کاروبار خریدنا: اثاثے یا حصص خریدنے کے ٹیکس نتائج

اثاثے، حصص یا LLC کا حصہ خریدنے سے کیا بدلتا ہے؟

اثاثوں کی خریداری سے خریدار کو عموماً ہر خریدے گئے اثاثے میں لاگت کی بنیاد (cost basis) ملتی ہے۔ کارپوریشن کے حصص خریدنے سے خریدار کو حصص میں بنیاد ملتی ہے؛ وہی کارپوریشن اپنے اثاثوں کی مالک رہتی ہے اور اپنے ٹیکس ریکارڈ اور ذمہ داریاں برقرار رکھتی ہے۔ معاہدے کے نام یا عنوان سے وفاقی ٹیکس کا برتاؤ طے نہیں ہوتا (IRS: اثاثوں کی بنیاد; IRS: کاروبار کی فروخت)۔

LLC کی وفاقی ٹیکس درجہ بندی اس کے مالکان اور انتخابات پر منحصر ہے۔ نظر انداز کردہ ایک مالک والی LLC کو مکمل خریدنا عموماً اس کے اثاثے خریدنے کے برابر سمجھا جاتا ہے۔ ایک خریدار جب شراکت داری کے طور پر ٹیکس والی LLC کے تمام حصے خرید لے تو اسے بھی اثاثوں کی خریداری سمجھا جا سکتا ہے اور Form 8594 درکار ہو سکتا ہے۔ جاری رہنے والے ایک شریک کا حصہ خریدنے سے عموماً شراکت داری کے اثاثوں کی بنیاد وہیں رہتی ہے، البتہ section 754 کا انتخاب یا لازمی ایڈجسٹمنٹ خریدار کے حصے کو بدل سکتی ہے۔ شراکت داری section 754 کا انتخاب منتقلی کے سال کے لیے وقت پر جمع کرائے گئے Form 1065 کے ساتھ، توسیع سمیت، ایک بیان لگا کر کرتی ہے؛ اصل آخری تاریخ کے 12 مہینوں کے اندر خودکار دیر سے انتخاب کی رعایت دستیاب ہو سکتی ہے۔ جس LLC پر کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگے وہ عموماً حصص کے اصولوں پر چلتی ہے (IRS: LLC کی درجہ بندی; IRS: شراکت داری کی بنیاد اور انتخاب; IRS: Form 8594 کے استثنا)۔ جاری رہنے والے مالک کی خریداری کے لیے شریک کا حصہ خریدنا دیکھیں۔

اگر C کارپوریشن کے پاس غیر استعمال شدہ ٹیکس نقصانات ہوں تو ملکیت کی تبدیلی کلوزنگ سے پہلے کے نقصانات کے استعمال کو محدود کر سکتی ہے۔ ان کی قدر لگانے سے پہلے آگے منتقل شدہ رقوم اور section 382 کی کوئی حد جانچ لیں (IRS: Form 1120 کی ہدایات)۔ وفاقی ٹیکس لین یا منتقل الیہ کے اصول بعض سودوں میں اثاثے خریدنے والے کو پرانے وفاقی ٹیکس قرضوں کے سامنے بھی لا سکتے ہیں۔ ابتدائی منتقل الیہ کے لیے section 6901 عموماً بیچنے والے کی تشخیص کی مدت ختم ہونے کے ایک سال کے اندر تشخیص کی اجازت دیتی ہے؛ خریدار پر ٹیکس واجب ہے یا نہیں، یہ منتقلی اور لاگو ذمہ داری کے قانون پر منحصر ہے (IRS: منتقل الیہ اور جانشین کی ذمہ داری; 26 U.S.C. دفعہ 6901)۔

