Schedule C में शुरुआती इन्वेंटरी शून्य: संशोधन करें या Form 3115?

क्या मुझे इन्वेंटरी का हिसाब रखना ज़रूरी है, या छोटा विक्रेता इसे छोड़ सकता है?

जब माल बनाना, खरीदना या बेचना व्यवसाय की आय कमाने का एक कारक हो, तब आम तौर पर इन्वेंटरी रखना ज़रूरी है: माल का मूल्य हर साल की शुरुआत और अंत में निकाला जाता है (26 CFR 1.471-1; Publication 538)। जो विक्रेता इन्वेंटरी रखते हैं, वे बेची गई वस्तुओं की लागत (COGS) Schedule C के Part III में रिपोर्ट करते हैं, ऑनलाइन विक्रेता भी। छोटा व्यवसाय करदाता औपचारिक इन्वेंटरी छोड़ सकता है, पर उसे फिर भी ऐसी पद्धति चाहिए जो आय को साफ़ दिखाए। इसका मतलब अपने आप यह नहीं कि माल खरीदते ही उसकी कटौती ली जा सकती है।

अगर पुराना तरीका मान्य नहीं था, तो एक फ़ाइल किया रिटर्न जिसमें माल छूटा, आम तौर पर संशोधित किया जाता है। लगातार दो या ज़्यादा रिटर्न में एक ही तरीका हो तो आम तौर पर वह लेखा पद्धति है, जिसे Form 3115 और section 481(a) समायोजन (आय में जोड़ी जाने वाली एक भरपाई की रकम) से बदला जाता है। इस साल शून्य से शुरू करना दोनों में से किसी का विकल्प नहीं है।

छोटे व्यवसाय करदाता की पिछले तीन कर वर्षों की औसत वार्षिक सकल प्राप्तियाँ $32,000,000 या उससे कम होती हैं और वह tax shelter नहीं होता (Schedule C के निर्देश)। सीमा हर साल बदलती है, इसलिए पुराना रिटर्न उसी साल का आँकड़ा इस्तेमाल करता है (Rev. Proc. 2025-23, section 22.18)। कोई व्यक्ति अपने हर व्यवसाय को गिनता है, साथ में किसी साझेदारी या S corporation का अपना हिस्सा, संबंधित व्यवसाय जोड़े जाते हैं, और तीन साल से कम पुराना व्यवसाय उतने समय का हिसाब लेता है जितना वह चला है (26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 448(c))।

ऐसे व्यवसाय के पास दो सरल विकल्प हैं: माल को आकस्मिक न मानी जाने वाली सामग्री और आपूर्ति की तरह दर्ज करना, जिसकी कटौती उस साल में मिलती है जो इन दोनों में बाद का हो: जिस साल माल ग्राहक तक गया और जिस साल उसका भुगतान हुआ; या अपने वित्तीय रिकॉर्ड का पालन करना, यानी अगर लागू वित्तीय विवरण है (जैसे ऋण के लिए इस्तेमाल हुआ ऑडिट किया विवरण) तो वह, और नहीं है तो बहीखाता और रिकॉर्ड। दूसरे विकल्प के तहत खरीद का भुगतान होते ही कटौती लेना तब मान्य हो सकता है जब बहीखाते में माल कभी दर्ज ही न रहा हो; जिस बहीखाते में माल दर्ज है, या जिसका माल का आँकड़ा किसी ऋणदाता, किसी और बाहरी पक्ष या शेयरधारकों को दिया गया, वह उलटी ओर इशारा करता है (26 CFR 1.471-1 के उदाहरण)। जो व्यवसाय छोटा व्यवसाय करदाता नहीं है, उसके पास कोई सरल विकल्प नहीं है। दोनों विकल्प छोटे विक्रेताओं के लिए इन्वेंटरी या आपूर्ति में हैं।

मामले को जटिल बनाने वाली बातें, और कुछ भी फ़ाइल करने से पहले रिटर्न किसी से पढ़वाने की वजह:

