متروک انوینٹری کی کٹوتی: پرانے GPUs، سرورز اور پرزے

غیر فروخت شدہ انوینٹری جب تک شیلف پر رہے، نہ اس پر ٹیکس لگتا ہے نہ کٹوتی ملتی ہے۔ پچھلی نسل کا آٹھ GPU والا سرور، GPU بیس بورڈ یا پرانے ڈیزائن کی cold plate اپنی پوری لاگت پر رہتی ہے جب تک کاروبار اسے بیچ، کباڑ کے طور پر ختم یا عطیہ نہ کر دے۔ اس سے پہلے سال کے اختتام پر لاگت صرف ⁦26 CFR 1.471-2(c)⁩ کے دو اصولوں کے تحت کم ہو سکتی ہے: لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم، یا ناقص (subnormal) مال کی قدر میں کمی جو گنتی کے بعد 30 دن کے اندر واقعی کم قیمت پر پیش کیا گیا ہو۔ کھاتوں میں متروک ہونے کا ریزرو قابل ٹیکس آمدنی کم نہیں کرتا۔

کیا غیر فروخت شدہ انوینٹری پر ٹیکس لگتا ہے، اور کیا ہم اس کی کٹوتی کر سکتے ہیں؟

غیر فروخت شدہ انوینٹری فروخت، کباڑ یا عطیہ ہونے تک نہ آمدنی بناتی ہے نہ کٹوتی۔ فروخت شدہ مال کی لاگت ابتدائی انوینٹری جمع خریداریاں اور اخراجات، منفی اختتامی انوینٹری ہے (Form 1125-A، لائن 1 سے 8)، اس لیے سال کے اختتام پر موجود مال اپنی لاگت اگلے سال میں لے جاتا ہے۔

صرف وہ مال شمار ہوتا ہے جس کا قانونی مالک (title) کاروبار ہو (⁦26 CFR 1.471-1(a)⁩)۔ اس سے دو نتائج نکلتے ہیں:

• آرڈر پر موجود مال جس کی ملکیت منتقل نہیں ہوئی، انوینٹری نہیں، اس لیے قدر کم کرنے کو کچھ نہیں۔ GPU کے کھلے خریداری آرڈرز پر کھاتوں میں درج نقصان انوینٹری کی قدر میں کمی نہیں؛ اس کی کٹوتی سے پہلے مشورہ لیں۔
• بروکر کے پاس consignment پر رکھا مال مالک کی انوینٹری میں رہتا ہے اور اس کی قدر انہی اصولوں سے لگائی جا سکتی ہے۔

راستے، اور ہر ایک قابل ٹیکس آمدنی کب کم کرتا ہے:

انوینٹری کی قدر میں کمی اور مکمل کٹوتی: ٹیکس کے لیے کیا فرق ہے؟

قدر میں کمی (write-down) ان اشیا کی قدر گھٹاتی ہے جو ابھی کاروبار کے پاس ہیں، لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم یا ناقص مال کے اصول کے ذریعے۔ مکمل کٹوتی (write-off) وہ مال نکالتی ہے جو کاروبار نے بیچ دیا یا کباڑ بنا دیا۔ دونوں گوشوارے میں ایک ہی طرح پہنچتی ہیں: Form 1125-A پر کم اختتامی انوینٹری کے ذریعے، الگ خرچ کی لائن کے طور پر نہیں۔ عطیات مختلف طرح کام کرتے ہیں؛ نیچے عطیے کا حصہ دیکھیں۔

کیا ہم پچھلی نسل کا اسٹاک لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم پر لا سکتے ہیں؟

کاروبار ہر چیز کی قدر اس کی لاگت یا "مارکیٹ" میں سے کم پر صرف تب لگا سکتا ہے جب لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم اس کا انوینٹری طریقہ ہو۔ ⁦26 CFR 1.471-4⁩ کے تحت مارکیٹ کا مطلب متبادل لاگت ہے: انوینٹری کی تاریخ پر موجودہ خریداری کی قیمت، اسی مقدار میں جس میں کاروبار عموماً خریدتا ہے۔ یہ وہ قیمت نہیں جس پر کاروبار بیچنے کی امید رکھتا ہے۔

وہ اصول جن میں لوگ پھنستے ہیں:

