S 型公司业主工资：该发多少，怎样更正以前年度？

必须从 S 型公司给自己发工资吗？

S 型公司股东作为高级职员工作，并收到或有权收到该工作的报酬时，一般是员工。公司向该股东作非工资分配前，必须先把这些服务的合理报酬作为工资（IRS：股东报酬；IRS：公司高级职员）。

分别评估每位股东的工作。不提供服务的股东，不会仅因另一股东工作或公司分配款项就需要工资（IRS：公司高级职员）。

很窄的例外是：高级职员没有提供服务或只做少量服务，且直接或间接都未领取、也无权领取报酬（IRS：给自己发薪）。业主实际工作并取钱时，职务名称、持股或声称自愿工作，都不能决定结果。

现金分配、财产、公司代付私人账单，以及标为贷款的款项，都要审查。IRS 提醒不能用这些标签代替工资；真实股东贷款应有一般贷款条款，包括还款和利息（IRS：工资报酬说明；IRS：给自己发薪）。IRS 说明合理报酬不超过股东直接或间接收到的金额，但这个上限不意味着可以把每笔款都归为分配（IRS：股东报酬）。

IRS 怎样判断工资合理？

合理工资反映股东实际工作，以及同类工作需要付多少钱。IRS 先看公司收入来自哪里：业主服务、其他员工服务，还是资本和设备（IRS：股东报酬）。

IRS 列明这些因素，并说明争议金额由法院按每案事实决定。业主没有直接向客户开票，管理工作仍算服务（IRS：股东报酬）。列出工作和工时，找本地同类薪酬，按经验和责任调整。再检查收入由业主、其他员工还是设备产生。记录比较及选定工资为何有差异；工作改变时重新审查。

有工资与分配 60/40 的规则吗？

没有。IRS 没有 60/40 比例、固定利润份额或标准工资金额。合理工资取决于业主工作和业务事实；法典及条例没有具体公式（IRS：工资报酬说明）。

利润比例可以用于规划计算，但不能代替工资比较。业务主要靠员工和设备的业主，固定比例可能给得太多；几乎做全部工作的业主，则可能给得太少。考虑 S 型是否合适，或工资怎样影响合格营业收入扣除时，请看是否应该选择 S 型公司身份？。

利润低或首年，可以少发或不发工资吗？

低利润年度没有工资豁免。参与工作的股东收到现金或财产，公司即使在首年也必须确定其中多少是服务的合理报酬（IRS：工资报酬说明）。

没有适用于所有 S 型公司的联邦最低工资金额。高级职员只做不超过少量服务，且未领取、也无权领取任何报酬时，不发工资可能有依据。业主做大量工作、公司却完全没付款时，记录缺乏现金及任何报酬权；是否已欠工资取决于事实（IRS：公司高级职员；IRS：给自己发薪）。年末转款标成分配，不会仅因公司报亏损就免除工资处理。

医疗保险或退休供款算工资吗？

合格业主医疗保费报在 Form W-2 第 1 栏，但不能代替工作的合理报酬。股东持有超过 2% 时，公司付的保费符合 IRS 计划条件，一般不计入社会保障和 Medicare 工资（IRS：股东报酬及医疗保险）。扣除和申报细节请看业主医疗保险。

员工退休递延供款来自 W-2 工资。雇主供款是单独福利，按合格 W-2 报酬计算。S 型公司分配不是退休计划供款用的报酬（IRS：退休计划常见问题）。

可以用 Form 1099 代替工资吗？要报什么？

属于员工的股东高级职员，不能靠出 Form 1099-NEC 选择承包商处理。服务报酬用 Form W-2，适用时预扣联邦所得税，并缴社会保障和 Medicare 税（IRS：给自己发薪；IRS：Publication 15）。

检查业主工作州的预扣及失业保险注册；各州规则和截止日不同。雇主是公司，不是作为独资经营者的业主。仍属于 Form 941 申报者时，即使一个季度没有工资，也可能有工资申报义务（IRS：Form 941 填报说明）。

