自僱人士健康保險扣除：不能列在 Schedule C

我的健康保險是 Schedule C 上的營業費用嗎？

不是。獨資經營者（包括自由工作者、1099 承包人或兼職業務的所有者），或提交 Schedule C 的單一成員 LLC 所有者，不能在 Schedule C 上扣除自己的健康保險。Schedule C 填表說明說明，您為自己向意外與健康計劃繳納的款項，不要計入第 14 行。保費要填在 Schedule 1（1040 表）第 17 行，作為自僱人士健康保險扣除；同一份填表說明指出，即使您不逐項列舉扣除，也可以申報這項扣除。如果報稅員說您自己的保費不是 Schedule C 的費用，指的就是這條規則。稅表是否填得正確，要看它實際申報了什麼。

這項扣除有兩個限制。扣除額不能超過該健康計劃所屬業務的淨利潤，再減去自僱稅的可扣除部分，以及該業務的任何自僱退休計劃扣除。您本來可以加入由本人雇主或配偶雇主補貼的計劃的每個月份，也要排除在外；對於受保子女或受撫養人的雇主，也有類似的規則（7206 表填表說明）。

下列情況就不單純：

• 業務當年有虧損，或利潤很少。
• 當年有任何一段時間，您本來可以加入由本人或配偶的雇主，或受保子女或受撫養人的雇主所補貼的計劃。
• 您購買了 Marketplace（美國健保交易平台）的保險，並領取了保費稅收抵免。
• 以往的帳簿或稅表把保費當作營業費用處理。
• 您有第二項業務、自僱退休計劃或長期護理保險。

要準備的資料：

• 保險公司的對帳單，或 Marketplace 保險的 1095-A 表，顯示按月繳納的保費和受保人。
• 您本來可以加入由您的雇主、配偶的雇主，或受保子女或受撫養人的雇主所提供的補貼計劃的日期。
• Schedule C 的淨利潤，以及 Schedule 1 第 15 行和第 16 行的金額。
• 每年的帳簿如何記錄保費，以及每年的稅表如何處理保費。

Schedule C 上可以扣除哪些醫療保健費用？

Schedule C 涵蓋的是您為雇員提供的保險，以及健康保險以外的營業保險。不包括您自己的保險（Schedule C 填表說明）。

如果一份團體計劃同時涵蓋您和您的雇員，請按人頭拆分保險公司的帳單。雇員的部分填在第 14 行；您的部分不填。請保留顯示受保人的保險公司發票。

這項扣除填在哪裡？用哪張表計算？

這項扣除填在 Schedule 1（1040 表）第 17 行。提交 Schedule C 的人，一般可以用 1040 表填表說明中的工作表計算。有些情況則要改用 7206 表或 Publication 974。

誰符合資格：有淨利潤，且健康計劃建立在我的業務名下？

如果您是自僱人士，在 Schedule C 上申報了淨利潤，而且健康計劃是在您的業務名下建立的，您就符合資格（7206 表填表說明）。您的個人服務還必須是該業務產生收入的重要因素（1040 表填表說明）。

在您成為自僱人士之前那幾個月的保費不計入。Publication 974 舉了一個例子：一個人從 9 月中旬開始自僱，就不能扣除 1 月至 8 月的保費，不過那幾個月仍可能符合保費稅收抵免的資格。

保單一定要用我的公司名義嗎？單一成員 LLC 算嗎？

不用。對提交 Schedule C 的人來說，保單用業務名義或您個人的名義，都符合計劃的要求（7206 表填表說明）。如果單一成員 LLC 按獨資經營課稅，就算在內。除非選擇按公司課稅，否則 IRS 不把單一成員 LLC 視為獨立的納稅人，所以個人所有者一般在 Schedule C 上申報其業務（IRS：單一成員 LLC）。

