S 公司所有者收到 CP05A：EFTPS 繳的稅不是預扣稅

S 公司付我薪金，CP05A 是什麼意思？

CP05A 表示 IRS 需要文件來核實您稅表上的收入和聯邦預扣稅，核實後才會發放退稅（IRS：CP05A 通知）。如果付您薪金的公司是您自己擁有的，您就兩頭都要負責：您提交的 1040 表，以及公司提交的 W-2 和 941 表。

規則很簡單。1040 表上的抵免，只限從您工資中實際扣下的所得稅（Treas. Reg. 1.31-1），IRS 也是看 W-2 第 2 欄來核對。S 公司付給高級職員的款項，只要屬於對服務的合理報酬，就必須按工資處理（IRS：S 公司薪酬）。

可能引發 CP05A 的不一致情況：1040 表在預扣欄填了這筆 EFTPS 款項，但 W-2 第 2 欄的金額較小。款項記在哪裡，決定下一步怎麼做。記在您自己 SSN 下的預估稅款，應填在預估稅款繳納欄，不會改動任何工資申報。記在公司 EIN 下的款項，或 W-2 顯示了從未從工資中扣下的稅款，就要檢查 941 表和 W-2。

出現下列情況，案子就不單純：

• 款項用了與您原意不同的稅種、EIN、SSN 或期間繳給 EFTPS；
• 公司用自己的銀行帳戶繳款；
• W-2 或某份 941 表顯示了從未從工資中扣下的預扣稅；
• 您的 1040 表已把這筆款項當作預扣稅申報；
• 該年度已經結束，941-X 表和 W-2c 表能更正的範圍因此受限。

究竟是哪一種，要看繳款記錄和工資記錄才能確定，所以請從這裡開始。先備齊：EFTPS 繳款記錄、四個季度的 941 表、W-2、工資登記表和工資單、通知書，以及已提交的 1040 表。如果由工資服務公司為您提交 941 表和 W-2，請向它索取這四份申報表、工資登記表和存款報告。CP05 或 CP05A 的一般說明，請見 CP05、4464C 和 5071C：退稅被扣留審查或身份核實。

我的 EFTPS 款項是預扣稅，還是預估稅款？

這取決於繳款時選的稅種，以及款項記在哪個號碼下。EFTPS 可繳聯邦所得稅、雇傭稅、預估稅和消費稅（IRS：EFTPS），所以同一筆銀行扣款可能落在不同的地方。

要查款項去了哪裡，請查繳款記錄。EFTPS 保留 15 個月 的繳款記錄。個人線上帳戶最多顯示 5 年的繳款，包括預估稅款（IRS：您的線上帳戶）。S 公司的指定負責人（須是公司現任 W-2 雇員，且能依法代表公司的高級職員或管理成員）可在企業稅務帳戶中查看完整的繳款記錄和稅務記錄摘要。持有 Schedule K-1 的股東只有有限權限，只能看 IRS 列明有 K-1 備案的年度，可能涵蓋不到您要查的那一年（IRS：企業稅務帳戶）。稅務帳戶稅務記錄摘要會顯示繳款類型（IRS：稅務記錄摘要類型）。如果記錄顯示款項記到了錯誤的帳戶，IRS 有內部程序可以追查款項並轉移抵免，包括從公司帳戶轉到個人帳戶，並以 EFTPS 的 EFT 號碼作為憑據（IRM 21.5.8）。這些是 IRS 的處理程序，並不是您有權重新歸類一筆有效的工資稅存款。

款項的歸類還會影響時間點。預扣稅款一般視為在每個預估稅款到期日平均繳納，除非您能證明另有情況；而預估稅款則算在繳款當期。年底才繳的預估稅款，可能使前面的期間繳得不夠，並在 2210 表上產生少繳罰款（IRS：2210 表填表說明；IRS：Pub. 505）。

W-2 第 2 欄的聯邦所得稅預扣額包括哪些？

只包括實際從您工資中預扣的稅款。第 2 欄顯示該年度從雇員工資中預扣的聯邦所得稅總額（IRS：W-2 和 W-3 填表說明）。1040 表上填報 W-2 預扣稅款的那一行（最新表格為第 25a 行），是把這些第 2 欄的金額加總（IRS：1040 表填表說明）。

