und die Freigabe des Bundesstaates, bevor Sie zahlen.

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Partner auszahlen: Steuern für beide Eigentümer

Klären Sie zuerst, wer die Steuer zahlt, und ermitteln Sie die Anschaffungskosten und die Schuldenanteile neu. Beim direkten Verkauf eines Anteils an einer Personengesellschaft oder S Corporation versteuert der Verkäufer den Gewinn; direkte Käufer können den Kaufpreis nicht abziehen. Kauft die Personengesellschaft den Anteil selbst zurück, kann das als Ausschüttung mit Gewinn oder als ordentliches Einkommen (Ordinary Income) gelten. Kauft die S Corporation Anteile zurück, kann das ein Verkauf oder eine Ausschüttung sein. In beiden Fällen werden K-1 erstellt. Bleibt in einer als Personengesellschaft besteuerten LLC nur ein Eigentümer übrig, reicht die LLC eine letzte Form 1065 ein.

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Kalifornien: Mindeststeuer und LLC-Gebühr – wer zahlt wann

In der Regel ja, wenn die LLC oder Kapitalgesellschaft in Kalifornien registriert ist oder dort Geschäfte betreibt. Auch eine inaktive, registrierte Gesellschaft kann die jährliche LLC-Steuer von $800 oder die Mindeststeuer für Kapitalgesellschaften von $800 schulden. Eine Gesellschaft aus einem anderen Bundesstaat kann sie auch ohne Registrierung schulden, wenn sie in Kalifornien Geschäfte betreibt. Ausnahmen für das erste Jahr und für verkürzte Geschäftsjahre können das Ergebnis ändern.

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Nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen

Prüfen Sie zuerst die Fristen in Schreiben, und klären Sie dann, wie das Unternehmen in jedem fehlenden Jahr besteuert wurde. Rekonstruieren Sie die Unterlagen vom ältesten Jahr an, gleichen Sie die Lohnabrechnung ab, und reichen Sie die Erklärungen der Personengesellschaft oder S Corporation ein, bevor die Eigentümer ihre eigenen Steuererklärungen mit den Schedules K-1 erstellen oder berichtigen. Klären Sie die Pflichten in den Bundesstaaten parallel zu den Pflichten auf Bundesebene. Reichen Sie auch dann ein, wenn das Unternehmen nicht alles zahlen kann.

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Unternehmenssteuererklärung nach versandten K-1 korrigieren

Vergleichen Sie die eingereichten K-1, die Kopien der Eigentümer und die Steuererklärungen. Eine Personengesellschaft unter den zentralisierten Prüfungsregeln reicht in der Regel einen AAR (Administrative Adjustment Request, Antrag auf Anpassung) ein, zahlt eine etwaige fiktive Nachzahlung (Imputed Underpayment) und sendet Forms 8986 für weitergegebene Anpassungen; Partner verwenden Form 8978 oder geben Anpassungen weiter. Personengesellschaften, die aus dem Verfahren ausgestiegen sind, ändern Form 1065 und K-1. Eine S Corporation ändert Form 1120-S und K-1; die Aktionäre zahlen die fällige Steuer. C Corporations ändern Form 1120-X und zahlen die fällige Steuer.

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Softwareentwicklung im Ausland: Steuerabzug in den USA

Eine US-Kapitalgesellschaft muss Kosten für Softwareentwicklung, die in Indien oder einem anderen Ausland erbracht wird, in der Regel über 15 Jahre verteilen. Die Verteilung beginnt zur Mitte des Steuerjahres. Qualifizierende Entwicklung in den USA ist in der Regel abziehbar, sobald sie bezahlt oder angefallen ist, es sei denn, die Gesellschaft wählt die Verteilung. Trennen Sie zuerst die Kosten danach, wo jede Entwicklungsaufgabe ausgeführt wurde.

Kapitalgesellschaften

Delaware Franchise Tax zu hoch? Warum und wie Sie sie senken

Der Bescheid einer Delaware-Kapitalgesellschaft kann hoch ausfallen, weil der Bundesstaat zunächst die genehmigten Aktien zugrunde legt, auch wenn nur wenige Aktien ausgegeben wurden. Eine Kapitalgesellschaft mit Nennwertaktien kann den aktuellen Betrag senken, indem sie ausgegebene Aktien und Bruttovermögen meldet. Delaware kann dann die Methode des angenommenen Nennwertkapitals vergleichen. LLCs und Personengesellschaften zahlen eine gesonderte, jährliche Pauschalsteuer.

Kapitalgesellschaften · Personengesellschaften

C Corporation: Besteuerung und Steuererklärung in den USA

Eine US-C-Corporation zahlt Bundeseinkommensteuer auf ihren eigenen steuerpflichtigen Gewinn in Höhe von 21 % und reicht in der Regel jedes Jahr Form 1120 ein. Dividenden aus ihren Gewinnen können danach bei den Aktionären besteuert werden, ohne dass die Kapitalgesellschaft sie abziehen kann. Löhne der Eigentümer laufen über die Lohnabrechnung. Betriebsverluste bleiben bei der Kapitalgesellschaft. Außerdem können Vorauszahlungen und gesonderte Einreichungen in den Bundesstaaten anfallen.

Kapitalgesellschaften

LLC-Besteuerung in den USA: Standard und Wahlmöglichkeiten

Die US-Bundessteuer behandelt eine inländische LLC je nach Eigentümern und Wahlen unterschiedlich. Standardmäßig ist eine LLC mit einem Eigentümer für die Einkommensteuer eine Disregarded Entity (steuerlich nicht eigenständig), und der Eigentümer meldet die Tätigkeit. Eine LLC mit mehreren Eigentümern wird als Personengesellschaft besteuert. Eine berechtigte LLC kann die Behandlung als C Corporation oder S Corporation wählen. Steuern und Einreichungspflichten der Bundesstaaten können weiterhin gesondert gelten.

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Personengesellschaft und LLC: Besteuerung in den USA

Eine Personengesellschaft oder eine LLC mit mehreren Mitgliedern, die als Personengesellschaft besteuert wird, reicht in der Regel Form 1065 ein, zahlt aber keine US-Bundeseinkommensteuer auf ihren Gewinn. Sie stellt jedem Gesellschafter Schedule K-1 aus, und jeder Gesellschafter meldet seinen Anteil in seiner eigenen Steuererklärung, auch wenn kein Geld ausgeschüttet wurde. Zahlungen, Verluste, Steuern der Bundesstaaten und Anpassungen nach einer Prüfung können das Ergebnis ändern.

Personengesellschaften

S Corporation: Besteuerung und Einreichung mit Form 1120-S

Eine S Corporation (US-Kapitalgesellschaft mit Besteuerung auf Gesellschafterebene) gibt Einkünfte, Verluste, Abzüge und Steuergutschriften in der Regel an ihre Aktionäre weiter. Auf den normalen Gewinn zahlt sie dann keine Bundeseinkommensteuer. Die Aktionäre versteuern ihre Anteile, auch wenn kein Geld ausgeschüttet wird. Die S Corporation reicht Form 1120-S ein und stellt jedem Aktionär ein Schedule K-1 aus. Ob eine Ausschüttung steuerpflichtig ist, hängt von der Anteilsbasis ab. Frühere C Corporations und einzelne Bundesstaaten können zusätzliche Steuern erheben.