有兩名或以上成員的 LLC，或選擇按 S 公司課稅的 LLC，適用其他規則。請見S 公司和合夥企業所有者的健康保險和 LLC 如何課稅。

我可以從公司帳戶付保費，並列為營業費用嗎？

從公司帳戶付款，不會讓保費變成營業費用。請記為所有者提款：這是您從業務中拿給自己的錢，不是業務的成本。7206 表填表說明沒有為提交 Schedule C 的人設置報銷步驟。

Publication 334 說明，獨資經營者不能扣除從業務中提取的個人款項，並把提款帳戶描述為一個獨立的帳戶，用來記錄您為支付個人和家庭開支而從業務中提取的營業收入。Publication 583 說明，公司帳戶只能用於營業目的，只有個人提款才可以開支票給自己。用個人帳戶付保費，可以避免混用。如果已經用業務的錢付了保費，請見處理營業與個人資金混用。

保費通常是每月自動扣款或刷卡。請把這個收款方一次性設為所有者提款，否則銀行串接每個月都會再次把它記成費用。用公司信用卡支付的保費仍然是提款；日後還信用卡款項，只是還卡而已。

請在損益表之外另外保存一份保費記錄，每月一列：

稅表計算的是您當年實際支付的保費（26 USC 162(l)），而您本來可以加入雇主計劃的月份，則按保險涵蓋的月份計算。如果您的帳簿按涵蓋月份記帳，請在填寫 7206 表第 1 行之前，先與當年實際付款的金額核對。

如何過帳記為提款，請見記錄所有者提款。從公司帳戶支付的其他個人帳單，請見從公司帳戶支付的個人開支。

我一直把保費記成營業費用，要怎麼更正？

先更正帳簿，再檢查每一份已提交的稅表。

1. 在帳簿中，對每個未結帳期間，把您自己保險的每筆保費從費用科目移到所有者提款科目。
2. 對每個已申報的年度，找出保費是在哪裡扣除的：Schedule C 費用、Schedule 1 第 17 行、兩處都有，還是都沒有。
3. 檢查有雇主補貼計劃可加入的月份、任何 Marketplace 抵免，以及任何長期護理限額。
4. 把稅表上實際扣除的金額，與依 7206 表或工作表規則得出的金額比較。

記為 Schedule C 費用的保費會降低淨利潤，所以也會降低自僱稅和 7206 表上的淨利潤限額。同一筆保費既在 Schedule C 上扣除，又在 Schedule 1 第 17 行再扣一次，就是重複扣除。已提交的稅表若申報了錯誤的金額，要用更正稅表（1040-X 表）來更正。以往年度是否需要更正，取決於該年稅表申報了什麼，本指南無法替您決定。

退稅申請一般必須在原稅表提交後 3 年 內，或稅款繳納後 2 年 內提出，以較晚者為準（1040-X 表填表說明）。特殊規則和付款回溯期可能限制可退還的金額，因此在重建舊記錄之前，請先確認每個年度的日期。

如何重新分類記錄，以及年度申報後有哪些變化，請見記錄所有者提款。

因為我可以加入雇主的計劃，哪些月份不計入？

凡是您有資格加入由雇主或配偶的雇主補貼的健康計劃的任何一個月，即使您沒有加入，這個月也不計入。7206 表填表說明把這一點適用於當月任何時候的資格。1040 表填表說明舉了一個例子：從 9 月 30 日到 12 月 31 日有資格，9 月至 12 月就都要排除。

• 如果您本來可以加入受撫養人或 27 歲以下子女的雇主所提供的補貼計劃，同樣適用這項測試。測試的標準是您本來能否加入。
• 符合資格的小型雇主健康報銷安排，算作補貼計劃。
• 這項測試對含有長期護理保障的計劃和不含長期護理保障的計劃，分別適用。
• 如果您逐項列舉扣除，不計入的月份的保費，仍可能算作 Schedule A 上的醫療費用。

填表說明和法規（26 USC 162(l)）都沒有定義「補貼」。在判斷某個月該不該計入之前，請向雇主取得計劃條款，並與您的記錄一起保存。如果答案不明確，專業人士可以與您一起閱讀計劃條款。

