کاروبار کے رہ جانے والے ٹیکس گوشوارے جمع کرانا

اگر میری LLC یا کارپوریشن گوشوارہ جمع نہ کرائے تو کیا ہوتا ہے؟

لازمی گوشوارہ جمع نہ ہو تو جرمانے، سود اور وصولی کی کارروائی ہو سکتی ہے۔ IRS ایسا متبادل گوشوارہ (substitute return) خود تیار کر سکتا ہے جس میں وہ کٹوتیاں یا کریڈٹس شامل نہ ہوں جو کاروبار لے سکتا تھا؛ غیر ادا شدہ تشخیص شدہ رقم پر لین (lien) یا ضبطی (levy) لگ سکتا ہے۔ بار بار کوتاہی پر مزید نفاذ کی کارروائی ہو سکتی ہے (IRS: دیر سے گوشوارے جمع کرانا)۔ جس خود روزگار مالک نے گوشوارہ جمع نہ کرایا ہو، اس کی آمدنی سوشل سیکیورٹی کے فوائد میں شمار نہ ہونے کا امکان ہے۔ SSA عموماً ان کمائیوں کو شمار کرنے کے لیے ٹیکس سال ختم ہونے کے تین سال، تین ماہ اور 15 دن کے اندر خود روزگار کا گوشوارہ جمع کرانے کا تقاضا کرتی ہے (SSA: خود روزگار آمدنی کی رپورٹنگ)۔

ایک ہی LLC پر آمدنی، تنخواہوں اور ریاست کے الگ الگ فرائض ہو سکتے ہیں۔ پہلے یہ طے کریں کہ ہر سال اصل میں کون سے فرائض تھے۔ جس سال آمدنی نہ ہو، صرف اس بنا پر یہ طے نہیں ہوتا کہ گوشوارہ لازمی تھا یا نہیں؛ آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔

کاروبار کو کتنے سال پیچھے تک گوشوارے جمع کرانے ہیں؟

رہ جانے والے ہر سال کی فہرست بنائیں، پھر کاروبار کے حقائق اور IRS یا ریاست کے کسی بھی نوٹس سے طے کریں کہ کس مدت کے گوشوارے لازمی ہیں۔ Policy Statement 5-133 کے تحت IRS عموماً چھ سال سے زیادہ کے غیر جمع شدہ گوشواروں پر کارروائی نہیں کرتا، لیکن یہ نفاذ کا طریقہ ہے، پرانے لازمی گوشوارے جمع نہ کرنے کی اجازت نہیں۔ یہ پالیسی منظوری کے ساتھ لمبی مدت تک نفاذ کی اجازت دیتی ہے، اور جان بوجھ کر کرنے یا دھوکے کے آثار ہوں تو خاص طریقہ کار کا تقاضا کرتی ہے۔

اگر کوئی ٹیکس دہندہ لازمی آمدنی ٹیکس گوشوارہ کبھی جمع نہ کرائے تو IRS عموماً کسی بھی وقت اس کے ٹیکس کی تشخیص کر سکتا ہے؛ IRS کا متبادل گوشوارہ تشخیص کی عام مدت شروع نہیں کرتا۔ شریکوں اور S کارپوریشن کے حصص داروں کے اپنے آمدنی ٹیکس کی تشخیص کی مدت عموماً ان کے اپنے گوشواروں پر منحصر ہوتی ہے، ادارے کے گوشوارے پر نہیں (IRS: تشخیص کی مدت کی حد؛ 26 USC 6501)۔ ریاستوں کے اپنے فائلنگ اور بحالی کے تقاضے ہیں۔ پرانا سال بعد کے سال کے اثاثوں کی لاگت کی بنیاد، فرسودگی، نقصانات یا مالکان کے بیلنس پر بھی اثر ڈال سکتا ہے، اس لیے یہ طے کرنے سے پہلے کہ کون سے سال چھوڑے جا سکتے ہیں، یہ روابط دیکھ لیں۔