صرف حصص خریدنے سے آپ کارپوریشن کے تنخواہوں کے ٹیکس کے ذاتی طور پر ذمہ دار نہیں بنتے۔ کنٹرول سنبھالنے کے بعد، جو مالک، افسر، ڈائریکٹر یا LLC کا رکن تنخواہوں کی رقم پر اختیار رکھتا ہو، وہ روکی ہوئی غیر ادا شدہ رقم کا section 6672 کے تحت ذمہ دار ہو سکتا ہے اگر وہ اسے ادا کرنے کا ذمہ دار ہو اور جان بوجھ کر ادا نہ کرے۔ کلوزنگ سے پہلے کا ٹیکس خود بخود اس شخص کا قرض نہیں بن جاتا: کنٹرول سنبھالتے وقت دستیاب رقم اہم ہے۔ IRS کے پاس عموماً تنخواہوں کے گوشوارے کے جمع ہونے سے تین سال ہوتے ہیں کہ جرمانہ لگائے (وقت پر جمع شدہ گوشوارہ اگلی 15 اپریل کو جمع شدہ مانا جاتا ہے)، پھر تشخیص سے دس سال وصولی کے لیے؛ استثنا ان مدتوں کو بڑھا سکتے ہیں۔ جو خریدار انفرادی کاروبار کے طور پر چلائے وہ اپنے ملازمت کے ٹیکس کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہے اور اس پر جان بوجھ کر ہونے کا ٹیسٹ لاگو نہیں ہوتا (IRS: تیسرے فریق کی ملازمت ٹیکس ذمہ داری)۔

کیا میں خریداری کی قیمت ابھی منہا کر سکتا ہوں؟

عموماً نہیں۔ خریداری کی قیمت اس چیز کی لاگت ہے جو آپ نے خریدی، عام آپریٹنگ خرچ نہیں۔ اسے کیسے وصول کیا جاتا ہے یہ اثاثے پر منحصر ہے: انوینٹری خریدار کے انوینٹری کے طریقے کے مطابق فروخت شدہ مال کی لاگت میں جاتی ہے، قابل فرسودگی جائیداد استعمال میں آنے کے بعد فرسودگی پیدا کر سکتی ہے، زمین پر فرسودگی نہیں لگتی، اور حاصل کی گئی گڈ ول عموماً 15 سال میں بتدریج خرچ (amortize) ہوتی ہے (IRS: اثاثوں کی بنیاد; IRS: فروخت شدہ مال کی لاگت; IRS: Form 4562 کی ہدایات)۔

19 جنوری 2025 کے بعد خریدا گیا اور استعمال میں لایا گیا اہل نیا یا استعمال شدہ سامان عموماً پہلے سال 100% بونس فرسودگی (bonus depreciation) حاصل کرتا ہے۔ خریدار وقت پر جمع شدہ گوشوارے پر، توسیع سمیت، بیان کے ذریعے جائیداد کی کلاس کے لحاظ سے اس سے باہر نکلنے کا انتخاب کر سکتا ہے۔ Section 179 کی کٹوتی ایک اور آپشن ہے، جو وقت پر جمع شدہ گوشوارے کے ساتھ Form 4562 پر منتخب کی جاتی ہے؛ اس کی کاروباری آمدنی اور دیگر حدیں مختلف ہیں۔ جو استعمال شدہ جائیداد پہلے خریدار کے استعمال میں رہی ہو یا متعلقہ فریق سے خریدی گئی ہو وہ بونس کے اصولوں پر پوری نہ اتر سکتی ہے۔ تقسیم شدہ بنیاد، اثاثے کی قسم، استعمال میں آنے کی تاریخ اور انتخابات اندراجات طے کرتے ہیں؛ مالی گوشواروں کی گڈ ول خود بخود ٹیکس کی بنیاد نہیں ہوتی (IRS: Publication 946; IRS: Form 4562 کی ہدایات)۔

اثاثوں کی خریداری کی قیمت ہم کیسے تقسیم کریں اور Form 8594 کیسے جمع کرائیں؟

جب اثاثوں کا ایسا گروپ منتقل ہو جو تجارت یا کاروبار بناتا ہو اور خریدار کی بنیاد ادا کی گئی رقم سے طے ہو، تو خریدار اور بیچنے والا عموماً تقسیم اپنے اپنے Form 8594 پر رپورٹ کرتے ہیں۔ ہر ایک اسے فروخت کے سال کے آمدنی ٹیکس گوشوارے کے ساتھ لگاتا ہے۔ کارپوریشن کے حصص کی عام خریداری سے اثاثوں کی فروخت کا یہ فارم خود بخود لازم نہیں ہوتا (IRS: Form 8594 کی ہدایات)۔

