1099-NEC 申报门槛：哪些承包商要收，LLC 和刷卡付款怎么办

谁要收 1099-NEC 表？现在的门槛是多少？

企业通常要给一个日历年内因服务向其支付 $2,000 或以上的每个人寄出 1099-NEC 表，前提是对方不是其员工（IRS 填报说明）。测试标准是“达到或超过”：正好付到门槛金额的承包商，也要收到表格（26 U.S.C. 第 6041 条）。

许多资料仍写着 $600；这个数字适用于 2026 年之前付的款项（IRS 常见问题）。

备用预扣税是例外：如果您从承包商那里预扣过联邦所得税，那么不论金额多少，都要为这位承包商申报 1099-NEC（IRS）。

下面四个条件必须同时满足（IRS 填报说明）：

1. 您付款的对象不是您的员工。
2. 这笔款项是为经营业务过程中的服务而付（非营利组织和政府机构也算）。
3. 收款人是个人、合伙企业或遗产，或者是属于下列例外的公司。
4. 您当年付给该收款人的款项达到或超过门槛。

门槛是最容易的部分。承包商是 LLC、缺少 W-9 表、款项通过刷卡或应用支付、工人可能其实是员工，以及更早的年度从未申报，这些才让情况变得更复杂。在 1 月之前，请整理出一份清单：您为服务付过款的每一个人、每人按日历年度的合计、每笔款项是怎么付的，以及每位承包商的 W-9 表。如果您付过款的供应商很多，没有 W-9 表或年度合计，或者更早的年度没有寄出，就要根据银行和刷卡记录重建这份清单；最后一部分“您的情况不同？”说明了从哪里开始。

承包商是 LLC，我要给它寄 1099-NEC 表吗？

这取决于 LLC 怎么课税，而不是“LLC”这几个字母。请看承包商 W-9 表的第 3a 行：被忽略实体的单一成员 LLC（只有一位所有人，IRS 把它视为所有人的一部分）会勾选其所有人的分类，其他 LLC 则勾选“LLC”并填写自己的代码（C、S 或 P）。

由公司拥有的被忽略实体 LLC，在第 3a 行显示为公司。如果第 3a 行空白或前后不一致，请对方提供更正后的 W-9 表。信托、遗产或“其他”实体不在此表涵盖范围内，可能需要专业审核。

承包商是公司，我要寄 1099-NEC 表吗？

通常不需要。为服务付给公司的款项，包括按 C 公司或 S 公司课税的 LLC，通常不需要 1099-NEC 表（IRS 填报说明）。

法律服务是例外。律师费达到门槛时，即使付给的是公司形式的律师事务所，也要在 1099-NEC 表上申报；付给律师、而不是作为律师费的和解金，则填在 1099-MISC 表上。付给公司的医疗和保健费用也需要申报，填在 1099-MISC 表上（第 1099 号出版物）。

如果我是用信用卡、借记卡或支付应用付的款，还要寄 1099-NEC 吗？

通过支付卡或第三方网络付的款项，通常不需要 1099-NEC。它们适用支付处理机构的 1099-K 表申报规则，付款的企业不就这些款项申报 1099-NEC（IRS 填报说明；《法规》第 1.6041-1 节）。即使处理机构自己的门槛没有达到，这一点仍然成立，因为 IRS 在判断适用哪种表格时不考虑那个门槛（1099-K 表填报说明）。

从您的银行账户直接汇给承包商的支票、现金和转账（ACH 或电汇），不属于刷卡或网络付款，所以要申报。当一位承包商用多种方式收款时，凡不是支付卡或支付网络的付款，都要计入合计，由处理机构申报的则不计入。通过应用付款是否属于网络付款，取决于该应用怎么结算，所以请在每笔付款上记录付款方式，不确定时请询问该应用或您的会计师。