業務賺得很少或虧損時，上限是多少？

扣除額是您計入的保費與淨利潤限額兩者中較小的一個。限額從該健康計劃所屬業務的淨利潤開始，減去自僱稅的可扣除部分、該業務的任何自僱退休計劃扣除，以及可歸屬於該業務的任何境外所得免稅額（2555 表）（7206 表）。較小的金額填入 Schedule 1 第 17 行。

• 淨虧損： 沒有利潤可以抵扣，所以第 17 行一般不能扣除任何金額：法規不允許扣除超過該健康計劃所屬業務的勞動所得（26 USC 162(l)）。
• 淨收益的選用方法： 7206 表用 Schedule SE 的金額代替淨利潤。
• 兩項業務各有獨立的計劃： 7206 表填表說明要求每項業務各用一份表，而且一項業務的利潤不會提高另一項業務的計劃的限額。

哪些人的保費可以計入：配偶、受撫養人、27 歲以下子女、牙科、視力、Medicare、長期護理？

您、您的配偶、您的受撫養人，以及年底時未滿 27 歲的子女的保費都可以計入，即使該子女不是您的受撫養人（7206 表填表說明）。

對符合資格的長期護理保險，每個人要計入的金額，是為該人支付的保費與該人年底年齡對應的限額兩者中較小的一個。保險合約必須符合 7206 表填表說明所列的要求，而有長期護理保費時，必須提交 7206 表。

這些限額由 IRS 每年訂定。上面的數字是 Rev. Proc. 2025-32 為本頁涵蓋的稅務年度所訂的數字（第 4.27 節）。目前公布的 7206 表可能顯示的是上一年度的限額。以往年度請用該年 7206 表上印的限額。

這項扣除會降低我的自僱稅，或算作逐項列舉的醫療費用嗎？

兩者都不會。這項扣除是 Schedule 1 第 II 部分的收入調整項（1040 表填表說明），所以它降低的是計算所得稅所依據的收入。它不會降低自僱稅：7206 表填表說明說明，計算持有該計劃的業務的自僱稅淨收益時，不能減去這項扣除。在 Schedule C 上扣除的保費會降低這些淨收益，而這項扣除不允許這樣做。

第 17 行的金額也不能再作為 Schedule A 的醫療費用重複計算。不能在第 17 行扣除的保費，如果您逐項列舉扣除，且符合 Schedule A 醫療費用的規則，則可能計入那裡。27 歲以下的規則本身不會讓非受撫養子女的保費計入那裡：可歸屬於該子女的超額保費不能在 Schedule A 上申報，而 Publication 502 說明了如何分攤因加入該子女而增加的保費。

我買了 Marketplace 保險並領取保費稅收抵免：為什麼計算會循環？

這項扣除和保費稅收抵免相互依賴。扣除額會降低您的收入，而收入決定抵免的大小。抵免又會支付一部分保費，所以可扣除的保費變少。Publication 974 說明，扣除額和抵免加起來，不能超過投保保費。

• 如果保險是透過 Marketplace 購買，並且已預付抵免款項，或者您申報該抵免，請使用 Publication 974，不要用 1040 表的工作表。
• Publication 974 提供兩種計算方法：較長的方法會重複計算直到數字穩定；較短的方法在某些情況下對您較不利。它說明，您可以使用任何同時符合兩套規則的方法。
• 請準備 1095-A 表。抵免本身在 8962 表上計算。
• Publication 974 稱為非指定的保費要先單獨計算：Marketplace 以外的保單、牙科、符合資格的長期護理、自願繳納的 Medicare 保費，以及 Marketplace 保費中涵蓋您的承保家庭以外人員的任何部分。

舉例

這些例子僅供說明；所有數字以美元計。除非例子另有說明，請假設只有一項業務，沒有工資或其他自僱收入，沒有自僱退休計劃扣除或 2555 表免稅額，沒有 Marketplace 抵免，也沒有補貼的雇主計劃。在四個月的例子中，假設調整後業務收入足以支持計入的保費。