IRS کا بقایا طریقہ (residual method) پہلے نقد رقم رکھتا ہے، پھر دیگر اثاثوں کی کلاسیں ترتیب سے، جن میں وصولیاں، انوینٹری، مادی جائیداد اور بعض غیر مادی اثاثے شامل ہیں۔ گڈ ول اور چلتے کاروبار کی قدر کو باقی رقم ملتی ہے۔ گڈ ول کے علاوہ، تقسیم خریداری کی تاریخ پر اثاثے کی مناسب بازاری قیمت سے زیادہ نہیں ہو سکتی۔ تقسیم خریدار کی بنیاد اور ہر اثاثے کو دی گئی بیچنے والے کی رقم طے کرتی ہے (IRS: Form 8594 کی ہدایات; IRS: کاروبار کی فروخت)۔

تحریری تقسیم میں اثاثے، طے شدہ قدریں، اپنائی گئی ذمہ داریاں اور مشروط ادائیگیاں درج ہو سکتی ہیں۔ اگر فریقین تحریری طور پر ایک پر متفق ہوں تو وہ عموماً دونوں کو پابند کرتی ہے، جب تک IRS اسے نامناسب نہ پائے۔ اسے انوینٹری کی گنتی، قدر کے ثبوت، کلوزنگ اسٹیٹمنٹ اور ہر فریق کے Form 8594 سے ملا کر دیکھیں (26 U.S.C. دفعہ 1060)۔ اصل فارم کے Parts I اور II دوسرے فریق کا ٹیکس شناختی نمبر، فروخت کی تاریخ، کل معاوضہ، اثاثوں کی کلاسیں، کوئی دستخط شدہ تقسیم، اور الگ معاہدے جیسے لیز یا مقابلہ نہ کرنے کا عہد (non-compete) پوچھتے ہیں (IRS: Form 8594)۔

اگر Form 8594 غائب ہو یا تقسیم بدل جائے تو کیا کریں؟

Form 8594 کا غائب ہونا یا قیمت کا بدلنا جمع کرانے سے پہلے جائزہ مانگتا ہے۔ دیکھیں کہ سودے کے لیے فارم لازم تھا یا نہیں، فروخت کس سال ہوئی، اور کیا دستخط شدہ معاہدہ، کلوزنگ اسٹیٹمنٹ اور اثاثوں کی قدریں تقسیم کی تائید کرتی ہیں۔ اگر آپ کا فروخت کے سال کا گوشوارہ ابھی جمع نہیں ہوا تو ضرورت پر اپنا فارم خود تیار کریں؛ بیچنے والے سے اس کی تقسیم مانگیں، لیکن اپنی فائلنگ کی ذمہ داری پوری کرنے کے لیے بیچنے والے کے فارم کا انتظار نہ کریں (IRS: Form 8594 کی ہدایات)۔

اصل Form 8594 فروخت کے سال کے گوشوارے کے ساتھ جاتا ہے۔ اگر بعد کے سال میں معاوضہ بڑھے یا گھٹے تو متاثرہ فریق اس بعد کے سال کے گوشوارے کے ساتھ ضمنی Form 8594 کے Parts I اور III جمع کراتا ہے؛ فروخت کے سال میں قیمت کی تبدیلی اصل تقسیم میں شامل ہوتی ہے۔ پچھلے گوشوارے سے رہ جانے والے فارم کے لیے درست شدہ فائلنگ درکار ہو سکتی ہے۔ 2027 میں واجب گوشوارے کے لیے غلط یا غائب فارم پر عمومی section 6721 جرمانہ فی گوشوارہ $340 ہے، جب تک معقول وجہ لاگو نہ ہو؛ فوری درستی پر کمی لاگو ہو سکتی ہے۔ آج کا فرسودگی کا شیڈول خاموشی سے بدلنے کے بجائے گوشوارے اور فارم رہ جانے کی وجہ کا جائزہ لیں (IRS: Form 8594 کی ہدایات; IRS: 2027 کے فائلنگ جرمانے)۔

کیا اثاثے خریدنے والا بیچنے والے کا غیر ادا شدہ سیلز ٹیکس ادا کرنے کا ذمہ دار ہو سکتا ہے؟