گوشوارہ جمع کرانے کی ذمہ داری باقی رہتے ہوئے بھی ریفنڈ کا حق ختم ہو سکتا ہے۔ رہ جانے والے آمدنی کے گوشوارے پر کٹوتی شدہ یا تخمینی ٹیکس کے ریفنڈ کے لیے IRS کے مطابق گوشوارہ عموماً اپنی آخری تاریخ کے تین سال کے اندر جمع ہونا ضروری ہے؛ استثنائی صورتیں اور ادائیگی کا وقت نتیجہ بدل سکتے ہیں (IRS: دیر سے گوشوارے جمع کرانا)۔

کون سے گوشوارے پہلے اور کس ترتیب سے تیار کروں؟

پہلے IRS یا ریاست کے کسی بھی نوٹس کی آخری تاریخ نوٹ کریں اور موجودہ گوشوارے اور تنخواہوں کے ڈپازٹ وقت پر رکھیں۔ واجب الجمع سالوں کے لیے ہر سال کی ٹیکس حیثیت کی تصدیق کریں اور سب سے پرانا سال پہلے دوبارہ بنائیں تاکہ اس کے اختتامی اعداد اگلے سال میں جائیں۔ LLC میں رکن شامل ہونے یا نکلنے سے اس سال اس کی طے شدہ درجہ بندی بدل سکتی ہے (IRS: LLC پر ٹیکس)۔ آمدنی کے گوشوارے حتمی کرنے سے پہلے اجرت اور تنخواہوں کا حساب ملائیں۔ مالکان کے اپنے گوشوارے تیار یا درست کرنے سے پہلے انہیں شراکت داری یا S کارپوریشن کے Schedules K-1 دیں۔ وفاقی کام کے ساتھ ریاستی فائلنگز بھی دیکھیں (IRS: دیر سے گوشوارے جمع کرانا؛ IRS: ملازمین کے ٹیکس کی آخری تاریخیں)۔

اگر کسی مالک نے اس سال کا گوشوارہ پہلے ہی جمع کرا دیا ہو تو اسے نئے K-1 سے ملائیں، اور اگر رپورٹ شدہ رقوم بدلیں تو درست کریں؛ فرد عموماً Form 1040-X استعمال کرتا ہے (IRS: Form 1040-X کی ہدایات)۔ اگر شراکت داری میں کوئی غیر ملکی شریک تھا تو section 1446 کی کٹوتی، Forms 8804 اور 8805، اور رہ جانے والی ادائیگیاں بھی دیکھیں؛ غیر ملکی شریک پر ٹیکس کی کٹوتی دیکھیں (IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات)۔

یہ نہ مان لیں کہ S کارپوریشن کا انتخاب اس لیے نافذ ہو گیا کہ مالک کا ارادہ تھا۔ Form 1120-S کے لیے منظور شدہ انتخاب کا نافذ رہنا ضروری ہے (IRS: Form 1120-S کی ہدایات)۔ جو LLC کارپوریشن کی درجہ بندی کا انتخاب کرتی ہے وہ Form 8832 استعمال کرتی ہے، جس پر اس کے موجودہ مالکان یا مجاز افسر یا منیجر دستخط کرتے ہیں؛ ماضی سے نافذ انتخاب سے متاثرہ سابق مالکان بھی دستخط کرتے ہیں۔ اس کی نافذ العمل تاریخ عموماً فارم جمع کرانے سے 75 دن پہلے یا 12 ماہ بعد سے زیادہ نہیں ہو سکتی (IRS: Form 8832)۔ اہل LLC اس کے بجائے الگ Form 8832 کے بغیر Form 2553 پر S حیثیت کا انتخاب کر سکتی ہے؛ مجاز افسر دستخط کرتا ہے اور متاثرہ حصص دار رضامندی دیتے ہیں۔ اسے پچھلے ٹیکس سال میں، یا عموماً نافذ ہونے والے ٹیکس سال کے آغاز کے 2 ماہ اور 15 دن کے اندر جمع کرائیں (IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔

