自雇人士医保保费扣除：不能填在 Schedule C 上

我自己的医疗保险保费是 Schedule C 上的业务费用吗？

不是。独资经营者（包括自由职业者、1099 承包商或兼职小生意的经营者），或报 Schedule C 的单一成员 LLC 所有人，不能在 Schedule C 上扣除自己的医疗保险保费。Schedule C 填报说明说明，您以本人名义缴给意外和健康保险计划的款项，不要计入第 14 行。保费应填在 Schedule 1（1040 表）第 17 行，作为自雇人士医保保费扣除；同一份填报说明指出，即使您不逐项扣除，也可以享受这项扣除。如果报税人员告诉您自己的保费不是 Schedule C 的费用，指的就是这条规则。您的税表是否报得正确，要看它实际申报了什么。

这项扣除有两个限制。扣除额不能超过该计划所依附的业务的净利润，再减去自雇税中可扣除的部分以及该业务的自雇退休计划扣除。凡是您本可以加入由您自己的雇主或配偶的雇主提供补贴的计划的月份，也都排除在外；受保子女或受抚养人的雇主提供补贴的计划，适用类似规则（7206 表填报说明）。

出现以下情况，就不简单：

• 这一年企业亏损，或利润很少。
• 这一年中的任何时间，您本可以加入由您自己的雇主、配偶的雇主，或受保子女或受抚养人的雇主提供补贴的计划。
• 您购买了医保交易所（Marketplace）的保险，并领取了保费税额抵免。
• 以前的账簿或税表把保费当作企业费用处理。
• 您有第二项业务、自雇退休计划或长期护理保险。

需要收集的资料：

• 保险公司的对账单，或医保交易所保险的 1095-A 表，其中显示按月缴纳的保费和受保人。
• 您本可以加入由您的雇主、配偶的雇主，或受保子女或受抚养人的雇主所提供补贴计划的日期。
• Schedule C 上的净利润，以及 Schedule 1 第 15 行和第 16 行的金额。
• 各年账簿中保费是如何记账的，以及各年税表是如何处理的。

哪些医疗费用可以在 Schedule C 上扣除？

Schedule C 涵盖您为员工提供的保险，以及非健康保险的企业保险，不涵盖您自己的保险（Schedule C 填报说明）。

如果一份团体计划同时涵盖您和您的员工，请按人头拆分保险公司的账单。员工的份额填在第 14 行，您自己的份额不填。请保留显示受保人的保险公司发票。

这项扣除填在哪里？用哪张表计算？

这项扣除填在 Schedule 1（1040 表）第 17 行。报 Schedule C 的纳税人一般可以用1040 表填报说明中的工作表计算。有些情况则需要改用 7206 表或第 974 号出版物。

谁符合条件：有净利润，并且计划依附于我的业务？

如果您是自雇人士，在 Schedule C 上申报了净利润，并且医疗保险计划是依附于您的业务建立的，就符合条件（7206 表填报说明）。您的个人劳务还必须是该业务产生收入的重要因素（1040 表填报说明）。

在您成为自雇人士之前的月份，保费不能计入。第 974 号出版物举了一个例子：一个人从 9 月中旬起自雇，1 月至 8 月的保费不能扣除，不过这些月份仍可能符合保费税额抵免的条件。

保单必须以我的企业名义投保吗？单一成员 LLC 算吗？

不必。对于报 Schedule C 的纳税人，保单以企业名义或以您本人名义投保，都符合计划测试（7206 表填报说明）。单一成员 LLC 按独资经营征税时算在内。除非选择按公司征税，否则 IRS 不把单一成员 LLC 当作独立的纳税人，所以个人所有人一般在 Schedule C 上申报其经营活动（IRS：单一成员 LLC）。

有两个或更多成员的 LLC，或选择按 S 公司征税的 LLC，适用其他规则。请看S 公司和合伙企业所有人的医疗保险和LLC 如何征税。

可以从公司账户付保费，并计入企业费用吗？

从公司账户付款，并不会让保费变成企业费用。请把它记为业主提款：这是您从企业为自己取出的钱，不是企业的成本。7206 表填报说明没有为报 Schedule C 的纳税人规定任何报销步骤。

第 334 号出版物说明，独资经营者不能扣除从企业提取的个人款项，并把提款账户描述为单独的账户，用来记录您为支付个人和家庭开支而从企业提取的经营收入。第 583 号出版物说，企业账户只能用于业务目的，只有个人提款才能给自己开支票。从个人账户缴保费，就能避免混用。如果已经用企业的钱缴了，请看整理混用的企业和个人资金。

保费通常按月自动扣款或刷卡。请一次性把这个收款方设为业主提款，否则银行流水导入后，每个月都会再次把它记为费用。用企业信用卡支付的保费仍然是提款；之后给信用卡还款只是一笔信用卡还款。

请在损益表之外保存一份保费记录，每月一行：

税表计入的是您在当年实际缴纳的保费（26 USC 162(l)），而您本可以加入雇主计划的月份，则按保障月份计算。如果您的账簿按保障月份记账，请在填写 7206 表第 1 行之前，先把它与当年实际付款核对一致。