• معمول کی مقدار۔ جو کاروبار چند سرورز ایک وقت میں خریدتا ہے، وہ اپنی چھوٹی مقدار کی قیمت استعمال کرتا ہے، بڑے خریدار کی رعایت نہیں (Publication 538 یہی مثال دیتی ہے)۔
• کھلی مارکیٹ نہیں۔ بند ہو چکی ایسی configuration کے لیے جس کی کوئی قیمت کی پیشکش نہ ہو، گنتی کی تاریخ کے قریب بہترین ثبوت استعمال کریں: کاروبار یا دوسروں کی معقول مقدار میں اور نیک نیتی سے کی گئی اصل خریداریاں یا فروخت (⁦26 CFR 1.471-4(b)⁩)۔
• کم پیشکش کی قیمت۔ لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم والا کاروبار جو اپنے معمول کے کاروبار میں مال متبادل لاگت سے کم پر پیش کرے، اس کی قدر اس قیمت منفی براہ راست فروخت کی لاگت پر لگا سکتا ہے۔ گنتی سے پہلے اور بعد کی معقول مدت کی اصل فروخت اس قیمت کی تائید کرے (⁦26 CFR 1.471-4(b)⁩)۔
• ہر چیز الگ۔ ہر چیز کی لاگت اور مارکیٹ کا موازنہ کریں، کبھی پوری انوینٹری کا ایک ساتھ نہیں (⁦26 CFR 1.471-4(c)⁩)۔
• مقررہ قیمت کے آرڈرز۔ مقررہ قیمت پر پکی، ناقابل منسوخ فروخت کے لیے رکھا مال لاگت پر رہتا ہے (⁦26 CFR 1.471-4(a)(2)⁩)۔
• LIFO۔ last-in, first-out (آخر میں آیا، پہلے گیا) کے تحت مال "مارکیٹ قیمت سے قطع نظر لاگت پر" لیا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.472-2(b)⁩)۔
• پہلے فروخت کنندہ کے کریڈٹ۔ موجود مال سے جڑا قیمت کے تحفظ کا کریڈٹ اس کی لاگت کم کرتا ہے، کیونکہ لاگت انوائس کی قیمت منفی تجارتی یا دیگر رعایتیں ہے (⁦26 CFR 1.471-3(b)⁩)۔ ایک ہی کمی دو بار نہ لکھیں۔
• یہ ایک طریقہ ہے۔ قدر کی بنیاد گوشوارے پر طے ہوتی ہے اور ہر سال استعمال ہوتی ہے۔ لاگت سے لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم پر جانے کے لیے IRS کی رضامندی چاہیے (⁦26 CFR 1.471-2(d)⁩)۔ FIFO (first-in, first-out، پہلے آیا، پہلے گیا) والا کاروبار عموماً اسے خودکار تبدیلی کے طور پر مانگ سکتا ہے (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 22.10)، تبدیلی کے سال کے لیے توسیع سمیت وقت پر جمع کرائے گئے گوشوارے کے ساتھ Form 3115 منسلک کر کے (Form 3115 کی ہدایات)۔

متروک یا خراب مال کب متبادل لاگت سے نیچے جا سکتا ہے (30 دن کا اصول)؟

جو مال عام قیمتوں پر نہ بک سکے، یا عام طریقے سے استعمال نہ ہو سکے، اس کی قدر اس قیمت پر لگائی جا سکتی ہے جس پر وہ واقعی پیش کیا گیا (حقیقی فروخت کی قیمت، bona fide selling price)، منفی ٹھکانے لگانے کی براہ راست لاگت (⁦26 CFR 1.471-2(c)⁩)۔ ضابطہ نقصان، نقائص، دکان میں گھسائی، فیشن کی تبدیلی، بچے کھچے یا ادھورے لاٹ اور اسی طرح کی وجوہات گنواتا ہے، بشمول تجارت میں لیا گیا استعمال شدہ مال۔ یہ لاگت کے طریقے اور لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم، دونوں کے تحت کام کرتا ہے، اور Form 1125-A بھی یہی دہراتا ہے۔

