S 公司老板用 EFTPS 缴税未预扣：CP05A 通知怎么办

我的 S 公司给我发工资，收到 CP05A 是什么意思？

CP05A 表示 IRS 需要资料来核实您税表上的收入和联邦预扣税，核实后才会发放退税（IRS：CP05A 通知）。如果发工资的公司是您自己的，这项核查的两头都是您：您报的 1040 表，以及公司报的 W-2 表和 941 表。

规则很简单。1040 表上的税额抵免，对应的是从工资中实际扣下的所得税（财政部条例 1.31-1），IRS 就看 W-2 表第 2 栏。S 公司付给公司高管的款项，只要是对其服务的合理报酬，就必须按工资处理（IRS：S 公司薪酬）。

可能引发 CP05A 的不一致情形：1040 表把 EFTPS 缴款填在预扣税一行，而 W-2 表第 2 栏的金额更小。下一步怎么做，取决于这笔款记在哪里。记在您个人 SSN 下的预估税缴款，应填在预估税缴款一行，工资税申报表不用改。记在公司 EIN 下的缴款，或者 W-2 表上显示了实际从未从工资中扣下的税款，就需要核查 941 表和 W-2 表。

以下情形说明案情不简单：

• 这笔钱缴到 EFTPS 时选的税种、EIN、SSN 或所属期，与您的本意不一致；
• 公司用自己的银行账户付了这笔款；
• W-2 表或某份 941 表显示了从未从工资中扣下的预扣税；
• 您的 1040 表已经把这笔款当作预扣税申报；
• 该年度已经关闭，941-X 表和 W-2c 表能更正的内容因此受限。

具体属于哪种，要看缴款记录和工资记录才能确定，所以先从这里入手。先准备：EFTPS 缴款记录、四个季度的全部 941 表、W-2 表、工资明细表和工资单、通知，以及已报的 1040 表。如果由工资服务商代报 941 表和 W-2 表，请向其索取这四份申报表、工资明细表和存款报告。CP05 或 CP05A 的一般说明，见CP05、4464C 和 5071C：退税被暂扣核查或身份验证。

我通过 EFTPS 缴的款，算预扣税还是预估税？

取决于缴款时选择的税种，以及款项记在哪个号码下。EFTPS 可缴联邦所得税、雇佣税、预估税和消费税（IRS：EFTPS），所以同一笔银行扣款可能落到不同的地方。

要查款项去了哪里，可以看各类缴款记录。EFTPS 保留 15 个月 的缴款记录。个人在线账户最多显示 5 年的缴款，包括预估税缴款（IRS：您的在线账户）。S 公司的指定负责人（须为现任 W-2 员工的高管或管理成员，并有权代表公司签署具有约束力的文件）可在企业税务账户中查看完整的缴款记录和税务记录摘要。持有 Schedule K-1 的股东只有有限的访问权限，仅限 IRS 列出已存有 K-1 的年度，可能不包括您正在核查的年度（IRS：企业税务账户）。账户税务记录摘要会显示缴款类型（IRS：税务记录摘要类型）。如果记录显示款项记错了账户，IRS 有内部程序可以追查缴款并转移抵免额，包括从公司账户转到个人账户，以 EFTPS 的 EFT 号码作为凭证（国内税收手册 21.5.8）。这些是 IRS 的处理程序，并不是让您把有效的工资税存款改记为其他性质的权利。

标签还会影响时间。预扣税通常视为在每个预估税缴款截止日平均缴纳，除非您能证明另有情形；而预估税缴款则计入缴款当期。年末才缴的预估税，可能使前面各期缴款不足，从而在 2210 表上产生少缴罚款（IRS：2210 表填报说明；IRS：第 505 号出版物）。

我的 W-2 表第 2 栏里的联邦预扣所得税包括哪些？

只包括实际从您工资中预扣的税款。第 2 栏显示该年度从员工工资中预扣的联邦所得税总额（IRS：W-2 表和 W-3 表填报说明）。1040 表上填报 W-2 表预扣税的那一行（最新版为第 25a 行），汇总的就是第 2 栏的金额（IRS：1040 表填报说明）。

