S 型公司及 LLC 老板的医疗保险抵扣

我的 S 型公司可以替我支付医疗保险吗？

可以。S 型公司可以支付或报销股东兼雇员的医疗保险费，并抵扣这笔付款；但所有者持股超过 2% 门槛时，保费必须计入其应税工资。之后，所有者可能符合条件，在个人报税表上另作抵扣（IRS：S 型公司医疗保险）。

保单可以在公司名下，也可以在股东名下。如果是股东个人保单，请向公司提供付款证明，并由公司在同一纳税年度内报销。公司必须在该年度 W-2 上申报已付或已报销金额。个人支付保费而未获报销，不能使该计划视为由 S 型公司设立（IRS：Notice 2008-1）。

谁属于 2% 股东？

如果雇员在公司纳税年度内任何一天，直接或间接持有超过 2% 的 S 型公司股份或投票权，就适用这项规则。恰好持有 2%，则未达到规则门槛（26 USC 1372）。

配偶、子女、孙辈或父母的股份，可能按归属规则计入雇员名下，使其超过门槛，即使雇员没有直接持股也一样。依据离婚或分居赡养判令依法分居的配偶，不适用配偶归属规则。如果所有者的配偶或子女在公司工作，归属股份使其超过门槛，为该雇员支付的保费就须计入该雇员 W-2 第 1 栏（26 USC 318；IRS：S 型公司医疗保险）。

S 型公司如何在 Form W-2 上申报保费？

股东超过 2% 门槛时，S 型公司须把已支付或报销的保费加入 W-2 第 1 栏。如果付款来自涵盖所有雇员或某一类别雇员的计划，保费通常不计入第 3 及 5 栏的社会保障及 Medicare 医疗保险工资，也不计入联邦失业税工资（IRS：S 型公司医疗保险；IRS：Publication 15-B）。

第 14a 栏不能代替第 1 栏。如果已提交的 W-2 第 1 栏漏报保费，申请抵扣前应检查并更正 W-2；仅在个人报税表上填一个金额，并不满足 IRS 申报规则。W-2 填表说明允许在第 14a 栏提供标明用途的信息。

保费在哪里抵扣，金额受什么限制？

符合条件的 S 型公司股东，在 Form 1040 的 Schedule 1 第 17 行申报自雇人士医疗保险抵扣。该抵扣减少调整总收入，与 S 型公司的费用抵扣分开，也不能与 Schedule A 医疗费用抵扣重复。如果您有多项须缴自雇税的收入来源、提交 Form 2555，或包含合资格长期护理保费，就须使用 Form 7206；否则通常使用 Form 1040 填表说明中的工作表（IRS：Form 7206 填表说明）。

如果保费是我个人支付的呢？

S 型公司股东个人支付保单费用后，只要公司在同一纳税年度内报销、保留付款证明，并将报销计入 W-2 第 1 栏，仍可能符合条件。如果公司没有支付或报销，该 S 型公司计划就不能申请自雇人士医疗保险抵扣（IRS：Notice 2008-1）。

请保留保费账单、付款证明、报销记录、工资报告及 W-2。对于遗漏的年度，付款日期及原始工资申报都很重要；事后补一笔账，本身不能证明当时已及时报销。

合伙人及 LLC 成员怎样抵扣医疗保险？

合伙人，包括按合伙企业纳税的 LLC 成员，可以为通过合伙企业设立的计划申请个人抵扣。合伙企业支付的保费，或对合伙人个人保单的报销，应在合伙人的 Schedule K-1 上列为保证付款，并计入其收入（IRS：Form 7206 填表说明；Publication 541）。

合伙人还需要来自该合伙企业的合资格自雇净所得。对于合伙人及独资经营者，Form 7206 从营业所得限额中减去可分配的自雇税可抵扣部分、与该业务有关的自雇退休计划抵扣，以及归属于该业务的 Form 2555 免税收入（Form 7206）。Form 1065 及 K-1 申报请参阅合伙企业如何纳税；提款及保证付款请参阅从 LLC 给自己付钱。

如果我是独资经营者，或持有单成员 LLC 呢？

独资经营者，包括按独资形式纳税的单成员 LLC 所有者，可以用企业或本人名义设立保单。有合资格 Schedule C 或 Schedule F 净利润时，所有者可申请相同的个人抵扣，受所得及雇主计划限制；所有者无须经过 W-2 或合伙企业报销步骤（IRS：Form 7206 填表说明）。