預扣是在發放工資時從工資中扣下的。Publication 505 說明，您不能交給雇主一筆錢來補扣過去的發薪期，也不能交給雇主一筆預估稅款；要調整預扣，須提交新的 W-4 表（IRS：Pub. 505）。事後才匯入的一筆整數款項，並不等於從過去的工資中扣下的稅款。

如果公司替我繳了稅，卻從沒從我的工資中扣，該怎麼辦？

這適用於款項進了公司 941 表帳戶的情況；記在您自己 SSN 下的款項，已在上表說明。

如果公司付了您工資，卻沒有扣下依法應預扣的所得稅，這就是第 3402 條所說的未預扣。您自行選擇多繳的稅款，超出了法定須預扣的部分，不算必須預扣的稅款。如果雇主沒有預扣，但雇員就這筆工資應繳的所得稅後來已經繳清，IRS 不會再向雇主追收同一筆稅款。罰款和附加稅仍然適用，而且雇主必須能證明所得稅已經繳清（26 U.S.C. 3402(d)；Treas. Reg. 31.3402(d)-1）。

IRS 有專門的表格來做這項證明。在 4669 表上，雇員聲明這些款項已在稅表上申報並已繳稅。雇主再把它連同 4670 表一起寄出，申請免除該稅款；4670 表說明罰款仍然存在。就所得稅預扣而言，還需要一份審查報告，如果稅款已繳，還要提交更正後的申報表，例如 941-X 表，所以這條途徑是否適合個案，要由專業人員判斷。

有兩種不同的情況看起來很像。公司誤匯的多餘存款，不是公司替您繳的稅。但如果公司替您繳了依法由您負擔的所得稅，既沒有從您工資中扣下，也沒有向您收回，法規將該金額視為額外工資（Treas. Reg. 31.3401(a)-1(b)(6)）。941-X 表填表說明對替雇員代繳的稅款也這麼說，並要求用 941-X 表和 W-2c 表更正工資。所以，沒有從工資中扣款，並不能決定第 2 欄該顯示什麼。

IRS 審查手冊另外指出，未預扣但雇主在工資年度的 12 月 31 日之後才繳的所得稅，不能在雇員的稅表上作為預扣稅款抵免。這是 IRS 的內部指引，不是有約束力的法律（IRM 4.23.8.2）。此處引用的 IRS 填表說明並沒有說明，像您這樣的年底 EFTPS 款項該如何歸類。這取決於繳了什麼、從誰的帳戶繳、記在哪個號碼和稅種下、何時繳，以及是否應向您收回，須由專業人員根據繳款記錄來判斷。

我的 941 表和 W-2 必須怎樣吻合？IRS 會比對什麼？

兩者必須一致。IRS 會把四個季度的 941 表，與 W-3 表上加總的 W-2 金額比對，項目包括所得稅預扣、社會安全工資、社會安全小費，以及醫療保險工資和小費。如果兩者不同，IRS 或美國社會安全局（SSA）可能聯絡雇主（IRS：941 表填表說明）。有些差異有正當原因，雇主要保存對帳記錄（IRS：W-2 和 W-3 填表說明）。

941 表第 3 行問的是已預扣或須預扣的稅款，而第 2 欄只能顯示已預扣的稅款。所以，公司如果從沒扣下依法須預扣的稅款，941 表和 W-2 就可能對不上。這個差距需要解釋（IRS：941 表填表說明）。

我該如何更正 941 表和 W-2（941-X 表和 W-2c 表）？

先看實際預扣了多少，以及公司是否以工資形式替您負擔了稅款（見上文）；工資記錄決定 W-2，W-2 決定您的抵免。更正第 2 欄會改變 1040 表上的預扣抵免：如果已提交的稅表申報的金額比實際預扣的多，退稅可能減少或變成須補稅，除非把這筆款項改填在預估稅款繳納欄，而這取決於款項記在哪裡（Treas. Reg. 1.31-1）。941-X 表用來更正已提交的 941 表，須與原表分開提交。W-2c 表用來更正已提交的 W-2：須連同 W-3c 表提交給 SSA，並給雇員一份副本，兩者都應在發現錯誤後盡快辦理。W-2c 可能需要同時提交相應的 941-X 表（IRS：W-2 和 W-3 填表說明；IRS：Pub. 15）。

