یہ کس کے لیے ہے
- انفرادی کاروبار کے مالک جن کے پرانے Schedule C گوشواروں میں ابتدائی یا اختتامی انوینٹری نہیں دکھائی گئی
- شراکت داریاں اور کارپوریشنز جن کے Form 1125-A میں موجود اسٹاک شامل نہیں تھا
- بیچنے والے اور گوشوارے تیار کرنے والے جو طے کر رہے ہیں کہ ترمیم کریں، Form 3115 جمع کرائیں یا نئے سرے سے شروع کریں
یہاں شامل نہیں
- ہر سال Part III کیسے بھریں، اور ہر آئٹم کی لاگت میں کیا شامل ہوتا ہے
- ریکارڈ غائب ہونے پر فروخت شدہ مال کی لاگت کا تخمینہ لگانا
- ایسے اسٹاک کو رائٹ آف کرنا جو بکے گا نہیں
- شراکت داری یا S کارپوریشن کا گوشوارہ اور اس کے K-1 درست کرنا
- ریاستی انکم ٹیکس گوشوارے
کیا مجھے انوینٹری کا حساب رکھنا لازمی ہے، یا چھوٹا بیچنے والا اسے چھوڑ سکتا ہے؟
عموماً انوینٹری اس وقت لازمی ہوتی ہے جب مال بنانا، خریدنا یا بیچنا کاروبار میں آمدنی پیدا کرنے کا عنصر ہو: ہر سال کے آغاز اور اختتام پر اسٹاک کی قدر طے کی جاتی ہے (26 CFR 1.471-1؛ Publication 538)۔ جو بیچنے والے انوینٹری رکھتے ہیں وہ فروخت شدہ مال کی لاگت (COGS) Schedule C کے Part III میں رپورٹ کرتے ہیں، آن لائن بیچنے والوں سمیت۔ چھوٹے کاروبار کا ٹیکس دہندہ باقاعدہ انوینٹری چھوڑ سکتا ہے، لیکن اسے پھر بھی ایسا طریقہ چاہیے جو آمدنی صاف دکھائے۔ اس سے خود بخود یہ اجازت نہیں ملتی کہ اسٹاک خریدتے ہی اس کی کٹوتی لے لی جائے۔
اگر پرانا طریقہ جائز نہیں تھا تو چھوڑا ہوا ایک جمع شدہ گوشوارہ عموماً ترمیم سے ٹھیک ہوتا ہے۔ ایک ہی طریقے والے دو یا زیادہ مسلسل گوشوارے عموماً اکاؤنٹنگ کا طریقہ ہوتے ہیں، جسے Form 3115 اور سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ، یعنی آمدنی میں شامل کی جانے والی تلافی کی رقم، کے ساتھ بدلا جاتا ہے۔ اس سال صفر سے شروع کرنا ان دونوں کا متبادل نہیں۔
چھوٹے کاروبار کے ٹیکس دہندہ کی پچھلے تین ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی $32,000,000 یا اس سے کم ہوتی ہے اور وہ ٹیکس شیلٹر نہیں ہوتا (Schedule C کی ہدایات)۔ یہ حد ہر سال بدلتی ہے، اس لیے پرانا گوشوارہ اسی سال کا عدد استعمال کرتا ہے (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 22.18)۔ فرد اپنا ہر کاروبار گنتا ہے، ساتھ کسی بھی شراکت داری یا S کارپوریشن کا اپنا حصہ؛ متعلقہ کاروبار ملا کر گنے جاتے ہیں، اور تین سال سے کم عمر کاروبار اتنی ہی مدت لیتا ہے جتنی وہ موجود رہا (26 CFR 1.471-1؛ 26 U.S.C. 448(c))۔
ایسے کاروبار کے پاس دو آسان راستے ہیں: اسٹاک کو غیر ضمنی مواد اور سپلائیز کے طور پر برتنا، جس کی کٹوتی اس سال ہوتی ہے جو بعد میں آئے، یعنی جس سال مال گاہک کو جائے یا جس سال ادائیگی ہو؛ یا اپنے مالیاتی ریکارڈ کی پیروی کرنا، یعنی اس کا قابل اطلاق مالیاتی گوشوارہ (جیسے قرض کے لیے استعمال ہونے والا آڈٹ شدہ گوشوارہ) اگر ہو، اور نہ ہو تو اس کی کتابیں اور ریکارڈ۔ دوسرے راستے کے تحت خریداری کی ادائیگی پر کٹوتی لینے کی اجازت ہو سکتی ہے اگر کتابوں میں اسٹاک کبھی درج نہ ہوا ہو؛ جن کتابوں میں اسٹاک درج ہو، یا جس کا اسٹاک عدد قرض دینے والے، کسی اور بیرونی فریق یا حصص داروں کو دیا گیا ہو، وہ الٹی سمت اشارہ کرتی ہیں (26 CFR 1.471-1 کی مثالیں)۔ جو کاروبار چھوٹے کاروبار کا ٹیکس دہندہ نہیں، اس کے پاس کوئی آسان راستہ نہیں۔ دونوں راستے چھوٹے بیچنے والوں کے لیے انوینٹری یا سپلائیز میں ہیں۔
کون سی چیزیں معاملے کو کم آسان بناتی ہیں، اور کوئی بھی چیز جمع کرانے سے پہلے گوشوارے پڑھوانے کی وجہ ہیں:
- دو یا زیادہ جمع شدہ گوشواروں میں اسٹاک کے ساتھ ایک ہی برتاؤ کیا گیا۔