IRS 认为工资太低，会怎样？

IRS 可将分配或其他付款，在属于业主服务合理报酬的范围内改为工资。这可能产生雇主和员工两部分雇用税、更正工资证明和税表，以及罚款利息（IRS：股东报酬；IRS：给自己发薪）。

对未缴员工税负有责任、且故意不缴的人，还可能承担个人信托基金追缴罚款。它不适用于按第 3509 条降低税率评定的税（IRS：信托基金追缴罚款；IRS：雇用税手册）。

本页纳税年度，社会保障税对最高 $184,500 的受涵盖工资，双方各缴 6.2%；Medicare 税双方各缴 1.45%，没有工资上限（IRS：Publication 15）。联邦所得税预扣、可能的额外 Medicare 税、联邦和州失业税及州预扣也有影响。使用每个更正年度的税率和工资基础，不是本页税率。

公司以前只付分配款，怎样更正？

先看年度和付款记录，再为实际工作确定有依据的工资额。更正工资记录及受影响所得税表；不要只为以前年度付款出一张当前年度 W-2（IRS：工资报酬说明；IRS：更正雇用税）。

检查业主工作过的每个受影响年度的州工资、预扣及失业申报；州更正规则不同（IRS：W-2 填报说明）。

少报税款，Form 941-X 一般须在 Form 941 提交后三年内报。Form 941 在次年 4 月 15 日前提交，该期限按该年 4 月 15 日视为提交日（IRS：Form 941-X 填报说明）。

更正前，核对全部现金转款、公司代付私人费用及声称的贷款。收集银行账单、总账、旧 Forms 941、W-2、1120-S、K-1 和 1040，以及职责、工时、同类薪酬和州工资账户说明。记录不完整时，先看补齐积压账务。S 型选择本身不确定时，更正 S 型公司税表前检查逾期选择 S 型公司的补救。

更正以前年度可能花多少钱？

成本取决于改为工资的金额、涉及年度、已报和已缴情况，以及州。逐年估算，不要对全部分配统一套一个比例（IRS：Publication 15；IRS：未缴存罚款）。

更正以前已报 Form 941 的少报税，在发现错误季度的 Form 941 截止日前报 Form 941-X，提交时缴款。填写发现日期，并详细解释更正。通常可避免利息和未缴款或未缴存罚款，除非公司明知少报、以前审查提出过该问题，或已收到付款通知和要求，或第 7436 条决定（IRS：Form 941-X 填报说明）。

逾期税表罚款减免，请看逾期申报和缴款罚款。

例子

以下为美元示例，不是工资标准。业主每周做 30 小时客户工作。当地同类全职工作年薪 $72,000，因此按 40 小时中的 30 小时，$54,000 可作起点。业主检查管理职责和经验，再记录为什么 W-2 工资总额 $54,000 符合工作。假设公司扣除非业主经营成本后有 $100,000，全部工资低于社会保障工资上限，且不适用额外 Medicare 税。

员工社会保障和 Medicare 税为 $4,131，从工资扣；公司另缴雇主税 $4,131。未计失业税、州工资成本和现金储备前，扣除工资总额和雇主税后，剩 $41,869。工资来自工作比较，不是规定的利润份额。

您的情况不同？

• 尚未作出或确认 S 型选择：请看是否应该选择 S 型公司身份？或逾期选择 S 型公司的补救。
• 股东按美国税务规则是或成为非税务居民外国人：S 型公司不能有这种股东；公司不再符合资格当天，S 型选择一般终止。使用本工资框架前检查税务身份；请看在海外成立并经营美国公司（IRS：S 型公司；IRS：Form 1120-S 填报说明）。
• 需要分配的税务和计税基础规则：请看S 型公司如何缴税。
• 想扣除业主医疗保费：请看业主医疗保险。
• 公司也漏报 Forms 1120-S：请看补报未提交的企业税表。
• 多年没有工资申报或可用账簿：先看补齐积压账务，寻求记账帮助，核对报酬后再更正税表。
• LLC 尚未选择 S 型公司税务身份：请看从 LLC 给自己取报酬。
• 想给孩子发工资：请看雇用您的孩子。