记入提款的方法，请看记录业主提款。对于从企业账户支付的其他个人账单，请看从企业账户支付的个人开支。

我一直把保费记为企业费用。该怎么纠正？

先改账簿，再逐年检查已报的税表。

1. 在账簿中，把每一笔自己保险的保费，从费用科目转到业主提款科目，涉及所有尚未结账的期间。
2. 对每个已报税的年度，找出保费是在哪里扣除的：Schedule C 费用、Schedule 1 第 17 行、两处都扣了，还是都没扣。
3. 核查有雇主补贴计划可用的月份、医保交易所抵免，以及长期护理保险的限额。
4. 把税表实际扣除的金额，与按 7206 表或工作表规则算出的金额进行比较。

记为 Schedule C 费用的保费会降低净利润，因此也会降低自雇税，以及 7206 表上的净利润限额。在 Schedule C 上扣除后又在 Schedule 1 第 17 行再扣一次的保费，就被重复扣除了。已报的税表如果申报了错误的金额，要通过更正税表来纠正（1040-X 表）。早年的税表是否需要更正，取决于那份税表实际申报了什么，本文无法替您判断。

退税申请一般必须在原始税表提交后 3 年 内，或税款缴纳后 2 年 内提出，以较晚者为准（1040-X 表填报说明）。特殊规则和付款回溯期可能限制可退税的金额，所以在重建旧记录之前，请先核对各年的日期。

如何重新分类记录，以及某一年报税之后会有哪些变化，请看记录业主提款。

因为可以加入雇主的计划，哪些月份会被排除？

凡是您有资格加入您的雇主或配偶的雇主所提供补贴的健康计划的月份，即使您没有加入，也要排除。7206 表填报说明把这一点适用于当月任何时候的资格。1040 表填报说明举了一个例子：从 9 月 30 日至 12 月 31 日有资格，则 9 月至 12 月都要排除。

• 如果您本可以加入受抚养人的雇主，或 27 岁以下子女的雇主所提供补贴的计划，同样的测试也适用。测试标准是您是否本可以加入。
• 合格的小雇主医疗报销安排，算作有补贴的计划。
• 这项测试对含长期护理保障的计划和不含的计划分别适用。
• 被排除月份的保费，如果您逐项扣除，仍可能在 Schedule A 上算作医疗费用。

填报说明和法条（26 USC 162(l)）都没有界定“有补贴”。在把某个月份算作排除或计入之前，请向雇主索取计划条款，并与您的记录一起保存。如果答案不明确，专业人士可以和您一起阅读计划条款。

我的业务赚得很少或亏损，限额是多少？

扣除额是您计入的保费与净利润限额两者中较小的一个。这个限额从该计划所依附的业务的净利润开始，减去自雇税中可扣除的部分、该业务的自雇退休计划扣除，以及归属于该业务的海外劳动所得免税金额（2555 表）（7206 表）。较小的金额填入 Schedule 1 第 17 行。

• 净亏损：没有可供扣除的利润，所以第 17 行一般不能扣除任何金额：法律不允许扣除超过该计划所依附业务的劳动收入的部分（26 USC 162(l)）。
• 净收益的可选方法：7206 表用 Schedule SE 的金额代替净利润。
• 两项业务各有自己的计划：7206 表填报说明要求每项业务分别填一份表，一项业务的利润不会提高另一项业务计划的限额。

哪些保费可以计入：配偶、受抚养人、27 岁以下子女、牙科、视力、Medicare、长期护理？

您本人、配偶、受抚养人，以及年末未满 27 岁的子女（即使该子女不是您的受抚养人）的保费都可以计入（7206 表填报说明）。

对于合格的长期护理保险，每个人可计入的金额，是为该人缴纳的保费与按该人年末年龄确定的限额两者中较小的一个。保险合同必须符合 7206 表填报说明所列的要求，而且缴纳长期护理保险保费后必须填 7206 表。

这些限额由 IRS 每年设定。上面的数字取自税务程序 2025-32，对应本文涵盖的纳税年度（第 4.27 节）。目前公布的 7206 表可能显示的是上一年度的限额。如果是更早的年度，请使用当年 7206 表上印的限额。

这项扣除会降低我的自雇税，或算作逐项扣除的医疗费用吗？

两者都不会。这项扣除是 Schedule 1 第 II 部分上的收入调整项（1040 表填报说明），所以它会降低计算所得税所依据的收入。它不会降低自雇税：7206 表填报说明说，在计算持有该计划的业务的自雇税净收益时，不能减去这项扣除。在 Schedule C 上扣除的保费会降低这些净收益，而这项扣除不允许这样做。

第 17 行的金额也不能再作为医疗费用，在 Schedule A 上重复计算。无法在第 17 行扣除的保费，如果您逐项扣除，并且符合 Schedule A 的医疗费用规则，则可以算在那里。27 岁以下的规则本身，并不能使非受抚养子女的保费算在那里：归属于该子女的超额保费，不能在 Schedule A 上申报，第 502 号出版物说明了如何分摊因增加该子女而导致的保费增加。