哪些付款通常不需要 1099-NEC？

个人付款、付给员工的报酬、购买商品的付款，以及大多数付给公司的款项，通常都不需要 1099-NEC（IRS 填报说明）。

• 员工：工资、奖金、奖品和奖励填在 W-2 表上，企业报销给员工的费用不在 1099-NEC 上申报。
• 个人付款：只有在经营业务过程中付的款才需要申报。
• 商品：为商品、货运、仓储、电话及类似项目付的款项。承包商作为服务一部分提供的零件和材料，则要计入。
• 免税组织和政府：付给免税组织、美国政府、州或外国政府的款项。
• 租金：不在 1099-NEC 表上申报。付给所有人的营业场所或设备租金，通常改在 1099-MISC 表上申报，该表有自己的门槛。付给房地产经纪人或物业经理的租金，您不需要寄表，因为他们会申报自己转付给所有人的款项（IRS 填报说明）。
• 合计低于门槛的，除非您做过备用预扣。

我怎样把付给同一位承包商的款项加起来？

把您在日历年内付给同一位收款人的所有款项加起来，按付款日期计算，而不是按发票日期或项目日期（《法规》第 1.6041-1 节把申报与您在日历年内所付的款项挂钩）。再拿合计与该年度的门槛比较。

哪些计入合计（IRS 填报说明）：

• 服务的费用、佣金和其他报酬。
• 承包商提供的零件和材料，只要它们是服务的附带部分，例如列有人工和零件的维修账单。
• 承包商没有向您报账的差旅报销。
• 对服务提供者征收、并付给他们的州或地方销售税。对您作为买方征收、并向您收取的销售税，不计入。

独资经营者要按个人姓名申报；企业名称填在第二行名称栏，不能单独使用（第 1099 号出版物）。支付卡和第三方网络付款不计入，不论处理机构是否申报 1099-K 表。

一年中账簿要记什么，才能让 1 月的申报变成出一份报表？

每位承包商都需要一份供应商档案，在第一笔付款之前就记下五项事实，这样 1 月的清单来自报表，而不用到处翻找。IRS 建议向每位美国收款人索取 W-9 表（第 1099 号出版物）。

如果您把顾客的小费转给承包商，请单独记录：表格在第 1a 栏列合计，另在第 1b 栏列现金小费，在第 1c 栏填小费职业代码（IRS 填报说明）。

12 月，请按日历年度，按供应商、按付款方式汇总付款。把每个合计与门槛比较，趁承包商还找得到，尽快追讨缺少的 W-9 表。已申报表格的副本至少保存 3 年；如果做过备用预扣，则保存 4 年（第 1099 号出版物）。

1099-NEC 表什么时候到期？我所在的州要副本吗？

IRS 联和承包商联，都在付款年度之后的 1 月 31 日 到期，如果该日是周末或法定假日，则顺延到下一个工作日（第 1099 号出版物）。2026 年所付款项的截止日是 2027 年 2 月 1 日。1099-NEC 表没有自动延期。

迟交或有误的表格，按每份表格处罚，IRS 联和承包商联分别计算，而且未更正的时间越长，金额越高（IRS）。金额、错过截止日期、通知和更正的内容，见迟交的 1099 表和 W-2 表。

各州的规则是另外的。表格上的州栏是为方便您而设，对 IRS 不必填写；如果州要纸质副本，第 1 联交给州税务部门（IRS 填报说明）。请向您所在州的税务机关查询。例如加州另外要求向其 EDD 提交报告（DE 542 表），对象是个人、独资经营者和单一成员 LLC 承包商：在付款或签约金额达到 $600 或以上之后的 20 天内（以较早者为准），而且联邦也要求申报 1099（加州 EDD）。

1099-NEC 表怎么电子申报？有没有免费的办法？

有，免费的电子申报是存在的。IRS 的信息申报表接收系统（IRIS）纳税人门户是免费的：可以手工录入表格或上传 CSV 文件，一次最多申报 100 份，并下载承包商联（IRS：IRIS）。从 2026 税年起，IRIS 是 IRS 唯一用于电子申报信息申报表的系统（第 1099 号出版物）。