这项抵扣会降低自雇税吗？

不会。自雇人士医疗保险抵扣减少用于计算所得税的收入，但合伙人或独资经营者计算自雇税净所得时，不能减去它（IRS：Form 7206 填表说明）。S 型公司股东的合资格保费，按上述独立工资税规则，通常不计入社会保障及 Medicare 工资；这与股东个人报税表上的抵扣是两回事。

可以计入 Medicare 保费及家庭保险吗？

可以。符合条件的医疗、牙科、视力及某些长期护理保费，可以覆盖您、配偶及受抚养人。年末未满 27 岁子女的保险，即使子女不是您的受抚养人，也可能计入。您自愿支付、以本人名义承保，且类似于合资格私人医疗保险的 Medicare 保费，也可能计入（IRS：Form 7206 填表说明）。

相同的企业付款及收入限制仍适用。合资格长期护理保费另有按年龄设定的上限，应通过 Form 7206 计算，而不是把所有保费都视为可全额抵扣。

S 型公司可以为我缴 HSA、HRA 或 QSEHRA 吗？

对于持股超过 2% 门槛的股东，各种账户规则不同：

作为服务报酬支付的 HSA 缴款，计入股东 W-2 第 1 栏工资，通常须缴社会保障及 Medicare 税，除非适用医保计划排除。按分配款处理的付款，则遵循独立的 S 型公司分配规则。符合条件的股东可在 Form 8889 上申请 HSA 抵扣；加入 Medicare 后不得再作新缴款。HSA 缴款与保险费是不同项目（IRS：Notice 2005-8；Publication 15-B；Publication 969；IRS：S 型公司医疗保险）。

未经检查计划，不要把股东报销规则延伸到其他雇员。在合规安排以外报销雇员个人保单，可能触发第 4980D 条消费税，每位受影响雇员、每天、每项违规为 $100。IRS 说明了仅涵盖股东安排的独立减免，以及范围很窄的仅有一位现任雇员例外（IRS：S 型公司医疗保险）。

如果我获得了医保市场保费税额抵免呢？

医保市场保单，只要满足适用的 S 型公司或合伙企业付款及申报步骤，仍可视为通过企业设立的计划。如果同一笔保费可能同时符合自雇人士医疗保险抵扣及保费税额抵免，须将两者一起计算：抵扣改变家庭收入，抵免则改变剩余可抵扣保费（IRS：Publication 974）。

请使用 Form 1095-A、Form 8962 及 Publication 974 计算抵扣，而不是 Form 1040 工作表（Form 1040 填表说明）。Publication 974 提供可选的简化及反复计算方法，用于协调抵扣和抵免。最终税额抵免已经覆盖的保费，不能再抵扣。预付抵免可能与最终抵免不同，因此仅凭每月账单不够。

例子

以下美元金额仅作说明。一家 S 型公司支付老板全年医疗保费 $8,000，另发普通工资 $50,000。老板没有任何月份具备参加雇主补贴计划的资格。工资申报在 W-2 第 1 栏列 $58,000（$50,000 工资加 $8,000 保费）；因计划符合条件，第 5 栏列 $50,000，并在可选第 14a 栏注明保费。没有其他营业收入、长期护理保费、Form 2555 或医保市场抵免时，不需要 Form 7206：Form 1040 填表说明的工作表，将 $8,000 保费与第 5 栏 $50,000 工资上限比较。如果其他要求满足，老板可在 Schedule 1 第 17 行抵扣 $8,000。保费本身不会提高该上限。

您的情况不同？

• 您需要确定 S 型公司工资，或只取了分配款：S 型公司老板的工资说明工资规则；请收集工资报告及往年 W-2。
• 您正在考虑 S 型公司选择：请通过是否应该选择 S 型公司身份？比较整体税务影响。
• 问题涉及 S 型公司报税表或 K-1：请参阅S 型公司如何纳税。
• 问题涉及合伙企业报税或保证付款：请参阅合伙企业如何纳税或从 LLC 给自己付钱。
• 您想检查其他营业抵扣：请参阅降低企业税负。
• W-2 漏报保费、企业也为其他雇员报销，或多个福利账户相互重叠：请携带保费账单、付款人证明、工资报告、W-2、K-1 及任何 Form 1095-A，寻求记账服务，检查记录及申报。