• दो या ज़्यादा फ़ाइल किए रिटर्न में माल को एक ही तरह से सँभाला गया।
• कुछ सालों में माल दिखता है और कुछ में नहीं, या शुरुआती गिनती चालानों से या पुराने रिटर्न की कटौतियों से मेल नहीं खाती।
• IRS का कोई नोटिस या जाँच खुली है।
• कुछ साल कभी फ़ाइल नहीं हुए।
• व्यवसाय बंद हुआ या उसका रूप बदला, जैसे एकल स्वामित्व जो कंपनी बन गया: जिस साल व्यवसाय बंद होता है, कंपनी बनना भी जिसमें गिना जाता है, उस साल के लिए पद्धति का बदलाव आम तौर पर माँगा नहीं जा सकता (Rev. Proc. 2015-13, sections 3.04 और 5.03; Form 3115 के निर्देश)।

पिछले तीन रिटर्न (Part III के पन्ने, या Form 1125-A), खरीद के चालान, साल के अंत की गिनती, मद के हिसाब से बिक्री और प्लेटफ़ॉर्म की रिपोर्टें इकट्ठा करें।

अंतिम इन्वेंटरी शून्य होने पर मेरे पुराने रिटर्न ने माल का क्या किया?

आम तौर पर, जिन पुराने रिटर्न में शुरुआती या अंतिम इन्वेंटरी नहीं थी, उन्होंने माल की कटौती उस साल ले ली जिसमें वह खरीदा गया, न कि उस साल जिसमें वह बिका। Schedule C पर बेची गई वस्तुओं की लागत (line 42) line 40 घटा अंतिम इन्वेंटरी (line 41) है, और line 40 में शुरुआती इन्वेंटरी (line 35) में साल की खरीद और दूसरी लागतें जुड़ती हैं (Schedule C)। line 35 और 41 पर कुछ न हो तो line 42 साल की पूरी खरीद के बराबर होती है, शेल्फ़ पर बचा माल भी उसमें आ जाता है।

यह फ़र्क मायने रखता है। जल्दी ली गई कटौती केवल उस साल को बदलती है जिसमें लागत ली जाती है, और जो तरीका केवल समय बदलता है, उसे IRS लेखा पद्धति मानता है। जो तरीका जीवन भर की आय को स्थायी रूप से बदल दे, वह आम तौर पर पद्धति नहीं होता (Rev. Proc. 2015-13, section 2.01; 26 CFR 1.446-1)। वही माल अगले साल फिर शुरुआती इन्वेंटरी में गिनने से उसकी लागत की कटौती दो बार हो जाएगी।

क्या मिलान के लिए शुरुआती इन्वेंटरी शून्य लिखना ज़रूरी है?

नहीं, अगर पहले दिन माल मौजूद था और पुराना तरीका मान्य नहीं था। जिस छोटे व्यवसाय के बहीखाते में माल कभी दर्ज ही नहीं रहा, उसे शायद उसे खर्च में डालने की अनुमति हो, और तब शून्य ही उसकी पद्धति है (पहला हिस्सा देखें)। जहाँ वह मान्य नहीं था, वहाँ Schedule C की line 35 साल की शुरुआत में मौजूद माल की लागत है, और उसकी व्याख्या तभी माँगी जाती है जब वह पिछले साल के अंतिम आँकड़े से अलग हो (Schedule C; Publication 334)। शून्य पुराने रिटर्न से मेल खाता है, शेल्फ़ से नहीं।

शून्य से शुरू करना दूसरी बार कटौती से तभी बचाता है जब पुराने रिटर्न पहले ही उस माल की कटौती ले चुके हों। तब भी यह साफ़-सुथरा समाधान नहीं है:

• अगर आप साल के अंत में माल गिनते हैं पर शुरुआत शून्य से करते हैं, तो इस साल की बेची गई वस्तुओं की लागत में शुरुआती माल छूट जाता है, इसलिए इस साल की आय उस लागत के बराबर एक साथ बढ़ जाती है। Form 3115 IRS की प्रक्रियाओं के तहत वही भरपाई करता है और सकारात्मक समायोजन को 4 कर वर्ष में बाँट देता है।
• अगर पुराने रिटर्न ने माल की कटौती कभी ली ही नहीं, तो शुरुआती आँकड़ा शून्य होने का मतलब है कि माल बिकने पर उसकी लागत की कटौती नहीं मिलती।
• अगर पुराना तरीका स्थापित पद्धति था, तो इस साल के रिटर्न में अलग पद्धति अपनाना बिना सहमति के किया गया बदलाव है, उसे चाहे जो नाम दें (Rev. Proc. 2015-13, section 2.03)।

छोड़ी गई इन्वेंटरी मेरी लेखा पद्धति कब है, और एक साल की गलती कब?

आम तौर पर एक फ़ाइल किया रिटर्न गलती है, और लगातार दो या ज़्यादा रिटर्न में एक ही तरीका पद्धति है। किसी महत्वपूर्ण मद को लगातार फ़ाइल किए दो या ज़्यादा रिटर्न में एक ही तरह से सँभालना सुसंगत व्यवहार है, चाहे वह तरीका मान्य था या नहीं। ज़्यादातर मामलों में इस सुसंगति के बिना पद्धति अपनाई नहीं जाती (Rev. Proc. 2015-13, section 2.01; 26 CFR 1.446-1)।

स्रोत "ज़्यादातर मामलों में" कहते हैं, इसलिए तथ्य तय करते हैं। बिना रिटर्न वाला कोई साल, किसी साल में अलग तरीका, या संस्था का रूप बदलना मामले को एक पंक्ति से दूसरी में ले जा सकता है।

क्या मैं पुराने रिटर्न संशोधित करूँ, Form 3115 फ़ाइल करूँ, या केवल आगे के लिए ठीक करूँ?

संशोधन करना है या Form 3115 फ़ाइल करना है, यह इस पर निर्भर है कि पुराना तरीका मान्य था या नहीं, और अगर नहीं, तो तथ्य पिछली तालिका की किस पंक्ति में बैठते हैं:

सहमति के नियम Rev. Proc. 2015-13 के sections 2.03 और 2.05 में हैं। इन्वेंटरी पद्धति का बदलाव Form 3115 पर किया जाता है (Schedule C के निर्देश)।

बदलाव का साल वह पहला साल है जिसमें सुधरी पद्धति इस्तेमाल होती है। स्वचालित बदलाव में Form 3115 उसी साल के रिटर्न के साथ जाता है, इसलिए आम तौर पर यह ऐसा साल होता है जो अभी फ़ाइल नहीं हुआ (Form 3115 के निर्देश)।

Form 3115। Rev. Proc. 2025-23 स्वचालित बदलावों की सूची देता है। Section 22.17 उस करदाता के लिए है जो इन्वेंटरी की कटौती से मान्य इन्वेंटरी पद्धति पर जाता है, जब तक वह छोटे व्यवसाय की पद्धति इस्तेमाल या प्रस्तावित न करे। Section 22.18 उस छोटे व्यवसाय करदाता के लिए है जो उन पद्धतियों में से किसी पर जाता है। Section 22.19 छोटे व्यवसाय की पद्धति के भीतर बदलाव के लिए है; वित्तीय रिकॉर्ड वाले विकल्प पर चलने वाला व्यवसाय, जो अपने रिकॉर्ड में माल को सँभालने का तरीका बदलता है, उसे ऑडिट सुरक्षा नहीं मिलती। Section 22.20 छोटे व्यवसाय की पद्धति से औपचारिक इन्वेंटरी पर जाने के लिए है। कौन-सा लागू होता है, यह कर तैयारकर्ता चुनता है।