作家從公司帳戶付費

一位自由作家每月支付 $400，全年 $4,800，購買個人保險，從她的公司帳戶付款。她配偶的雇主沒有為她提供計劃。她只有一項業務，沒有長期護理保費，也沒有 Marketplace 抵免。

• 帳簿：這 $4,800 記為所有者提款，所以她的 Schedule C 淨利潤維持在 $50,000。
• 稅表：她使用 1040 表工作表。限額是淨利潤減去自僱稅的一半，遠高於 $4,800，所以她在 Schedule 1 第 17 行扣除 $4,800。

保費超過淨利潤

一位顧問的 Schedule C 淨利潤為 $6,000，支付 $9,000 的保費。$6,000 的自僱稅約為 $848（利潤乘以 92.35%，再乘以 15.3%），其中一半，約 $424，可以扣除。限額為 $6,000 減 $424，約 $5,576。

• 他扣除約 $5,576，也就是 $9,000 與限額兩者中較小的一個。
• 另外的 $3,424 不能在第 17 行扣除。如果他逐項列舉扣除，且 Schedule A 的規則允許，則可能計入那裡。

雇主計劃開放了四個月

一位單一成員 LLC 所有者每月支付 $500，全年 $6,000。他配偶的雇主從 9 月 1 日起向他開放補貼計劃，但他從未加入。

• 9 月至 12 月不計入，所以只有 8 個月，$4,000，可計入扣除額。
• 另外的 $2,000 不能在第 17 行扣除，如果他逐項列舉扣除，則可能計入 Schedule A。

保費連續兩年被記為費用

一位自由工作者每年從公司帳戶支付 $4,800 購買自己的保險，兩年都記為保險費用。她的帳簿每年顯示淨利潤 $50,000；不計保費的話，應為 $54,800。

• 第 1 年：稅表只在 Schedule C 上扣除了保費。自僱稅是按 $50,000 而不是 $54,800 計算，所以少算約 $678（$4,800 乘以 92.35%，再乘以 15.3%）。
• 第 2 年：稅表既在 Schedule C 上扣除保費，又在 Schedule 1 第 17 行再扣一次，所以同一筆 $4,800 被扣除了兩次。
• 現在：在未結帳的帳簿中，保費改記為所有者提款。第 1 年或第 2 年是否需要更正稅表，取決於各年已提交的稅表申報了什麼。

您的情況不一樣嗎？

• 保費已連續幾年記為營業費用，或您的報稅員不同意您的帳簿： 在改動任何東西之前，必須逐年比對帳簿和每一份已提交的稅表。請把保險公司對帳單、帳簿和已提交的稅表帶到個人報稅協助；如果帳簿需要重建，請到記帳協助。
• 您有帶保費稅收抵免的 Marketplace 保險、虧損年度、不止一項業務或長期護理保費： 抵免和扣除相互依賴，虧損一般會使限額為零，而限額是逐項業務分別計算的。請把 1095-A 表、每項業務的淨利潤和保費記錄帶到個人報稅協助。
• 保費從未申報過、漏報了幾個年度，或您收到 IRS 關於這項扣除的通知： 每個年度都有各自的限額和雇主計劃月份。請把保險公司對帳單和漏報或收到通知的年度帶到個人報稅協助。
• 您住在境外，或提交 2555 表： 提交 2555 表就必須提交 7206 表，而可歸屬於這項業務的任何免稅額，會降低它的限額。僅僅住在境外，本身不會觸發這些規則。請把任何 2555 表和您的淨利潤帶到跨境報稅協助。
• 您是 S 公司股東、合夥人或 C 公司所有者： 這項扣除取決於公司支付和申報的內容。請見S 公司和合夥企業所有者的健康保險。
• 您的 LLC 有一名以上的成員，或選擇了公司課稅方式： 請見 LLC 如何課稅和如何從 LLC 給自己發薪。
• 個人和公司的錢在各月混在一起： 請見處理營業與個人資金混用。