這兩份表格對所得稅預扣的更正有限制：

• W-2c 表第 2 欄：只用於行政錯誤，指第 2 欄的金額不是實際預扣的金額。依這個文字，第 2 欄中從未從工資中扣下的金額就不是實際預扣的金額，除非公司以工資形式替您負擔了稅款（見上文）（IRS：W-2 和 W-3 填表說明）。
• 941-X 表，預扣的所得稅：一般只適用於在支付工資的同一曆年內發現的錯誤。對於更早的年度，填表說明只允許更正「行政」錯誤，即第 3 行的金額不是實際預扣的金額，隨後又提醒，只有轉錄錯誤或計算錯誤才算。另一個例外，即第 3509 條稅率，適用於雇員被當作非雇員的情況，不適用於本案（IRS：941-X 表填表說明）。

對已結束的年度，這兩種說法並不一致，填表說明也沒有調和。法規把行政錯誤定義為「涉及預扣金額報告不準確」的錯誤（Treas. Reg. 31.6413(a)-2(c)(2)）。另一方面，雇主如果向 IRS 繳的所得稅超過了依法須預扣的正確金額，可以申請退還，但不包括已從雇員身上扣下或預扣的稅款（Treas. Reg. 31.6414-1）。真正多繳的存款可能符合這條規則，但它不會在您的稅表上產生預扣抵免。Pub. 15 以計算錯誤和轉錄錯誤為行政錯誤的例子；941-X 表填表說明則說只有這些才算行政錯誤（IRS：Pub. 15）。可以做哪些更正，要看具體事實。941-X 表還有時間限制：更正多報的稅款，須在提交 941 表後 3 年 內，或在繳稅後 2 年 內提出，以較晚者為準；更正少報的稅款，須在提交後 3 年 內提出。在下一年 4 月 15 日之前提交的 941 表，視為在 4 月 15 日提交（IRS：941-X 表填表說明）。CP05A 是在 1040 表提交之後才發出的，工資年度通常已經結束，因此適用的是早期年度的規則。一般性的工資更正，請見 工資出錯：更正多付的工資、941-X 表與 W-2c 表。

我的個人稅表該如何顯示這筆款項？

填在與這筆款項性質相符的那一行。W-2 上預扣的稅款填在預扣稅款欄；您自己繳的預估稅款，填在單獨的預估稅款繳納欄（最新表格為第 26 行）（IRS：1040 表填表說明）。填表說明只承認您自己繳的款項，並沒有說明記在公司 EIN 下的款項該如何申報抵免。

如果已提交的稅表已把這筆款項當作預扣稅款申報，1040-X 表分別設有預扣稅款和預估稅款繳納的行（第 12 行和第 13 行）。更改預扣稅款，須附上更正後的 W-2（IRS：1040-X 表填表說明）。為回覆通知而寄出的紙本 1040-X 表，須寄到通知書上的地址。應先更正稅表還是先回覆通知，請見 CP05、4464C 和 5071C：退稅被扣留審查或身份核實。

回覆 CP05A 要寄什麼？

請在通知書列明的日期前回覆，並附上能證明已實際預扣聯邦稅款的文件。IRS 列出的文件包括至少 3 張工資單或支票存根（含年終工資單），或雇主在公司信箋上出具的信函；IRS 並說明不要寄 W-2 的影本（IRS：CP05A 通知）。

沒有預扣記錄的工資單，不能支持預扣稅款的申報，所以回覆之前，請先確定這筆款項該填在哪一行。如果款項其實是預估稅款，但稅表把它當作預扣稅款申報，這些文件就無法支持該申報。通知書有回覆期限，款項該填哪一行的疑問不會使期限順延。應先更正稅表還是先回覆、如何寄送文件，以及要等多久，請見 CP05、4464C 和 5071C：退稅被扣留審查或身份核實。