جی ہاں، ریاستی جانشین کے اصول اثاثے خریدنے والے تک پہنچ سکتے ہیں چاہے معاہدے میں لکھا ہو کہ پرانا ٹیکس بیچنے والا ادا کرے گا۔ جس ریاست میں کاروبار چلتا ہے وہی نوٹس، کلیئرنس، رقم روکنے اور وقت کے اصول طے کرتی ہے؛ سیلز ٹیکس کی کوئی ایک قومی کلیئرنس نہیں ہے (New York: کاروبار خریدنا; California: جانشین کی ذمہ داری)۔

کسی بھی دوسری ریاست کے لیے، ڈپازٹ دینے یا کلوزنگ سے پہلے اس ریاست کا ٹیکس محکمہ دیکھیں۔ یہ بھی دیکھیں کہ کیا سامان کی خریداری خود قابل ٹیکس ہے اور کیا آپ کے نئے آپریشن کو اپنی سیلز ٹیکس رجسٹریشن چاہیے؛ یہ بیچنے والے کے غیر ادا شدہ ٹیکس سے الگ باتیں ہیں۔ جاری وصولی کی ذمہ داریوں کے لیے سیلز ٹیکس کب وصول کرنا لازم ہے دیکھیں۔

دستخط سے پہلے مجھے کون سے ٹیکس اور اثاثوں کے ریکارڈ دیکھنے چاہییں؟

دستخط یا ادائیگی سے پہلے گوشوارے اور ماخذ ریکارڈ مانگیں، پھر انہیں مجوزہ قیمت سے ملائیں۔ حصص خریدنے والے کو کارپوریشن کی تاریخ چاہیے کیونکہ کارپوریشن جاری رہتی ہے؛ اثاثے خریدنے والے کو کمائی کے دعووں اور ریاستی جانشین کے خطرے کو جانچنے کے لیے یہ چاہیے۔ بیچنے والا جمع شدہ گوشوارے، IRS اکاؤنٹ ریکارڈ، ٹرانسکرپٹس اور نوٹس دے سکتا ہے؛ IRS Business Tax Account جہاں بیچنے والے کی رسائی ہو وہاں ٹرانسکرپٹس، بیلنس اور نوٹس دکھاتا ہے (IRS: Business Tax Account; IRS: ریکارڈ رکھنا)۔

• آمدنی ٹیکس: جمع شدہ وفاقی اور ریاستی گوشوارے، ترامیم، ٹیکس ٹرانسکرپٹس، نوٹس، ادائیگی کے بیلنس، اور کوئی کھلا آڈٹ یا ادائیگی کا منصوبہ۔
• تنخواہوں کا نظام: جمع شدہ ملازمت ٹیکس کے گوشوارے، اجرت کے بیانات، ڈپازٹ کی تاریخ اور نوٹس؛ اجرت کا موازنہ تنخواہوں کے خرچ اور بینک ادائیگیوں سے کریں۔
• سیلز ٹیکس: ہر اس ریاست کے لیے جمع شدہ گوشوارے، رجسٹریشن نمبر، ایجنسی نوٹس، کلیئرنس کی درخواستیں اور قابل ٹیکس فروخت کے ریکارڈ جہاں کاروبار چلا۔
• اثاثے اور قیمت: فرسودگی اور ایمورٹائزیشن کے شیڈول، انوینٹری کی گنتی، وصولیوں اور ادائیگیوں کی عمر وار فہرست، لین، اثاثوں کے ٹائٹل، اور مجوزہ خریداری قیمت کی تقسیم۔
• کاروبار چلنے کا ثبوت: ماہانہ فروخت کے ریکارڈ، انوائس، بینک ڈپازٹ، مرچنٹ اسٹیٹمنٹ، خرچ کی رسیدیں اور گوشواروں والی انہی مدتوں کے ملائے گئے کھاتے۔ IRS سیلز سلپس، ڈپازٹ سلپس، انوائس اور خرچ کی دستاویزات کو گوشواروں کی تائید کرنے والے ریکارڈ بتاتا ہے (IRS: Publication 583)۔