اگر انتخاب موجود نہ ہو، دیر سے ہوا ہو یا اس کی تصدیق نہ ہو تو گوشوارہ چننے سے پہلے اصل درجہ بندی دیکھیں؛ LLC پھر بھی نظر انداز کردہ ادارہ ہو سکتی ہے یا شراکت داری کے طور پر ٹیکس دے سکتی ہے۔ پہلے کے غیر جمع شدہ Form 1120-S گوشوارے دیر سے انتخاب کی رعایت پر اثر ڈال سکتے ہیں؛ جمع کرانے سے پہلے S کارپوریشن کے دیر سے انتخاب کی رعایت دیکھیں (IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔ یہ بھی دیکھیں کہ کیا کسی نااہل مالک، مثلاً غیر مقیم غیر ملکی حصص دار، نے بعد میں نافذ S انتخاب ختم کر دیا (IRS: S کارپوریشنز؛ IRS: Form 1120-S کی ہدایات)۔

آمدنی کے گوشواروں، مالکان، تنخواہوں کی مدتوں، معلوماتی گوشواروں، ریاستوں اور نوٹسز کی ایک سال بہ سال فہرست بنائیں۔ کاروباری ٹیکس ٹرانسکرپٹس جمع شدہ گوشوارے، ادائیگیاں، جرمانے اور IRS کے ادارے کے ریکارڈ دکھا سکتی ہیں؛ انہیں قیام کے کاغذات، انتخابات، پچھلے گوشواروں اور EIN کی خط و کتابت سے ملائیں۔ ہر رہ جانے والے سال کے لیے IRS کے پچھلے سالوں کے فارم اور ہدایات استعمال کریں۔

اگر ایک رکن والی LLC نے کبھی گوشوارہ جمع نہ کرایا ہو تو کیا کریں؟

امریکہ میں قائم ایک رکن والی LLC جس نے کارپوریشن کے ٹیکس کا انتخاب نہ کیا ہو، عموماً اپنی آمدنی مالک کے گوشوارے میں رپورٹ کرتی ہے، الگ LLC آمدنی کے گوشوارے میں نہیں۔ ہر سال کے لیے مالک اور اس کی امریکی ٹیکس حیثیت معلوم کریں: امریکی شہری یا مقیم فرد عموماً Schedule C، E یا F کے ساتھ Form 1040 استعمال کرتا ہے، غیر مقیم فرد کو Form 1040-NR درکار ہو سکتا ہے، اور کارپوریشن یا شراکت داری کا مالک اس سرگرمی کو اپنے ادارے کے گوشوارے میں شامل کرتا ہے (IRS: ایک رکن والی LLC؛ IRS: Form 1040-NR کی ہدایات)۔

آمدنی ٹیکس کے لیے نظر انداز کردہ حیثیت LLC کے اپنے ملازمین کے ٹیکس یا بعض ایکسائز ٹیکس کے فرائض ختم نہیں کرتی (IRS: LLC پر ٹیکس)۔ غیر ملکی ملکیت والی LLC کے لیے Form 5472 کا الگ مسئلہ ہو سکتا ہے (IRS: Form 5472 کی ہدایات)؛ غیر ملکی مالک کی رہ جانے والی فائلنگز دیکھیں۔

کیا مجھے تنخواہوں کے گوشوارے، W-2 اور 1099 بھی مکمل کرنے ہوں گے؟

جی ہاں، اگر کاروبار نے ملازمین کو ادائیگی کی یا ٹھیکیداروں کو قابل رپورٹ ادائیگیاں کیں تو متاثرہ ہر مدت کی یہ فائلنگز دیکھیں۔ تنخواہوں کے ڈپازٹ اور گوشوارے سالانہ آمدنی کے گوشوارے سے الگ ہیں، اور ملازمین سے کاٹے گئے ٹیکس کا معاملہ زیادہ فوری ہوتا ہے (IRS: ملازمین کے ٹیکس کی آخری تاریخیں؛ IRS: trust fund recovery penalty)۔