Kapitalgesellschaften

Verspätete Unternehmenssteuererklärung: Zuschläge und Erlass

Bei einer verspäteten Erklärung einer Personengesellschaft oder S Corporation kann für jeden Eigentümer monatlich ein Zuschlag anfallen, auch wenn keine Steuer geschuldet wird. Die Bundeszuschläge einer C Corporation für verspätete Einreichung und Zahlung richten sich in der Regel nach der unbezahlten Steuer. Eine rechtzeitig beantragte Fristverlängerung verschiebt in der Regel die Einreichungsfrist, nicht die Zahlungsfrist. Der IRS kann berechtigte Zuschläge durch automatischen Erlass, durch den Erlass für kleine Personengesellschaften oder wegen eines triftigen Grundes (Reasonable Cause) streichen.

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Einkommensteuer für Online-Verkäufer und Marktplatz-Händler

Online-Verkäufer erklären den steuerpflichtigen Gewinn, nicht nur die Auszahlungen des Marktplatzes oder den Betrag auf Form 1099-K. Ein gewerblicher Verkäufer zieht von den Umsätzen Retouren, den Wareneinsatz und abziehbare Verkaufskosten ab und schuldet dann womöglich Einkommensteuer und Selbstständigensteuer. Persönliche Gegenstände, die mit Verlust verkauft werden, begründen keinen steuerpflichtigen Gewinn. Warenbestand in einem Lager können außerdem Einreichungspflichten in einem Bundesstaat auslösen.

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PTET-Wahl eines Bundesstaates: Lohnt sie sich?

Die Wahl einer Pass-through-Entity-Steuer eines Bundesstaates kann sinnvoll sein, wenn die Personengesellschaft oder S Corporation die Steuer auf Bundesebene abziehen kann und ihre Eigentümer nutzbare Steuergutschriften des Bundesstaates erhalten. Vergleichen Sie vor der Wahl für jeden Eigentümer den Abzug auf Bundesebene, die Steuergutschrift des Bundesstaates und Steuern anderer Bundesstaaten. Eine höhere persönliche SALT-Grenze (Obergrenze für den Abzug von Steuern der Bundesstaaten und Gemeinden) hat den Vorteil für manche Eigentümer verringert. Fristen und Berechtigung hängen vom Bundesstaat ab.

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Unternehmensverkauf USA: Steuern bei Asset- und Anteilsverkauf

Nach US-Steuerrecht bestimmt der Preis allein die Steuer nicht. Bei einer C Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt) besteuert ein Verkauf der Aktien in der Regel nur den Aktionär, und zwar einmal. Ein Verkauf der Vermögenswerte besteuert die Kapitalgesellschaft, und die Aktionäre können bei der Auszahlung erneut besteuert werden. Bei einer S Corporation und bei Personengesellschaften entsteht meist bei beiden Strukturen nur eine Steuerebene, doch Gewinne aus Vermögenswerten können als gewöhnliches Einkommen gelten. Vergleichen Sie den Barerlös nach Steuern anhand der Bedingungen jedes Angebots.

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Texas Franchise Tax: Berichte, Schwelle und Verlust der Rechte

LLCs und Kapitalgesellschaften in Texas unterliegen in der Regel der Franchise Tax (einer Gebühr für das Recht zur Geschäftstätigkeit), auch wenn sie für die Bundessteuer als steuerlich nicht eigenständig gelten. Für den Bericht 2026 bedeutet ein auf das Jahr hochgerechneter Gesamtumsatz bis $2.650.000 in der Regel: kein Steuerbericht und keine Zahlung, aber der Public Information Report bleibt fällig. Um einen Verlust der Rechte zu beheben, reichen Sie die fehlenden Berichte ein und zahlen offene Beträge. Für die Wiedereinsetzung beim Secretary of State ist zusätzlich eine Unbedenklichkeitsbescheinigung der Steuerbehörde nötig.

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Unternehmen im Ausland besitzen: Was US-Eigentümer einreichen

Ein US-Staatsbürger oder in den USA Ansässiger, dem ein ausländisches Unternehmen gehört, muss möglicherweise Form 5471 (Meldung zu ausländischen Kapitalgesellschaften) einreichen, auch wenn das Unternehmen keine Dividende zahlt. Die Kategorie der Einreichung hängt von der Kontrolle, von Anteilsgeschäften und vom Besitz anderer US-Personen ab. Ist das Unternehmen eine Controlled Foreign Corporation (CFC, von US-Eigentümern beherrschte ausländische Kapitalgesellschaft), können Teile der Einkünfte schon in die US-Steuererklärung des Eigentümers einfließen, bevor Geld ausgezahlt wird.

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US-Unternehmen: Steuererklärungen, auch ohne Einkünfte

Ihre US-Steuererklärung auf Bundesebene richtet sich nach der steuerlichen Einordnung Ihres Unternehmens, nicht nur nach der Bezeichnung LLC. Ein Einzelunternehmer oder eine LLC mit einem Mitglied, die steuerlich nicht eigenständig ist (Disregarded Entity), meldet die Geschäftstätigkeit in der Regel in der Steuererklärung des Eigentümers. Eine Personengesellschaft reicht Form 1065 ein, eine S Corporation Form 1120-S und eine C Corporation Form 1120. Fehlende Einkünfte heben die Pflicht zur Einreichung nicht automatisch auf, vor allem bei Kapitalgesellschaften oder bei Steuererklärungen der Bundesstaaten.

Selbstständige · Personengesellschaften · Kapitalgesellschaften

Erste Steuererklärung für Ihr Unternehmen: Schritt für Schritt

Klären Sie zuerst, wie das Unternehmen besteuert wird und wann sein erstes Steuerjahr endet. Gleichen Sie Einnahmen, Ausgaben, Zahlungen zwischen Eigentümer und Unternehmen sowie Kosten vor der Eröffnung ab. Erstellen Sie dann die passende Steuererklärung und etwaige Anlagen für die Eigentümer. Prüfen Sie Lohnabrechnung, Informationsmeldungen und Erklärungen für Bundesstaaten getrennt. Reichen Sie fristgerecht ein, oder beantragen Sie eine Fristverlängerung und zahlen Sie die fällige Steuer rechtzeitig.

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Steuern für Privatpersonen

Versäumte FBARs und Auslandsformulare nachholen

Prüfen Sie zuerst, welche Formulare erforderlich waren und ob Ihre US-Steuererklärungen die zugehörigen Einkünfte enthielten. Für verspätete FBARs, versäumte Informationserklärungen und das Verfahren Streamlined Domestic gelten unterschiedliche Regeln. Streamlined Domestic setzt in der Regel voraus, dass für jedes erfasste Erklärungsjahr alle erforderlichen Erklärungen eingereicht wurden, dass Steuer auf nicht erklärte Einkünfte aus ausländischen Finanzvermögenswerten offen ist und dass das Verhalten nicht vorsätzlich war. Möglicher Vorsatz, ein Kontakt des IRS wegen der fehlenden Formulare oder eine Untersuchung des IRS erfordern eine Einzelfallprüfung.

Privatpersonen

US-Steuererklärungen jahrelang nicht abgegeben? So holen Sie auf

Listen Sie jedes Jahr auf, für das eine US-Form 1040 nötig war, und holen Sie dann IRS-Transkripte, Schreiben und Ihre eigenen Unterlagen ein. Der IRS (US-Bundessteuerbehörde) setzt die Abgabepflicht normalerweise für sechs Jahre durch, aber jedes pflichtige Jahr bleibt fällig. Reichen Sie auch dann ein, wenn Sie nicht zahlen können. Für jedes Jahr können nicht gezahlte Steuer, Zuschläge für verspätete Abgabe und verspätete Zahlung, Zuschläge für fehlende Vorauszahlungen sowie Zinsen anfallen. Erstattungsansprüche verfallen in der Regel nach drei Jahren.

