LLC 如何纳税：默认规则与税务选择

IRS 默认如何对 LLC 征税？

只有一位所有者的美国本土 LLC，通常在联邦所得税上不单独视为实体；有多位所有者的通常属于合伙企业。LLC 是州法律下的企业实体，而其联邦税务分类由所有权情况及任何有效选择决定（IRS：LLC；eCFR：默认分类）。

该表说明的是联邦所得税，并不涵盖所有税种或每项申报。请参阅您的企业需要提交哪些报税表，查找与分类对应的报税表。成员人数变化不会终止公司分类，但如果新所有者使 LLC 不再符合 S 型公司条件，S 型公司选择就会终止。在依赖 S 型公司身份前，请同时核查选择及当前所有者（eCFR：成员变化；IRS：S 型公司选择终止）。

单成员 LLC 的“不单独视为实体”是什么意思？

不单独视为实体的单成员 LLC，在联邦所得税上不作为独立纳税主体，因此收入和费用列在所有者的报税表上。如果所有者是个人，使用哪张附表取决于活动：经营业务通常使用 Schedule C，出租及农业活动可能使用其他附表。如果 LLC 由公司或合伙企业持有，则在该所有者自己的报税表中申报 LLC 的经营活动（IRS：单成员 LLC）。

LLC 在州法律下仍是一个法律实体。在联邦雇佣税及某些消费税上，它也被单独处理：有雇员的 LLC 使用自己的名称和雇主识别号码申报雇佣税。因此，即使联邦所得税信息申报使用所有者的税号，这种 LLC 仍可能需要自己的税号（IRS：单成员 LLC）。

多成员 LLC 如何纳税？

有多位所有者的美国本土 LLC，通常在联邦所得税上属于合伙企业，除非适用公司税务选择。LLC 申报合伙企业的经营活动，每位成员申报分配给自己的份额；现金提款与该税务分配是两回事（IRS：按合伙企业申报的 LLC；IRS：Publication 541）。

不单独视为实体的 LLC 新增一位成员后，默认分类变为合伙企业。按合伙企业分类的 LLC 变为单成员后，默认分类变为不单独视为实体。权益如何购买、出售或作为出资，本身可能产生税务后果，因此成员变化不能只更新人数（IRS：Publication 3402）。合伙企业报税及分配请参阅合伙企业如何纳税。如果所有者是夫妻，在假设适用通常的多成员结果前，请先阅读夫妻及家庭 LLC。

利润留在企业里，LLC 所有者也要纳税吗？

要。不单独视为实体的 LLC、按合伙企业分类的 LLC，或 S 型公司的所有者，通常都须申报应税营业收入或分配给自己的份额，即使钱留在 LLC 内也一样。是否提取现金，通常不决定是否须申报该收入（IRS：Publication 3402；IRS：Publication 541；IRS：Form 2553 填表说明）。

C 型公司不同：LLC 自己对公司的应税收入缴税。所有者通常在公司支付应税股息或工资时纳税，不会仅因持有公司，就对公司留存利润纳税。款项分配的税务处理，可能随公司盈利及所有者计税基础而不同（IRS：Publication 542）。提款、工资及分配的实际处理，请参阅给自己付钱。

LLC 所有者需要缴自雇税吗？

个人通过不单独视为实体的单成员 LLC 经营业务，通常会产生自雇收入。按合伙企业分类的 LLC，其个人成员也可能需要对自己应占的普通营业收入，以及服务报酬缴自雇税。仅使用 LLC 形式，并不能免除该税（IRS：单成员 LLC；IRS：合伙人与自雇税）。

合伙企业的结果取决于成员角色及收入性质。在这项税务规则下符合有限合伙人资格的成员，通常不计入应占的分配收入，但须计入服务报酬。LLC 成员是否符合资格，需要根据事实审查；州法律下的有限责任，本身不能决定联邦自雇税处理（IRS：合伙人与自雇税）。

S 型公司传递给所有者的利润，通常不属于自雇税范围，但对所有者工作的付款，可能属于须缴雇佣税的工资。如果股东兼雇员没有获得合理报酬，IRS 可以将非工资分配重新认定为工资（IRS：S 型公司报酬）。

按 C 型公司分类的 LLC，其公司利润或股息，本身不会产生所有者的自雇收入。所有者作为公司雇员工作所获报酬，通常属于须缴雇佣税的工资（IRS：给自己付钱）。

LLC 可以选择按 C 型或 S 型公司纳税吗？

可以。符合条件的美国本土 LLC，可以选择公司税务待遇，而无须在州法律上把 LLC 转为公司。Form 8832 用于选择 C 型公司待遇；按时提交的 Form 2553 可以选择 S 型公司待遇，同时作出其所需的公司分类选择，因此这类 S 型公司选择通常无须另交 Form 8832（IRS：Publication 3402；IRS：Form 2553 填表说明）。

S 型公司身份有资格限制，包括所有者类型须被允许、不得有非美国税务居民的外国人股东、只能有一类股票，以及须取得所有者同意。LLC 经营协议如果赋予成员不同的分配权利，可能影响资格（IRS：Form 2553 填表说明）。选择是否适合您的企业，请参阅是否应该选择 S 型公司身份；结构比较请参阅LLC 还是 C 型公司。

如何作出或更改选择，最早能追溯到什么时候？

具体步骤取决于 LLC 当前分类及下一步想采用的处理方式。Form 8832 选择通常可以在提交前最多 75 天，或提交后最多 12 个月生效；Form 2553 的 S 型公司选择，通常须在纳税年度开始后两个月又 15 天内，或在前一个纳税年度提交（eCFR：选择时间；IRS：Form 2553 填表说明）。

