LLC 资金与个人资金混用：怎么理清并分开

LLC 资金与个人资金混用，会对我的税表造成什么影响？

混用是指同一个账户或信用卡既用于个人开支，也用于 LLC 的资金往来，例如用企业账户付买菜钱，或把客户付款收进个人账户。混用不会改变哪些收入需要纳税，只是让事实更难证明。客户付款无论进了哪个账户，都是经营收入（26 U.S.C. 61）；个人、生活及家庭支出通常不可扣除（26 U.S.C. 262）。只有常规且必要的经营支出可以扣除（26 U.S.C. 162）。没有成立 LLC 的独资经营者适用同样的税法规则；下文关于 LLC 责任保护的部分，只适用于 LLC。

账户混用可能从两方面损害税表的准确性：

• 个人开支可能混进费用。Schedule C 填报说明要求，个人、生活及家庭支出不得列入第 V 部分（其他费用），法律也禁止在任何一行扣除这类支出。
• 存入个人账户的客户款项可能漏报收入。部分付款方会向 IRS 提交 1099 表；当 1099-NEC 表第 1 栏的合计高于所报的总收入时，Schedule C 填报说明要求您附上说明差额的声明。

出现以下任一情况，就不算简单的混用：

• 报税人员正在等资料，或税表即将到期，而支出分散在多张信用卡和个人账户中，您无法分辨哪些是经营支出。
• 混用的月份已经包含在已提交的税表中。
• LLC 有两位或以上所有人、已选择按公司征税，或在混用期间有成员加入或退出。成员人数和所作选择决定 LLC 如何征税（IRS）。
• 涉及多个账户、信用卡和支付应用的数百笔交易，账簿与对账单对不上，或 1099 表显示的收入比您的存款更多。

如果税表在整理完成前到期：按日历年度计算，Schedule C 税表（1040 表）通常在 4 月 15 日到期，合伙企业税表（1065 表）在 3 月 15 日到期（第 509 号出版物）；4868 表或 7004 表用于申请延期报税（1065 表填报说明）。您的企业要提交哪些税表逐一说明了各种税表。

需要收集的资料：混用月份的所有对账单、去年的税表、所有 1099 表，以及大额支出的收据。

今天要怎样停止资金混用？

先停止新增的混用：把所有客户款项收进同一个企业账户，所有经营支出也都从这个账户支付，让待整理的交易不再增加，再着手清理。IRS 要求企业账户与个人账户分开，所有收入都存入企业账户，该账户只用于经营，从中开支票给自己时只用于个人提款。

1. 没有企业账户就先开一个。SBA 建议，一旦以企业名义收款或付款，就应尽快开户。银行要求提供什么，见 LLC 或独资经营者的企业银行账户。
2. 更改客户付款的去向。更新发票、付款链接和支付应用的提现设置，让款项进入企业账户。
3. 经营支出只用企业账户或仅用于经营的信用卡支付。把按期扣费的订阅服务也转到这个账户或信用卡上。
4. 固定一笔定期转账给自己，从企业账户转入您的个人账户。单一成员 LLC 把它记作所有人提款，多成员 LLC 记作分配；S 公司必须先向在公司工作的所有人支付合理工资，才能进行分配（IRS）。参见下文关于多位所有人的一节。
5. 如实记录过去发生的事。不要试图通过来回转钱来抹掉混用的痕迹；您现在转的钱，记在转账当天。

支出分散在多张信用卡和个人账户时，需要收集哪些资料？

把所有接触过经营资金的账户、信用卡和支付应用，各收集每个月一份对账单，因为您要根据对账单来分类。已关闭的账户也要收集。

IRS 指出，仅有付款证明还不足以证明可以扣除，所以请保留能说明这笔支出是为经营而发生的发票或收据。如果收据或已兑现的支票遗失，请参阅经营支出的收据遗失怎么办。

怎样给每笔交易分类？

把企业账户、以及企业使用的信用卡或支付应用余额里的每一行，归入四类之一：经营收入、经营支出、您取走的钱、您投入的钱。转账、贷款和设备要先单独挑出来（见下文）。对于个人账户或个人信用卡，只分类涉及经营的那些行，其余的不要记入账簿。IRS 指出，记录应当显示每笔收款的来源，以便区分经营收款与非经营收款、应税收入与免税收入，并建议注明一笔存款是经营收入、个人资金还是贷款。

这些名称适用于单一成员 LLC。多成员 LLC 称为分配和出资，S 公司的处理方式不同；参见下文关于多位所有人的一节。

单一成员 LLC 的所有人不能扣除个人提款，Schedule C 填报说明也禁止在 Schedule C 上扣除联邦所得税和自雇税（自雇税的一半在 Schedule 1 上另行扣除）。同一份填报说明还把所有人自己的医疗保险和退休计划供款转到 Schedule 1，您可能可以在那里扣除；请把它们记在提款中，并列给报税人员。两个都存放经营资金的账户之间的转账，或信用卡还款，既不是收入也不是支出：请对信用卡的消费分类，而不是对还款分类（账簿中的信用卡还款）。通过真实贷款借来的钱不是收入（第 334 号出版物）：把借款和每笔本金还款记为贷款，也就是企业的债务（第 583 号出版物），并把贷款利息归入经营支出。