- کچھ سالوں میں اسٹاک دکھایا گیا اور کچھ میں نہیں، یا ابتدائی گنتی انوائسز یا پچھلے گوشواروں میں کی گئی کٹوتی سے نہیں ملتی۔
- IRS کا کوئی نوٹس یا معائنہ کھلا ہوا ہے۔
- کچھ سالوں کے گوشوارے کبھی جمع نہیں کرائے گئے۔
- کاروبار ختم ہوا یا اس کی شکل بدلی، جیسے وہ انفرادی کاروبار جو کارپوریشن بن گیا: جس سال کاروبار ختم ہو، جس میں کارپوریشن بننا بھی شامل ہے، اس کے لیے طریقہ بدلنے کی درخواست عموماً نہیں دی جا سکتی (Rev. Proc. 2015-13، سیکشنز 3.04 اور 5.03؛ Form 3115 کی ہدایات)۔
پچھلے تین گوشوارے (Part III کے صفحات، یا Form 1125-A)، خریداری کی انوائسز، سال کے اختتام کی گنتیاں، آئٹم کے لحاظ سے فروخت اور پلیٹ فارم کی رپورٹس جمع کریں۔
جب اختتامی انوینٹری صفر تھی تو میرے پرانے گوشواروں نے اسٹاک کے ساتھ کیا کیا؟
عموماً جن پرانے گوشواروں میں ابتدائی یا اختتامی انوینٹری نہیں تھی، انہوں نے اسٹاک کی کٹوتی اس سال لی جس میں وہ خریدا گیا، اس سال نہیں جس میں بکا۔ Schedule C پر فروخت شدہ مال کی لاگت (لائن 42) لائن 40 منفی اختتامی انوینٹری (لائن 41) ہے، اور لائن 40 میں ابتدائی انوینٹری (لائن 35) کو سال کی خریداری اور دوسری لاگتوں میں جوڑا جاتا ہے (Schedule C)۔ لائن 35 اور 41 پر کچھ نہ ہو تو لائن 42 سال میں خریدی گئی ہر چیز کے برابر ہوتی ہے، شیلف پر پڑا اسٹاک بھی شامل۔
| پرانا گوشوارہ کیا دکھاتا ہے | اس نے اسٹاک کے ساتھ کیا کیا | اس کا مطلب کیا ہے |
|---|---|---|
| لائن 36 پر خریداری؛ لائن 35 اور 41 خالی یا صفر | ہر خریداری کی کٹوتی خریدتے ہی لے لی، بغیر بکے اسٹاک سمیت | وقت کا فرق: لاگت کی کٹوتی جلدی لے لی گئی |
| Part III خالی، خریداری کی کٹوتی دوسری لائنوں، جیسے سپلائیز، پر لی گئی | وہی اثر | وقت کا فرق |
| Part III خالی، خریداری کی کٹوتی کہیں نہیں لی گئی | مال کی لاگت کی کٹوتی شاید کبھی ہوئی ہی نہیں | کٹوتی چھوٹ گئی، جلدی نہیں لی گئی؛ ریکارڈ کے بغیر انوینٹری اور مال کی لاگت دیکھیں |
فرق اہم ہے۔ جلدی لی گئی کٹوتی صرف اس سال کو بدلتی ہے جس میں لاگت لی جاتی ہے، اور IRS ایسے طرز عمل کو، جو صرف وقت بدلے، اکاؤنٹنگ کا طریقہ مانتی ہے۔ جو طرز عمل مستقل طور پر پوری زندگی کی آمدنی بدل دے، وہ عموماً طریقہ نہیں ہوتا (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 2.01؛ 26 CFR 1.446-1)۔ بعد کے سال میں اسی اسٹاک کو دوبارہ ابتدائی انوینٹری کے طور پر گننے سے اس کی لاگت کی کٹوتی دو بار ہو جائے گی۔
کیا مجھے ابتدائی انوینٹری صفر لکھنی چاہیے تاکہ سب کچھ ملے؟
نہیں، اگر پہلے دن اسٹاک موجود تھا اور پرانا طریقہ جائز نہیں تھا۔ جس چھوٹے کاروبار کی کتابوں میں اسٹاک کبھی درج نہیں ہوا، اسے اسٹاک کو خرچ کے طور پر لینے کی اجازت ہو سکتی ہے، اور تب صفر ہی اس کا طریقہ ہے (پہلا حصہ دیکھیں)۔ جہاں اجازت نہیں تھی، وہاں Schedule C کی لائن 35 سال کے آغاز پر موجود مال کی لاگت ہے، اور اس کی وضاحت صرف تب ضروری ہے جب وہ پچھلے سال کی اختتامی رقم سے مختلف ہو (Schedule C؛ Publication 334)۔ صفر پرانے گوشوارے سے تو ملتا ہے، شیلف سے نہیں۔
صفر سے شروع کرنا دوسری کٹوتی سے تب ہی بچاتا ہے جب پچھلے گوشواروں میں اس اسٹاک کی کٹوتی پہلے لی جا چکی ہو۔ تب بھی یہ صاف حل نہیں:
- اگر آپ سال کے اختتام پر اسٹاک گنتے ہیں مگر صفر سے شروع کرتے ہیں، تو اس سال کی فروخت شدہ مال کی لاگت میں ابتدائی اسٹاک شامل نہیں ہوتا، اس لیے اس سال کی آمدنی اسی لاگت کے برابر ایک ہی بار میں زیادہ ہو جاتی ہے۔ Form 3115 IRS کے طریقہ کار کے تحت وہی تلافی کرتا ہے اور مثبت ایڈجسٹمنٹ کو 4 ٹیکس سال کے دوران پھیلا دیتا ہے۔