预扣税是在发工资时从工资中扣下的。第 505 号出版物说明，您不能向雇主缴一笔款来补扣以前发薪期的预扣税，也不能缴一笔款来充当预估税；调整预扣要通过提交新的 W-4 表来办理（IRS：第 505 号出版物）。事后一次性补缴的整笔款项，并不等于从过去的工资中扣下的税。

如果公司替我缴了税，但没有从我工资里扣，会怎样？

这一节适用于款项进了公司 941 表账户的情形；记在您个人 SSN 下的缴款，上面的表格已经讲过。

如果公司给您发了工资，却没有扣下本应预扣的所得税，这就是第 3402 条规定的未预扣。您自己选择在应缴预扣之外多缴的税，不属于应预扣的税款。如果雇主没有预扣，但员工本人就这笔工资应缴的所得税后来已经缴清，IRS 不会再向雇主收取同一笔税。罚款和附加税仍然适用，而且雇主必须能够证明所得税已经缴清（《美国法典》第 26 编第 3402(d) 款；财政部条例 31.3402(d)-1）。

IRS 为这类证明设有表格。在4669 表上，员工声明这些款项已在税表上申报并已缴税。雇主将它连同4670 表一起提交，申请减免这笔税；4670 表注明罚款仍然保留。就所得税预扣而言，还需要附上审查报告，如果税款已缴清，还需要附上调整后的申报表，例如 941-X 表，因此这条路是否适合具体案情，要由专业人士判断。

有两种事实看起来相似。公司误多缴的存款，不是它替您缴的税。但是，如果公司替您缴了对您征收的所得税，既没有从您工资中扣除，也没有得到您的补偿，条例把这笔金额算作额外工资（财政部条例 31.3401(a)-1(b)(6)）。941-X 表填报说明对雇主替员工代缴的税款也是这样规定，并要求用 941-X 表和 W-2c 表更正工资。因此，没有从工资中扣下，并不能决定第 2 栏应该填什么。

IRS 审查手册还指出，如果所得税未预扣，雇主在工资所属年度的 12 月 31 日之后才缴，则员工不能在自己的税表上把它当作已预扣税款的抵免。这属于 IRS 内部指引，不是有约束力的法律（国内税收手册 4.23.8.2）。这里引用的 IRS 说明，没有说明像您这样的年末 EFTPS 缴款应如何归类。这取决于缴的是什么、从谁的账户缴、记在哪个号码和税种下、什么时候缴，以及是否应得到补偿，需由专业人士根据缴款记录判断。

我的 941 表和 W-2 表要怎样对上？IRS 会比对什么？

两者必须一致。IRS 会把四个季度的 941 表，与 W-3 表上汇总的 W-2 表金额进行比对，项目包括所得税预扣、社会保障工资、社会保障小费，以及 Medicare 工资和小费。如果不一致，IRS 或美国社会保障局（SSA）可能联系雇主（IRS：941 表填报说明）。有些差异有正当理由，雇主应保留对账记录（IRS：W-2 表和 W-3 表填报说明）。

941 表第 3 行问的是已预扣或应预扣的税款，而第 2 栏只能显示实际预扣的税款。因此，公司如果从未扣下本应预扣的税款，941 表和 W-2 表就可能对不上。这个差异需要解释（IRS：941 表填报说明）。

如何更正 941 表和 W-2 表（941-X 表和 W-2c 表）？

先弄清实际预扣了多少，以及公司是否以工资形式承担了您的税款（见上文）；工资记录决定 W-2 表，W-2 表决定您的税额抵免。更正第 2 栏会改变 1040 表上的预扣税抵免：如果已报的税表申报的预扣税多于实际预扣，退税可能减少甚至变成应补税，除非这笔款改按预估税缴款一行填报，而这取决于它记在哪里（财政部条例 1.31-1）。941-X 表用于更正已报的 941 表，需要单独提交。W-2c 表用于更正已报的 W-2 表：发现错误后，要尽快连同 W-3c 表一起报给 SSA，并把副本交给员工。W-2c 表可能需要同时提交相应的 941-X 表（IRS：W-2 表和 W-3 表填报说明；IRS：第 15 号出版物）。