زیادہ تر معاملات 30 دن کا اصول طے کرتا ہے۔ حقیقی فروخت کی قیمت کا مطلب ہے مال کی اصل پیشکش، ایسی مدت میں جو انوینٹری کی تاریخ کے 30 دن بعد تک ختم ہو۔ 31 دسمبر کی گنتی کے لیے کم قیمت 30 جنوری تک پیش ہونی چاہیے۔ استعمال کے لیے رکھے خام مال یا ادھورے تیار مال کی قدر ان کی حالت اور قابل استعمال ہونے کی بنیاد پر معقول لگائی جاتی ہے، کبھی کباڑ کی قیمت سے کم نہیں۔

ثبوت کی ذمہ داری کاروبار پر ہے۔ چلتا ہوا مگر پرانا پڑ چکا پروڈکٹ ناقص شمار ہوتا ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے؛ نئی نسل کی ترسیل شروع ہونا بذات خود ہر پرانے یونٹ کو ناقص نہیں بناتا۔

سپریم کورٹ نے Thor Power Tool Co. v. Commissioner میں سب سے بڑا جال طے کر دیا۔ ایک مینوفیکچرر نے زائد اسپیئر پرزوں کی قدر تقریباً کباڑ کی قیمت تک کم کر دی مگر انہیں اصل قیمتوں پر پیش کرتا رہا۔ عدالت نے اسے مسترد کیا: کم قدر کا کوئی معروضی ثبوت نہیں تھا، جیسے اصل پیشکشیں، فروخت یا معاہدوں کی منسوخی۔ جب تک کاروبار لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم استعمال نہ کرے اور کم متبادل لاگت ثابت نہ کر سکے، جو مال وہ پوری قیمت پر پیش کرتا رہے وہ اپنی لاگت پر رہتا ہے۔

کیا زائد اور متروک انوینٹری کا ریزرو ٹیکس میں قابل کٹوتی ہے؟

نہیں۔ ضوابط "انوینٹری سے قیمت کی تبدیلیوں کا ریزرو، یا اس کی قدر میں تخمینی کمی منہا کرنے" کو مسترد کرتے ہیں (⁦26 CFR 1.471-2(f)(1)⁩)۔ مالی گوشواروں کے لیے بنایا گیا زائد اور متروک ریزرو گوشوارے کی کھاتوں اور ٹیکس کی مطابقت میں واپس جمع کیا جاتا ہے: Schedule M-1، یا بڑے فائلرز کے لیے Schedule M-3 (جس کارپوریشن کے کل اثاثے ⁦$10,000,000⁩ یا زیادہ ہوں) (Form 1120 کی ہدایات؛ Form 1065 کی ہدایات)۔ کٹوتی بعد میں آتی ہے، جب مال کم قیمت پر پیش ہو، کباڑ بنے یا بک جائے۔ مالی گوشواروں کے ریزرو کی پالیسی آڈیٹر کا سوال ہے۔

کباڑ بنائی گئی یا تلف شدہ انوینٹری کی کٹوتی کیسے کریں؟

جب مال تلف ہو یا ای-ویسٹ ری سائیکلر کو بھیجا جائے تو وہ اختتامی انوینٹری سے نکل جاتا ہے، اس لیے اس کی لاگت اس سال کی فروخت شدہ مال کی لاگت میں آ جاتی ہے۔ ری سائیکلر یا IT اثاثے ٹھکانے لگانے والا (ITAD) فروخت کنندہ جو بھی ادا کرے وہ آمدنی ہے؛ Publication 334 کباڑ کی فروخت کی آمدنی کو کاروباری آمدنی میں شمار کرتی ہے۔ حادثے یا چوری میں ضائع ہونے والی انوینٹری فروخت شدہ مال کی لاگت کے ذریعے جاتی ہے، یا الگ سے حادثاتی نقصان کے طور پر دعویٰ کی جا سکتی ہے، انوینٹری ایڈجسٹ کر کے تاکہ دو بار شمار نہ ہو؛ ملنے والا بیمہ قابل ٹیکس ہے (Publication 538)۔

IRS کیا ثبوت چاہتا ہے؟

IRS تاریخ والا ثبوت چاہتا ہے کہ ہر چیز کی لاگت کیا تھی اور گنتی کی تاریخ پر اس کی اصل قدر یا پیشکش کی قیمت کیا تھی؛ ذمہ داری کاروبار پر ہے (⁦26 CFR 1.471-2(c)⁩ اور (e))۔ ناقص مال کے لیے یہ ریکارڈ بھی رکھنا لازم ہے کہ مال کیسے ٹھکانے لگایا گیا۔ عملی طور پر:

کیا ہم اس کے بجائے متروک انوینٹری عطیہ کر سکتے ہیں، اور کٹوتی کتنی ہے؟

کاروبار کسی اہل خیراتی ادارے کو انوینٹری دے سکتا ہے، مگر لاگت سے کم قدر والے اسٹاک پر عطیے کی کٹوتی عموماً بیچنے یا کباڑ بنانے سے کم ہوتی ہے۔ ⁦26 U.S.C. 170(e)(1)(A)⁩ کے تحت انوینٹری کا عطیہ اس کی قدر اور لاگت میں سے کم پر شمار ہوتا ہے۔ قدر وہ قیمت ہے جو کاروبار کو اپنی معمول کی مارکیٹ میں، دی گئی مقدار میں ملتی؛ اگر وہ اب معمول کی قیمت کی توقع نہیں رکھ سکتا تھا تو قدر وہ ہے جس پر اس وقت وہ مقدار واقعی بکتی (⁦26 CFR 1.170A-1(c)(2)⁩ اور ⁦(3)⁩)۔

لاگت کو الگ سے دیکھا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.170A-1(c)(4)⁩):

• ابتدائی انوینٹری میں موجود لاگت انوینٹری سے نکل جاتی ہے اور فروخت شدہ مال کی لاگت نہیں بنتی۔
• عطیے کے سال خریدی یا بنائی گئی لاگت فروخت شدہ مال کی لاگت میں رہتی ہے، اور پھر عطیہ خود صفر پر شمار ہوتا ہے۔

یوں بیچنے یا کباڑ بنانے سے پوری لاگت فروخت شدہ مال کی لاگت سے گزرتی ہے، جبکہ عطیے میں صرف قدر کی کٹوتی ملتی ہے۔ کوئی ماخذ یہ طے نہیں کرتا کہ یہ فرق کسی اور طرح قابل کٹوتی ہے یا نہیں، اس لیے یہ فرض کرنے سے پہلے پوچھیں۔

کارپوریشنز۔ 31 دسمبر 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے کارپوریشن کے عطیات صرف قابل ٹیکس آمدنی کے ⁦1%⁩ سے اوپر اور ⁦10%⁩ تک شمار ہوتے ہیں (Public Law 119-21، سیکشن 70426)۔ بالائی حد سے زائد رقم 5 سال تک آگے منتقل ہوتی ہے۔ نچلی حد سے نیچے کا حصہ صرف اس سال سے آگے منتقل ہوتا ہے جس میں بالائی حد پار ہوئی ہو۔ نقصان کے سال میں موجودہ کٹوتی نہیں ملتی، اور آگے منتقلی کی بھی حدیں ہیں۔

شراکت داریاں اور S کارپوریشنز۔ ادارہ غیر نقد عطیات Schedule K پر رپورٹ کرتا ہے (شراکت داری کے لیے لائن 13b، S کارپوریشن کے لیے لائن 12b) اور انہیں ہر مالک کے Schedule K-1 پر منتقل کرتا ہے (box 13 یا box 12، کوڈ C یا D)۔ ہر مالک اپنی حدود کے مطابق کٹوتی کرتا ہے (Form 1065 کی ہدایات؛ Form 1120-S کی ہدایات)۔

بڑھی ہوئی کٹوتیاں۔ C کارپوریشنز کے لیے دو محدود اصول، ایک صرف بیماروں، ضرورت مندوں یا شیر خوار بچوں کی دیکھ بھال میں استعمال ہونے والے مال کے لیے (⁦26 U.S.C. 170(e)(3)⁩) اور دوسرا ان نئے سائنسی آلات کے لیے جو کارپوریشن نے خود بنائے اور تحقیق کے لیے دیے (⁦26 U.S.C. 170(e)(4)⁩)، لاگت سے کم قدر والے مال پر کچھ اضافہ نہیں کرتے۔ زیادہ تر خریدے گئے GPUs اور بورڈز سے جوڑا گیا سرور اکثر دوسرے اصول کے پرزوں کی لاگت والے ٹیسٹ میں فیل ہو جاتا ہے۔ کسی پر بھی بھروسہ کرنے سے پہلے پوچھیں۔

