برقرار رکھی گئی آمدنی پچھلے سال کے گوشوارے سے نہ ملے: حل

میری برقرار رکھی گئی آمدنی پچھلے سال کے گوشوارے سے کیوں نہیں ملتی؟

اس سال کے کھاتوں میں برقرار رکھی گئی آمدنی یا مالک کی ایکویٹی اسی عدد پر کھلنی چاہیے جس پر پچھلے سال کے کھاتے بند ہوئے، اور جمع شدہ گوشوارے کی بیلنس شیٹ انہی کھاتوں سے بننی چاہیے تھی۔ برقرار رکھی گئی آمدنی وہ منافع ہے جو کاروبار نے تقسیمات کے بعد اپنے پاس رکھا۔ Schedule L کاروباری گوشوارے پر بیلنس شیٹ ہے؛ Form 1120-S، Form 1120 اور Form 1065 کی ہدایات سب کہتی ہیں کہ یہ کھاتوں اور ریکارڈ سے مطابقت رکھے۔

جب دونوں مختلف ہوں تو عموماً وجہ یہ ہوتی ہے کہ گوشوارہ بننے کے بعد کھاتے بدل گئے، یا گوشوارہ ایسی اندراجات سے بنا جو مالک کے کھاتوں میں کبھی تھیں ہی نہیں، جیسے ٹیکس تیار کرنے والے کی سال کے اختتام کی ایڈجسٹمنٹس۔

ایکویٹی اثاثے منفی واجبات ہے؛ Publication 583 اسے net worth کہتا ہے۔ اس سے پتا چلتا ہے کہ کہاں دیکھنا ہے:

• کل ایکویٹی مختلف ہے۔ کسی اثاثے یا واجب کا بیلنس مختلف ہے، کیونکہ ایک اندراج ایک سیٹ کے کھاتوں میں درج ہوئی اور دوسرے میں نہیں، یا بند سال میں ترمیم ہوئی۔
• کل ایکویٹی ملتی ہے مگر اس کے حصے نہیں ملتے۔ رقم غلط اکاؤنٹ میں پڑی ہے، جیسے نکاسی کو خرچ کے طور پر یا مالک کی جمع رقم کو آمدنی کے طور پر درج کیا گیا۔

معاملہ آسان نہیں رہتا جب فرق کی ایک سے زیادہ وجوہات ہوں، وہ ایک سال سے زیادہ پیچھے جاتا ہو، ٹیکس تیار کرنے والے کی اندراجات نہ مل رہی ہوں، وجہ کسی جمع شدہ گوشوارے کی آمدنی یا کٹوتیاں بدلتی ہو، قرض دینے والے یا خریدار کو کھاتوں کا گوشوارے سے ملنا چاہیے ہو، یا IRS نے گوشوارے کے بارے میں لکھا ہو۔

شروع کرنے سے پہلے یہ جمع کریں:

• پچھلے سال کا جمع شدہ گوشوارہ، Schedules L، ⁦M-1⁩ اور ⁦M-2⁩ کے ساتھ جہاں وہ موجود ہوں۔
• ٹیکس تیار کرنے والے کا ایڈجسٹ شدہ ٹرائل بیلنس (سال کے اختتام کی اندراجات کے بعد ہر اکاؤنٹ کا بیلنس) اور سال کے اختتام کی جرنل اندراجات۔
• اس سال کی ابتدائی بیلنس شیٹ اور پچھلے سال کا جنرل لیجر۔
• سال کے اختتام کی بینک، کارڈ اور قرض کی اسٹیٹمنٹس۔
• مالک کی نکاسیوں یا تقسیمات کا ریکارڈ۔