- اگر پچھلے گوشواروں میں اسٹاک کی کٹوتی کبھی لی ہی نہیں گئی، تو ابتدائی رقم صفر ہونے کا مطلب ہے کہ اسٹاک بکنے پر اس کی لاگت کی کٹوتی نہیں ہوگی۔
- اگر پچھلا برتاؤ ایک قائم شدہ طریقہ تھا، تو اس سال کے گوشوارے میں مختلف طریقہ بغیر رضامندی کی تبدیلی ہے، چاہے اسے کوئی بھی نام دیا جائے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 2.03)۔
انوینٹری چھوڑ دینا کب میرا اکاؤنٹنگ کا طریقہ ہے، اور کب ایک سال کی غلطی؟
عموماً ایک جمع شدہ گوشوارہ غلطی ہے اور ایک ہی برتاؤ والے دو یا زیادہ مسلسل گوشوارے طریقہ ہیں۔ کسی اہم آئٹم کے ساتھ دو یا زیادہ مسلسل جمع کرائے گئے گوشواروں میں ایک ہی برتاؤ یکساں برتاؤ ہے، چاہے وہ برتاؤ جائز تھا یا نہیں۔ زیادہ تر صورتوں میں اس یکسانیت کے بغیر طریقہ اختیار نہیں ہوتا (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 2.01؛ 26 CFR 1.446-1)۔
| صورت | عموماً | وجہ |
|---|---|---|
| اس آئٹم والے صرف پہلے گوشوارے میں اسٹاک چھوڑا گیا | غلطی؛ ابھی کوئی طریقہ اختیار نہیں ہوا | ایک گوشوارہ یکساں برتاؤ نہیں ہے |
| دو یا زیادہ مسلسل جمع شدہ گوشواروں میں اسٹاک چھوڑا گیا | قائم شدہ طریقہ، چاہے جائز نہ ہو | مسلسل گوشواروں میں ایک ہی برتاؤ |
| پہلے گوشوارے نے آئٹم کے ساتھ درست برتاؤ کیا | درست طریقہ فوراً اختیار ہو گیا | کسی تسلسل کی ضرورت نہیں |
| کوئی عدد غلط درج یا غلط جمع ہوا | طریقے کی تبدیلی نہیں | ریاضی اور اندراج کی غلطیاں غلطی کے طور پر درست کی جاتی ہیں |
ذرائع "زیادہ تر صورتوں میں" کہتے ہیں، اس لیے حقائق فیصلہ کرتے ہیں۔ جس سال کا گوشوارہ نہ ہو، کسی ایک سال میں مختلف برتاؤ ہو، یا ادارہ بدل جائے، تو معاملہ ایک صف سے دوسری میں جا سکتا ہے۔
کیا میں پرانے گوشواروں میں ترمیم کروں، Form 3115 جمع کراؤں، یا صرف آگے کے لیے ٹھیک کروں؟
ترمیم کرنی ہے یا Form 3115 جمع کرانا ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ پرانا برتاؤ جائز تھا یا نہیں، اور اگر نہیں تھا تو حقائق پچھلی جدول کی کس صف میں آتے ہیں:
| حقائق | عام راستہ | وجہ |
|---|---|---|
| ایک جمع شدہ گوشوارے میں اسٹاک چھوڑا گیا | اس گوشوارے میں ترمیم کریں (Schedule C فائل کرنے والے کے لیے Form 1040-X)؛ اگلا گوشوارہ درست شدہ عدد سے شروع ہوتا ہے | قائم شدہ طریقہ نہیں |
| دو یا زیادہ مسلسل جمع شدہ گوشواروں میں اسٹاک چھوڑا گیا | جس سال نیا طریقہ شروع ہو اس کے لیے Form 3115، سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ کے ساتھ | قائم شدہ طریقہ پچھلے گوشواروں میں ترمیم سے نہیں بدلا جا سکتا، اور ماضی پر لاگو تبدیلی کی اجازت نہیں |
| چھوٹے کاروبار کا ٹیکس دہندہ جس کی کتابوں میں اسٹاک کبھی درج نہیں ہوا | شاید ٹھیک کرنے کو کچھ نہ ہو؛ گنی ہوئی انوینٹری پر جانا Form 3115 پر طریقے کی تبدیلی ہے | پرانا برتاؤ پہلے ہی جائز ہو سکتا ہے |
| صرف آگے کے لیے ٹھیک کریں، کوئی فائلنگ نہیں | راستہ نہیں | طریقہ کار کے بغیر بدلا گیا طریقہ بغیر رضامندی کی تبدیلی ہے |
| ملے جلے یا غیر واضح سال | گوشوارے تیار کرنے والے کے فیصلے کی ضرورت ہے | حقائق فیصلہ کرتے ہیں |
رضامندی کے اصول Rev. Proc. 2015-13 کے سیکشنز 2.03 اور 2.05 میں ہیں۔ انوینٹری کے طریقے کی تبدیلی Form 3115 پر کی جاتی ہے (Schedule C کی ہدایات)۔
تبدیلی کا سال وہ پہلا سال ہے جس میں درست طریقہ استعمال ہو۔ خودکار تبدیلی کے لیے Form 3115 اسی سال کے گوشوارے کے ساتھ جاتا ہے، اس لیے یہ عموماً ایسا سال ہوتا ہے جس کا گوشوارہ ابھی جمع نہیں ہوا (Form 3115 کی ہدایات)۔