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US-Wegzugsteuer: Verzicht auf Staatsbürgerschaft oder Green Card

Wer die US-Staatsbürgerschaft aufgibt oder steuerlich kein langjähriger Green-Card-Inhaber mehr ist, kann die Wegzugsteuer (Exit Tax) auslösen, wenn einer der Tests für einen Covered Expatriate (betroffener Auswanderer) erfüllt ist. Ein Green-Card-Inhaber braucht dafür zuerst mindestens acht der letzten fünfzehn qualifizierenden Steuerjahre. Ein Anspruch auf Ansässigkeit nach einem Abkommen kann diesen Status beenden. Betroffene Auswanderer können Steuer auf nicht realisierte Gewinne und auf Altersvorsorgeleistungen schulden. Staatsbürger und langjährige Green-Card-Inhaber reichen Form 8854 ein.

Privatpersonen

Mit Visum fälschlich als Ansässiger eingereicht? Korrektur

Prüfen Sie für jedes Jahr die steuerliche Ansässigkeit, Abkommen und Wahlrechte. War die Form 1040 falsch, reichen Sie Form 1040-X zusammen mit Form 1040-NR und den nötigen Formularen 8843 oder 8833 ein. Zahlen Sie die zusätzliche Steuer. Bei einer gültigen gemeinsamen Erklärung können beide Ehepartner dafür haften. Für befreite Löhne von Visuminhabern bitten Sie den Arbeitgeber, Social-Security- und Medicare-Steuer zu erstatten, und nutzen Sie bei Bedarf Form 843.

Privatpersonen · Selbstständige

US-Steuererklärung für Amerikaner im Ausland: Das gilt für Sie

US-Staatsbürger und Green-Card-Inhaber müssen in der Regel einreichen, wenn ihr weltweites Bruttoeinkommen die Einreichungsschwelle erreicht. Das gilt auch ohne Einkünfte aus US-Quellen oder wenn ein Freibetrag die Steuer entfallen lässt. Ausländisches Gehalt kann besteuert werden, aber berechtigte Arbeitnehmer können den Freibetrag für im Ausland verdientes Einkommen (Foreign Earned Income Exclusion) oder die Anrechnung ausländischer Steuern nutzen. Selbstständige schulden unter Umständen weiterhin die US-Selbstständigensteuer.

Privatpersonen · Selbstständige

Erste US-Steuererklärung nach Einreise oder Green Card

Wer im Laufe des Jahres in den USA steuerlich ansässig wird und es zum Jahresende bleibt, reicht in der Regel eine Dual-Status-Erklärung ein, wenn eine Erklärungspflicht besteht: Form 1040 (US-Einkommensteuererklärung für Privatpersonen) mit einer Aufstellung für den Zeitraum als Nichtansässiger. Den Beginn der Ansässigkeit bestimmen Sie nach dem Green-Card-Test, dem Substantial-Presence-Test oder der Wahl im ersten Jahr. Nach diesem Datum melden Sie Ihre weltweiten Einkünfte, davor nur steuerpflichtige US-Einkünfte. Prüfen Sie außerdem die Meldepflichten für ausländische Konten und die Erklärungspflicht im Bundesstaat.

Privatpersonen

FBAR und Form 8938: Ausländische Konten in den USA melden

Reichen Sie einen FBAR (FinCEN Form 114) bei FinCEN ein, wenn die Höchststände der ausländischen Konten, die Ihnen gehören oder für die Sie zeichnungsberechtigt sind, zusammen mehr als $10.000 betragen. Fügen Sie Ihrer Steuererklärung Form 8938 bei, wenn Ihr ausländisches Vermögen die höhere Schwelle dieses Formulars überschreitet: bei Ledigen oder getrennt veranlagten Verheirateten in den USA mehr als $50.000 am Jahresende oder $75.000 zu irgendeinem Zeitpunkt. Unter Umständen brauchen Sie beide Meldungen.

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Ausländische Einkünfte in der US-Steuererklärung angeben

Wenn Sie US-Staatsbürger oder in den USA steuerlich ansässig sind, geben Sie steuerpflichtige Einkünfte aus dem Ausland in Ihrer US-Steuererklärung an, auch wenn das Geld im Ausland bleibt. Melden Sie jeden Posten nach Einkunftsart, rechnen Sie ihn in US-Dollar um und prüfen Sie dann, ob ein Steuerabkommen die Besteuerung ändert. Die Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Tax Credit) kann die US-Einkommensteuer auf qualifizierte ausländische Einkünfte senken, im Rahmen der gesetzlichen Grenzen.

Privatpersonen

Ausländische Fonds, ETFs und Vermögensprodukte: US-Steuern

Klären Sie zuerst, was Ihnen rechtlich gehört. Anteile an einem ausländischen Fonds können Aktien einer PFIC (passive foreign investment company, passive ausländische Anlagegesellschaft) sein. Dann brauchen Sie für jeden Fonds eine Form 8621 und besondere Steuerberechnungen für Ausschüttungen oder Verkäufe. Für eine Bankeinlage, eine Forderung, einen direkt gehaltenen Vermögenswert oder einen im Ausland gekauften US-Fonds gelten andere Regeln. Die Antwort hängt von den Produktunterlagen, den Kaufbelegen und dem Datum Ihrer US-Ansässigkeit ab.

Privatpersonen

Geschenk oder Erbe aus dem Ausland: US-Steuer und Form 3520

Eine echte Schenkung oder Erbschaft von Angehörigen im Ausland gehört in der Regel nicht zum steuerpflichtigen US-Einkommen. Sind Sie US-Person und erhalten Sie von einem ausländischen Schenker oder Nachlass mehr als den Meldeschwellenwert, reichen Sie in der Regel Form 3520 (Meldung ausländischer Schenkungen und Trusts) ein, auch wenn keine Einkommensteuer anfällt. Für ausländische Trusts und Zahlungen von Unternehmen gelten andere Regeln.

Privatpersonen

US-Steuer auf Lebens- und Sparversicherungen aus dem Ausland

Klären Sie zuerst, wer Versicherungsnehmer und wer versicherte Person ist und um welchen Vertragstyp es nach US-Recht geht. Ein Versicherungsnehmer mit US-Steuerpflicht muss für den Rückkaufswert einer ausländischen Police unter Umständen FBAR und Form 8938 einreichen. Ein Abschluss vor der US-Ansässigkeit hebt spätere Pflichten nicht auf. Auf Wertzuwachs oder Auszahlungen kann Steuer anfallen, und wer die Prämie zahlt, schuldet möglicherweise die Verbrauchsteuer nach Form 720. Begünstigte müssen qualifizierte Todesfallleistungen in der Regel nicht als Einkommen versteuern, melden aber Zinsen.

Privatpersonen

USA verlassen: Steuererklärung, 401(k) und Konten

Klären Sie zuerst Ihre steuerliche Ansässigkeit. In der Regel reichen Sie Form 1040-NR als Erklärung mit Doppelstatus ein, wenn Sie einen Teil des Jahres ansässig und am Jahresende nicht ansässig waren. War Ihre Ansässigkeit am Jahresende gegeben, reichen Sie Form 1040 ein. Waren Sie das ganze Jahr nicht ansässig und ist eine Erklärung nötig, reichen Sie Form 1040-NR ein. Regeln zur Green Card und zu Steuerabkommen oder eine Wahl des Ehepartners können die Einreichung ändern. Einen Restbetrag müssen Sie begleichen. Ihr 401(k) kann bestehen bleiben, doch Auszahlungen können Quellensteuer und zusätzliche Steuer wegen vorzeitiger Auszahlung auslösen.