کیا اس سال کا ابتدائی بیلنس پچھلے سال کے اختتامی بیلنس کے برابر ہونا چاہیے؟

جی ہاں۔ بیلنس شیٹ کے اکاؤنٹس بغیر تبدیلی کے آگے جاتے ہیں؛ صرف نفع و نقصان نئے سرے سے شروع ہوتا ہے۔ Publication 583 کہتا ہے کہ ڈبل انٹری نظام ہر ٹیکس سال کے اختتام پر آمدنی اور خرچ کے اکاؤنٹس بند کرتا ہے، جبکہ اثاثے، واجبات اور net worth کے اکاؤنٹس مستقل کھلے رہتے ہیں۔

فارم بھی یہی توقع رکھتے ہیں۔ Form 1065 کی ہدایات کہتی ہیں کہ ابتدائی کل اثاثے عموماً پچھلے سال کے اختتامی کل اثاثوں کے برابر ہونے چاہییں، اور کسی بھی فرق کی وضاحت کا بیان ہو۔ Schedule C وضاحت مانگتا ہے جب ابتدائی انوینٹری پچھلے سال کی اختتامی انوینٹری سے مختلف ہو۔

کھاتوں کی آمدنی اور قابل ٹیکس آمدنی کا فرق بذات خود اس بات کی وجہ نہیں کہ کھاتے Schedule L سے مختلف ہوں: Schedule M-1 کھاتوں کے مطابق آمدنی کو گوشوارے کی آمدنی سے ملاتا ہے۔

گوشوارے کی بیلنس شیٹ میں برقرار رکھی گئی آمدنی کہاں ہے، اور کون سا عدد ملاؤں؟

Schedule L کے سال کے اختتام کے کالم سے موازنہ کریں، جو کھاتوں کے مطابق بیلنس شیٹ ہے، جہاں برقرار رکھی گئی آمدنی یا کیپٹل آتا ہے۔ لائن ادارے کی قسم پر منحصر ہے۔

ایک رکن والی LLC جس نے کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگوانے کا انتخاب کیا ہو کارپوریٹ گوشوارہ جمع کراتی ہے، اس لیے S کارپوریشن یا C کارپوریشن کی قطار استعمال کریں (Schedule C کی ہدایات)۔

چھوٹا ادارہ جو اپنے گوشوارے پر Schedule L چھوڑنے والے سوال کا جواب Yes دیتا ہے اس کے پاس ملانے کے لیے بیلنس شیٹ نہ ہو سکتی ہے؛ کھاتوں سے پچھلے سال کی اختتامی رپورٹ استعمال کریں۔ کون اہل ہے: کارپوریٹ گوشوارے پر Schedule L۔

کیا S کارپوریشن کا جمع شدہ ایڈجسٹمنٹس کا اکاؤنٹ برقرار رکھی گئی آمدنی کے برابر ہے؟

نہیں۔ Form 1120-S کے Schedule M-2 پر جمع شدہ ایڈجسٹمنٹس کا اکاؤنٹ (AAA) ایک ٹیکس اکاؤنٹ ہے۔ ہدایات کہتی ہیں کہ یہ عموماً جمع شدہ غیر تقسیم شدہ خالص آمدنی ظاہر کرتا ہے اور پہلے S سال کے پہلے دن صفر ہوتا ہے۔ یہ تقسیمات کے ٹیکس اثر کو نکالنے کے لیے استعمال ہوتا ہے، اور ہدایات سفارش کرتی ہیں کہ ہر S کارپوریشن اسے رکھے۔

Schedule L کی لائن 24 پر برقرار رکھی گئی آمدنی کھاتوں کا عدد ہے جو کھاتوں کی پیروی کرتا ہے، انتخاب کی تاریخ کی نہیں۔ دونوں جائز طور پر مختلف ہو سکتے ہیں، اس لیے ان کا فرق بذات خود غلطی نہیں۔ وہ کیوں مختلف ہیں اور کیسے جانچیں: S کارپوریشن کی بیلنس شیٹ کا نہ ملنا۔ تقسیمات اس طرح درج کرنا کہ Schedule L درست رہے: S کارپوریشن کی تقسیمات۔