Form 3115۔ Rev. Proc. 2025-23 خودکار تبدیلیوں کی فہرست دیتا ہے۔ سیکشن 22.17 اس ٹیکس دہندہ کا احاطہ کرتا ہے جو انوینٹری کی کٹوتی سے جائز انوینٹری طریقے پر جا رہا ہو، سوائے اس کے جو چھوٹے کاروبار کا طریقہ استعمال کرتا ہو یا تجویز کرتا ہو۔ سیکشن 22.18 چھوٹے کاروبار کے ٹیکس دہندہ کی ان طریقوں میں سے کسی پر منتقلی کا احاطہ کرتا ہے۔ سیکشن 22.19 چھوٹے کاروبار کے طریقے کے اندر تبدیلیوں کا احاطہ کرتا ہے؛ جو کاروبار مالیاتی ریکارڈ کے آپشن پر ہو اور اپنے ریکارڈ میں اسٹاک کے برتاؤ کا طریقہ بدلے، اسے آڈٹ سے تحفظ نہیں ملتا۔ سیکشن 22.20 چھوٹے کاروبار کے طریقے سے باقاعدہ انوینٹری پر منتقلی کا احاطہ کرتا ہے۔ جو حالات پر پورا اترے، گوشوارے تیار کرنے والا وہی چنتا ہے۔
- شراکت داری یا کارپوریشن اپنا Form 3115 خود جمع کراتی ہے، جس پر مجاز شریک، LLC کا رکن یا افسر دستخط کرتا ہے (Form 3115 کی ہدایات)۔
- خودکار تبدیلی پر کوئی صارف فیس نہیں۔ اصل Form 3115 تبدیلی کے سال کے گوشوارے کے ساتھ لگائیں، جو توسیع سمیت وقت پر جمع ہو، اور اسی تاریخ تک دستخط شدہ کاپی ہدایات میں دیے گئے IRS کے پتے پر بھیجیں۔ IRS وصولی کی تصدیق نہیں کرتی (Form 3115 کی ہدایات)۔
- خودکار راستہ عموماً بند ہوتا ہے اگر وہی آئٹم تبدیلی کے سال پر ختم ہونے والے 5 ٹیکس سال میں سے کسی میں بدلا گیا ہو، درج استثنا کے ساتھ (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 5)۔ اس سے باہر، غیر خودکار درخواست صارف فیس کے ساتھ IRS کے نیشنل آفس کو جاتی ہے اور تبدیلی کے سال ہی میں جمع ہونی چاہیے، بعد میں گوشوارے کے ساتھ نہیں (Form 3115 کی ہدایات)۔
- بروقت جمع کرانا عموماً IRS کو پچھلے سالوں کے لیے وہی تبدیلی لازمی کرنے سے روکتا ہے؛ استثنا، جیسے کھلا معائنہ، نیچے نوٹس والے حصے میں ہیں (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 8)۔
Form 1040-X۔ ہر سال کے لیے الگ Form 1040-X جمع کرائیں، درست شدہ Schedule C کے ساتھ۔ کٹوتی ہٹانے کا مطلب زیادہ ٹیکس ہے، اصل آخری تاریخ سے سود کے ساتھ، اور غفلت یا بڑی کم رپورٹنگ پر دوسرے جرمانے بھی لگ سکتے ہیں۔ وفاقی تبدیلی ریاستی گوشوارے کو بھی بدل سکتی ہے (Form 1040-X کی ہدایات)۔ ریفنڈ کا دعویٰ، جیسے کسی ایسی کٹوتی کا جو پچھلے گوشوارے میں چھوٹ گئی ہو، عموماً اصل گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال بعد، یا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال بعد، جو بھی بعد میں ہو کے اندر جمع ہونا چاہیے۔
سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ کیا ہے، اور اسے کیسے پھیلایا جاتا ہے؟
سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ تلافی کی ایک رقم ہے جو طریقہ بدلتے وقت کسی لاگت کو دو بار گنے جانے یا چھوٹ جانے سے روکتا ہے (26 U.S.C. 481)۔ جس بیچنے والے نے اسٹاک کی کٹوتی جلدی لی ہو، اس کے لیے یہ عموماً مثبت ہوتا ہے: اسٹاک کی لاگت کی کٹوتی پہلے ہی لی جا چکی ہے اور نئے طریقے میں نہ لی جاتی۔ ایڈجسٹمنٹ ان پچھلے سالوں کے لیے بھی نکالی جاتی ہے جو دوسری صورت میں بند ہیں (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 2.06)۔
| ایڈجسٹمنٹ | اسے کیسے لیا جاتا ہے |
|---|---|
| مثبت (آمدنی بڑھاتی ہے) | 4 ٹیکس سال کے دوران برابر حصوں میں؛ سیکشن 22.19 کے تحت ریکارڈ کی تبدیلی کے لیے، اگر پرانا برتاؤ کم سال رہا ہو تو اتنے ہی سالوں میں |
| مثبت اور $50,000 سے کم | سب تبدیلی کے سال میں، Form 3115 پر انتخاب کے ذریعے |
| مثبت، جب معائنہ جاری ہو | 2 ٹیکس سال کے دوران، جب تک درج استثنا لاگو نہ ہو |
| منفی (آمدنی کم کرتی ہے) | 1 ٹیکس سال میں، یعنی تبدیلی کے سال میں |