Privatpersonen

Gemeinsame US-Steuererklärung mit nicht ansässigem Ehepartner

Sie können gemeinsam veranlagt werden, wenn Sie am Jahresende US-Staatsbürger oder in den USA steuerlich ansässig sind, Ihr Ehepartner dann nicht in den USA ansässig ist und Sie beide wählen, Ihren Ehepartner für die Einkommensteuer als in den USA ansässig zu behandeln. Die Wahl bringt das Welteinkommen beider Ehepartner in die Erklärung und gilt auch in späteren Jahren weiter. Ob sie sich lohnt, hängt von Einkommen, ausländischer Steuer, Meldepflichten und den Folgen in späteren Jahren ab.

Privatpersonen

US-Steuern auf Vermietung oder Verkauf einer Immobilie im Ausland

US-Staatsbürger und in den USA steuerlich Ansässige geben Mieteinnahmen und steuerpflichtige Gewinne aus einer Immobilie im Ausland in der Regel in ihrer US-Steuererklärung an. Für Mietobjekte im Ausland gelten besondere Abschreibungsregeln. Ein im Ausland gelegener Hauptwohnsitz, der die Voraussetzungen erfüllt, kann den US-Freibetrag für den Hausverkauf nutzen. Rechnen Sie jeden Vorgang in US-Dollar um und prüfen Sie dann, ob eine ausländische Einkommensteuer die US-Steuer auf diese Einkünfte senken kann.

Privatpersonen

Mieteinnahmen in den USA: Besteuerung und abziehbare Kosten

Für US-Staatsbürger und in den USA steuerlich Ansässige sind Mieteinnahmen in der Regel in Schedule E steuerpflichtig, doch gewöhnliche Miete ist meist von der Selbstständigensteuer ausgenommen. Sie können berücksichtigungsfähige Ausgaben und die Abschreibung abziehen, Verbesserungen müssen in der Regel abgeschrieben werden. Die Regeln für passive Verluste verhindern oft, dass Mietverluste Löhne mindern. Private Nutzung, Dienstleistungen für Gäste und ein Verkauf können das Ergebnis verändern.

Privatpersonen

US-Steuererklärungen für Einbürgerung und Green-Card-Sponsoring

Prüfen Sie zuerst, welche Steuererklärungen erforderlich sind und wie die Ansässigkeits- oder Abkommenslage eines Green-Card-Inhabers aussieht. Sprechen Sie mit einem Einwanderungsanwalt, bevor Sie eine Erklärung als Nichtansässiger ändern. Für die Einbürgerung reichen Sie fehlende Steuererklärungen ein und belegen Vereinbarungen zu überfälligen Steuern. Für Form I-864 legt der Antragsteller (Petitioner) die Bundessteuererklärung des letzten Steuerjahres vor oder weist nach, dass keine Erklärungspflicht bestand. Ältere Steuererklärungen sind freiwillig. Die Unterhaltspflicht beginnt mit der Einreise als Einwanderer oder mit der Statusänderung.

Privatpersonen

In den USA für einen Arbeitgeber im Ausland arbeiten

Wenn Sie in den USA steuerlich ansässig sind und Ihre Arbeit als Arbeitnehmer in den USA verrichten, schulden Sie US-Einkommensteuer auf Löhne, die in der Regel aus US-Quellen stammen, auch wenn der Arbeitgeber aus dem Ausland zahlt. Prüfen Sie zuerst Ihre Ansässigkeit und Ihre Arbeitstage. Ausländische Quellensteuer auf Arbeitstage in den USA kann die US-Steuer in der Regel nicht mindern. Beantragen Sie eine Erstattung im Ausland und lassen Sie den Arbeitgeber die US-Lohnabrechnung und die Sozialversicherungspflicht prüfen. Leisten Sie bei Bedarf US-Steuervorauszahlungen.

Privatpersonen

Abzüge und Steuergutschriften

Firmenwagen kaufen: über das Unternehmen oder privat (USA)

In den USA dürfen Einzelunternehmer und Eigentümer einer steuerlich nicht eigenständigen LLC ein Fahrzeug privat oder über das Unternehmen kaufen; der Abzug in der US-Bundessteuer richtet sich nach der belegten betrieblichen Nutzung. Eine Personengesellschaft oder S Corporation kann ein Fahrzeug besitzen und abschreiben oder dem Eigentümer betriebliche Fahrten erstatten. Prüfen Sie zuerst die Einstufung, den Fahrzeugbrief und das Fahrtenbuch. Steuerpflichtige private Nutzung versteuern die Eigentümer; der Arbeitgeber erledigt die Lohnabrechnung. Die 6.000-Pfund-Regel garantiert nie einen vollen Abzug.

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Krankenversicherung absetzen: S Corporation und LLC (USA)

In den USA kann ein Eigentümer einer S Corporation mit einer Beteiligung von mehr als 2 % die Beiträge abziehen, wenn die Gesellschaft sie zahlt oder erstattet, in Box 1 von Form W-2 aufnimmt und der Eigentümer genug Lohn bezogen hat. Ein Gesellschafter einer Personengesellschaft braucht in der Regel eine Zahlung oder Erstattung der Gesellschaft, die als Guaranteed Payment (garantierte Vergütung) gemeldet wird. Beide Abzüge sind durch die betrieblichen Einkünfte und durch die Monate begrenzt, in denen Anspruch auf einen bezuschussten Arbeitgeberplan bestand.

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Unternehmenssteuer legal senken: Praxisleitfaden (USA)

Ihr Unternehmen kann die US-Bundessteuer senken, indem es belegte Betriebsausgaben geltend macht, zulässige Sofortabschreibungen für Ausrüstung wählt, den Abzug für Qualified Business Income (QBI, qualifizierte Betriebseinkünfte) nutzt, einen Altersvorsorgeplan finanziert und Steuergutschriften beansprucht, für die es die Voraussetzungen erfüllt. Auch die Wahl der Rechtsform und Entscheidungen auf Ebene der Bundesstaaten können eine Rolle spielen. Die richtige Mischung hängt von Gewinn, Arbeitnehmern, Liquiditätsbedarf, Nutzung der Wirtschaftsgüter und den Regeln Ihres Bundesstaates ab.

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QBI-Abzug und Gehalt bei der S Corporation (USA)

In der US-Bundessteuer zählt Ihr Gehalt aus der S Corporation nicht zum Qualified Business Income (QBI, qualifizierte Betriebseinkünfte). Ein höheres Gehalt senkt in der Regel die durchgereichten QBI, kann aber über der Einkommensgrenze bei der Lohngrenze helfen. Halten Sie die Vergütung angemessen. Sie versteuern Ihren Gewinnanteil auch ohne Ausschüttung und beanspruchen den Abzug anhand der Erklärung zum K-1. Garantierte Zahlungen an Gesellschafter (Guaranteed Payments) bleiben steuerpflichtig, zählen aber nicht zu den QBI.

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S Corporation: Auslagen für Homeoffice, Handy und Auto erstatten

Dokumentieren Sie zuerst die betriebliche Nutzung. Eine S Corporation in den USA kann ihrem Aktionär, der zugleich Arbeitnehmer ist, Kosten über einen Accountable Plan erstatten. Der Plan verlangt zeitnahe Nachweise und die Rückgabe von Überschüssen; ein schriftlicher Plan ist freiwillig. Qualifizierte Zahlungen sind vom Lohn ausgenommen, während nicht erfüllte Zahlungen steuerpflichtiger Lohn sind, auf den die Lohnsteuern der Gesellschaft anfallen. Gesellschafter einer Personengesellschaft sollten den Gesellschaftsvertrag prüfen: Nicht erstattete Betriebskosten, die der Gesellschaftsvertrag vorschreibt, können auf Schedule E abziehbar sein.