فرق کی وجہ کیا ہے؟

ایک اندراج ایک سیٹ کے کھاتوں میں ہے اور دوسرے میں نہیں، یا رقم غلط اکاؤنٹ میں چلی گئی۔ جدول ہر وجہ کو یہ دکھاتی ہے کہ کیا نظر آتا ہے اور کہاں دیکھنا ہے۔

اکاؤنٹ بہ اکاؤنٹ فرق کیسے ڈھونڈوں؟

جمع شدہ گوشوارے کی پچھلے سال کی بیلنس شیٹ کا آج کے کھاتوں میں اسی تاریخ سے لائن بہ لائن موازنہ کریں، پھر ہر فرق کا پیچھا کریں۔

1. وہ بیلنس حاصل کریں جن سے گوشوارہ بنا: ٹیکس تیار کرنے والے کا ایڈجسٹ شدہ ٹرائل بیلنس، یا Schedule L کا سال کے اختتام کا کالم اگر صرف وہی موجود ہو۔
2. آج کی بیلنس شیٹ پچھلے سال کی بندش کی تاریخ تک چلائیں اور اکاؤنٹس کو Schedule L کی لائنوں میں گروپ کریں: نقد، وصول طلب رقوم، انوینٹری، فرسودگی والے اثاثے منفی جمع شدہ فرسودگی، قابل ادائیگی رقوم، قرض اور ایکویٹی۔
3. ہر مختلف لائن اور فرق کی مقدار لکھیں۔ اثاثوں کے فرق منفی واجبات کے فرق ایکویٹی کے فرق کے برابر ہونے چاہییں۔ اگر نہیں تو کوئی لائن ابھی چھپی ہوئی ہے۔
4. آج کے کھاتوں میں پچھلے سال کے منافع کا موازنہ پچھلے سال کے Schedule M-1، لائن 1 پر کھاتوں کے مطابق خالص آمدنی سے کریں، جہاں گوشوارے میں وہ ہو۔ منافع برابر نہ ہو تو پچھلے سال کا آمدنی کا گوشوارہ اس سے مختلف ہے جو گوشوارے نے استعمال کیا: آمدنی یا خرچ کا کوئی اندراج شامل ہوئی، بدلی گئی یا کبھی درج ہی نہیں ہوئی۔ برابر منافع ایک دوسرے کو کاٹنے والی غلطیوں کو رد نہیں کرتا، جیسے مالک کا قرض آمدنی کے طور پر اور نکاسی خرچ کے طور پر درج ہو: ایکویٹی کی اندراجات اور پچھلے سالوں کے ساتھ تفصیلی آمدنی اور خرچ کے اکاؤنٹس بھی جانچیں، پچھلے سال کے Schedule L کے سال کے آغاز کے کالم کو اس تاریخ کے کھاتوں سے ملانے سے شروع کر کے۔ وہاں فرق ہو تو وہ پچھلے سال سے پہلے شروع ہوا۔
5. بند سال میں ہر مختلف اکاؤنٹ کا لیجر کھولیں۔ کھاتوں کی تبدیلی کی ہسٹری یا آڈٹ لاگ استعمال کریں، اگر وہ رکھتے ہوں، تاکہ وہ اندراجات نکالیں جن پر پچھلے سال کی تاریخ ہے مگر جمع کرانے کی تاریخ کے بعد درج ہوئیں، اور ٹیکس تیار کرنے والے کی وہ اندراجات تلاش کریں جو کبھی پہنچی ہی نہیں۔

اگر کھاتے ابتدائی بیلنس ہاتھ سے لکھ کر شروع کیے گئے تو اس اندراج کو بھی جانچیں: اکاؤنٹنٹ بدلنے کے بعد ابتدائی بیلنس۔

برقرار رکھی گئی آمدنی آگے کیسے لے جاؤں؟

اختتامی برقرار رکھی گئی آمدنی ابتدائی بیلنس کے برابر ہوتی ہے، اس میں کھاتوں کے مطابق خالص آمدنی شامل کریں، تقسیمات نکالیں، اور دوسری تفصیلی تبدیلیاں جمع یا منفی کریں۔ Form 1120 کا Schedule M-2 اسی طرح بنتا ہے، ابتدائی بیلنس سے اختتامی بیلنس تک، اور Schedule L، لائن 25 سے ملتا ہے (فارم)۔