ہر ادائیگی کے سال کے Form 1099 رپورٹنگ کے اصول استعمال کریں؛ موجودہ حدیں پرانی حدوں سے مختلف ہو سکتی ہیں (IRS: Form 1099 جمع کرانے کے تقاضے)۔ آمدنی کے گوشواروں میں اجرت کی کٹوتیاں حتمی کرنے سے پہلے تنخواہوں کے ریکارڈ، ڈپازٹ اور Forms W-2 کا حساب ملائیں۔ اگر کٹوتی شدہ ٹیکس ادا نہ ہوا ہو تو جو فرد ذمہ دار تھا اور جس نے جان بوجھ کر ایسا کیا، وہ غیر ادا شدہ کٹوتی شدہ (trust fund) ٹیکس کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتا ہے (IRS: trust fund recovery penalty)۔ اگر S کارپوریشن نے اپنے کام کرنے والے مالک کو اجرت نہ دی ہو تو S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ دیکھیں۔

ریاستی گوشواروں یا معطل کمپنی کا کیا کریں؟

ہر ریاست کے آمدنی ٹیکس، فرنچائز ٹیکس، تنخواہوں اور رجسٹریشن کے ریکارڈ وفاقی ریکارڈ کے ساتھ دیکھیں۔ ریاست اپنے گوشوارے یا رپورٹیں مانگ سکتی ہے، اور کمپنی کا کام کرنے کا حق بحال کرانے کے لیے IRS کے پاس فائلنگ سے زیادہ کچھ درکار ہو سکتا ہے۔

اوپر کی ریاستیں مختلف اصولوں کی مثالیں ہیں؛ ان اصل ریاستوں کو دیکھیں جہاں کمپنی قائم، رجسٹرڈ ہوئی یا چلی۔ کیلیفورنیا کی LLC کے کم از کم ٹیکس اور ڈیلاویئر کی کمپنی کے فرنچائز ٹیکس کے اپنے اصول ہیں؛ کیلیفورنیا کا کم از کم ٹیکس یا ڈیلاویئر کا فرنچائز ٹیکس دیکھیں۔ اگر سیلز ٹیکس وصول نہ کیا گیا ہو تو وصول نہ کیے گئے سیلز ٹیکس کا معاملہ درست کرنا دیکھیں۔

حساب کتاب کے بغیر پرانے گوشوارے کیسے تیار کروں؟

دستیاب ریکارڈ سے ہر سال دوبارہ بنائیں اور ہر رقم کے پیچھے ثبوت رکھیں۔ IRS کاروباری رقوم کے ثبوت کے طور پر بینک اسٹیٹمنٹس، انوائسز، رسیدیں، منسوخ شدہ چیک اور اثاثوں کے ریکارڈ گنواتا ہے (IRS: کاروباری ریکارڈ رکھنا)۔

قیام کے کاغذات، EIN کی خط و کتابت، انتخاب کے خطوط، مالکان کی فہرستیں اور ملکیت میں تبدیلیاں جمع کریں؛ پھر بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹس، فروخت کا ریکارڈ، ٹھیکیداروں اور تنخواہوں کا ریکارڈ، اثاثوں کی خرید و فروخت، پچھلے گوشوارے، ٹیکس ٹرانسکرپٹس اور ہر نوٹس اکٹھا کریں۔ رقم کی منتقلیوں، قرض اور مالک کی جمع کرائی گئی رقوم کو فروخت سے الگ کریں، اور اخراجات کا دعویٰ کرنے سے پہلے ذاتی خرچ کی نشاندہی کریں۔ کھاتوں میں کل آمدنی، کٹوتیاں اور کریڈٹس دکھانا لازمی ہے، اور رپورٹ شدہ رقوم کا ثبوت ہونا چاہیے (IRS: کاروباری ریکارڈ رکھنا)۔ تفصیلی بحالی کے لیے نامکمل حسابات کی تکمیل دیکھیں۔