ذرائع: Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 7.03؛ Form 3115 کی ہدایات۔ خالص مثبت ایڈجسٹمنٹ Schedule C کی لائن 6 پر جاتی ہے۔ خالص منفی ایڈجسٹمنٹ Part V میں جاتی ہے (Schedule C کی ہدایات)۔
اگر کاروبار ختم ہو جائے، مثلاً کارپوریشن بننے، فروخت ہو جانے یا اپنے اثاثے شراکت داری میں دینے سے، تو مثبت ایڈجسٹمنٹ کا باقی ماندہ حصہ اسی سال کی آمدنی میں شامل ہوتا ہے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشنز 3.04 اور 7.03(4)(a))۔
اگر مجھے ابتدائی انوینٹری معلوم نہ ہو تو اب اسے کیسے نکالوں؟
ابتدائی اور اختتامی انوینٹری خالی چھوڑنے سے صفر رپورٹ ہوتا ہے، اور صفر عموماً موجود اسٹاک کی لاگت کی کٹوتی بہت جلدی لے لیتا ہے۔ درست شدہ طریقے کے پہلے سال کی ابتدائی انوینٹری اس سال کے پہلے دن موجود مال کی لاگت ہے۔
- اسٹاک اب گنیں، آئٹم کے لحاظ سے، بشمول وہ مال جو آپ کی ملکیت ہے اور راستے میں ہے یا کنسائنمنٹ پر باہر ہے، اور اسے لاگت پر قیمت لگائیں: انوائس کی قیمت منفی تجارتی ڈسکاؤنٹ جمع آپ تک لانے کا فریٹ (Publication 538؛ لینڈڈ کاسٹ)۔ ہر لاگت کو انوائس، کینسل شدہ چیک یا کارڈ سلپ سے جوڑیں (Publication 583)۔
- گنتی کو واپس ابتدائی تاریخ تک لے جائیں۔ اس کے بعد کی ہر حرکت لاگت پر الٹ دیں: فروخت شدہ، سپلائرز کو واپس کیے گئے، گم یا ذاتی استعمال میں لیے گئے یونٹس واپس جوڑیں، اور خریدے گئے یا گاہکوں سے واپس آئے یونٹس نکال دیں۔ نتیجہ اتنا ہی اچھا ہے جتنا اس کے پیچھے کا ریکارڈ۔
- نتیجے کا موازنہ پرانے Part III صفحات سے کریں۔ وہ دکھاتے ہیں کہ ابتدائی اسٹاک کی کٹوتی پہلے لی جا چکی تھی، جس صورت میں وہ ایڈجسٹمنٹ میں جاتا ہے، یا کبھی نہیں لی گئی، جس صورت میں اس کی لاگت اسٹاک بکنے پر کٹوتی کی منتظر ہے۔
اگر ریکارڈ بالکل نہ ہو تو ریکارڈ کے بغیر انوینٹری اور مال کی لاگت دیکھیں۔ جو اسٹاک آپ نے کاروبار کھولنے سے پہلے ذاتی طور پر خریدا ہو، اس کے لیے وہ ابتدائی انوینٹری جو پہلے سے آپ کی ملکیت تھی دیکھیں۔
اس سال کے Schedule C کے Part III میں کیا بدلتا ہے؟
لائن 35 اور 41 میں اصل اعداد ہوتے ہیں، اور پچھلے سال سے کوئی بھی فرق واضح کیا جاتا ہے۔ اگر آپ طریقہ بدل رہے ہیں تو ہدایات کہتی ہیں کہ پچھلے سال کی اختتامی انوینٹری نئے طریقے کے تحت دوبارہ نکالیں، اسے لائن 35 پر لکھیں، وضاحت منسلک کریں اور فرق کو سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ میں استعمال کریں (Schedule C کی ہدایات)۔
| لائن | پرانا گوشوارہ | اس سال |
|---|---|---|
| 35 ابتدائی انوینٹری | خالی یا صفر | سال کے آغاز پر اسٹاک کی لاگت، اگر طریقہ بدلا ہو تو دوبارہ نکالی ہوئی |
| 41 اختتامی انوینٹری | خالی یا صفر | گنا ہوا اسٹاک لاگت پر |
| 6 دوسری آمدنی | کچھ نہیں | مثبت ایڈجسٹمنٹ میں سے اس سال کا حصہ |
شراکت داری یا کارپوریشن یہی اعداد Form 1125-A پر رپورٹ کرتی ہے: ابتدائی انوینٹری لائن 1 پر، اختتامی انوینٹری لائن 7 پر اور فروخت شدہ مال کی لاگت لائن 8 پر (Form 1125-A)۔ ہر سال Part III بھرنے کے لیے Schedule C میں فروخت شدہ مال کی لاگت دیکھیں۔ جمع شدہ شراکت داری یا S کارپوریشن کا گوشوارہ درست کرنے کے لیے جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں۔
اگر میرے پاس نوٹس، آڈٹ یا جمع نہ کرائے گئے سال ہوں تو؟
نوٹس، معائنہ یا جمع نہ کرایا گیا سال ہر ایک راستہ بدل دیتا ہے، اور نیچے کے اصول ہر ایک کے لیے مختلف ہیں۔
- گوشوارے کے بارے میں IRS کا رابطہ۔ ٹیکس دہندہ معائنے کے تحت تب ہوتا ہے جب IRS کسی بھی قسم کے گوشوارے کے معائنے کا وقت طے کرنے یا اسے کرنے کے لیے اس سے رابطہ کرے۔ کوئی خاص نوٹس شمار ہوتا ہے یا نہیں، یہ اس تعریف پر منحصر ہے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 3.18)۔