حتمی قیمت طے کرنے یا رقم جاری کرنے سے پہلے بیچنے والے سے غائب گوشواروں، حل نہ ہونے والے نوٹسوں، یا کھاتوں اور جمع شدہ رقوم کے فرق کی وضاحت مانگیں۔ اگر بیچنے والا ریکارڈ نہ دے تو دعویٰ کی گئی کمائی اور ٹیکس کا خطرہ غیر تصدیق شدہ رہتے ہیں۔

اگر بیچنے والا مضبوط فروخت کا دعویٰ کرے مگر ٹیکس نقصان دکھائے تو؟

مضبوط مجموعی فروخت اور ٹیکس نقصان ساتھ ہو سکتے ہیں، لیکن کوئی بھی رقم یہ ثابت نہیں کرتی کہ کاروبار کتنی نقد رقم بناتا ہے۔ ٹیکس گوشواروں کی فروخت کو انوائس، کیش رجسٹر کے ریکارڈ، مرچنٹ سیٹلمنٹس، بینک ڈپازٹ اور سیلز ٹیکس گوشواروں سے ملائیں، پھر فرق کو واپسیوں، انوینٹری کی لاگت، تنخواہوں اور دیگر اخراجات میں تلاش کریں (IRS: Publication 583; IRS: Publication 334)۔

اگر کمپنی کے اخراجات میں ذاتی بل نظر آئیں تو بیچنے والے کے منافع کے دعوے میں تبدیلی سے پہلے ہر ادائیگی اور اس کا ٹیکس برتاؤ معلوم کریں۔ عام کاروباری اخراجات کا کاروبار چلانے سے تعلق ہونا لازم ہے؛ ہر متنازع خرچ کو ذاتی کہنا منافع بڑھا سکتا ہے، جبکہ ذاتی اخراجات کاروباری خرچ میں چھوڑ دینا اسے گھٹا سکتا ہے (IRS: Publication 583)۔ ملائے گئے نتیجے کا بیچنے والے کی وضاحت سے موازنہ کریں اور ثبوت کی دستاویزات مانگیں۔ صرف زبانی ایڈ بیک (add-back) فہرست پر کاروبار کی قیمت نہ لگائیں۔

کیا S کارپوریشن کے حصص خریدنے سے اس کی حیثیت برقرار رہتی ہے، اور کیا انتخاب اثاثوں کی بنیاد نئی کر سکتا ہے؟

S کارپوریشن کا انتخاب عموماً حصص کی فروخت کے بعد جاری رہتا ہے اگر کارپوریشن اہل رہے۔ یہ اس وقت ختم ہو سکتا ہے جب خریدار نااہل حصص دار ہو، جیسے کارپوریشن، شراکت داری یا غیر مقیم غیر ملکی، یا جب کوئی دوسرا اہلیت کا اصول ناکام ہو۔ غیر مقیم غیر ملکی (nonresident alien) امریکی ٹیکس کی حیثیت ہے، غیر شہری کا مترادف نہیں؛ خریدار کی ٹیکس رہائشی حیثیت دیکھیں (IRS: مقیم اور غیر مقیم غیر ملکی)۔ کلوزنگ سے پہلے تصدیق کریں کہ IRS نے موجودہ انتخاب قبول کیا ہے، اور خریدار، ملکیت اور حصص کی شرائط کا جائزہ لیں (IRS: S کارپوریشنز; IRS: Form 1120-S کی ہدایات)۔

حصص کی خریداری عام طور پر کارپوریشن کے اثاثوں کی بنیاد نئی نہیں کرتی۔ اگر کوئی کارپوریشن 12 مہینے کی خریداری کی مدت میں S کارپوریشن کی ووٹنگ طاقت اور قدر کا کم از کم 80% خرید لے، تو وہ اور ہدف کا ہر حصص دار، بشمول وہ جو حصص رکھے، Form 8023 پر دستخط کر کے section 338(h)(10) کے تحت انتخاب کر سکتے ہیں کہ ٹیکس کے لیے ہدف کو اثاثے بیچنے والا مانا جائے۔ خریدنے والی کارپوریشن بیچنے والے کے مشترکہ دستخط کے بغیر Form 8023 پر section 338(g) کا فرضی اثاثہ فروخت کا انتخاب بھی کر سکتی ہے؛ پہلے ہدف کے ٹیکس کی لاگت کا موازنہ کریں۔ جو فرد براہ راست حصص خریدے وہ دونوں section 338 انتخابات میں سے کوئی نہیں کر سکتا۔ Form 8023 خریداری کے بعد نویں مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہے (IRS: Form 8023; IRS: Form 8023 کی ہدایات)۔