• साझेदारी या कंपनी अपना Form 3115 खुद फ़ाइल करती है, जिस पर अधिकृत साझेदार, LLC सदस्य या अधिकारी हस्ताक्षर करता है (Form 3115 के निर्देश)।
• स्वचालित बदलाव का कोई उपयोगकर्ता शुल्क नहीं है। मूल Form 3115 बदलाव के साल के रिटर्न के साथ लगाएँ, जो विस्तार समेत समय पर फ़ाइल हो, और उसी तारीख तक निर्देशों में दिए IRS पते पर हस्ताक्षर की हुई प्रति भेजें। IRS प्राप्ति की पुष्टि नहीं भेजता (Form 3115 के निर्देश)।
• स्वचालित रास्ता आम तौर पर बंद होता है अगर उसी मद को बदलाव के साल पर खत्म होने वाले 5 कर वर्ष में किसी भी साल बदला गया हो, सूचीबद्ध अपवादों के साथ (Rev. Proc. 2015-13, section 5)। उसके बाहर, गैर-स्वचालित अनुरोध उपयोगकर्ता शुल्क के साथ IRS National Office को जाता है और उसे बदलाव के साल के दौरान ही फ़ाइल करना होता है, बाद में रिटर्न के साथ नहीं (Form 3115 के निर्देश)।
• समय पर फ़ाइल करने से आम तौर पर IRS पहले के सालों के लिए वही बदलाव करवाने से रुक जाता है; अपवाद, जैसे खुली जाँच, नीचे नोटिस वाले हिस्से में हैं (Rev. Proc. 2015-13, section 8)।

Form 1040-X। हर साल के लिए अलग Form 1040-X फ़ाइल करें, सुधरे Schedule C के साथ। कटौती हटाने का मतलब ज़्यादा कर है, मूल नियत तारीख से ब्याज के साथ, और लापरवाही या काफ़ी कम घोषणा पर दूसरे जुर्माने लग सकते हैं। संघीय बदलाव राज्य के रिटर्न को भी बदल सकता है (Form 1040-X के निर्देश)। रिफ़ंड का दावा, जैसे किसी पुराने रिटर्न से छूटी कटौती के लिए, आम तौर पर मूल रिटर्न फ़ाइल करने के 3 वर्ष बाद या कर चुकाने के 2 वर्ष बाद, जो भी बाद में हो के भीतर फ़ाइल होना चाहिए।

section 481(a) समायोजन क्या है, और उसे कैसे बाँटा जाता है?

section 481(a) समायोजन एक भरपाई है जो पद्धति बदलने पर किसी लागत को दो बार गिने जाने या छूट जाने से रोकती है (26 U.S.C. 481)। जिस विक्रेता ने माल की कटौती जल्दी ले ली, उसके लिए यह आम तौर पर सकारात्मक होता है: माल की लागत की कटौती पहले ही ली जा चुकी थी और नई पद्धति में वह न ली जाती। समायोजन उन पुराने सालों के लिए भी निकाला जाता है जो बाकी तरह से बंद हैं (Rev. Proc. 2015-13, section 2.06)।

स्रोत: Rev. Proc. 2015-13, section 7.03; Form 3115 के निर्देश। शुद्ध सकारात्मक समायोजन Schedule C की line 6 पर जाता है। शुद्ध नकारात्मक समायोजन Part V में जाता है (Schedule C के निर्देश)।

अगर व्यवसाय बंद हो जाए, जैसे कंपनी बनने, बिकने या अपनी संपत्ति साझेदारी में डालने से, तो सकारात्मक समायोजन का बाकी बचा हिस्सा उसी साल आय में गिना जाता है (Rev. Proc. 2015-13, sections 3.04 और 7.03(4)(a))।

अगर मुझे शुरुआती इन्वेंटरी पता नहीं है, तो अब उसे कैसे निकालूँ?