کاغذات۔ ⁦$250⁩ یا زیادہ کے عطیے کے لیے خیراتی ادارے کی تحریری رسید رکھیں (⁦26 U.S.C. 170(f)(8)⁩)، اور حدوں سے اوپر Form 8283 منسلک کریں (Form 8283 کی ہدایات)؛ انوینٹری کے لیے کسی اہل ماہر کی قیمت کاری (qualified appraisal) ضروری نہیں۔

کیا چھوٹے کاروبار کا انوینٹری طریقہ اس میں سے کچھ بدلتا ہے؟

بدل سکتا ہے۔ جس کاروبار کی پچھلے تین سالوں کی اوسط مجموعی آمدنی ⁦$32,000,000⁩ یا اس سے کم ہو، اور جو ٹیکس شیلٹر نہ ہو، وہ انوینٹری کا آسان طریقہ استعمال کر سکتا ہے (⁦26 CFR 1.471-1(b)⁩؛ رقم IRB 2025-45 سے):

دونوں میں سے کسی بھی طریقے میں کھاتوں کی قدر میں کمی پر بھروسہ کرنے سے پہلے پوچھیں۔ حد سے اوپر جانے پر یہ طریقہ کھونا، Form 3115 اور سیکشن ⁦481(a)⁩ ایڈجسٹمنٹ نقد سے استحقاقی حساب کتاب پر منتقلی میں بیان کیے گئے ہیں۔

ہم کھاتوں اور گوشوارے میں کٹوتی کیسے درج کریں؟

کھاتوں میں مکمل کٹوتی فروخت شدہ مال کی لاگت (یا متروک ہونے کے خرچ) کو ڈیبٹ اور انوینٹری کو کریڈٹ کرتی ہے۔ تخمینہ اس کے بجائے انوینٹری ریزرو کو کریڈٹ کرتا ہے، جسے گوشوارہ واپس جمع کرتا ہے۔ کوئی بھی اکاؤنٹنگ لیجر دونوں اندراجات ایک ہی طرح درج کرتا ہے۔

Form 1125-A پر:

• کم اختتامی قدر لائن 7 پر درج کریں، جس سے لائن 8 پر فروخت شدہ مال کی لاگت بڑھتی ہے۔
• لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم کے لیے لائن ⁦9a(ii)⁩ چیک کریں۔
• ناقص مال کی قدر میں کمی کے لیے لائن 9b چیک کریں۔
• اگر ابتدائی اور اختتامی انوینٹری کے درمیان مقدار، لاگت یا قدر کا تعین بدلا ہو تو لائن 9f پر Yes لکھیں اور وضاحت دیں۔

قدر میں بڑی کمی نقصان بنا سکتی ہے۔ C کارپوریشن اسے آگے منتقل کر کے بعد کی قابل ٹیکس آمدنی کے ⁦80%⁩ تک کے مقابل استعمال کرتی ہے؛ دیکھیں C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔ شرکا کی بنیاد، at-risk اور غیر فعال حدیں کاروباری نقصانات میں ہیں۔

ہم نے پچھلے سالوں میں غلط طریقہ استعمال کیا: اسے کیسے درست کریں؟

جس کاروبار نے ریزرو کی کٹوتی کی، یا ناقص مال کی قدر 30 دن کے اصول سے باہر لگائی، وہ ناجائز طریقہ استعمال کر رہا ہے۔ وہ عموماً اسے آگے کے لیے خودکار طریقہ تبدیلی سے درست کرتا ہے (Rev. Proc. 2025-23، سیکشن 22.04)، پرانے گوشواروں میں ترمیم سے نہیں۔ فائلنگ اور پچھلے فرق کی ایڈجسٹمنٹ نقد سے استحقاقی حساب کتاب پر منتقلی میں بیان کی گئی ہیں۔ اگر انوینٹری کی گنتیاں ہی موجود نہیں تو پیچھے رہ جانے والے کھاتے پورے کرنا سے شروع کریں۔