الگ section 336(e) کا انتخاب اس وقت لاگو ہو سکتا ہے جب 12 مہینے کی مدت میں S کارپوریشن کی ووٹنگ طاقت اور قدر کا کم از کم 80% غیر متعلقہ خریداروں کو، بشمول کسی فرد کو، منتقل ہو۔ جو لین دین section 338 کی حصص خریداری کے طور پر بھی اہل ہو وہ عموماً section 336(e) استعمال نہیں کر سکتا۔ S کارپوریشن اور اس کے تمام حصص داروں، حتیٰ کہ حصص رکھنے والوں کو بھی، کارپوریشن کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع سمیت، تحریری لازمی معاہدہ کرنا ہوتا ہے۔ کارپوریشن انتخاب کا بیان اپنے وقت پر جمع شدہ گوشوارے کے ساتھ لگاتی ہے؛ اس کا مختصر سال کا Form 1120-S عموماً منتقلی کے بعد تیسرے مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہے۔ یہ انتخابات بیچنے والے پر ٹیکس اور مختلف گوشوارے کا سال بنا سکتے ہیں، اس لیے قیمت طے کرنے سے پہلے نتائج کا موازنہ کریں؛ حصص خریدنے سے ان میں سے کوئی خود بخود لاگو نہیں ہوتا (IRS: section 336(e) کے ضوابط; IRS: Form 1120-S کی ہدایات)۔

کلوزنگ کے بعد پہلے گوشوارے میں کیا آتا ہے؟

اثاثے خریدنے والا کلوزنگ کے بعد کے آپریشنز اپنے ٹیکس ادارے میں رپورٹ کرتا ہے اور حتمی تقسیم سے ابتدائی انوینٹری اور ہر خریدے گئے اثاثے کی بنیاد طے کرتا ہے۔ خریدار ضرورت پر Form 8594 لگاتا ہے، اثاثوں کے اصولوں کے مطابق اہل فرسودگی یا ایمورٹائزیشن شروع کرتا ہے، اور بعد کی قیمت کی ایڈجسٹمنٹس کا حساب رکھتا ہے۔ اثاثوں کی خریداری میں خریدار کو عموماً بیچنے والے کا آجر شناختی نمبر استعمال نہیں کرنا چاہیے (IRS: Form 8594 کی ہدایات; IRS: Form SS-4 کی ہدایات)۔

حصص خریدنے والا خریداری کی لاگت کا الگ ریکارڈ حصص کی بنیاد کے طور پر رکھتا ہے۔ خریدی گئی کارپوریشن اپنی ٹیکس درجہ بندی اور آجر شناختی نمبر کے تحت فائل کرنا جاری رکھتی ہے، سال کے اپنے آپریشنز رپورٹ کرتی ہے، اور موجودہ اثاثوں کی بنیاد استعمال کرتی ہے، جب تک کوئی درست فرضی اثاثہ فروخت کا انتخاب اس برتاؤ کو نہ بدل دے۔ اگر section 338 کا انتخاب لاگو ہو تو پرانا اور نیا ہدف دونوں فرضی اثاثوں کی تقسیم کے لیے Form 8883 جمع کراتے ہیں؛ نیا ہدف اسے اپنے پہلے گوشوارے کے ساتھ لگاتا ہے (IRS: Form 8883 کی ہدایات)۔