جرمانوں اور سود پر کتنا خرچ آئے گا؟

جب تک درست فارم، سال، مالکان، غیر ادا شدہ ٹیکس اور ادائیگیاں معلوم نہ ہوں، کوئی قابل اعتماد کل رقم نہیں بتائی جا سکتی۔ شراکت داری اور S کارپوریشن کے دیر سے گوشوارے کے جرمانے شریکوں یا حصص داروں کی تعداد اور تاخیر کی مدت پر منحصر ہو سکتے ہیں، جبکہ C کارپوریشن کے دیر سے گوشوارے اور دیر سے ادائیگی کے چارجز عموماً غیر ادا شدہ ٹیکس پر منحصر ہوتے ہیں؛ سود اور ریاستی چارجز بل بڑھاتے ہیں (IRS: Form 1065 کی ہدایات؛ IRS: Form 1120-S کی ہدایات؛ IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔

پہلے درست گوشوارے تیار کریں اور ٹرانسکرپٹس پر ادائیگیوں کا حساب ملائیں۔ پھر ہر گوشوارے اور سال کے مطابق چارجز کا تخمینہ لگائیں، IRS کی تشخیص کا ریکارڈ سے موازنہ کریں، اور متنازع چارجز کا جائزہ لیتے ہوئے جو غیر متنازع رقم ادا کر سکتے ہیں ادا کریں (IRS: دیر سے گوشوارے جمع کرانا)۔ جس سال آمدنی کم یا بالکل نہ ہو اس پر بھی شراکت داری یا S کارپوریشن کے گوشوارے کا جرمانہ لگ سکتا ہے۔ شرحوں اور رعایت کے اصولوں کے لیے دیر سے گوشوارے اور ادائیگی کے جرمانے دیکھیں۔

کیا IRS کے رابطہ کرنے سے پہلے گوشوارہ جمع کراؤں یا نوٹس آنے کے بعد؟

واجب الجمع لازمی گوشوارے جیسے ہی درست طور پر تیار ہو سکیں جمع کرائیں، چاہے IRS نے کاروبار سے رابطہ نہ کیا ہو۔ جمع کرانے اور جو ممکن ہو ادا کرنے سے مزید چارجز محدود ہو سکتے ہیں، اور متبادل گوشوارہ جائز کٹوتیاں چھوڑ سکتا ہے (IRS: دیر سے گوشوارے جمع کرانا)۔ اگر آمدنی جان بوجھ کر چھپائی گئی ہو یا گوشوارے دانستہ روکے گئے ہوں تو جمع کرانے سے پہلے مناسب انکشاف کے راستے پر فوراً ٹیکس یا قانونی مشورہ لیں؛ IRS کے رضاکارانہ انکشاف کی اہلیت اور وقت کے الگ اصول ہیں (IRS: رضاکارانہ انکشاف کی پریکٹس)۔

اگر نوٹس آ چکا ہو تو پہلے اس میں گوشوارے کی قسم، سال، جواب کی آخری تاریخ اور جمع کرانے کا پتہ دیکھیں۔ بتائی گئی آخری تاریخ تک جواب دیں۔ IRS کے مطابق دیر سے گوشوارہ نوٹس پر دیے گئے پتے پر بھیجیں؛ مجوزہ متبادل گوشوارے میں گوشوارہ جمع کرانے یا Tax Court میں درخواست دینے کی آخری تاریخ ہو سکتی ہے (IRS: دیر سے گوشوارے جمع کرانا)۔ جان بوجھ کر عدم تعمیل کا شبہ ہو تو جواب اور انکشاف کے اختیارات پر فوراً ٹیکس یا قانونی مشورہ لینا مناسب ہے۔ گوشوارے تیار کرنے میں مدد کے لیے ٹیکس تیاری دیکھیں۔

اگر کاروبار ادائیگی نہ کر سکے تو کیا کریں؟

پھر بھی لازمی گوشوارے جمع کرائیں اور جتنا کاروبار ادا کر سکے ادا کریں۔ IRS کے مطابق ادائیگی کی استطاعت سے قطع نظر گوشوارہ جمع کرانا لازمی ہے؛ لازمی گوشوارے جمع ہونے کے بعد ادائیگی کے منصوبے دستیاب ہو سکتے ہیں، لیکن بیلنس ادا ہونے تک سود اور جرمانے جاری رہ سکتے ہیں (IRS: دیر سے گوشوارے جمع کرانا؛ IRS: ادائیگی کے منصوبے)۔