کینیڈا (CRA) انوینٹری کی قدر میں کمی کو کیسے دیکھتا ہے؟

کینیڈا بھی سال کے اختتام پر لاگت اور مناسب مارکیٹ قیمت میں سے کم تک قدر کم کرنے کی اجازت دیتا ہے، مگر 30 دن کی پیشکش کے ٹیسٹ کے بغیر (Income Tax Act، سیکشن 10)۔

کینیڈین کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالی گوشوارے اور ⁦T2⁩ گوشوارہ کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالی گوشوارے میں بیان کیے گئے ہیں۔

مثال

تمام اعداد و شمار مثالی ہیں، امریکی ڈالر میں۔

پچھلی نسل کے اسٹاک والا GPU سرور ری سیلر

ایک ڈیلاویئر C کارپوریشن کیلیفورنیا سے GPU سرورز دوبارہ بیچتی ہے۔ اس کی اوسط مجموعی آمدنی ⁦$80,000,000⁩ ہے، اس لیے چھوٹے کاروبار کا طریقہ دستیاب نہیں، اور وہ FIFO استعمال کرتی ہے۔ 31 دسمبر کی گنتی پر اس کے پاس پچھلی نسل کے 20 آٹھ GPU والے سرورز ہیں جو اسی سال پہلے ⁦$300,000⁩ فی کس (⁦$6,000,000⁩) پر خریدے گئے، اور اگلی نسل کی ترسیل شروع ہو چکی ہے۔

• اب بھی ⁦$320,000⁩ مانگ رہی ہے، لاگت کا طریقہ: قدر میں کوئی کمی نہیں۔ کنٹرولر کا ⁦$3,000,000⁩ کا متروک ہونے کا ریزرو Schedule M-1 یا ⁦M-3⁩ پر واپس جمع ہوتا ہے۔
• لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم پر: ڈسٹری بیوٹر کی قیمتیں اور اسی configuration کی جنوری میں اس کی اپنی خریداریاں اس کی معمول کی مقدار میں ⁦$220,000⁩ دکھاتی ہیں۔ اختتامی انوینٹری ⁦$1,600,000⁩ ⁦(20 × $80,000)⁩ کم ہو جاتی ہے۔ جو یونٹس مقررہ قیمت پر کسی گاہک کے لیے طے ہو چکے ہیں وہ لاگت پر رہتے ہیں۔
• کم قیمت پر پیشکش: 15 جنوری کو وہ یونٹس اپنے گاہکوں اور بروکرز کی فہرست کو ⁦$190,000⁩ پر پیش کرتی ہے، فی یونٹ ⁦$5,000⁩ کرایہ باربرداری اور کمیشن کے ساتھ۔ اگر وہ ناقص شمار ہوں تو ہر ایک کی قدر ⁦$185,000⁩ ہے، یعنی سال کے لیے ⁦$2,300,000⁩ کی کمی، اور لائن 9b چیک ہوتی ہے۔ مارچ میں ⁦$190,000⁩ پر بکنے سے، قدر میں پہلے سے منہا ⁦$5,000⁩ کی فروخت کی لاگت کے بعد، ہر یونٹ اگلے سال نہ نفع نہ نقصان پر رہتا ہے۔

پہلے ڈیزائن کی cold plates کباڑ بنانے والا کولنگ مینوفیکچرر

شراکت داری کے طور پر ٹیکس دینے والی دو شرکا کی ایک ٹیکساس LLC اپنی cold plate کا ڈیزائن بدلتی ہے۔ اس کے پاس پہلے ڈیزائن کی 2,000 cold plates ہیں جن کی لاگت ⁦$500⁩ فی کس (⁦$1,000,000⁩) ہے۔

• وہ 200 سروس اسپیئرز کے طور پر رکھتی ہے جو عام قیمتوں پر بکتی ہیں۔ وہ لاگت پر رہتی ہیں: ⁦$100,000⁩۔
• وہ دسمبر میں 1,800 ایک دھات کے ری سائیکلر کے ذریعے کباڑ بناتی ہے جو ⁦$20⁩ فی کس ادا کرتا ہے۔ ⁦$900,000⁩ فروخت شدہ مال کی لاگت سے گزرتے ہیں، ⁦$36,000⁩ آمدنی ہیں، اور شراکت داری کی آمدنی ⁦$864,000⁩ کم ہو جاتی ہے، جو شرکا کے ⁦K-1⁩ پر تقسیم ہوتی ہے۔
• وہ تاریخ والا تبدیلی کا آرڈر، گنتی کی شیٹس، وزن کی پرچی اور تلفی کا سرٹیفکیٹ رکھتی ہے۔
• ٹیکساس فرنچائز ٹیکس کے لیے فروخت شدہ مال کی لاگت میں متروک ہونے سے جڑی لاگت شامل ہو سکتی ہے (Texas Comptroller)؛ دیکھیں ٹیکساس فرنچائز ٹیکس کی کٹوتیاں۔