- معائنے کے دوران، Form 3115 کی کاپی جمع کرانے کی تاریخ تک معائنہ کرنے والے ایجنٹ کو جاتی ہے، مثبت ایڈجسٹمنٹ کی مدت چھوٹی ہوتی ہے، اور پچھلے سالوں کے لیے آڈٹ سے تحفظ عموماً دستیاب نہیں ہوتا، درج مدتوں کے ساتھ (Form 3115 کی ہدایات؛ Rev. Proc. 2015-13، سیکشنز 7.03 اور 8.02)۔
- IRS طریقہ خود بدل سکتی ہے اگر استعمال شدہ طریقہ آمدنی صاف نہ دکھائے۔ اس سے بننے والی مثبت ایڈجسٹمنٹ عموماً معائنے کے تحت سب سے پرانے سال میں، ایک ہی سال میں، کی جاتی ہے (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 2.09)۔
- جمع نہ کرائے گئے سالوں کا کوئی پچھلا برتاؤ فائل پر نہیں ہوتا، اس لیے دیر سے گوشوارے جمع کرانے پر یہ بدل سکتا ہے کہ اسٹاک کو ظاہر کرنے والا پہلا گوشوارہ کون سا ہے۔ طریقہ فوراً اختیار ہو جاتا ہے اگر اسٹاک کے ساتھ پہلے ایسے گوشوارے میں درست برتاؤ ہو جو اسے ظاہر کرتا ہے، ورنہ عموماً دو یا زیادہ مسلسل جمع شدہ گوشواروں کے بعد ہی (Rev. Proc. 2015-13، سیکشن 2.01)۔ جس سال کا گوشوارہ جمع نہ ہوا ہو، اس کا ٹیکس تشخیص کرنے کی IRS کی مدت محدود نہیں ہوتی (Publication 583)۔ جمع نہ کرائے گئے کاروباری گوشواروں کو پورا کرنا دیکھیں۔
- کچھ سال جمع اور کچھ نہیں ملا جلا معاملہ ہے جس کے لیے گوشوارے تیار کرنے والا چاہیے۔
اب سے مجھے انوینٹری کے کون سے ریکارڈ رکھنے چاہییں؟
وہ رکھیں جس سے کوئی بھی ہر سال کی ابتدائی اور اختتامی رقم دوبارہ بنا سکے: سال کے اختتام کی گنتی کی شیٹ (آئٹم، مقدار، فی یونٹ لاگت، اور کس نے گنا اور قیمت لگائی) (Publication 334)، اس کے پیچھے انوائسز، کینسل شدہ چیکس اور کارڈ سلپس (Publication 583)، آئٹم کے لحاظ سے فروخت اور پلیٹ فارم کی رپورٹس، اور ہر جمع شدہ گوشوارہ کسی بھی Form 3115 اور اس کے بیانات کے ساتھ۔ کتابوں کی انوینٹری کو مناسب وقفوں سے جسمانی گنتی کے مطابق ایڈجسٹ کرنا چاہیے (Publication 538)۔
معاون ریکارڈ اس گوشوارے کی میعاد ختم ہونے تک رکھیں (Publication 583)، لیکن سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ اس مقام سے پیچھے تک جاتی ہے، اس لیے اپنی سب سے پرانی انوائسز اور گنتیاں رکھیں۔ کاروباری ریکارڈ کتنی دیر رکھیں دیکھیں۔
مثال
یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام اعداد امریکی ڈالر میں ہیں۔
دو سال تمام خریداری کی کٹوتی لی گئی
ایک ری سیلر نے دو سال پہلے کاروبار شروع کیا۔ ہر سال اس نے US$40,000 کا مال خریدا اور سب کی کٹوتی لی، اختتامی انوینٹری نہیں دکھائی، جبکہ ہر سال کے اختتام پر US$12,000 کا اسٹاک شیلف پر تھا۔ اس کی کتابوں میں وہ اسٹاک درج ہے، اس لیے چھوٹے بیچنے والوں کے لیے کتابوں پر مبنی طریقہ اس کے لیے کھلا نہیں۔ اس نے اس آئٹم کو پہلے نہیں بدلا اور وہ معائنے کے تحت نہیں۔
| سال | خریدا | سال کے اختتام پر اسٹاک | گوشوارے میں لی گئی لاگت | گنتی کے ساتھ لاگت |
|---|---|---|---|---|
| 1، جمع شدہ | US$40,000 | US$12,000 | US$40,000 | US$28,000 |
| 2، جمع شدہ | US$40,000 | US$12,000 | US$40,000 | US$40,000 |
| 3، ابھی جمع نہیں ہوا | US$40,000 | US$12,000 | ابھی جمع نہیں ہوا | US$40,000 |
سال 1 میں US$12,000 کی کٹوتی بہت جلدی لی گئی۔ سال 2 نے یہی برتاؤ دہرایا، جس سے وہی US$12,000 جلدی کٹوتی میں رہا: دو سالوں میں US$80,000 کی کٹوتی لی گئی جبکہ گنتی کے ساتھ US$68,000 بنتے۔ دو مسلسل گوشواروں پر ایک ہی برتاؤ عموماً طریقہ ہوتا ہے، جو دو ترمیم شدہ گوشواروں کے بجائے سال 3 کے لیے Form 3115 کی طرف اشارہ کرتا ہے۔ لائن 35 پر US$12,000 آتے ہیں اور سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ US$12,000 مثبت ہے۔ US$50,000 کی حد سے نیچے سب کچھ سال 3 میں لینے کا انتخاب دستیاب ہے؛ اس کے بغیر ایڈجسٹمنٹ US$3,000 سالانہ کے حساب سے چار سال میں پھیلتی ہے۔