دوسرے ادارے اپنے ایکویٹی اکاؤنٹس پر اسی طرح آگے بڑھتے ہیں۔ شراکت داری ہر شریک کو الگ ٹریک کرتی ہے: ابتدائی کیپٹل، اس میں فراہمی اور خالص آمدنی کا حصہ شامل، اور تقسیمات منفی۔ انفرادی کاروبار کا مالک ایک مالک کا ایکویٹی اکاؤنٹ ٹریک کرتا ہے، اور نکاسیاں ڈرائنگ اکاؤنٹ میں رہتی ہیں۔ S کارپوریشن کا Schedule M-2 AAA ہے، یہ آگے بڑھانے کا طریقہ نہیں، اس لیے اپنا شیڈول رکھیں۔

اگر پچھلے سال کی بندش سے آگے بڑھانے پر کھاتوں سے مختلف ابتدائی بیلنس آئے تو وہی فرق ہے۔

پچھلے سال میں ترمیم کیے بغیر کھاتے کیسے درست کروں؟

جمع شدہ سال کو محفوظ رکھنے کا عام طریقہ موجودہ سال کے پہلے دن کی تاریخ والی درستی کا اندراج ہے، نہ کہ بند سال کے اندر تبدیلی۔ جمع شدہ گوشوارہ بند سال سے بنا ہے۔ اس میں ترمیم سے کھاتے جمع شدہ گوشوارے سے مختلف ہو جاتے ہیں اور پچھلے سال کا منافع بغیر نشان کے ہل جاتا ہے۔

1. ہر مختلف بیلنس شیٹ لائن کے لیے ایک اندراج لکھیں۔ دوسری طرف کارپوریشن کے لیے برقرار رکھی گئی آمدنی میں، انفرادی کاروبار کے مالک کے لیے مالک کی ایکویٹی میں، اور شراکت داری کے لیے ہر شریک کے کیپٹل اکاؤنٹ میں جاتی ہے، جمع شدہ کیپٹل کے مطابق تقسیم کر کے۔ آپ کا ٹیکس تیار کرنے والا اکاؤنٹ کی تصدیق کرتا ہے۔
2. اسے اس سال کے پہلے دن کی تاریخ دیں اور ماخذ بیان کریں، مثلاً "ایڈجسٹ شدہ ٹرائل بیلنس کے مطابق ٹیکس تیار کرنے والے کی سال کے اختتام کی اندراجات"۔ ثبوت رکھیں۔
3. اندراج میں آمدنی اور خرچ کے اکاؤنٹس شامل نہ کریں جب گوشوارے میں وہ مد پہلے ہی شامل ہو۔ ورنہ اس سال کا منافع پچھلے سال کی لاگت جذب کر لیتا ہے۔
4. بعد کی ادائیگیاں اس واجب کے مقابل درج کریں جو اندراج نے بنایا، نئے خرچ کے طور پر نہیں، ورنہ لاگت دو بار شمار ہوگی۔
5. ابتدائی بیلنس شیٹ دوبارہ چلائیں۔ یہ جمع شدہ Schedule L کے برابر ہونی چاہیے، یا ہر باقی فرق وجہ کے ساتھ لکھا ہونا چاہیے۔
6. سال کو لاک کریں: جمع کرانے کے بعد بندش کی تاریخ۔

Form 1120-S، 1120 اور 1065 کی ہدایات اس اندراج کے لیے تاریخ یا اکاؤنٹ مقرر نہیں کرتیں؛ یہ حساب کتاب کا طریقہ ہے جو جمع شدہ سال کو محفوظ رکھتا ہے۔