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Vergütung der Eigentümer und Lohnabrechnung

Lohnsteuer im Rückstand: Erklärungen, Zuschläge, Haftung

Reichen Sie überfällige Lohnsteuererklärungen auch dann ein, wenn Steuer unbezahlt ist, und zahlen Sie neue Beträge pünktlich ein. Eine eingereichte Form 941 heilt eine verspätete Einzahlung nicht. Der IRS kann den Zuschlag für einen qualifizierenden Zeitraum erlassen; spätere Zeiträume brauchen eigene Gründe. Einzelunternehmer und die meisten General Partners haften für die Lohnsteuer persönlich. Bei Kapitalgesellschaften und LLCs können verantwortliche Personen bei vorsätzlicher Nichtzahlung nach den Regeln zu Trust-Fund-Steuern (einbehaltene Steuern) haften.

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Auftragnehmer oder Arbeitnehmer? Status von Arbeitskräften klären

Barzahlung und elektronische Überweisung ändern den Status einer Arbeitskraft nicht. Prüfen Sie, wer die Arbeit kontrolliert, und prüfen Sie Abschnitt 530; ist die Behandlung als Arbeitnehmer erforderlich, starten Sie die Lohnabrechnung und korrigieren Sie betroffene Erklärungen. Das Unternehmen schuldet die Lohnsteuern. Einzelunternehmer und General Partners können sie persönlich schulden; verantwortliche Führungskräfte von Kapitalgesellschaften und andere Personen können bei vorsätzlicher Nichteinbehaltung oder Nichtzahlung der Steuern einem Trust-Fund-Zuschlag unterliegen.

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Lohnabrechnung für Arbeitnehmer in einem anderen Bundesstaat

Halten Sie zuerst Arbeits- und Wohnstaat sowie die Wechseldaten fest. Einzelunternehmer, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften müssen sich dort registrieren, wo es vorgeschrieben ist, Lohnsteuern der Bundesstaaten und Kommunen nach den Regeln beider Bundesstaaten einbehalten und abführen und die Beiträge zur Arbeitslosenversicherung an den zuständigen Bundesstaat zahlen; manche Bundesstaaten erheben auch Beiträge der Arbeitnehmer. Arbeit aus der Ferne kann im Arbeitsstaat Unternehmenseinkommensteuer oder Franchise Tax auslösen.

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Kinder im eigenen Unternehmen anstellen: Steuerregeln in den USA

Ja, wenn Ihr Kind echte betriebliche Arbeit leistet und einen angemessenen Lohn erhält, kann das US-Unternehmen die Vergütung in der Regel abziehen. Ob die Ausnahmen bei den Bundeslohnsteuern gelten, hängt von der Unternehmensform und vom Alter des Kindes ab; für Löhne einer Kapitalgesellschaft gelten sie nicht. Auf mäßige Löhne fällt für das Kind unter Umständen keine US-Bundeseinkommensteuer an, die Lohnmeldungen sind aber trotzdem nötig.

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Verspätete 1099 und W-2: Nachreichen und Zuschläge senken

Prüfen Sie die Beträge, stellen Sie die fehlenden 1099-NEC oder W-2 zu, reichen Sie dann die 1099-NEC beim IRS (US-Bundessteuerbehörde) und die W-2 bei der SSA (Social Security Administration, US-Sozialversicherungsbehörde) ein. Für die Einreichung und für die Zustellung der Mitteilungen fallen getrennte Zuschläge an; sie treffen den Einreichenden, also den Einzelunternehmer persönlich oder die Personengesellschaft bzw. Kapitalgesellschaft. Eine rasche Korrektur kann sie senken, ein hinreichender Grund (Reasonable Cause) kann sie ganz beseitigen. Antworten Sie auf Notice 972CG innerhalb von 45 Tagen (60 Tage bei ausländischen Einreichenden).

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Auftragnehmer im Ausland bezahlen: Formulare und Quellensteuer

Holen Sie vor der Zahlung bei einer ausländischen Einzelperson das W-8BEN, bei einer ausländischen Kapitalgesellschaft das W-8BEN-E oder das passende Formular für die jeweilige Rechtsform ein, dazu einen Nachweis des Arbeitsorts. Für Arbeit im Ausland ist in der Regel weder ein US-Steuereinbehalt noch eine 1099-NEC oder 1042-S nötig. Für Arbeitstage in den USA teilen Sie die Vergütung auf; behalten Sie Steuer ein, sofern keine Befreiung gilt, und reichen Sie in der Regel 1042-S und 1042 auch bei Befreiung ein. Der Zahlende schuldet versäumte Quellensteuer. Eine US-Person im Ausland unterliegt den Regeln zu W-9 und 1099-NEC.

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Sich selbst bezahlen: Entnahmen aus einer LLC in den USA

Wird Ihre LLC wie ein Einzelunternehmen besteuert, bezahlen Sie sich mit einer Entnahme (Owner's Draw). Wird sie als Personengesellschaft besteuert, nutzen Sie Ausschüttungen oder vereinbarte garantierte Zahlungen. Entnahmen und gewöhnliche Ausschüttungen sind keine Betriebsausgaben und werden nicht gesondert als Vergütung besteuert; Eigentümer melden den Unternehmensgewinn, egal ob sie ihn entnehmen. Ausschüttungen einer Personengesellschaft über den steuerlichen Anschaffungskosten (Basis) hinaus können einen Gewinn auslösen.

Selbstständige · Personengesellschaften

Steuervorauszahlungen für Eigentümer einer S Corporation

Berechnen Sie zuerst die gesamte voraussichtliche US-Bundessteuer des Eigentümers und den Lohnsteuereinbehalt. Verbleibende Pflichtraten der US-Bundessteuer zahlt der Eigentümer per Form 1040-ES oder deckt sie durch zusätzlichen Lohnsteuereinbehalt ab. Der durchgereichte Gewinn ist auch ohne Ausschüttung steuerpflichtig. Die S Corporation führt ihre eigenen Lohnsteuerbeträge ab und leistet Vorauszahlungen nur für bestimmte Steuern auf Unternehmensebene. Zusätzlich können Zahlungen von Eigentümer und Unternehmen an den Bundesstaat anfallen.

Kapitalgesellschaften · Privatpersonen

S-Corporation-Gehalt: Höhe und Korrektur früherer Jahre

Wenn Sie für Ihre S Corporation arbeiten und Geld oder Sachwerte entnehmen, zahlen Sie sich zuerst ein angemessenes W-2-Gehalt für Ihre Arbeit. Erst der Rest gilt als Ausschüttung. Der IRS (US-Bundessteuerbehörde) legt weder einen festen Betrag noch ein festes Verhältnis von Gehalt zu Ausschüttung fest. Belegen Sie die Höhe mit Ihren Aufgaben, Ihrer Arbeitszeit, vergleichbaren Gehältern und der Herkunft der Einnahmen der Gesellschaft.

Kapitalgesellschaften

Lohnabrechnung einrichten für den ersten Mitarbeiter

Vor der ersten Zahlung brauchen Sie die EIN des Arbeitgebers und die vorgeschriebenen Konten im Bundesstaat der Arbeit. Holen Sie Form I-9 und die Formulare zum Einbehalt ein, legen Sie Lohn und Zahltag fest, berechnen Sie dann den Einbehalt der Arbeitnehmer und die Steuern des Arbeitgebers und führen Sie sie ab. Planen Sie Erklärungen, Form W-2 und die Meldung neuer Mitarbeiter im Kalender ein. Einzelunternehmer, Gesellschafter einer Personengesellschaft und Eigentümer einer transparenten LLC zahlen sich keinen Lohn. Mitarbeitende Eigentümer einer Kapitalgesellschaft erhalten ihn in der Regel.

