业主提款怎么记账：QuickBooks 和账簿的做法

什么是业主提款？它是经营费用吗？

业主提款是业主为个人用途从企业取走的钱或财产。它不是经营费用：这是业主取走利润，所以只会减少业主权益，完全不影响损益表。记账时，把每笔个人用途的取款记入名为“业主提款”（Owner's draw）的权益账户，绝不能记入费用账户。第 334 号出版物把提款账户描述为一个单独的账户，用来记录为支付个人和家庭开支而提取的经营收入，也叫取款账户或个人账户。它还说，独资经营者不能扣除自己的工资或个人提款。

提款可以是财产，不只是现金。拿去个人使用的商品要从采购中扣出，记入提款账户（第 334 号出版物）。

本文适用于独资经营者，以及按独资经营或合伙企业纳税的 LLC 的所有人，他们的提款遵循同一规则。公司（包括按公司纳税的 LLC）记录的是分配和工资，而不是提款。对 S 公司（1120-S 表），付给高管的款项在属于合理的服务报酬的范围内是工资；请见S 公司分配的记账。对 C 公司（1120 表），请见C 公司所有人股息。如果您最近一份税表是 1120-S 表或 1120 表，您就属于这一类。

出现以下情况就不简单：

• 提款已被记成费用、工资或工资类科目
• 该年度已经报税
• 业主权益为负数，或与税表对不上
• LLC 有不止一位成员

先准备好：全年的银行对账单、会计科目表、去年的税表、实体类型，以及有两名或以上成员的 LLC 的经营协议。

为什么我转到个人账户的钱在账上变成了费用？怎么避免？

取款之所以显示为费用，是因为银行分录的另一边记到了费用账户。从银行转出的每一笔，另一边都需要一个账户。当一笔对不上的个人账户转账被归入某个看起来差不多的类别，利润就会减少相应的金额。

避免的办法：

1. 在权益下建一个提款账户（见“业主提款怎么记，记在哪个账户？”）。
2. 在银行对接中，把每笔转给业主的个人用途转账记为转入提款账户，绝不能记为费用。偿还真正的成员贷款是另一种分录；请见业主出资还是借给 LLC 的贷款。
3. 业主取酬不要走工资账。独资经营者不是企业的员工。
4. 个人账单用个人账户支付。第 583 号出版物说，经营账户只用于经营，开给自己的支票只用于个人用途的提款。用经营账户支付的个人账单也是提款；请见用公司账户支付的个人开支。
5. 自己的税款也按同样方式处理。联邦所得税不是经营扣除项，一半的自雇税在个人税表上扣除，而不是作为经营费用。从经营账户寄出的预估税款，是提款。
6. 每月查看损益表。上面不应出现任何提款。保证付款和付给成员的其他真正的经营付款，需要单独分类；请见保证付款与合伙人提款的区别。

业主提款怎么记，记在哪个账户？

提款属于权益账户，绝不能记入收入或费用账户。把它命名为“业主提款”（Owner's draw）或“业主取款”（Owner's withdrawals）。各软件的菜单和账户类型不同，所以创建时要选权益类型。选了费用类型，它就会回到损益表上。

多成员 LLC 应为每位成员各设一个提款账户，放在该成员的资本之下，因为合伙企业要分别报告每位合伙人的分配。设置全部权益账户，请见 LLC 权益账户。

独资经营者、单一成员 LLC 和多成员 LLC 的提款有什么不同？

独资经营者和单一成员 LLC 所有人只有一个提款账户，税表上没有对应的行。多成员 LLC 的每位成员有一个提款账户，与 K-1 对应。IRS把单一成员 LLC 视为所有人税表的一部分，除非它选择按公司纳税；把有两名或以上成员的 LLC 视为合伙企业，除非它选择按公司纳税。夫妻以夫妻共同财产形式共同拥有 LLC 的，可以按任一种处理，IRS 接受这两种立场，所以请确认您的税表用的是哪一种。

对成员而言，K-1 填报说明把按份额预支或提取的款项，视为在合伙企业纳税年度最后一天作出的当期分配。1065 表填报说明要求每位成员的资本账户把提款和分配与收入分开列示。