فرق کب بتاتا ہے کہ گوشوارے میں خود ترمیم چاہیے؟

گوشوارہ غلط ہو سکتا ہے جب فرق میں آمدنی یا خرچ کی کوئی مد شامل ہو جو بند سال کی آمدنی بدلتی ہو۔ جب فرق صرف بیلنس شیٹ کی ان مدوں کا ہو جو گوشوارے میں پہلے ہی شامل ہیں تو اس کی آمدنی اور کٹوتیاں متاثر نہیں ہوتیں اور کھاتے ٹھیک کیے جاتے ہیں۔

اگر ٹیکس تیار کرنے والا دستیاب نہ ہو تو کوئی دوسرا CPA یا enrolled agent جمع شدہ گوشوارے کا کھاتوں سے موازنہ کر کے بتا سکتا ہے کہ ترمیم شدہ گوشوارہ ضروری ہے یا نہیں۔

اگر گوشوارے کی درستی واقعی ضروری ہو تو S کارپوریشن ترمیم شدہ Form 1120-S جمع کراتی ہے، C کارپوریشن Form 1120-X جمع کراتی ہے، اور انفرادی کاروبار کا مالک Form 1040-X جمع کراتا ہے (کاروباری خرچ کی غلطیوں کی ترمیم)۔ جو شراکت داری مرکزی شراکت داری آڈٹ قواعد کے تابع ہو (2017 کے بعد شروع ہونے والے سال) وہ عموماً اپنے partnership representative کے دستخط کے ساتھ انتظامی ترمیم کی درخواست (AAR) جمع کراتی ہے؛ جو تابع نہ ہو وہ ترمیم شدہ Form 1065 جمع کراتی ہے (Form 1120-S اور Form 1065 کی ہدایات)۔ شراکت داری تابع ہوتی ہے جب تک اس نے اس سال کے بروقت جمع شدہ گوشوارے پر باہر رہنے کا انتخاب نہ کیا ہو۔ صرف وہ شراکت داری باہر رہنے کا انتخاب کر سکتی ہے جسے 100 یا اس سے کم Schedules K-1 دینے ہوں، شراکت دار S کارپوریشن کے ہر حصص دار کو گنتے ہوئے، اور صرف اگر ہر شریک اہل ہو (افراد، C کارپوریشنز، S کارپوریشنز، فوت شدہ شریکوں کے ترکے اور کچھ غیر ملکی کارپوریشنز) (IRS: باہر رہنے کا انتخاب)۔

ترمیم شدہ Form 1120-S یا 1065 کے ساتھ ہر اس مالک کے لیے ترمیم شدہ Schedules K-1 آتے ہیں جس کے ⁦K-1⁩ کے اعداد بدلیں، اور مالکان کو پھر اپنے گوشوارے میں ترمیم کرنی پڑ سکتی ہے۔ AAR کے ساتھ ایسا نہیں ہوتا: شریکوں کو منتقل ہونے والی ایڈجسٹمنٹس Form 8986 پر جاتی ہیں، اور شراکت داری کوئی بھی imputed underpayment AAR کے ساتھ ادا کرتی ہے جب تک وہ تمام ایڈجسٹمنٹس شریکوں کو دھکیلنے کا انتخاب نہ کرے (IRS: AAR جمع کرانا)۔ AAR عموماً جمع کرانے کی تاریخ یا بغیر توسیع کی آخری تاریخ، جو بھی بعد کی ہو، سے 3 سال کے اندر واجب ہوتی ہے، اور عموماً IRS کے administrative proceeding کا نوٹس جاری کرنے کے بعد نہیں (وہی صفحہ)۔ Form 1120-X یا ⁦1040-X⁩ پر ریفنڈ کا دعویٰ عموماً اصل گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال بعد، یا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال بعد، جو بھی بعد میں ہو کے اندر واجب ہوتا ہے (Form 1120-X اور Form 1040-X کی ہدایات)۔ مالکان کے اپنے گوشوارے اور باقی باتیں: جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی۔