这两种表对可更正的内容都限定为已预扣的所得税：

• W-2c 表第 2 栏：仅适用于行政性错误，即第 2 栏的金额不是实际预扣的金额。按此措辞，从未从工资中扣下的第 2 栏金额不是实际预扣的金额，除非公司以工资形式承担了这笔税款（见上文）（IRS：W-2 表和 W-3 表填报说明）。
• 941-X 表，已预扣的所得税：通常只能更正在工资发放的同一日历年度内发现的错误。对于更早的年度，说明只允许更正“行政性”错误，即第 3 行的金额不是实际预扣的金额，随后又提醒说只有数字颠倒或计算错误才算。另一项例外，即适用第 3509 条税率的情形，针对员工被当作非员工对待的情况，不适用于本案（IRS：941-X 表填报说明）。

对于已关闭的年度，这两种说法对不上，说明也没有调和它们。条例把行政性错误定义为“涉及预扣金额的不准确申报”（财政部条例 31.6413(a)-2(c)(2)）。另外，雇主向 IRS 缴的款项如果超过应预扣的正确所得税，可以申请退款，但从员工身上扣下或预扣的税款不在此列（财政部条例 31.6414-1）。确属多缴的存款可能适用这条规定，但它不会在您的税表上产生预扣税抵免。第 15 号出版物把计算错误和数字颠倒列为行政性错误的例子；941-X 表填报说明则说只有这些才算行政性错误（IRS：第 15 号出版物）。因此，哪些更正还能办，要看具体事实。941-X 表还有时间限制：更正多报的税款，须在提交 941 表后 3 年 内，或缴税后 2 年 内提出，以较晚者为准；更正少报的税款，须在提交后 3 年 内提出。在次年 4 月 15 日前提交的 941 表，视为 4 月 15 日提交（IRS：941-X 表填报说明）。CP05A 在 1040 表提交之后才会寄来，所以工资年度通常已经结束，适用的是早期年度的规则。更正工资发放错误的一般说明，见工资发错：更正多发工资、941-X 表和 W-2c 表。

我的个人税表应怎样填报这笔款？

填在与这笔款性质相符的那一行。W-2 表上的预扣税填在预扣税一行；您自己缴的预估税填在单独的预估税缴款一行（最新版为第 26 行）（IRS：1040 表填报说明）。说明只承认您本人缴的款项，没有说明记在公司 EIN 下的款项应如何申报抵免。

如果已报的税表已把这笔款当作预扣税申报，1040-X 表上预扣税和预估税缴款是分开的两行（第 12 行和第 13 行）。更改预扣税时，需要附上更正后的 W-2 表（IRS：1040-X 表填报说明）。为回复通知而寄出的纸质 1040-X 表，应寄到通知上的地址。先更正税表还是先回复通知，见CP05、4464C 和 5071C：退税被暂扣核查或身份验证。

收到 CP05A 后，我该寄什么资料回复？

请在通知上的日期前回复，并附上能证明实际预扣联邦税的资料。IRS 列出的资料包括至少 3 份工资单或工资支票存根（含年末工资单），或公司抬头信纸上的雇主信函，并说明不要寄 W-2 表的复印件（IRS：CP05A 通知）。

没有预扣记录的工资单，无法支持预扣税的申报，所以回复之前，先确定这笔款应填在哪一行。如果这笔款是预估税缴款，但税表把它申报成了预扣税，这些资料就无法支持申报。通知上有回复日期，这笔款应填在哪一行的疑问不会让日期顺延。先更正还是先回复、资料怎么寄、要等多久，见CP05、4464C 和 5071C：退税被暂扣核查或身份验证。