设备、家具和永久性改良不属于普通费用（Schedule C 填报说明）；请列给报税人员。

对有疑问的项目，请问自己：这笔支出在您的行业里是否常见且被认可，对经营是否有帮助且合适——这是 IRS 对“常规且必要”的判断标准。如果判断不了，就先放进待问清单，在收据确认前不要记入费用。

交易有数百行时，一次处理一个月，从最早的月份开始，并按收款方排序处理每份对账单，这样重复出现的扣款只需决定一次。

有两类各有专门的指南。部分属于个人的支出，例如手机、汽车或网络费用，见混合用途支出与经营比例。您投入的钱，见所有人投入还是向 LLC 贷款。

企业账户支付的个人开支，以及我自己垫付的经营支出，应当怎样入账？

从企业账户支付的个人开支记为所有人提款，不是费用。您自己垫付的经营支出记为费用，同时记一笔对应的所有人投入。

对于单一成员 LLC，用个人资金支付的经营支出仍然是经营支出：就所得税而言，LLC 与其所有人是同一个纳税人（IRS），法律允许扣除在经营中“支付或发生”的费用（26 U.S.C. 162）。

每种情形都有详细指南：企业账户的一笔个人付款、个人信用卡上的经营支出及如何还款给自己，以及记录所有人提款。

进了我个人账户的客户付款，在账簿里怎么记？

进了个人账户的客户付款是经营收入，只记一次。之后这笔钱去了哪里，是另一笔分录。

1. 收入只记一次，会计方法与账簿其他部分一致。客户付款无论进了哪个账户，都算收入（26 U.S.C. 61）。
2. 记录钱现在在哪里。您转入企业账户的钱，抵清的是企业应收到的款项；它不是第二次收入，也不是新的投入。您留下并用于个人开支的钱，记为所有人提款。
3. 把付款方的 1099 表与您记录的收入对上。Schedule C 填报说明要求在填报总收入时核对 1099 表。

完整处理方法见个人账户里的经营收入。

怎样知道整理完成了？

当您账簿中每个企业账户、信用卡和支付应用余额，每个月都与对账单核对一致，并且每一笔经营交易（包括来自个人账户的）都只记录了一次，整理就完成了：它们要么归入某一类（收入、经营支出、所有人提款或所有人投入），要么记为转账、贷款或设备。IRS 的支票账户对账步骤对每个企业账户同样适用：

1. 把对账单上的存款与账簿中的存款对比，记下每一处差异。
2. 把对账单上的每笔付款与账簿对比，勾掉已兑现的。
3. 编制对账表：从对账单余额出发，加上尚未入账的存款，减去未兑现的支票。
4. 录入您尚未记录的项目，例如银行费用，并更正错误的分录。调整后的对账单余额应当等于调整后的账面余额。

对每个企业账户都这样做，从混用最早的月份开始；对于个人账户，只需检查每一行经营交易是否只记了一次。IRS 要求每月对支票账户对账，银行数据自动导入不能代替对账（银行数据自动导入不等于对账）。

然后再检查三件事：没有剩下未分类的或“待问”的项目；您的销售记录能说明经营存款和 1099 表上的金额；您能解释所有人提款的合计和投入的合计。每笔销售只算一次，没有 1099 表的销售也要计入：所有收入都应申报。1099-K 表显示的是扣除手续费和退款之前的总付款额，还可能包含礼金、报销款等个人付款，所以它不一定与存款净额一致（IRS）；参见核对销售与平台打款。交给报税人员之前的完整清单，见记账整理清单。

资金混用会不会危及我的 LLC 责任保护？

可能会，但这是州法律问题，不是税务问题，本指南不提供法律意见。LLC 依州法律成立，IRS 指出，LLC 成员通常不对其债务承担个人责任。

SBA 指出，企业银行账户把经营资金和个人资金分开，有助于提供有限的个人责任保护，并且 LLC 的保护是有限度的。资金混用是否影响这种保护，由您所在州的法律决定，本指南不涉及。如果涉及诉讼、大额债务或个人担保，请咨询在您所在州执业的律师，了解具体如何适用。有限责任不会改变税负：单一成员 LLC 的所得税由所有人自己承担（IRS），而有员工的 LLC 的成员可能要承担与雇主有关的罚款（IRS 第 541 号出版物）。账目清晰，才能说明哪些钱是 LLC 的，哪些是您的。

今后怎样避免 LLC 资金混用？

上文第 2 至 4 步就是日常做法：所有客户付款（包括支付应用的提现）都进入企业账户；经营支出用企业账户或仅用于经营的信用卡支付；您用一笔固定的定期转账给自己发钱，不从其他途径取钱。再养成三个习惯：