پچھلے سال کی آمدنی یا خرچ کو اس سال کے منافع سے گزارنے سے مد غلط سال میں چلی جاتی ہے؛ ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھیں کہ جمع شدہ سال سے غائب مد کو کیسے سنبھالا جائے۔

کیا سال کا اختتام یا حساب کا طریقہ بدلنے سے پچھلے سالوں کی برقرار رکھی گئی آمدنی بدلتی ہے؟

جو گوشوارے پہلے ہی جمع ہو چکے ہیں ان پر نہیں: پچھلے سال جیسے جمع ہوئے ویسے رہتے ہیں۔ تبدیلی کے بعد کھاتے پھر بھی مختلف عدد سے کھل سکتے ہیں۔

• سال کا اختتام۔ نیا ٹیکس سال مختصر ٹیکس سال بناتا ہے، جو پرانے سال کے بند ہونے کے اگلے دن سے نئے سال کے شروع ہونے سے ایک دن پہلے تک چلتا ہے (Publication 538)۔ برقرار رکھی گئی آمدنی اس میں بھی کسی دوسری مدت کی طرح آگے چلتی ہے۔ شراکت داریوں اور S کارپوریشنز کو عموماً مقررہ ٹیکس سال استعمال کرنا ہوتا ہے، اس لیے مختلف سال کا اختتام اکثر دستیاب نہیں ہوتا (Publication 538)۔ سال کا اختتام چننا: مالی سال یا کیلنڈر سال۔
• حساب کا طریقہ۔ گوشوارے کو نقد سے استحقاقی (accrual) طریقے پر بدلنے کے لیے IRS کی منظوری چاہیے (Publication 538) اور اس کی درخواست Form 3115 پر ہوتی ہے، ترمیم شدہ گوشوارے پر نہیں (Form 1120-X کی ہدایات)۔ C کارپوریشن، یا وہ شراکت داری جس کا کوئی شریک C کارپوریشن ہو، کو تبدیلی کرنی ہوتی ہے جب اس کی 3 سال کی اوسط مجموعی وصولیاں ⁦$32,000,000⁩ سے بڑھ جائیں؛ کاشتکاری کے کاروبار اور اہل ذاتی خدمات کی کارپوریشنز مستثنیٰ ہیں (سیکشن 448)۔ خودکار درخواست تبدیلی کے سال کے بروقت جمع شدہ گوشوارے کے ساتھ جاتی ہے، توسیعات سمیت، اور سیکشن ⁦481(a)⁩ کی کیچ اپ ایڈجسٹمنٹ اسی سال سے شروع ہوتی ہے، پچھلے سالوں سے نہیں (Form 3115 کی ہدایات)۔ جب گوشوارہ نقد پر رہے اور آپ استحقاقی کھاتے رکھیں تو یہ بذات خود گوشوارے کا طریقہ نہیں بدلتا، لیکن ریکارڈ کو کھاتوں اور گوشوارے کا حساب ملانا ہوگا (Reg. 1.446-1)۔ دونوں صورتوں میں نقد کھاتوں کو استحقاقی میں بدلنا ابتدائی بیلنس شیٹ میں وصول طلب اور قابل ادائیگی رقوم شامل کرتا ہے، اس لیے ابتدائی ایکویٹی فرق کے برابر ہل سکتی ہے۔ طریقے کی تبدیلی: نقد سے استحقاقی حساب پر منتقلی۔

ریاضی یا اندراج کی غلطی درست کرنا حساب کے طریقے کی تبدیلی نہیں (Publication 538)۔ پچھلے گوشواروں پر ایک ہی غلط طریقے سے برتی گئی مد، جیسے دو یا زیادہ مسلسل گوشواروں پر کبھی نہ لی گئی فرسودگی، طریقے کا سوال ہو سکتی ہے: درست کرنے سے پہلے ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھیں۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام اعداد امریکی ڈالر میں ہیں۔