以後我該怎樣正確繳自己的稅？

一筆款項只能算一種：要麼是記在您 SSN 下的自己的預估稅款，要麼是從工資中預扣的稅款。

• 預估稅款。以預估稅款的名義記在您自己的 SSN 下繳納。IRS 表示，個人已不能再新開 EFTPS 帳戶（IRS：EFTPS）；其他繳款方式，請見 S 公司所有者的預估稅款。
• 預扣。向公司提交新的 W-4 表，在第 4(c) 步填入每張工資單額外預扣的金額。雇主須在收到後第 30 天當天或之後結束的第一個發薪期起生效（IRS：Pub. 505）。這樣稅款就會從工資中扣下，顯示在工資單和 941 表第 3 行上，並列入 W-2 第 2 欄。

該繳多少、何時繳，同一篇指南裡有說明。

舉例

以下例子僅供說明，金額以美元計。

以預估稅款記在她自己的 SSN 下

一位 S 公司所有者領取 US$90,000 薪金，全年從工資中預扣了 US$12,000。她在 12 月透過 EFTPS，以預估稅款的名義在自己的 SSN 下繳了 US$25,000。如果款項確實這樣記帳，她的 1040 表在 W-2 預扣稅款欄填 US$12,000，在預估稅款繳納欄填 US$25,000，W-2 和 941 表都不用更改。

記在公司的 EIN 下，但沒有預扣任何稅款

一位 S 公司所有者領取 US$90,000 薪金，預扣了 US$12,000。她在 12 月以公司的 EIN 作為 941 表存款匯出 US$25,000，但沒有扣減任何工資。假設該季度的正常工資稅都已申報並全額存入，這 US$25,000 是多存的款項，不是替她繳的稅。如果 941 表只申報了實際預扣的 US$12,000，多出的存款就超過該季度的稅款，顯示為 941 表多繳，W-2 第 2 欄仍是 US$12,000。第 3 行申報的是就所付工資已預扣或須預扣的稅款，不是已存的款項；如果第 3 行含了多出的 US$25,000，就與 W-2 對不上，需要解釋。反之，如果公司替她繳稅，既沒有從工資中扣下，也沒有向她收回，這 US$25,000 就是額外工資，工資申報必須更改。它究竟是額外工資、多存的款項，還是她記錯帳戶的預估稅款，要根據繳款記錄判斷。

W-2 顯示沒有預扣，但稅表卻申報了預扣

一位 S 公司所有者的 W-2 第 2 欄顯示 US$0，工資單上也沒有預扣記錄，但她的 1040 表把 US$25,000 申報為預扣稅款。CP05A 要求提供能證明已預扣稅款的文件，而這些文件顯示沒有預扣。她的下一步是查明款項記在哪裡。如果款項以預估稅款記在她的 SSN 下，就應填在預估稅款繳納欄，而不是預扣稅款欄。

您的情況不同嗎？

• 您收到了 CP05A 或退稅被扣留，而款項記在錯誤的稅種、EIN 或 SSN 下，或者您的 W-2 顯示了從未從工資中扣下的預扣稅：要由繳款記錄和工資記錄決定錢在哪個帳戶、是否需要 941-X 表和 W-2c 表，以及要向 IRS 寄什麼。請把 EFTPS 繳款記錄、941 表、W-2、工資登記表、通知書和 1040 表帶到公司稅務服務。
• 您只想知道 CP05 或 CP05A 是什麼、怎麼回覆：請見 CP05、4464C 和 5071C：退稅被扣留審查或身份核實。
• 您漏繳了存款、收到 941 表罰款，或擔心個人責任：請見 拖欠工資稅：申報、罰款與責任，並尋求公司稅務服務。
• 您的工資登記表、銀行記錄和帳簿，對已付、已預扣和已存的金額說法不一：更正之前，這些記錄必須一致；請見記帳服務。
• 工資服務公司提交了 941 表，但它的存款與您實際付的款項對不上：請見 工資服務公司沒有存入稅款：IRS 通知與處理方法。
• 您不確定該領多少薪金：請見 S 公司所有者薪金：該領多少，以及如何補正過去年度。
• 某次工資核算有誤或多付了：請見 工資出錯：更正多付的工資、941-X 表與 W-2c 表。
• 今年沒有為您發放工資：請見 S 公司從未發放工資：年底前補發所有者薪金。
• 您需要設定個人預估稅款：請見 S 公司所有者的預估稅款。