یونیورسٹی کی لیب کو سرورز دینے والا سرور integrator

ورجینیا کی ایک C کارپوریشن کی عطیے سے پہلے قابل ٹیکس آمدنی ⁦$2,000,000⁩ ہے، جس میں سرورز کی لاگت پہلے ہی فروخت شدہ مال کی لاگت سے باہر ہے۔ وہ پچھلی نسل کے 10 سرورز ایک یونیورسٹی کی تحقیقی لیب کو دیتی ہے۔ وہ پچھلے سال ⁦$40,000⁩ فی کس (⁦$400,000⁩) پر خریدے گئے تھے اور اس کی معمول کی مارکیٹ میں کل ⁦$100,000⁩ میں بکتے۔

• عطیہ ⁦$100,000⁩ پر شمار ہوتا ہے۔ ⁦$400,000⁩ ابتدائی انوینٹری سے نکل جاتے ہیں اور فروخت شدہ مال کی لاگت نہیں بنتے۔
• کارپوریٹ حدیں صرف قابل ٹیکس آمدنی کے ⁦1%⁩ (⁦$20,000⁩) سے اوپر اور ⁦10%⁩ (⁦$200,000⁩) تک کے حصے کی اجازت دیتی ہیں: ⁦$80,000⁩ کی کٹوتی ہوتی ہے۔ نچلی حد سے نیچے کے ⁦$20,000⁩ ضائع ہو جاتے ہیں، کیونکہ ⁦10%⁩ کی بالائی حد تک نہیں پہنچا گیا۔
• ان حقائق میں سرورز ⁦$100,000⁩ میں بیچنے سے ⁦$300,000⁩ کی خالص لاگت فروخت شدہ مال کی لاگت سے گزرتی، اور کباڑ بنانے سے ⁦$400,000⁩، بغیر ⁦1%⁩ کی نچلی حد یا ⁦10%⁩ کی بالائی حد کے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• وہ سرورز جو آپ نے استعمال کیے یا کرائے پر دیے، اور انہیں بیچنا، بدلے میں دینا یا کباڑ بنانا: GPU سرورز کی کٹوتی۔
• انوینٹری کی لاگت میں ٹیرف، ڈیوٹیاں اور کرایہ باربرداری: درآمد شدہ آلات پر ٹیرف اور ڈیوٹیاں۔
• پروٹوٹائپ (ابتدائی نمونہ) یا pilot build جو انوینٹری کے بجائے تحقیق ہو سکتی ہے: ہارڈویئر کی تحقیق اور پروٹوٹائپس کی کٹوتی۔
• گاہک کے منسوخ کرنے کے بعد بچے یونٹس، یا ضبط شدہ ڈپازٹ: گاہک کی پیشگی ادائیگیاں اور ڈپازٹس۔
• انوینٹری کا طریقہ بدلنا، یا پچھلا ریزرو ختم کرنا: نقد سے استحقاقی حساب کتاب پر منتقلی۔
• اسی اسٹاک پر ٹیکساس فرنچائز ٹیکس: ٹیکساس فرنچائز ٹیکس کی کٹوتیاں۔
• ری سیلر، integrator یا کولنگ مینوفیکچرر کے لیے قدر میں بڑی کمی، عطیہ یا طریقے کی تبدیلی: ڈیٹا سینٹر ٹیکس خدمات۔

یہاں شامل نہیں: مالی گوشواروں کا آڈٹ یا ریویو، کسٹمز کی قدر کا تعین اور ڈیوٹی کے ریفنڈ، بیرون ملک استعمال شدہ آلات بیچنے کے برآمدی لائسنس، انوینٹری پر کاؤنٹی کا پراپرٹی ٹیکس، اور فروخت کنندہ کی واپسی کی شرائط لکھنا۔