S کارپوریشن: ٹیکس تیار کرنے والے کی سال کے اختتام کی اندراجات مالک کے کھاتوں تک کبھی نہیں پہنچیں

جمع شدہ Schedule L، لائن 24، سال کے اختتام پر برقرار رکھی گئی آمدنی ⁦US$61,000⁩ دکھاتی ہے۔ اس سال کے کھاتے ⁦US$84,000⁩ پر کھلتے ہیں، یعنی ⁦US$23,000⁩ کا فرق۔ فرض کریں کارپوریشن استحقاقی طریقہ استعمال کرتی ہے۔ ٹیکس تیار کرنے والے نے ⁦US$15,000⁩ کی فرسودگی اور ⁦US$8,000⁩ کے accrued اخراجات درج کیے تھے جو مالک کے کھاتوں کو کبھی نہیں ملے۔ فرض کریں دونوں اندراجات پچھلے سال کی ہیں، اس لیے اس کے آغاز پر کھاتے اور گوشوارہ متفق تھے اور پچھلے سال کا کھاتوں کا منافع Schedule M-1، لائن 1 سے ⁦US$23,000⁩ زیادہ ہے۔

پچھلے سال کی بیلنس شیٹ چلائیں تو فرق سامنے آ جاتے ہیں: جمع شدہ فرسودگی کھاتوں میں ⁦US$15,000⁩ کم ہے، اور accrued واجبات ⁦US$8,000⁩ کم ہیں۔ مل کر یہ فرق کے برابر ہیں۔ گوشوارہ درست تھا، اس لیے صرف کھاتے بدلتے ہیں۔ اندراج، اس سال کے پہلے دن کی تاریخ کے ساتھ: برقرار رکھی گئی آمدنی ڈیبٹ ⁦US$23,000⁩، جمع شدہ فرسودگی کریڈٹ ⁦US$15,000⁩، accrued اخراجات کریڈٹ ⁦US$8,000⁩۔ کھاتے اب ⁦US$61,000⁩ پر کھلتے ہیں۔ جب ⁦US$8,000⁩ ادا ہوں تو وہ نیا خرچ بننے کے بجائے واجب نمٹاتے ہیں۔

Schedule C پر ایک رکن والی LLC: ملانے کے لیے گوشوارے پر کوئی لائن نہیں

Schedule C میں بیلنس شیٹ نہیں۔ پچھلے سال محفوظ کی گئی اختتامی رپورٹ ⁦US$30,000⁩ کے اثاثے اور ⁦US$12,000⁩ کے واجبات دکھاتی ہے، یعنی مالک کی ایکویٹی ⁦US$18,000⁩۔ آج کے کھاتے پچھلے سال کے اختتام کی ایکویٹی ⁦US$15,000⁩ دکھاتے ہیں۔

فرض کریں LLC کھاتوں اور ٹیکس دونوں کے لیے نقد طریقہ استعمال کرتی ہے اور سپلائیز اسی مہینے ختم ہو گئیں جس میں خریدی گئیں، اس لیے وہ اسی سال کی ہیں جس میں ادا ہوئیں (Publication 538)۔ لیجر ⁦US$3,000⁩ کی سپلائیز کی ادائیگی دکھاتا ہے، جو مارچ میں دسمبر کی تاریخ کے ساتھ درج ہوئی۔ اگر ادائیگی کا ریکارڈ جنوری دکھائے تو اندراج جمع کرانے کے بعد غلطی سے بند سال میں شامل ہوئی: اسے اس کی صحیح تاریخ پر منتقل کریں اور ایکویٹی ⁦US$18,000⁩ پر واپس آ جاتی ہے۔ اگر وہ دسمبر دکھائے تو کھاتے اب درست ہیں اور جمع شدہ Schedule C میں کٹوتی رہ گئی ہو سکتی ہے؛ ترمیم کرنی ہے یا نہیں، یہ کاروباری خرچ کی غلطیوں کی ترمیم کا سوال ہے۔