اگر آپ S کارپوریشن کے حصص خریدیں تو اپنا Schedule K-1 حاصل کریں اور اس کی مختص مدیں اپنے گوشوارے میں استعمال کریں، چاہے کارپوریشن نے آپ کو کوئی نقد رقم نہ دی ہو۔ طے شدہ اصول سالانہ مدوں کو ہر روز رکھے گئے حصص کے حساب سے تقسیم کرتا ہے۔ اگر بیچنے والے کا پورا حصہ ختم ہو جائے تو کارپوریشن اور متاثرہ حصص دار section 1377(a)(2) کا انتخاب کر سکتے ہیں کہ سال کو دو مدتوں میں شمار کیا جائے؛ کارپوریشن ان کی رضامندی کا بیان وقت پر جمع شدہ Form 1120-S کے ساتھ لگاتی ہے۔ دونوں Schedule K-1 تیار کرنے سے پہلے طریقے پر اتفاق کریں (IRS: Form 1120-S کی ہدایات)۔ آپ کا ادارہ جو باقاعدہ گوشوارے جمع کراتا ہے ان کے لیے آپ کا پہلا کاروباری ٹیکس گوشوارہ دیکھیں۔

مثال

صرف مثال کے لیے؛ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔ 1 جنوری کو ایک خریدار ایک دکان کے اثاثوں کے لیے $600,000 ادا کرتا ہے، بغیر کسی اضافی لاگت (جو اثاثے کی قیمت میں شامل ہو) یا اپنائی گئی ذمہ داری کے، اور کام شروع کر دیتا ہے۔ ایک ثبوت پر مبنی تقسیم $100,000 دوبارہ فروخت کی انوینٹری میں، $200,000 سامان میں اور $300,000 گڈ ول میں رکھتی ہے: $100,000 + $200,000 + $300,000 = $600,000۔ خریدار کلوزنگ پر $600,000 منہا نہیں کرتا۔ انوینٹری کی لاگت خریدار کے طریقے کے مطابق فروخت شدہ مال کی لاگت میں جاتی ہے، اور سامان استعمال میں آنے کے بعد اپنے فرسودگی کے اصولوں پر چلتا ہے۔ اگر گڈ ول section 197 کا غیر مادی اثاثہ بنتی ہو تو اس کی پورے سال کی ایمورٹائزیشن $20,000 ہے ($300,000 ÷ 15 سال)؛ بعد میں خریداری یا کاروبار شروع ہو تو پہلے سال کی رقم کم ہو جاتی ہے۔ خریدار اور بیچنے والا دونوں اثاثوں کی تقسیم Form 8594 پر رپورٹ کرتے ہیں اگر اس کی فائلنگ کی شرائط لاگو ہوں (IRS: Form 4562 کی ہدایات; IRS: Form 8594 کی ہدایات)۔

اگر وہی $600,000 اس کے بجائے دکان کی کارپوریشن کے حصص خریدیں اور کوئی فرضی اثاثہ فروخت کا انتخاب نہ ہو، تو خریدار $600,000 کی حصص کی بنیاد سے آغاز کرتا ہے۔ کارپوریشن اپنے اثاثوں کی بنیاد اور ٹیکس کی تاریخ برقرار رکھتی ہے۔ پیشکشوں میں انتخاب سے پہلے خریدار صرف کٹوتی کے مختلف شیڈول نہیں، بلکہ کارپوریشن کے جمع شدہ گوشوارے اور ریاستی ٹیکس کلیئرنس بھی دیکھتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کاروبار بیچ رہے ہیں: بیچنے والے کا منافع اور فرسودگی کی واپسی (recapture) اپنا کاروبار بیچنا میں ہے۔
• آپ جاری رہنے والے ایک مالک کو خرید رہے ہیں: شراکت داری کے حصے کی بنیاد اور مالکان کی تبدیلی کا الگ جائزہ شریک کا حصہ خریدنا میں ہے۔
• آپ کو کلوزنگ کے بعد معمول کے وفاقی گوشوارے پہچاننے ہیں: آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔
• آپ کینیڈا میں کاروبار خرید رہے ہیں: کینیڈا میں موجودہ کاروبار خریدنا دیکھیں۔
• ڈپازٹ، کلوزنگ، ٹیکس قرض، غائب گوشوارہ یا S کارپوریشن کا انتخاب حل طلب ہے: رقم دینے سے پہلے مجوزہ معاہدہ، جمع شدہ گوشوارے، نوٹس، اثاثوں کے شیڈول اور ریاستی کلیئرنس کی حالت جمع کریں؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