我买了医保交易所的保险并领取了保费税额抵免：为什么计算会循环依赖？

这项扣除和保费税额抵免是互相依赖的。扣除会降低您的收入，而收入决定抵免的大小。抵免又会负担一部分保费，剩下可扣除的保费就变少了。第 974 号出版物说明，扣除和抵免合计不能超过投保保费。

• 如果计划是通过医保交易所购买的，并且已经预付了抵免，或您申请该抵免，请使用第 974 号出版物，而不要用 1040 表的工作表。
• 第 974 号出版物给出两种计算方法：一种较长的方法，反复计算直到数字稳定；另一种较短，在某些情况下不那么有利。出版物说，您可以使用任何同时满足两套规则的方法。
• 请准备好 1095-A 表。抵免本身在 8962 表上计算。
• 第 974 号出版物所称的非指定保费要先单独计算：医保交易所之外的保单、牙科、合格的长期护理保险、自愿缴纳的 Medicare 保费，以及医保交易所保费中涵盖您保障家庭以外人员的那一部分。

示例

这些示例仅作说明；所有数字均为美元。除非示例另有说明，均假定只有一项业务，没有工资或其他自雇收入，没有自雇退休扣除或 2555 表免税额，没有医保交易所抵免，也没有雇主补贴的计划。在四个月的示例中，假定调整后的业务收入足以支持所计入的保费。

一位作家用公司账户付保费

一位自由撰稿人每月从公司账户支付 $400，全年 $4,800，购买个人计划。她配偶的雇主没有向她提供计划。她只有一项业务，没有长期护理保险保费，也没有医保交易所抵免。

• 账簿：$4,800 记为业主提款，所以她的 Schedule C 净利润仍为 $50,000。
• 税表：她使用 1040 表的工作表。限额是她的净利润减去一半自雇税，远高于 $4,800，所以她在 Schedule 1 第 17 行扣除 $4,800。

保费超过净利润

一位顾问的 Schedule C 净利润为 $6,000，缴纳保费 $9,000。$6,000 的自雇税约为 $848（利润乘以 92.35%，再乘以 15.3%），其一半约 $424 可以扣除。限额是 $6,000 减去 $424，约 $5,576。

• 他扣除约 $5,576，即 $9,000 与限额中较小的一个。
• 另外的 $3,424 不能在第 17 行扣除。如果他逐项扣除，并且 Schedule A 的规则允许，这笔钱可以算在 Schedule A 上。

雇主计划开放了四个月

一位单一成员 LLC 所有人每月缴 $500，全年 $6,000。他配偶的雇主在 9 月 1 日向他开放了有补贴的计划，尽管他从未加入。

• 9 月至 12 月要排除，所以只有 8 个月、$4,000 计入扣除。
• 另外的 $2,000 不能在第 17 行扣除，如果他逐项扣除，可以算在 Schedule A 上。

连续两年把保费记为费用

一位自由职业者每年从公司账户为自己的计划缴 $4,800，并且两年都记为保险费用。她的账簿每年显示净利润 $50,000；不含这笔保费，应为 $54,800。

• 第 1 年：税表只在 Schedule C 上扣除了保费。自雇税是按 $50,000 而不是 $54,800 计算的，所以少算了约 $678（$4,800 乘以 92.35% 再乘以 15.3%）。
• 第 2 年：税表在 Schedule C 上扣除了保费，又在 Schedule 1 第 17 行再扣一次，所以同一笔 $4,800 被扣除了两次。
• 现在：保费在尚未结账的账簿中转为业主提款。第 1 年或第 2 年是否需要更正税表，取决于各年已报的税表实际申报了什么。

您的情况不同？

• 好几年都把保费记为企业费用，或报税人员与您的账簿意见不一致：在做任何改动之前，必须逐年比较账簿和每份已报的税表。请把保险公司的对账单、您的账簿和已报的税表带来个人报税协助；如果账簿需要重建，还有记账服务。
• 您有带保费税额抵免的医保交易所保险、亏损年度、不止一项业务，或有长期护理保险保费：抵免和扣除互相依赖，亏损一般使限额变为零，限额还要按业务分别计算。请把 1095-A 表、每项业务的净利润和保费记录带来个人报税协助。
• 保费从未申请扣除、有些年度漏了，或您收到 IRS 关于这项扣除的通知：每个年度都有各自的限额和雇主计划月份。请把保险公司的对账单，以及漏报或收到通知的年度带来个人报税协助。
• 您住在国外，或要报 2555 表：报 2555 表必须同时填 7206 表，归属于这项业务的任何免税额会降低它的限额。仅仅住在国外，并不会触发这些规则。请把任何 2555 表和您的净利润带来跨境报税协助。
• 您是 S 公司股东、合伙人，或 C 公司所有人：扣除取决于公司支付和申报的内容。请看S 公司和合伙企业所有人的医疗保险。
• 您的 LLC 有不止一名成员，或选择按公司征税：请看LLC 如何征税和如何从 LLC 给自己发钱。
• 个人资金和企业资金在多个月份里混在一起：请看整理混用的企业和个人资金。