付给成员的、为其工作或使用其资本而支付的、与 LLC 收入无关的款项，是保证付款，LLC 一般可以扣除（第 541 号出版物）。按成员利润份额定期固定提取的款项，仍可能是提款；请见保证付款与合伙人提款的区别。

提款会降低我的应税利润吗？会在税表上申报吗？

提款不会降低应税利润。无论是否提取，税都按净利润计算。第 334 号出版物的算法是：用经营收入减去经营费用得出净利润，并把它填入所有人的税表。独资经营者或单一成员 LLC 所有人要按自雇所得的净收入缴纳自雇税，税率为 15.3%，在 Schedule SE 上计算，其中社会保障部分有年度工资基数上限（IRS）。

多成员 LLC 的成员，对其应分得的 LLC 收入，无论是否分配都可能需要纳税。该份额也可能要缴自雇税（K-1 第 14 栏）。提款只是以 K-1 分配的形式进入成员的税表，除非超出计税基础，否则一般不算收入（见“如果我提款超过企业赚的钱，会怎样？”）。

我提款时需要缴预估税吗？

提款不是工资，一般没有工资预扣，所以业主要按预期的税单缴预估税，而不是按提取的现金缴。第 505 号出版物说，预估税针对没有预扣的收入，包括自雇收入，而且既涵盖所得税，也涵盖自雇税。

如果您预计在扣除预扣和抵免后，至少要欠 $1,000，而且您的预扣和抵免不足以覆盖今年或去年税款的足够部分，一般就必须缴预估税。提款不是税款缴纳。安全港测试、金额和日期见季度预估税缴纳。有外国合伙人的合伙企业，即使没有分配现金，也可能要就该合伙人的美国经营收入份额进行预扣（IRS）；请见外国合伙人预扣税。

已经记为费用的提款，怎么更正？

把每一笔重新分类到提款账户，然后拿更正后的利润与已提交的税表核对。

1. 列出可疑项：转给业主账户的转账、开给业主的支票、个人账单、预估税款，以及工资、工资类科目、杂项或业主取酬类别中的任何项目。
2. 把每一项与对账单及其用途核对。只有个人用途的付款才是提款。偿还成员贷款、报销成员代付的经营成本，以及保证付款，是另外的分录，仍保留其本身的费用或应付款。记到错误费用类别的供应商付款，则是另一种更正。
3. 把业主的健康保险和退休供款单独拿出来。独资经营者自己的健康保险保费和自己的退休计划供款不是 Schedule C 费用；它们可能改在 1040 表的 Schedule 1 上扣除（Schedule C 填报说明）。如果它们曾在 Schedule C 上扣除，改记到提款账户会使利润增加，所以要核查个人扣除是否已申请。
4. 如果您用发薪系统给自己发过工资，工资税申报表和 W-2 表可能已经提交。修改账目并不会改变它们；请先让报税人员审阅这些申报。
5. 把提款移到提款账户。利润会增加相应的总额。
6. 如果该年度已报税，把更正后的利润与税表比较。利润更高，可能意味着税表少报了所得税和自雇税。

独资经营者或单一成员 LLC 所有人，用 1040-X 表更正已提交的 1040 表，每个年度一份。对在原到期日前未缴的税款要收利息，在 IRS 要求缴纳后仍未缴的补税，可能适用逾期缴款罚款；还可能适用其他罚款。在 IRS 联系您之前提交，一般可以避免 20% 的申报不准确罚款（26 CFR 1.6664-2）。

合伙企业适用集中审计制度，除非在按时提交的税表上选择退出（Schedule B-2 会显示）。选择退出的合伙企业，按1065 表填报说明，为每位受影响的合伙人提交更正后的 1065 表和更正后的 K-1。没有选择退出的，一般改为提交行政调整申请（AAR），而不是更正税表和更正后的 K-1。只有被审查年度的合伙企业代表或指定个人才能签署，一般须在税表提交日或未延期到期日（以较晚者为准）之后 3 年 内，并且在收到任何行政程序通知之前提交（IRS）。超过这两个期限的，请让报税人员核查应走哪条路径。