Form 8832 须由所有现任成员，或获授权的高管、经理、成员签署；追溯选择还可能需要前所有者签字。将副本附在 LLC 选择年度的联邦报税表上；如果 LLC 无须提交该报税表，则附在所有者的报税表上（eCFR：选择申报规则）。Form 2553 须有获授权高管签名，以及所有规定需要同意的所有者签名，包括在生效日至提交日之间曾持有权益的前所有者（IRS：Form 2553 及填表说明）。

撤销 S 型公司身份后，LLC 通常改按 C 型公司纳税，不会恢复原先的默认分类。改回合伙企业或不单独视为实体的处理，通常需要有效的 Form 8832 选择，并可能触发视同清算（IRS：撤销 S 型公司选择；eCFR：视同 S 型公司选择及分类变更）。在撤销后的第五个纳税年度之前重新选择 S 型公司身份，通常须取得 IRS 同意（IRS：Form 2553 填表说明）。60 个月限制有例外，例如在新成立 LLC 的成立当天生效的选择。可能可以申请逾期选择补救，但错过提交日期，并不代表申请追溯的日期会自动生效（eCFR：选择限制；IRS：Form 2553 填表说明）。如果 Form 2553 迟交，或一直没有收到接受通知，请参阅S 型公司选择逾期补救。

即使州法律上没有资产转移，选择也可能在联邦税务上产生视同转让。从公司纳税改为合伙企业或不单独视为实体，会被视为公司清算；该交易的税务取决于 LLC 的资产、债务、计税基础和所有者。改为公司纳税也有视同资产转让规则（eCFR：选择变更）。更改分类前，请收集成立及经营文件、成员历史、往年报税表、资产和债务记录，以及 IRS 选择通知。州法律上的形式转换是另一个问题，请参阅改变企业结构。

LLC 的 Form W-9 应填写哪种分类？

对于美国收款人，Form W-9 按 LLC 的联邦税务分类填写，而不是按法定名称中的“LLC”字样。不单独视为实体的 LLC，勾选所有者的分类，并提供所有者姓名或名称及纳税人识别号码；如果该所有者也不单独视为实体，就向上找到第一个税务上独立的所有者。按合伙企业或公司纳税的 LLC，则勾选 LLC 选项并填写相应代码（IRS：Form W-9；IRS：单成员 LLC）。

如果按合伙企业分类的 LLC 有直接或间接外国合伙人，并向自己持有权益的合伙企业、信托或遗产提供 Form W-9，还须勾选第 3b 行（IRS：Form W-9）。

如果不单独视为实体的 LLC，其所有者在美国税务上属于外国人，则应提供适用的 Form W-8，而不是 Form W-9，即使已有美国税号也一样。非美国公民如果属于美国税务居民外国人，就此用途而言属于美国人，通常使用 Form W-9（IRS：Form W-9）。独立的美国申报问题，请参阅外国人持有的单成员 LLC 如何报税。

各州对 LLC 的征税方式与 IRS 一样吗？

联邦分类并不能决定州税。加州通常采用 LLC 的联邦分类，但不单独视为实体或按合伙企业分类的 LLC，仍可能须缴加州 LLC 年度税，以及按来自或归属于加州的总收入计算的费用；按公司分类的 LLC，则使用加州公司税申报方式（加州 FTB：LLC 申报信息；加州 FTB：按公司纳税的 LLC）。

得克萨斯州对在该州成立或开展业务的应税实体，设有独立的特许经营税制度，门槛及申报规则按报告年度确定（得克萨斯州审计长办公室：特许经营税）。请核查 LLC 成立、登记或开展业务所在州的规则；联邦穿透计税待遇本身，不能回答州税问题。加州金额及例外请参阅加州最低税及 LLC 费用。

例子

以下美元金额仅作说明，不代表税款计算。两位无关联人士持有一家按合伙企业纳税的美国本土 LLC。LLC 有 $200,000 营业收入，$100,000 可抵扣费用，利润为 $100,000。协议规定平均分配利润。每位成员提取 $20,000，LLC 留存 $60,000 用于经营。

每位成员通常申报 $50,000 利润份额，即使各自实际只收到 $20,000 现金。$20,000 提款不能代替收入分配，也不自动构成第二笔应税付款。成员的自雇税结果取决于角色和收入类型。如果 LLC 改为有一项有效的 C 型公司选择，公司就申报自身应税收入，所有者不会仅因持有公司，就各自申报一半留存利润（IRS：Publication 541；IRS：Publication 542）。

您的情况不同？

LLC 的所有权、选择历史及所在地，都可能改变答案。请根据不同之处选择下一步：

• 您需要实际报税表格：请参阅您的企业需要提交哪些报税表。
• LLC 有多位所有者，或您与配偶共同持有：请参阅合伙企业如何纳税或夫妻及家庭 LLC。
• 您正在考虑 S 型或 C 型公司待遇：请参阅S 型公司身份或LLC 还是 C 型公司。
• 您准备更改选择，而 LLC 有资产、债务或亏损：即使没有州法律上的形式转换，视同转让也可能产生税款。请携带经营协议、成员名单、选择确认函、往年报税表，以及资产和债务记录，寻求报税服务。
• S 型公司选择逾期，或从未收到确认：请参阅S 型公司选择逾期补救。
• LLC 由外国人持有，或您住在加拿大：请参阅外国人持有的单成员 LLC 如何报税或加拿大居民持有美国 LLC。
• LLC 在加州经营或持有出租房：请参阅加州最低税及 LLC 费用或通过 LLC 持有出租房。