शुरुआती और अंतिम इन्वेंटरी खाली छोड़ने पर शून्य रिपोर्ट होता है, और शून्य आम तौर पर मौजूद माल की लागत की कटौती बहुत जल्दी दे देता है। सुधरी पद्धति के पहले साल की शुरुआती इन्वेंटरी उस साल के पहले दिन मौजूद माल की लागत है।

1. माल अभी गिनें, मद के हिसाब से, उस माल समेत जो आपका है पर रास्ते में है या consignment पर बाहर है, और उसे लागत पर आँकें: चालान की कीमत घटा व्यापार डिस्काउंट जोड़ आप तक पहुँचाने का माल-भाड़ा (Publication 538; आयात की कुल लागत)। हर लागत को किसी चालान, कैंसिल चेक या कार्ड स्लिप से जोड़ें (Publication 583)।
2. गिनती को शुरुआती तारीख तक पीछे ले जाएँ। तब से हुई हर हलचल को लागत पर उलटें: बेची, आपूर्तिकर्ताओं को लौटाई, खोई या निजी इस्तेमाल में ली गई इकाइयाँ वापस जोड़ें, और खरीदी या ग्राहकों से लौटी इकाइयाँ घटाएँ। नतीजा उतना ही भरोसेमंद है जितने उसके पीछे के रिकॉर्ड।
3. नतीजे की तुलना पुराने Part III पन्नों से करें। वे दिखाते हैं कि शुरुआती माल की कटौती पहले ली जा चुकी थी, जिस स्थिति में वह समायोजन में आता है, या कभी नहीं ली गई, जिस स्थिति में उसकी लागत की कटौती माल बिकने पर मिलनी बाकी है।

अगर कोई रिकॉर्ड बिल्कुल नहीं है, तो रिकॉर्ड के बिना इन्वेंटरी और बेची गई वस्तुओं की लागत देखें। जो माल आपने व्यवसाय खोलने से पहले निजी तौर पर खरीदा था, उसके लिए पहले से अपनी शुरुआती इन्वेंटरी देखें।

इस साल के Schedule C के Part III में क्या बदलता है?

line 35 और 41 में असली आँकड़े होते हैं, और पिछले साल से कोई अंतर हो तो उसकी व्याख्या होती है। अगर आप पद्धति बदल रहे हैं, तो निर्देश कहते हैं कि पिछले साल की अंतिम इन्वेंटरी को नई पद्धति से दोबारा निकालें, उसे line 35 पर लिखें, व्याख्या लगाएँ और अंतर को section 481(a) समायोजन में इस्तेमाल करें (Schedule C के निर्देश)।

साझेदारी या कंपनी यही आँकड़े Form 1125-A पर रिपोर्ट करती है: शुरुआती इन्वेंटरी line 1 पर, अंतिम इन्वेंटरी line 7 पर और बेची गई वस्तुओं की लागत line 8 पर (Form 1125-A)। Part III हर साल कैसे भरें, इसके लिए Schedule C में बेची गई वस्तुओं की लागत देखें। फ़ाइल किया साझेदारी या S corporation रिटर्न सुधारने के लिए फ़ाइल किया व्यावसायिक रिटर्न सुधारना देखें।

अगर मेरे पास नोटिस, ऑडिट या बिना फ़ाइल किए साल हैं तो?

नोटिस, जाँच या बिना फ़ाइल किया साल, हर एक रास्ता बदल देता है, और नीचे के नियम हर एक के लिए अलग हैं।