涉及多个已报税年度、合伙企业税表或 IRS 通知的，应先让报税人员审阅，再做任何分录或更正。联邦税表的变更还可能影响州税表；请联系您所在州的税务机关。

更改已报税年度的分录也会影响期初余额；请见报税后的结账日期。更正步骤，以及 IRS 一般可以追溯多少年补征税款，见因经营费用错误更正税表。

年末提款账户会怎么处理？

大多数账簿在年末把提款账户结转到权益中，使它在新年度从零开始。对独资经营者或单一成员 LLC，当年的提款和利润都进入业主权益。对多成员 LLC，每位成员的提款进入该成员的资本账户。

无论是否结转提款账户，期末权益都一样：期初权益，加投入的钱，加净利润，减提款。结转分录是记账步骤，不是税务申报。对合伙企业，每位成员的现金提款应与 K-1 第 19 栏的现金分配一致。第 19 栏还可能包含财产分配，以及因成员在合伙企业债务中的份额下降而产生的视同分配，这些并不是银行提款（K-1 填报说明）。

如果我提款超过企业赚的钱，会怎样？

超过利润的提款不是费用，也不是亏损。独资经营者或单一成员 LLC 所有人仍照常按净利润纳税，多提的部分降低业主权益，可能降到零以下；请见业主权益为负数。

对多成员 LLC 的成员，分配的现金超过其合伙权益调整后计税基础的部分，视为出售或交换该权益所得的收益。K-1 上的资本账户不能用来计算计税基础；请见合伙人资本账户。

示例

这些示例仅作说明，金额为美元。

独资经营者

一家企业的利润为 US$90,000，业主全年向个人账户转了 US$60,000。账上显示利润 US$90,000，以及一笔减少权益的 US$60,000 提款。她在 Schedule C 上申报净利润 US$90,000，而不是 US$30,000，自雇税按这笔利润计算，而不是按提款计算。

记为费用的银行对接

一个已报税年度里，每个月都有一笔 US$2,000 的“转入支票账户”被归入办公费用。账目和税表都显示利润 US$50,000。如果这些转账全是提款，利润就是 US$74,000，因为有 US$24,000 的提款被扣除了。把这 US$24,000 重新分类到提款账户，账目就改正了。已提交的税表则很可能需要更正，增加 US$24,000 的利润，并补缴相应的所得税和自雇税、从原到期日起算的利息，还可能有罚款。

双成员 LLC

每位成员每月向自己的提款账户提取 US$3,000，每人每年 US$36,000。LLC 赚了 US$120,000，协议规定利润平分，没有保证付款，每位成员的计税基础都足以覆盖这笔分配。每位成员都要就 US$60,000 纳税，无论是否提取。每份 K-1 显示 US$36,000 的分配，两笔金额都不是费用。每个资本账户净增加 US$24,000。

您的情况不同？

• 提款在已报税的年度被记为费用、您给自己发过工资、业主权益为负数或与税表对不上，或者贷款机构或报税人员需要干净的报表： 更正会改变账目，可能改变已提交的税表，还决定今后账户如何设置。先看记账服务、账目清理清单和因经营费用错误更正税表。
• 您的企业是公司，或是按公司纳税的 LLC： S 公司请见S 公司分配的记账；C 公司请见C 公司所有人股息。
• 您的 LLC 在年内改变了税务类别（加入了第二名成员，或选择了公司或 S 公司身份）： 提款规则从生效日起改变，所以账目需要在那一天截断。S 选择（2553 表）一般必须在其生效年度开始后 2 个月零 15 天内提交（IRS）。先看记账服务。
• 您或某位成员住在美国境外： 外国人拥有的单一成员 LLC 可能要在 5472 表上申报业主提款；请见外国业主如何给自己取酬和外国合伙人预扣税。
• 您和配偶在夫妻共同财产州共同拥有 LLC： IRS 接受按独资经营者或按合伙企业处理，所以在设置提款账户之前，先确认您报的是哪种税表；请见 LLC 权益账户和记账服务。
• 提款后权益为负数，或成员的账户与 K-1 对不上： 请见业主权益为负数和合伙人资本账户。
• 您的 LLC 向成员承诺，不论利润如何都支付其工作或资本的报酬： 请见保证付款与合伙人提款的区别。
• 个人账单直接从经营账户支付： 请见用公司账户支付的个人开支。
• 您投入了自己的钱： 请见业主出资还是借给 LLC 的贷款。
• 您想知道怎么给自己取酬： 请见从 LLC 取酬。