• 尽早申请。IRIS 需要传送控制码（TCC），这是让您能够电子申报的 IRS 代码。申请需要 EIN，IRS 给出的处理时间，一处写最多 45 天，另一处写 45 个工作日（第 1099 号出版物）。没有 EIN 的独资经营者要先申请一个。
• 达到 10 份必须电子申报。计算您当年必须申报的各类原始信息申报表的总数，W-2 表也算；更正表不计入这 10 份。如果原始表必须电子申报，更正表也必须电子申报。合伙人超过 100 人的合伙企业，不论份数多少，都必须电子申报（第 1099 号出版物；IRS；《法规》第 301.6011-2 节）。困难豁免要用 8508 表申请，至少在截止日前 45 天（第 1099 号出版物）。
• 少于 10 份，可以用纸质。使用 IRS 印制的 Copy A，连同 1096 表（纸质申报的封面表）。从 IRS 网站打印的 Copy A 和 1096 表不能用于申报，因为 IRS 要扫描纸质表格（IRS；一般填报说明）。
• 给承包商一份副本。IRS 网站上有可填写的 PDF 副本，可以交给承包商（IRS 填报说明）。只有承包商以规定的方式表示同意，才可以电子递送（第 1099 号出版物）。

如果这位工人本应是员工，或者我从没收过 W-9 表，怎么办？

开了 1099-NEC 表，并不会让工人变成承包商。IRS 看的是行为控制、财务控制和关系类型，而不是您开的是什么表。如果您没有合理依据就把员工当作承包商对待，可能要为该工人补缴雇佣税（IRS）。第 530 条减免有自己的要求，包括按与您对待该工人的方式一致的口径，申报所有必需的信息申报表（IRS）。自愿分类和解计划（8952 表）要求提供前三年所有必需的 1099 表（IRS）。请参阅可能属于员工的工人，其中也说明了谁可能要为这些税款承担个人责任。

没有 W-9 表，您就无法判断承包商是不是公司，也不知道该申报哪个税号。现在就去要一份。如果承包商不肯提供税号，服务费可能适用 24% 的备用预扣税，如果您没有扣缴并缴纳，可能要对未扣缴的金额承担责任（第 1099 号出版物）；请参阅向承包商收集税号。

示例

所有金额均为美元，仅作说明。

独资经营者向自由职业摄影师付款

一家以独资经营方式运作的设计工作室，用支票向一位自由职业摄影师（个人）付款。

• 2025 年：$900。2025 年所付款项的门槛是 $600，所以该年度需要寄出 1099-NEC 表。如果从未寄出，见迟交的 1099 表。
• 2026 年：$3,000。合计超过 $2,000 的门槛，所以工作室要寄出 1099-NEC 表。如果只付了 $1,500 而且没有预扣，则该年度不需要 1099-NEC 表。

S 公司向 LLC 付款

一家 S 公司用支票向一家以 LLC 形式成立的暖通空调公司付了 $8,000 的维修费，含零件。该公司的 W-9 表显示它是按合伙企业课税的 LLC，所以这家 S 公司要就全部 $8,000 寄出 1099-NEC 表。如果 W-9 表显示的是按 C 公司或 S 公司课税的 LLC，这家 S 公司通常就不需要寄。

通过支付应用向自由职业者付款

一位业主通过一个在其自有网络上结算付款的支付应用，向一位自由职业者付了 $4,000。这些款项适用该应用自己的 1099-K 表申报规则，所以业主不就这些款项寄出 1099-NEC。如果业主用支票或银行转账向一位个人身份的自由职业者付了同样的 $4,000，业主就要寄出一份。

您的情况不同？

• 您付过款的承包商不止一位，供应商档案里缺少 W-9 表、实体类型、付款方式或年度合计：供应商清单要根据银行和刷卡记录重建。这属于记账工作，做完之后，1 月的清单就来自报表，而不用到处翻找。
• 更早年度的 1099 表从未寄出：期限和罚款见迟交的 1099 表和 W-2 表。每个漏报年度的合计，都用同样的办法，根据银行和刷卡记录重建。
• 承包商不肯提供 W-9 表或税号：请参阅向承包商收集税号。
• 某位工人可能其实是员工：请参阅可能属于员工的工人和雇员工还是请承包商的成本。
• 承包商在美国境外：W-9 表证明的是美国身份，请参阅向境外承包商付款。
• 您用现金向分包商付款，没有收据：请参阅用现金支付分包商。
• 您为出租房雇保洁或杂工：请参阅房东的承包商税表。