• किसी रिटर्न के बारे में IRS का संपर्क। करदाता जाँच के अधीन तब माना जाता है जब IRS किसी रिटर्न की किसी भी तरह की जाँच तय करने या करने के लिए उससे संपर्क करता है। कोई नोटिस गिना जाएगा या नहीं, यह इसी परिभाषा पर निर्भर है (Rev. Proc. 2015-13, section 3.18)।
• जाँच के दौरान, Form 3115 की एक प्रति फ़ाइलिंग की तारीख तक जाँच करने वाले एजेंट को जाती है, सकारात्मक समायोजन की अवधि छोटी होती है, और पहले के सालों के लिए ऑडिट सुरक्षा आम तौर पर नहीं मिलती, सूचीबद्ध अवधियों के साथ (Form 3115 के निर्देश; Rev. Proc. 2015-13, sections 7.03 और 8.02)।
• IRS पद्धति खुद बदल सकता है अगर इस्तेमाल की गई पद्धति आय को साफ़ नहीं दिखाती। नतीजे में आने वाला सकारात्मक समायोजन आम तौर पर जाँच के अधीन सबसे पुराने साल में, एक ही साल में किया जाता है (Rev. Proc. 2015-13, section 2.09)।
• बिना फ़ाइल किए साल के लिए कोई पुराना तरीका दर्ज नहीं होता, इसलिए देर से रिटर्न फ़ाइल होने पर बदल सकता है कि माल दर्शाने वाला पहला रिटर्न कौन-सा है। पद्धति तुरंत अपना ली जाती है अगर माल को उस पहले रिटर्न में सही तरह से सँभाला गया जो उसे दर्शाता है, और नहीं तो आम तौर पर लगातार फ़ाइल किए दो या ज़्यादा रिटर्न के बाद ही (Rev. Proc. 2015-13, section 2.01)। जिस साल का रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ, उसके लिए IRS के कर निर्धारित करने की अवधि की कोई सीमा नहीं है (Publication 583)। बिना फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना देखें।
• कुछ साल फ़ाइल हुए, कुछ नहीं यह मिला-जुला मामला है जिसके लिए कर तैयारकर्ता चाहिए।

अब से मुझे कौन-से इन्वेंटरी रिकॉर्ड रखने चाहिए?

वह रखें जिससे कोई भी हर साल की शुरुआती और अंतिम रकम दोबारा बना सके: साल के अंत की गिनती की शीट (मद, मात्रा, इकाई की लागत, और किसने गिना और आँका) (Publication 334), उसके पीछे के चालान, कैंसिल चेक और कार्ड स्लिप (Publication 583), मद के हिसाब से बिक्री और प्लेटफ़ॉर्म की रिपोर्टें, और हर फ़ाइल किया रिटर्न, किसी Form 3115 और उसके विवरणों समेत। बहीखाते की इन्वेंटरी को उचित अंतराल पर असल गिनती से मिलाकर समायोजित करना होता है (Publication 538)।

सहायक रिकॉर्ड तब तक रखें जब तक उस रिटर्न की परिसीमा अवधि खत्म न हो जाए (Publication 583), पर section 481(a) समायोजन उस बिंदु से भी पीछे तक पहुँचता है, इसलिए आपके पास जो सबसे पुराने चालान और गिनतियाँ हों, उन्हें रखें। व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें देखें।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं। सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं।

दो साल तक सारी खरीद की कटौती ली गई

एक पुनर्विक्रेता दो साल पहले शुरू हुआ। हर साल उसने US$40,000 का माल खरीदा और पूरी रकम की कटौती ले ली, अंतिम इन्वेंटरी नहीं दिखाई, जबकि हर साल के अंत में US$12,000 का माल शेल्फ़ पर था। उसके बहीखाते में वह माल दर्ज है, इसलिए छोटे विक्रेताओं के लिए बहीखाते पर आधारित पद्धति उसके लिए खुली नहीं है। उसने इस मद को पहले कभी नहीं बदला और वह जाँच के अधीन नहीं है।

साल 1 ने US$12,000 की कटौती बहुत जल्दी ली। साल 2 ने वही तरीका दोहराया, जिससे वही US$12,000 जल्दी कटा हुआ रहा: दो सालों में US$80,000 की कटौती ली गई, जबकि गिनती के साथ US$68,000 बनते। लगातार दो रिटर्न में एक जैसा तरीका आम तौर पर पद्धति है, जो दो संशोधित रिटर्न के बजाय साल 3 के लिए Form 3115 की ओर इशारा करती है। line 35 पर US$12,000 आता है और section 481(a) समायोजन US$12,000 सकारात्मक है। US$50,000 की सीमा से नीचे इसे पूरा साल 3 में लेने का चुनाव उपलब्ध है; उसके बिना समायोजन चार साल में US$3,000 प्रति साल के हिसाब से बाँटा जाता है।