1. 您注明每笔存款的来源：经营收入、个人资金或贷款（IRS）。
2. 如果必须自己垫付经营支出，您当天就保存收据并标注“个人垫付”，这样才能把它记为费用，并记一笔对应的投入。
3. 您每月对每个企业账户对账；IRS 要求对支票账户这样做。

如果混用的月份已在已提交的税表中，或 LLC 有多位所有人，怎么办？

已提交的税表、第二位所有人或 S 公司选择，都会改变整理工作需要做的事，每一种都需要专业判断。

已提交的税表。如果整理时发现扣除了个人支出，或漏报了客户付款，已提交的税表可能有误。IRS 通常在税表提交后 3 年 内可以核定更多税款（提前提交的税表视为在截止日提交）（26 U.S.C. 6501）。如果税表漏报的总收入超过其所列总收入的 25%（对企业而言，是扣除销货成本之前的总收款），期限为 6 年；如果没有提交税表，或税表有欺诈，则没有期限限制（IRS 第 583 号出版物，表 3）。不该扣除却扣除的项目，还可能使少缴的税款被处以 20% 的与准确性有关的罚款；在 IRS 首次就审查该税表联系您之前提交的合格更正税表上已报告的税款，通常不计入该罚款，除非该立场涉及欺诈（26 CFR 1.6664-2(c)）。如果整理时发现税表漏列了经营支出，则属于退税申请，通常须在提交税表后 3 年 内，或缴税后 2 年 内（以较晚者为准）提出（26 U.S.C. 6511）。是否更正、更正哪些年度，取决于具体事实。参见更正因经营支出错误而出错的税表和经营记录要保存多久。

多位所有人，或 S 公司。同样的钱，记法取决于 LLC 如何征税（IRS）。

合伙人和 S 公司所有人还会遇到资本账户、计税基础和工资方面的问题，本指南不作解答。

示例

这些示例仅作说明；所有金额均为美元。

单一成员 LLC 咨询师，一个年度

一位咨询师的单一成员 LLC 默认按 Schedule C 征税，12 个月内收到 $90,000 客户付款，全部进了企业账户。对账单还显示，企业账户支付了 $14,000 的个人开支（买菜和房租），另有一笔 $6,000 的软件订阅费是用个人信用卡支付的。原始账簿把企业账户的每笔支出都记成了费用，却漏掉了这笔软件费用。

• $14,000 从费用转入所有人提款。利润增加 $14,000。
• $6,000 补记为费用，同时记一笔对应的 $6,000 投入。利润减少 $6,000。
• 净额来看，利润比原始账簿显示的高 $8,000，账簿现在也能反映所有人取走了多少钱。

自由职业设计师，客户付款进了个人账户

一位设计师的单一成员 LLC 默认按 Schedule C 征税，客户在两个月里每月向她的个人账户付款 $8,000。这 $16,000 全部是经营收入，只记一次。第二个月月底，她把 $16,000 转入企业账户；这笔转账抵清了企业应收的款项，不会再算一次收入。如果她其中的 $2,000 花在了房租上，只转了 $14,000，这 $16,000 仍然是收入，而那 $2,000 同时也是所有人提款。

两位成员的 LLC 用企业账户支付一位合伙人的车贷

一家按合伙企业征税的两位成员 LLC，用企业账户为其中一位成员的个人车贷支付了 $3,000。假设这是个人提款，不是服务报酬，也不是偿还 LLC 欠该成员的钱。那么它不是经营支出，而是记为向该成员的分配。服务报酬需要另行分类：不考虑 LLC 收入而确定的金额，可能属于保证付款，合伙企业通常可以扣除（IRS 第 541 号出版物）；参见保证付款与合伙人提款的区别。如果这家 LLC 已选择 S 公司身份，则可能是分配、工资或贷款；参见 S 公司指南。

您的情况不同？

• 您有数月混用的对账单，报税人员在等资料或税表即将到期，而您无法分辨哪些是经营支出；或者账簿对不上，或 1099 表显示的收入比您的存款多：整理要追溯到多久以前、已提交的税表是否受影响、由谁重建账簿，都需要判断。请先看记账协助，并参阅补记账务的费用。
• 混用的月份已经包含在已提交的税表中：请阅读更正因经营支出错误而出错的税表，并借助记账协助重建受影响的月份。
• LLC 唯一的所有人不是美国公民或居民，或是非美国公司：LLC 在任何一年里只要与其所有人发生应申报的交易（例如出资或分配），就必须提交 5472 表；未提交或未保存记录，将面临 $25,000 的罚款（5472 表填报说明）。资金混用会让这份记录很难整理：参见外国人持有的 LLC 的 5472 表记录，并寻求记账协助。
• 您的 LLC 有两位或以上成员：参见保证付款与合伙人提款、合伙人资本账户和合伙人个人垫付的 LLC 费用。
• 您的 LLC 按 S 公司征税，用公司账户付了您的个人账单，或欠您垫付的费用：参见 S 公司支付个人开支和 S 公司从未报销的费用。
• 出租房的租金与个人资金混在一起：参见每处出租房一个单独银行账户。
• 您的账簿已经落后数月或一年：参见补齐积压的账务。