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Sales Tax

Nicht erhobene Sales Tax nachholen: So gehen Sie vor

Wenn Sie die Sales Tax eines Bundesstaats hätten erheben müssen, klären Sie zuerst, ab wann die Pflicht bestand und welche Verkäufe steuerpflichtig waren. Danach regeln Sie die offene Steuer mit jedem Bundesstaat. Prüfen Sie vor einer Registrierung oder einer Nacherklärung, ob eine Vereinbarung zur freiwilligen Offenlegung (Voluntary Disclosure Agreement, VDA) möglich ist. Ein Verkäufer kann für Steuern haften, die er nie in Rechnung gestellt hat. Steuern, die er erhoben, aber nicht abgeführt hat, müssen Sie gesondert behandeln.

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Sales-Tax-Erklärungen einreichen: Fristen, versäumte Erklärungen

Prüfen Sie zuerst den zugewiesenen Einreichungsrhythmus jeder Genehmigung und jedes lokalen Kontos. Reichen Sie auch für Zeiträume ohne Umsatz ein, solange Erklärungen vorgeschrieben sind. Melden Sie Direkt- und Marktplatzverkäufe in den Feldern des Bundesstaats. Reichen Sie versäumte Erklärungen anhand der tatsächlichen Unterlagen nach, zahlen Sie die fällige Steuer, beantworten Sie geschätzte Steuerbescheide und schließen Sie Genehmigungen förmlich. Das registrierte Unternehmen zahlt die fällige Steuer. Ein Einzelunternehmer schuldet sie unmittelbar. Auch Personen, die die Steuer einer Gesellschaft abwickeln, können nach dem Recht des Bundesstaats persönlich haften.

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US-Sales-Tax für Verkäufer mit Sitz außerhalb der USA

Ja. Ein Unternehmen mit Sitz in Kanada oder einem anderen Land muss sich unter Umständen registrieren und die Sales Tax oder Use Tax eines Bundesstaats erheben, wenn seine Verkäufe in diesen Bundesstaat die Vorgaben dieses Bundesstaats erfüllen. Das gilt auch, wenn es aus dem Ausland liefert und keine US-Gesellschaft hat. Die Erhebung durch einen Marktplatz kann verändern, wer die Steuer abführt, doch die Registrierungsregeln unterscheiden sich weiterhin je nach Bundesstaat.

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Wo Sie Sales Tax erheben müssen: Nexus einfach erklärt

Sie müssen unter Umständen in einem Bundesstaat Sales Tax erheben, in dem Ihr Unternehmen physisch präsent ist oder in den Ihre Verkäufe die Schwelle für den wirtschaftlichen Nexus überschreiten. Schwelle, zählende Verkäufe und Starttermin unterscheiden sich je nach Bundesstaat. Prüfen Sie zuerst, wo Sie Personal oder Lagerbestand haben. Summieren Sie dann die Verkäufe nach Bestimmungsort und Vertriebskanal und klären Sie, ob das, was Sie verkaufen, steuerpflichtig ist.

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Compliance und Abschluss

LLC oder Kapitalgesellschaft schließen: Erklärungen, Vermögen

Klären Sie die steuerliche Einordnung, zahlen Sie Löhne und Schulden und befolgen Sie die Schritte des Bundesstaates zur Beendigung. Bei einer transparenten LLC (Disregarded Entity) meldet der Eigentümer die Tätigkeit. LLCs, die als Personengesellschaft besteuert werden, reichen Form 1065 ein, S Corporations Form 1120-S und C Corporations Form 1120. Kapitalgesellschaften brauchen eventuell Form 966. Gesellschafter und Aktionäre einer S Corporation versteuern durchgeleitete Gewinne, C Corporations versteuern Gewinne aus Vermögenswerten. Eigentümer können Steuer auf Ausschüttungen schulden. Schließen Sie die Konten beim Bundesstaat und deaktivieren Sie die EIN.

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LLC oder Corporation in einen anderen Bundesstaat verlegen

Ihr Umzug verlegt die LLC oder Kapitalgesellschaft nicht. Klären Sie zuerst, wo sie tätig ist. Sie können sie behalten und dort registrieren, wo es vorgeschrieben ist, sie umwandeln, wenn beide Bundesstaaten das erlauben, oder sie ersetzen und schließen. Eine Adressänderung erhält die EIN und die Wahl als S Corporation. Eine Ersetzung kann beides ändern. Meldungen können in beiden Bundesstaaten weiterlaufen. Das Unternehmen zahlt die Steuern des Rechtsträgers, die Eigentümer zahlen Steuer auf durchgeleitete Einkünfte.

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LLC oder Corporation wiederherstellen: aufgelöst oder ausgesetzt

Prüfen Sie im Eintrag des Gründungsstaates, ob das Register, die Steuerbehörde oder beide den Status des Unternehmens geändert haben. Holen Sie versäumte Berichte, Anforderungen an den Registered Agent (Zustellungsbevollmächtigten), Steuererklärungen, Zahlungen und den Antrag auf Wiederherstellung nach, die der Bundesstaat verlangt. Prüfen Sie dann die Erklärungen auf Bundesebene und in anderen Bundesstaaten für die betroffenen Jahre. Die Wiederherstellung erledigt keine Steuerschulden, bestätigt keine Wahl als S Corporation und beseitigt keine Haftung aus der Zeit des Verfalls.

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Ausländische Eigentümer

Ausländischer Miteigentümer: LLC oder C Corporation in den USA

Prüfen Sie zuerst den Steuerstatus jedes Eigentümers. Eine LLC mit zwei Eigentümern reicht normalerweise Form 1065 (Erklärung einer Personengesellschaft) ein. Eine Privatperson mit US-Steuerstatus reicht Form 1040 ein, eine nicht ansässige Privatperson Form 1040-NR und ein ausländischer Gesellschafter, der eine Kapitalgesellschaft ist, meist Form 1120-F. Die LLC führt die Quellensteuer für ausländische Gesellschafter ab. Eine C Corporation zahlt selbst Steuern und reicht Form 1120 ein. Ihre Aktionäre versteuern Dividenden, bei ausländischen Empfängern mit Quellensteuereinbehalt. Nicht ansässige Ausländer oder Kapitalgesellschaften als Aktionäre schließen den S-Corporation-Status aus.

Personengesellschaften · Kapitalgesellschaften

Verlängerte C-Corp-Erklärung: Was am 15. Oktober fällig ist

Bei einer C Corporation in den USA mit Kalenderjahr sind Form 1120 und jedes erforderliche Form 5472 mit einem gültigen Form 7004 (Antrag auf Fristverlängerung für Unternehmen) am 15. Oktober fällig. Reichen Sie beide bis dahin ein. Die Steuer zahlen Sie bis zum 15. April, oder bis zum 15. Juni, wenn die Kapitalgesellschaft die Regel für Geschäftstätigkeit und Bücher im Ausland erfüllt. Ein verspätetes Form 5472 kann die Kapitalgesellschaft $25.000 kosten, auch wenn keine Einkommensteuer anfällt.

Kapitalgesellschaften

US-Kapitalgesellschaft: Erklärung aus dem Ausland einreichen

Eine C Corporation in den USA darf ihr Form 1120 selbst erstellen. Ein bevollmächtigter Officer unterschreibt, auch ohne SSN oder ITIN. Legen Sie jedes erforderliche Form 5472 bei. Reichen Sie elektronisch (E-File) ein oder, wenn die Papiereinreichung erlaubt ist, per Post an die Adresse, die zum Hauptstandort der Kapitalgesellschaft gehört. Die Kapitalgesellschaft zahlt ihre Steuer gesondert, auch per internationaler Überweisung von einer ausländischen Bank.