पहले साल की एक गलती

एक नए विक्रेता के बहीखाते में उसका माल दर्ज है, इसलिए भुगतान करते ही खरीद की कटौती लेना मान्य नहीं था। उसके पहले रिटर्न में US$15,000 की खरीद की कटौती ली गई, जबकि US$4,000 का माल अब भी बिना बिका था। यह मद केवल एक रिटर्न में दिखती है, इसलिए यह आम तौर पर गलती है, पद्धति नहीं। उस रिटर्न को संशोधित करने से बेची गई वस्तुओं की लागत US$11,000 हो जाती है, जिससे आय US$4,000 बढ़ती है, इसलिए उस पर कर मूल नियत तारीख से ब्याज के साथ देय होता है। अगला रिटर्न US$4,000 से शुरू होता है। अगर दूसरा रिटर्न भी उसी तरह फ़ाइल हो चुका है, तो कर तैयारकर्ता तय करता है कि यह कौन-सा उदाहरण है।

कर तैयारकर्ता शुरुआती इन्वेंटरी माँगता है

एक विक्रेता के पास शेल्फ़ पर बचे माल के US$9,000 के चालान हैं, जो सब बदलाव के साल की शुरुआत से पहले की तारीख के हैं, और पिछले सालों की कोई गिनती नहीं है। चालान की लागत पर आँकी और चालानों से जोड़ी गई शेल्फ़ की गिनती US$9,000 की शुरुआती रकम देती है। बाकी का फ़ैसला पुराने रिटर्न करते हैं। अगर किसी स्थापित पद्धति ने वह लागत पहले ही काट ली थी, तो US$9,000 समायोजन में आता है। अगर कटौती किसी एक रिटर्न की गलती थी, तो उसके बजाय वह रिटर्न संशोधित होता है। अगर वह कभी काटी ही नहीं गई, तो उसकी लागत की कटौती माल बिकने पर मिलनी बाकी है।

आपकी स्थिति अलग है?

• दो या ज़्यादा फ़ाइल किए रिटर्न में माल छूटा: संशोधन करें, Form 3115 फ़ाइल करें या केवल आगे के लिए ठीक करें, और शुरुआती आँकड़ा व समायोजन क्या हो, यह हर साल के तथ्यों पर निर्भर है। रिटर्न तैयार होने से पहले हर साल का माल और लागत दोबारा बनाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
• किसी रिटर्न पर IRS का पत्र, या बिना फ़ाइल किए साल: नियम हर एक के लिए अलग हैं, जैसा ऊपर नोटिस वाले हिस्से में बताया गया है। बिना रिटर्न वाले सालों के लिए बिना फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना देखें, और हर साल का माल दोबारा बनाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
• व्यवसाय बंद हो रहा है, बिक रहा है या कंपनी बन रहा है: कोई भी बाकी समायोजन उसी साल आय में आ जाता है। अंतिम रिटर्न से पहले माल और लागत दोबारा बनाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
• पिछले सालों की आपके पास कोई गिनती या रसीद नहीं है: रिकॉर्ड के बिना इन्वेंटरी और बेची गई वस्तुओं की लागत देखें।
• आपने व्यवसाय खोलने से पहले माल निजी तौर पर खरीदा था: पहले से अपनी शुरुआती इन्वेंटरी देखें।
• आप साझेदारी या S corporation हैं और रिटर्न सुधारना है: फ़ाइल किया व्यावसायिक रिटर्न सुधारना देखें।
• आपका माल बिक नहीं रहा: न बिके या अप्रचलित माल को बट्टे खाते डालना देखें।