پہلے سال کی ایک غلطی
ایک نئے بیچنے والے کی کتابوں میں اس کا اسٹاک درج ہے، اس لیے ادائیگی پر خریداری کی کٹوتی لینا جائز نہیں تھا۔ اس کے پہلے گوشوارے میں US$15,000 کی خریداری کی کٹوتی لی گئی جبکہ US$4,000 ابھی بکا نہیں تھا۔ صرف ایک گوشوارہ اس آئٹم کو دکھاتا ہے، اس لیے یہ عموماً غلطی ہے، طریقہ نہیں۔ اس گوشوارے میں ترمیم سے فروخت شدہ مال کی لاگت US$11,000 ہو جاتی ہے، جو آمدنی کو US$4,000 بڑھاتی ہے، اس لیے اس پر ٹیکس اصل آخری تاریخ سے سود کے ساتھ واجب الادا ہے۔ اگلا گوشوارہ US$4,000 سے شروع ہوتا ہے۔ اگر دوسرا گوشوارہ پہلے ہی اسی طرح جمع ہو چکا ہو تو گوشوارے تیار کرنے والا طے کرتا ہے کہ یہ کون سی مثال ہے۔
گوشوارے تیار کرنے والا ابتدائی انوینٹری مانگتا ہے
ایک بیچنے والے کے پاس US$9,000 کی انوائسز ہیں، سب تبدیلی کے سال کے آغاز سے پہلے کی تاریخوں کی، ایسے اسٹاک کے لیے جو ابھی شیلف پر ہے، اور پچھلے سالوں کی کوئی گنتی نہیں۔ انوائس کی لاگت پر قیمت لگا کر اور انوائسز سے جوڑ کر کی گئی شیلف گنتی US$9,000 کی ابتدائی رقم دیتی ہے۔ باقی کا فیصلہ پچھلے گوشوارے کرتے ہیں۔ اگر قائم شدہ طریقہ پہلے ہی وہ لاگت کٹوتی میں لے چکا ہے تو US$9,000 ایڈجسٹمنٹ میں جاتے ہیں۔ اگر کٹوتی ایک گوشوارے کی غلطی تھی تو اس کے بجائے وہ گوشوارہ ترمیم ہوتا ہے۔ اگر کٹوتی کبھی لی ہی نہیں گئی تو اس کی لاگت اسٹاک بکنے پر کٹوتی کی منتظر ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- دو یا زیادہ جمع شدہ گوشواروں میں اسٹاک چھوڑا گیا: ترمیم کریں، Form 3115 جمع کرائیں یا آگے کے لیے ٹھیک کریں، اور ابتدائی رقم اور ایڈجسٹمنٹ، ہر سال کے حقائق پر منحصر ہیں۔ گوشوارہ تیار ہونے سے پہلے سال بہ سال اسٹاک اور لاگت دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
- گوشوارے کے بارے میں IRS کا خط، یا کبھی جمع نہ کرائے گئے سال: اصول ہر ایک کے لیے مختلف ہیں، جیسا کہ اوپر نوٹس والے حصے میں ہے۔ جن سالوں کا گوشوارہ نہیں، ان کے لیے جمع نہ کرائے گئے کاروباری گوشواروں کو پورا کرنا دیکھیں، اور ہر سال کا اسٹاک دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
- کاروبار بند ہو رہا ہے، فروخت ہو رہا ہے یا کارپوریشن بن رہا ہے: کوئی بھی باقی ماندہ ایڈجسٹمنٹ اسی سال کی آمدنی میں آ جاتی ہے۔ آخری گوشوارے سے پہلے اسٹاک اور لاگت دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
- آپ کے پاس پچھلے سالوں کی گنتیاں یا رسیدیں نہیں: ریکارڈ کے بغیر انوینٹری اور مال کی لاگت دیکھیں۔
- آپ نے کاروبار کھولنے سے پہلے اسٹاک ذاتی طور پر خریدا تھا: وہ ابتدائی انوینٹری جو پہلے سے آپ کی ملکیت تھی دیکھیں۔
- آپ شراکت داری یا S کارپوریشن ہیں اور گوشوارہ درست کرنا ہے: جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں۔
- آپ کا اسٹاک نہیں بک رہا: بغیر بکی یا متروک انوینٹری کو رائٹ آف کرنا دیکھیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| چھوٹے کاروبار کی انوینٹری کے لیے مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ section 448(c) کے تحت پچھلے تین ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی؛ انوینٹری کے طریقے کے استثنا کے لیے دوسری شرائط لاگو ہیں۔ | $32,000,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: انٹرنل ریونیو بلیٹن 2025-45 جانچا گیا |