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Erstes Form 1120 ohne Umsatz bei ausländischem Eigentümer

Eine C Corporation in den USA in ausländischem Eigentum reicht ihr erstes Form 1120 in der Regel für den Zeitraum ein, der ab dem Tag beginnt, an dem sie erstmals Aktionäre, Vermögen oder Geschäftstätigkeit hat, und bis zum Ende ihres Steuerjahres reicht, auch bei Umsatz von null. Klären Sie zuerst diese Daten und melden Sie dann Einkommen und abzugsfähige Kosten. Anlauf- und Gründungskosten sind in der Regel erst ab Geschäftsbeginn abziehbar. Die Kapitalgesellschaft zahlt eine etwaige Steuer und behält ihre Verluste selbst.

Kapitalgesellschaften

Ausländische Gesellschaft: US-Steuererklärung nötig?

US-Verkäufe oder der Besitz einer LLC allein verlangen kein Form 1120-F (Steuererklärung ausländischer Kapitalgesellschaften). Prüfen Sie zuerst die US-Aktivität und die Einstufung der LLC. Eine ausländische Kapitalgesellschaft mit Geschäftstätigkeit in den USA (US trade or business) reicht in der Regel Form 1120-F ein und zahlt die dort anfallende Steuer, auch bei Entlastung durch ein Abkommen. Eine steuerlich nicht eigenständige LLC (Disregarded Entity) kann gesondert Form 5472 einreichen. Eine LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, oder eine LLC mit Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft reicht ihre eigenen Erklärungen ein.

Kapitalgesellschaften

US-C-Corporation in ausländischem Eigentum: Jahrespflichten

Eine US-C-Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt) reicht in der Regel in jedem Steuerjahr eine vollständige Form 1120 ein, auch ohne Umsatz und ohne steuerpflichtiges Einkommen. Sie fügt Form 5472 bei, wenn sie ein meldepflichtiges Geschäft mit einer ausländischen oder inländischen nahestehenden Partei hatte. Zahlungen an einen ausländischen Eigentümer können außerdem Erklärungen zur Quellensteuer auslösen. Welche Einreichungen in den Bundesstaaten nötig sind, hängt davon ab, wo die Gesellschaft tätig ist und wo sie gegründet wurde.

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US-LLC mit ausländischem Eigentümer: Einreichungen beim IRS

Eine US-LLC mit einem Mitglied (Limited Liability Company, Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach US-Recht), die einer ausländischen Person gehört, muss eine Pro-forma-Form 1120 mit beigefügter Form 5472 einreichen, und zwar für jedes Jahr, in dem sie ein meldepflichtiges Geschäft mit ihrem Eigentümer oder einer anderen nahestehenden Partei hat, einschließlich Einlagen und Ausschüttungen. Bei einer LLC mit Kalenderjahr ist die Frist der 15. April. Sie lässt sich mit Form 7004 verlängern. Die Einreichung muss per Fax oder Post erfolgen, nicht elektronisch.

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Ausländische Partner: Einbehalt und Meldung der US-Partnership

Eine US-Personengesellschaft oder LLC mit mehreren Mitgliedern, die einen ausländischen Gesellschafter hat, behält in der Regel Bundessteuer auf dessen Anteil am Effectively Connected Taxable Income ein (mit einem US-Geschäft verbundene steuerpflichtige Einkünfte), auch ohne Barausschüttung. Sie zahlt Raten mit Form 8813 und reicht Form 8804 und Form 8805 ein. Gesonderte Quellensteuer kann für passive Einkünfte, für den Verkauf des Anteils und für Einkünfte aus Quellen eines Bundesstaates gelten.

Personengesellschaften

US-Unternehmen als Nichtansässiger besitzen: Rechtsformen

Ein Nichtansässiger kann in der Regel eine US-LLC oder C Corporation besitzen, ein nicht in den USA ansässiger Ausländer kann aber nicht Gesellschafter einer S Corporation sein. Eine LLC mit einem Eigentümer reicht ihre Einkünfte meist an den Eigentümer durch, eine LLC mit mehreren Eigentümern reicht in der Regel als Personengesellschaft ein, und eine C Corporation zahlt ihre Einkommensteuer selbst. Welche Einreichungen tatsächlich nötig sind, hängt von Eigentum, US-Tätigkeit und den Regeln der Bundesstaaten ab.

Selbstständige · Personengesellschaften · Kapitalgesellschaften

Form 5472 versäumt: Nachholen und Strafzuschlag abwenden

Prüfen Sie jedes Jahr, in dem die US-Gesellschaft Form 5472 einreichen musste und meldepflichtige Transaktionen mit nahestehenden Personen hatte. Reichen Sie jede fehlende Meldung zusammen mit der vorgeschriebenen Unternehmenssteuererklärung ein. Eine freiwillige Einreichung garantiert keinen Erlass des Strafzuschlags, aber Sie können einen triftigen Grund (Reasonable Cause) darlegen. Haben Sie ein CP215-Schreiben erhalten, halten Sie dessen Antwortfrist ein, holen Sie die fehlende Einreichung nach und beantragen Sie den Erlass mit Nachweisen.

Selbstständige · Kapitalgesellschaften

US-Immobilie vom Ausland vermieten: Steuern und Erklärungen

Klären Sie zuerst für jeden Eigentümer den US-Steuerstatus, den Anteil und wer die Miete einzieht. Nicht ansässige Eigentümer schulden US-Steuer auf Mieten aus den USA. Der Zahlende behält in der Regel Quellensteuer auf die Bruttomiete ein, sofern keine Nettobesteuerung nachgewiesen ist; wer einzieht und nicht einbehält, kann diese Steuer selbst schulden. Privatpersonen wählen die Nettobesteuerung mit Form 1040-NR; ausländische Kapitalgesellschaften nutzen Form 1120-F. Maßgeblich ist die steuerliche Einordnung der LLC. Rekonstruieren Sie versäumte Jahre.

Privatpersonen · Kapitalgesellschaften

Nichtansässig mit US-Geschäft: Form 1040-NR einreichen

Klären Sie zuerst Ihren Status als Nichtansässiger, einschließlich einer Tie-Breaker-Regel eines Steuerabkommens. Für steuerpflichtige US-Geschäftseinkünfte reichen Sie Ihre eigene Form 1040-NR ein: Geben Sie das Geschäft einer direkt gehaltenen oder steuerlich nicht eigenständigen LLC in Schedule C an oder einen Gesellschaftsanteil aus Schedule K-1, und machen Sie einen Einbehalt aus Form 8805 geltend. Sie schulden Steuer auf Ihren Anteil, auch ohne Auszahlung. Selbstständigensteuer fällt in der Regel nicht an; prüfen Sie Vorauszahlungen und die Einreichung im Bundesstaat.

Privatpersonen · Selbstständige

Sich selbst bezahlen: US-Gesellschaft, Eigentümer im Ausland

Ist eine US-LLC mit einem Mitglied für die Bundessteuer steuerlich nicht eigenständig, kann ihr Eigentümer Geld in der Regel als Entnahme übertragen: Die Übertragung selbst löst keine gesonderte US-Einkommensteuer und keinen Quellensteuereinbehalt auf Dividenden aus, aber die Einkünfte der LLC können beim Eigentümer dennoch steuerpflichtig sein. Eine C Corporation kann Dividenden zahlen, angemessene Löhne oder Honorare vergüten oder ein echtes Darlehen zurückzahlen; für jede Zahlung gelten andere Regeln zur Quelle, zum Einbehalt und zur Meldung.

Selbstständige · Kapitalgesellschaften

US-Corporation aus dem Ausland finanzieren: Anteile oder Darlehen

Eine Überweisung aus dem Ausland ist für eine US C Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt) in der Regel kein Einkommen, wenn dafür Anteile ausgegeben werden oder ein echtes Darlehen entsteht. Legen Sie vor der Überweisung oder vor der privaten Zahlung von Firmenrechnungen schriftlich fest, ob die Gesellschaft Anteile ausgibt oder das Geld zurückzahlen muss. Ein Darlehen eines ausländischen Eigentümers und die Zinsen darauf können Form 5472 auslösen. Zahlt die Gesellschaft steuerpflichtige Zinsen an diesen Eigentümer, muss sie Steuer einbehalten und die Zahlung melden.