以后怎样正确缴我自己的税？

一笔款只能算一种：要么是记在您 SSN 下的您自己的预估税，要么是从工资中预扣的税。

• 预估税缴款。以您自己的 SSN 作为预估税缴纳。IRS 表示个人已不能再新开 EFTPS 账户（IRS：EFTPS）；其他缴款方式见S 公司老板的预估税。
• 预扣。向公司提交新的 W-4 表，在第 4(c) 步填写每期工资额外预扣的金额。雇主必须在收到后第 30 天当天或之后结束的第一个发薪期起让其生效（IRS：第 505 号出版物）。之后税款就会从工资中扣下，出现在工资单和 941 表第 3 行，并计入 W-2 表第 2 栏。

缴多少、什么时候缴，见同一篇指南。

示例

以下示例仅作说明。所有金额均为美元。

以预估税记在她本人 SSN 下

一位 S 公司老板的工资为 US$90,000，全年从工资中预扣了 US$12,000。12 月，她通过 EFTPS 以本人 SSN 缴了 US$25,000 的预估税。如果这笔款确实记在该号码下，她的 1040 表会在 W-2 预扣税一行填 US$12,000，在预估税缴款一行填 US$25,000，W-2 表和 941 表都不用改。

记在公司 EIN 下，且没有预扣

一位 S 公司老板的工资为 US$90,000，已预扣 US$12,000。12 月，她以公司 EIN 作为 941 表存款缴了 US$25,000，但没有扣减任何工资。假设该季度的常规工资税已申报并足额缴存，这 US$25,000 是多缴的存款，不是替她缴的税。如果 941 表只申报实际预扣的 US$12,000，多出的存款就超过了该季度应缴的税款，在 941 表上显示为多缴，W-2 表第 2 栏仍为 US$12,000。第 3 行申报的是所发工资已预扣或应预扣的税款，而不是缴存的金额；如果第 3 行包含多缴的 US$25,000，就会与 W-2 表对不上，需要说明原因。反过来，如果公司替她缴了税，既没有从工资中扣下，也没有得到补偿，这 US$25,000 就是额外工资，工资税申报要更正。它到底是额外工资、多缴的存款，还是她记错账户的预估税缴款，要根据缴款记录来判断。

W-2 表显示没有预扣，但税表申报了预扣

一位 S 公司老板的 W-2 表第 2 栏为 US$0，工资单没有显示预扣，而她的 1040 表把 US$25,000 申报为预扣税。CP05A 要求提供能证明已预扣税款的资料，而这些资料显示没有预扣。她的下一步是查清这笔款记在哪里。如果记在她的 SSN 下，作为预估税，就应填在预估税缴款一行，而不是预扣税一行。

您的情况不同？

• 您收到了 CP05A 或退税被暂扣，而且这笔款记在了错误的税种、EIN 或 SSN 下，或者 W-2 表显示了从未从工资中扣下的预扣税：缴款记录和工资记录决定款项在哪个账户、是否需要 941-X 表和 W-2c 表，以及该给 IRS 寄什么。请把 EFTPS 缴款记录、941 表、W-2 表、工资明细表、通知和 1040 表带来，咨询公司税务服务。
• 您只想了解 CP05 或 CP05A 是什么、怎么回复：见CP05、4464C 和 5071C：退税被暂扣核查或身份验证。
• 您漏缴了存款、收到 941 表罚款，或担心个人责任：见拖欠工资税：申报表、罚款和责任，并获取公司税务服务。
• 工资明细表、银行记录和账簿对已发、已预扣、已缴存的金额不一致：提交任何更正之前，这些记录必须先对上；见记账服务。
• 由工资服务商代报 941 表，其存款与您所付的不符：见工资服务商没有缴工资税：IRS 通知与应对。
• 您不确定该给自己发多少工资：见S 公司老板工资：发多少，以及如何补救以前年度。
• 某次工资发错或多发：见工资发错：更正多发工资、941-X 表和 W-2c 表。
• 今年没有给您发过工资：见S 公司从未发工资：年底前补发老板工资。
• 您需要设置个人预估税：见S 公司老板的预估税。