| حساب کے طریقے کی تبدیلی پر خالص مثبت ایڈجسٹمنٹ کے لیے سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ کی عمومی مدت تبدیلی کا سال اور اگلے 3 ٹیکس سال، برابر برابر تقسیم کر کے، جب تک revenue procedure، List of Automatic Changes یا دیگر شائع شدہ رہنمائی میں کچھ اور نہ کہا گیا ہو (Rev. Proc. 2015-13، sec. 7.03(1))۔ | 4 ٹیکس سال | IRS: Rev. Proc. 2015-13 جانچا گیا |
| وہ پیچھے دیکھنے کی مدت جس کے بعد خودکار تبدیلی کا راستہ بند ہو جاتا ہے جب وہی چیز پہلے بدلی جا چکی ہو ٹیکس دہندہ نے تبدیلی کے سال تک ختم ہونے والے 5 ٹیکس سالوں میں سے کسی میں اسی چیز کے لیے تبدیلی نہ کی ہو اور نہ مانگی ہو، سوائے اس کے جو List of Automatic Changes یا Rev. Proc. 2015-13، sec. 5.05(2) میں دیا گیا ہو (Rev. Proc. 2015-13، sec. 5.01(1)(f))۔ | 5 ٹیکس سال | IRS: Rev. Proc. 2015-13 جانچا گیا |
| ترمیم شدہ آمدنی ٹیکس ریفنڈ کے دعوے کی عمومی مدت IRC section 6511(a) کے تحت، اصل گوشوارہ جمع ہونے کے بعد کے دعوے کے لیے۔ ادائیگی کی جانچ کی حدیں اور مخصوص استثنا دستیاب ریفنڈ کو بدل سکتے ہیں۔ | اصل گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال بعد، یا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال بعد، جو بھی بعد میں ہو | IRS: وہ وقت جس میں آپ کریڈٹ یا ریفنڈ کا دعویٰ کر سکتے ہیں جانچا گیا |
| مثبت سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ جو انتخاب کے ذریعے ایک سال میں لی جا سکتی ہے (اس سے کم) اس رقم سے کم مثبت خالص ایڈجسٹمنٹ Form 3115 کی متعلقہ لائن پُر کر کے مکمل طور پر تبدیلی کے سال میں لی جا سکتی ہے (Rev. Proc. 2015-13، sec. 7.03(3)(c))۔ | $50,000 | IRS: Rev. Proc. 2015-13 جانچا گیا |
| اگر معائنے کے تحت ہو تو خالص مثبت ایڈجسٹمنٹ کے لیے سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ کی مدت تبدیلی کا سال اور اگلا ٹیکس سال، معائنے کے دوران مانگی گئی تبدیلی کے لیے، جب تک 3 ماہ کی کھڑکی، 120 دن کی کھڑکی، method-not-before-the-director یا consolidated-group CAP کا استثنا لاگو نہ ہو (Rev. Proc. 2015-13، sec. 7.03(3)(b))۔ | 2 ٹیکس سال | IRS: Rev. Proc. 2015-13 جانچا گیا |
| حساب کے طریقے کی تبدیلی پر خالص منفی ایڈجسٹمنٹ کے لیے سیکشن 481(a) ایڈجسٹمنٹ کی عمومی مدت صرف تبدیلی کا سال، جب تک شائع شدہ رہنمائی میں کچھ اور نہ کہا گیا ہو (Rev. Proc. 2015-13، sec. 7.03(1))۔ | 1 ٹیکس سال | IRS: Rev. Proc. 2015-13 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 538، اکاؤنٹنگ کی مدتیں اور طریقے
- IRS: Schedule C (Form 1040) کی ہدایات
- IRS: Schedule C (Form 1040)
- IRS: Form 1125-A، فروخت شدہ مال کی لاگت
- IRS: Publication 334، چھوٹے کاروبار کے لیے ٹیکس گائیڈ
- IRS: Publication 583، کاروبار شروع کرنا اور ریکارڈ رکھنا
- IRS: Form 3115 کے بارے میں، اکاؤنٹنگ کے طریقے میں تبدیلی کی درخواست
- IRS: Form 3115 کی ہدایات
- IRS: Rev. Proc. 2015-13، اکاؤنٹنگ کے طریقے بدلنے کے طریقہ کار
- IRS: Rev. Proc. 2025-23، خودکار اکاؤنٹنگ طریقہ تبدیلیوں کی فہرست
- IRS: Form 1040-X کی ہدایات
- IRS: انٹرنل ریونیو بلیٹن 2025-45 (Rev. Proc. 2025-32، 2026 کے لیے مہنگائی کی ایڈجسٹمنٹس)
- 26 CFR 1.446-1، اکاؤنٹنگ کے طریقوں کا عمومی اصول
- 26 CFR 1.471-1، انوینٹری کی ضرورت اور چھوٹے کاروبار کا استثنا
- US Code: 26 U.S.C. 448، نقد اکاؤنٹنگ کے استعمال کی حد
- US Code: 26 U.S.C. 481، اکاؤنٹنگ کے طریقے کی تبدیلی سے درکار ایڈجسٹمنٹس
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