Kapitalgesellschaften

US-Firma aus dem Ausland: Adresse, Registered Agent, Konto

Prüfen Sie zuerst die Regel des Gründungsstaates für den Registered Agent Ihres Rechtsträgers. Ein Einzelunternehmer ohne gegründete Gesellschaft braucht keinen Registered Agent. Nennen Sie dem IRS (US-Bundessteuerbehörde) Ihre tatsächliche Postadresse und Ihren tatsächlichen Standort, auch wenn sie im Ausland liegt. Ein US-Unternehmen oder ein ausländisches Unternehmen kann ein US-Konto beantragen. Die Bank prüft aber Standort und Identität, und Zahlungsplattformen legen eigene Prüfungen fest. Ob ein Konto aus der Ferne eröffnet und angenommen wird, entscheidet das jeweilige Institut.

Selbstständige · Personengesellschaften · Kapitalgesellschaften

US-Corporation aus dem Ausland geführt: Gewinn voll besteuert?

Ja. Eine Delaware C Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt) reicht Form 1120 ein und zahlt auf ihr weltweites steuerpflichtiges Einkommen in der Regel Bundessteuer von 21 %, auch wenn sie aus dem Ausland geführt wird. Ohne Geschäftstätigkeit in Delaware schuldet sie dort keine Körperschaftsteuer. Jahresbericht und Franchise Tax sind aber bis 1. März des Folgejahres fällig. Ein anderer Bundesstaat oder das Land, aus dem die Gesellschaft geführt wird, kann sie ebenfalls besteuern.

Kapitalgesellschaften

US-Muttergesellschaft mit ausländischer Tochter: Jahresmeldungen

Prüfen Sie zuerst, ob die Tochtergesellschaft für die US-Steuer als Kapitalgesellschaft gilt. Eine US C Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt), der sie vollständig gehört, reicht Form 5471 und Form 8992 zusammen mit Form 1120 ein, auch ohne Dividenden. Die Muttergesellschaft zahlt die anfallende US-Steuer. Verwenden Sie Form 8993 für einen Abzug und Form 1118 für eine Anrechnung. Meldepflichtige Geschäfte mit nahestehenden Personen können Form 5472 erfordern.

Kapitalgesellschaften

US-Tochter einer ausländischen Gesellschaft: Jahresmeldungen

Die US C Corporation (US-Kapitalgesellschaft, die selbst Steuern zahlt) einer ausländischen Gesellschaft reicht jedes Jahr Form 1120 ein und je ein Form 5472 für jede nahestehende Person mit meldepflichtigen Transaktionen. Stimmen Sie zuerst die Belastungen der Muttergesellschaft ab und holen Sie von ihr ein Form W-8BEN-E (Nachweis der Nichtansässigkeit für Rechtsträger) ein. Belegen Sie Preise nach dem Fremdvergleichsgrundsatz. Behalten Sie auf steuerpflichtige Zinsen und Lizenzgebühren aus US-Quellen Steuer ein und reichen Sie dann Form 1042 und Form 1042-S bis 15. März nach dem Zahlungsjahr ein. Nicht einbehaltene Steuer schuldet die Tochtergesellschaft.

Kapitalgesellschaften

Ersteller beauftragen: US-Corporation in ausländischem Eigentum

Wenden Sie sich jetzt mit früheren Steuererklärungen, Eigentumsunterlagen, Buchführung, Kontoauszügen und Geschäften mit nahestehenden Personen an einen Ersteller von Steuererklärungen. Eine amtliche Gebühr für Form 1120 mit Form 5472 gibt es nicht. Fehlende Buchführung, nahestehende Personen, Darlehen, Quellensteuer, Lohnabrechnung und verspätete Jahre erhöhen den Aufwand. Die Kapitalgesellschaft schuldet ihre Steuer und bleibt für die Erklärung verantwortlich. Eine Erklärung für das Kalenderjahr mit rechtzeitigem Form 7004 ist bis 15. Oktober fällig.

Kapitalgesellschaften

Nichtansässige: Wann US-Steuer auf Geschäftseinkünfte anfällt

Ein nicht ansässiger Ausländer oder eine ausländische Gesellschaft zahlt US-Steuer auf Geschäftseinkünfte, die mit einer US-Geschäftstätigkeit (US trade or business) verbunden sind, meist durch Arbeit oder Betrieb in den USA. Besteuert wird der Nettogewinn zu den regulären Steuersätzen. Arbeit außerhalb der USA wird in der Regel nicht besteuert. Ein Steuerabkommen kann Gewinne befreien, die keiner US-Betriebsstätte (zum Beispiel einem Büro) zuzurechnen sind.

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Buchhaltung

Buchführung nachholen vor Abgabe der Steuererklärung

Um rückständige Buchführung steuerfertig zu machen, bauen Sie jeden Monat aus Bank-, Karten-, Rechnungs-, Lohn- und Zahlungsberichten neu auf, trennen betriebliche und private Vorgänge, stimmen jedes Konto ab und prüfen Einkommensmitteilungen und Vorjahressalden. Nutzen Sie eine verfügbare Fristverlängerung und zahlen Sie die fällige Steuer bis zur jeweiligen Zahlungsfrist. Bewahren Sie für jeden erklärten Betrag einen Nachweis auf.

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Buchhaltung selbst führen oder Buchhalter beauftragen (USA)

Sie können Ihre Buchhaltung mit Software selbst führen, wenn Sie jeden Geschäftsvorfall erfassen, die Belege dazu aufbewahren, Konten abstimmen und fristgerecht die Zahlen für jede erforderliche Steuererklärung liefern können. Der IRS (US-Bundessteuerbehörde) verlangt keinen Buchhalter. Ein Buchhalter wird sinnvoll, wenn Lohnabrechnung, Warenbestand, Sales Tax, mehrere Eigentümer oder eine Bilanz es schwer machen, diese Aufgaben zuverlässig zu bewältigen.

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Einkommen als Selbstständiger gegenüber Kreditgebern belegen

Fragen Sie zuerst nach der genauen Checkliste des Kreditgebers. Legen Sie Ihre eingereichte persönliche Steuererklärung mit den zugehörigen Einkommens-Schedules vor, dazu die Steuererklärung einer Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft sowie Lohn- oder Dividendennachweise, soweit sie zutreffen. Eine aktuelle Gewinn-und-Verlust-Rechnung können Sie oder ein Buchhalter erstellen, sofern der Kreditgeber keinen CPA verlangt. Ein CPA (in den USA zugelassener Wirtschaftsprüfer und Steuerexperte) darf ein Schreiben nur in einem Umfang ausstellen, den er belegen kann.

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Umsätze, Auszahlungen und Form 1099-K abstimmen

Beginnen Sie mit dem Abrechnungsbericht jeder Auszahlung und ordnen Sie seine Transaktionen dem Bankeingang zu. Erfassen Sie Umsätze nur einmal, Gebühren und Rückerstattungen getrennt und beim Zahlungsdienstleister gehaltenes Geld auf einem Verrechnungskonto. Führen Sie Steuern, die Sie abführen müssen, als Verbindlichkeit; ein Marktplatz führt Steuern aufgrund seiner eigenen Pflicht ab. Stimmen Sie Form 1099-K mit den Bruttozahlungen ab, nicht mit den Bankeingängen; führen Sie Backup Withholding (Ersatz-Quellensteuer) gesondert.

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