انفرادی کاروبار کے مالک عموماً فرد کے طور پر ادائیگی کا منصوبہ مانگتے ہیں؛ کاروبار کو اپنے نوٹس پر دیے گئے رابطے کی تفصیلات یا IRS کی کاروباری ٹیکس لائن استعمال کرنی چاہیے (IRS: ادائیگی کے منصوبے)۔ پرانے بیلنس پر کام کرتے ہوئے موجودہ گوشوارے اور ڈپازٹ وقت پر رکھیں۔ ملازمین کی غیر ادا شدہ کٹوتی پر فوری توجہ درکار ہے کیونکہ ذمہ دار افراد پر ذاتی تشخیص ہو سکتی ہے (IRS: trust fund recovery penalty)۔

مثال

تمام رقوم مثال کے طور پر امریکی ڈالر میں ہیں۔ دو امریکی مقیم افراد کی ملکیت والی LLC، جن کے منافع کے حقوق برابر ہیں، نے شراکت داری کے تین سالانہ گوشوارے جمع نہیں کرائے۔ اس کے سب سے پرانے سال میں عام کاروباری آمدنی 120,000 ڈالر اور قابل کٹوتی کاروباری اخراجات 70,000 ڈالر ہیں۔ Form 1065 کا صفحہ 1، لائن 23، اور Schedule K، لائن 1، 50,000 ڈالر کی عام کاروباری آمدنی دکھاتے ہیں؛ ہر مالک کا Schedule K-1، box 1، دوسری ٹیکس مدات یا ایڈجسٹمنٹس سے پہلے 25,000 ڈالر دکھاتا ہے (IRS: Form 1065؛ IRS: Schedule K-1)۔

LLC پہلے اس سال کا Form 1065 اور Schedules K-1 تیار کرتی ہے۔ ہر مالک K-1 سے رہ جانے والا Form 1040 تیار کرتا ہے یا پہلے سے جمع شدہ فارم درست کرتا ہے۔ LLC یہی ترتیب اگلے دو سالوں کے لیے دہراتی ہے اور متاثرہ بیلنس آگے لے جاتی ہے۔ وہ تنخواہوں اور ریاستی فائلنگز کو الگ دیکھتی ہے اور گوشوارے اس وقت بھی جمع کراتی ہے جب نتیجے میں بننے والا بل فوراً ادا نہ ہو سکے۔ K-1 کی اصل رقوم شراکت داری کے معاہدے اور مکمل ٹیکس ریکارڈ پر منحصر ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کمپنی کی کوئی آمدنی نہیں تھی: تصدیق کریں کہ کون سے گوشوارے پھر بھی لازمی تھے۔
• S کارپوریشن کا انتخاب موجود نہیں یا غیر یقینی ہے: کارپوریشن کا گوشوارہ چننے سے پہلے S کے دیر سے انتخاب کی رعایت حل کریں۔
• غیر ملکی مالک سے Form 5472 رہ گیا: غیر ملکی مالک کی فائلنگ کی رہنمائی استعمال کریں۔
• آپ کا FBAR یا Form 5471 بھی رہ گیا ہے: رہ جانے والی غیر ملکی رپورٹنگ دیکھیں۔
• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور امریکی گوشوارے رہ گئے ہیں: رہ جانے والے امریکی گوشوارے جمع کرانا دیکھیں۔
• کسی کینیڈین کارپوریشن کا T2 رہ گیا ہے: کینیڈا کے غیر جمع شدہ کارپوریٹ گوشوارے دیکھیں۔
• تنخواہوں کے ٹیکس، نوٹس، متنازع سال یا جان بوجھ کر کرنے کا امکان ہے: تمام نوٹس، ٹرانسکرپٹس اور ادائیگی کا ریکارڈ جمع کریں اور ٹیکس تیاری میں مدد لیں۔