دو اراکین والی LLC جس پر شراکت داری کی طرح ٹیکس لگتا ہے: کل ملتا ہے، تقسیم نہیں

کھاتے ٹیکس بنیاد پر رکھے گئے ہیں۔ Schedule K-1 کا item L شریک A کے لیے ⁦US$70,000⁩ اور شریک B کے لیے ⁦US$70,000⁩ اختتامی کیپٹل دکھاتا ہے، جو Schedule L، لائن 21 کے ⁦US$140,000⁩ کے برابر ہے۔ کھاتوں کا کل بھی ⁦US$140,000⁩ ہے مگر A کو ⁦US$77,500⁩ اور B کو ⁦US$62,500⁩ دکھاتے ہیں۔

شریک A کی ⁦US$15,000⁩ کی نکاسی خرچ کے طور پر درج ہوئی، مگر گوشوارہ اسے تقسیم کے طور پر دکھاتا ہے۔ برابر منافع کی تقسیم کے ساتھ، ہر شریک کا کیپٹل ⁦US$7,500⁩ گھٹا، بجائے اس کے کہ A کا ⁦US$15,000⁩ گھٹتا۔ حل اس سال کے پہلے دن ایک اندراج ہے: A کا کیپٹل ڈیبٹ ⁦US$7,500⁩، B کا کیپٹل کریڈٹ ⁦US$7,500⁩۔ کل نہیں ہلتا۔ اگر گوشوارے نے بھی نکاسی کو خرچ کے طور پر کاٹا ہوتا تو اس کے کیپٹل کے اعداد کھاتوں سے مل جاتے، اس کی آمدنی کم ہو سکتی ہے، اور اس میں ترمیم ضروری ہو سکتی ہے، سوائے اس کے کہ ادائیگی دراصل گارنٹی شدہ ادائیگی ہو، جو شراکت داری کی آمدنی کا خیال کیے بغیر طے ہوتی ہے اور Form 1065، لائن 10 پر کاٹی جاتی ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• فرق کی ایک سے زیادہ وجوہات ہیں، وہ کئی سالوں تک پھیلا ہے، ٹیکس تیار کرنے والے کی اندراجات نہیں مل رہیں، قرض دینے والا یا خریدار چاہتا ہے کہ کھاتے گوشوارے سے ملیں، یا IRS نے گوشوارے کے بارے میں لکھا ہے: ہو سکتا ہے کھاتے جمع شدہ گوشواروں اور اسٹیٹمنٹس سے دوبارہ بنانے پڑیں، اور کسی کو فیصلہ کرنا ہو کہ ایک درستی کا اندراج کافی ہے یا نہیں اور کسی گوشوارے میں ترمیم ہونی ہے یا نہیں۔ دیکھیں کھاتے اور گوشوارہ نہ ملیں تو حساب کتاب۔
• آپ نے اکاؤنٹنٹ یا سافٹ ویئر بدلا اور آپ کے پاس صرف پچھلے سال کی رپورٹس ہیں: دیکھیں اکاؤنٹنٹ بدلنے کے بعد ابتدائی بیلنس۔
• بڑا یا منفی Opening Balance Equity اکاؤنٹ: دیکھیں Opening Balance Equity۔
• نکاسیوں کے بعد مالک کی ایکویٹی منفی ہو گئی: دیکھیں مالک کی منفی ایکویٹی۔
• جمع کرانے سے پہلے S کارپوریشن کا Schedule L متوازن نہیں ہوتا: دیکھیں S کارپوریشن کی بیلنس شیٹ کی رہنمائی۔
• گوشوارہ غلط تھا اور ⁦K-1⁩ جا چکے ہیں: دیکھیں جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی۔
• LLC نے ٹیکس لگنے کا طریقہ بدلا (مثلاً S انتخاب) یا آپ LLC کے ایکویٹی اکاؤنٹس بنا رہے ہیں: دیکھیں S انتخاب کے بعد کے کھاتے اور LLC کے ایکویٹی اکاؤنٹس۔