向海外承包商付款：表格和预扣税

美国企业要给在海外工作的外国承包商发 Form 1099-NEC 吗？

一般不用。有文件证明外国身份、且服务全部在美国以外完成者，其报酬属于外国来源收入，通常不受美国预扣及信息申报约束。Form 1099-NEC 是国内承包商表格；向外国人支付美国来源非员工报酬，一般改报 Form 1042-S（IRS：外国来源收入；IRS：承包商申报）。

承包商邮寄地址、发票币种、银行账户，或您的企业位于美国，都不能确定服务在哪里发生。服务地点通常决定服务收入来源，无论合同在哪里签、款项从哪里付（IRS：个人服务收入来源）。把付款视为外国来源前，先确认收款人税务身份和工作地点。

外国个人或公司应索取哪种身份表格？

索取与税务上被视为取得收入者匹配的表格，最好在付款前。有效 W-8 可以为国内信息申报证明外国身份；保存在自己记录中，不送 IRS（IRS：W-8 索取方说明）。

表格地址、分类、业主或协定主张与您知道的情况冲突时，须检查。不是每栏填满就代表可靠（IRS：Publication 515）。

所有服务都在美国以外完成，还要美国预扣吗？

一般不对外国人全部在海外完成的服务报酬，适用美国非居民预扣。即使美国企业签合同、从美国账户付款，报酬通常仍是外国来源，也通常不用 Form 1042-S（IRS：个人服务收入来源；IRS：外国来源收入）。

付款前，收收入所有人匹配的 W-8、发票及附日期的工作地点记录。全部海外服务不需要 Form 8233 协定申请（IRS：W-8 索取方说明；IRS：Form 8233 填报说明）。

发票也包含美国工作或服务以外项目（如许可）时，不要把整张发票当外国来源。决定美国申报和预扣前，确认每笔付款买什么、每项服务在哪里完成（IRS：Publication 515）。

承包商部分服务是在美国境内完成，有什么变化？

外国承包商服务费中，归属于美国完成服务的部分，一般是美国来源。两地都提供服务时，准确分配；IRS 一般用该报酬期间美国服务天数除以总服务天数（IRS：个人服务收入来源）。

一个很窄的法定例外，可把美国工作视为外国来源：非税务居民个人在该纳税年度临时停留美国不超过 90 天，美国服务报酬总额不超过 $3,000，且合同与合格外国付款方或美国付款方的外国办公室签订。与您通常的美国办公室签约，不符合资格（美国法典：第 861(a)(3) 条）。

非税务居民个人的美国来源独立服务报酬，一般须按 30% 预扣，除非适用例外或有充分依据的协定申请改变处理（IRS：个人服务报酬；IRS：Publication 515）。外国实体的预扣结果取决于税务分类、收入所有人及文件。只有 W-8BEN 或 W-8BEN-E，不能证明美国工作免预扣（IRS：W-8 索取方说明）。承包商自己的美国申报立场，是另一个问题，见外国业主什么时候须缴美国税。

个人当年最后一笔美国服务付款，IRS 信件可能减少最高 $5,000 的预扣；承包商须先取得信件并交给付款方，才能用豁免。IRS 预扣协议也可改变受涵盖款项的金额（IRS：Publication 515）。

以上是联邦规则。加州对非居民的加州来源付款，在日历年度超过 $1,500 后，通常也按 7% 预扣。付款方报 Form 592，向承包商提供 Form 592-B。收款人可用 Form 587 分配混合地点工作，或符合资格时用 Form 590 申请豁免；Form 588 免扣或 Form 589 减扣，须在付款前取得 FTB 批准。其他州规则不同（加州 FTB：非居民预扣；加州 FTB：Form 589 填报说明）。

什么时候须报 Forms 1042 和 1042-S，即使协定免预扣？

IRS 申报规则涵盖时，向外国人支付的美国来源独立服务报酬报 Form 1042-S。协定免预扣，本身不会免除 Form 1042-S 申报。必须报 Form 1042-S，就必须报年度 Form 1042（IRS：Form 1042-S 填报说明；IRS：承包商申报）。

2026 付款，须在 2027 年 3 月 15 日 前提交并提供 Forms 1042-S、提交 Form 1042。必须电子报 Form 1042-S 时，用 IRIS（IRS：Form 1042-S 填报说明；IRS：Form 1042 填报说明）。在该日前报 Form 8809，可自动延长 Form 1042-S 提交期 30 天；同日前报 Form 7004，可自动延长 Form 1042 提交期六个月。两者都不延后税款缴存或收款人副本提供期限。另申请收款人副本延期，须在 2027 年 3 月 15 日 前送 Form 15397；批准后最多延期 30 天（IRS：Form 1042-S 填报说明；IRS：Form 1042 填报说明）。

2026 支付的加州服务，分别在 2026 年 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日；2027 年 1 月 15 日 前，报告一月至三月、四月至五月、六月至八月、九月至十二月的 Form 592 并缴预扣；在 2027 年 2 月 1 日 前向收款人提供 Form 592-B（加州 FTB：Form 592 填报说明；加州 FTB：Form 592-B 填报说明；加州 FTB：Publication 1017）。

电子缴存已扣税：一个月分成四段，每段末未缴存税达到 $2,000 时，三个工作日内缴存；月末至少 $200、但低于 $2,000 时，15 天内缴存。年末余额低于 $200，可在截止日前随 Form 1042 支付（IRS：Form 1042 填报说明）。每份正确 Form 1042-S 逾期，30 天内罚 $60，到 8 月 1 日前罚 $130，之后罚 $340。未提供收款人副本，可能另罚最高 $340；故意不遵守，罚 $690 与应申报项目的 10% 中较大者（IRS：Form 1042-S 填报说明）。Form 1042 逾期，每月可能按未缴税的 5% 罚，最高 25%；缴款逾期通常每月 0.5%，上限相同（IRS：Form 1042 填报说明）。

加拿大承包商申请协定待遇，会改变收哪种表格吗？

会。加拿大居民个人申请美国服务的协定预扣豁免，一般为该报酬提供 Form 8233。Form 8233 需要个人美国税号；SSN 或 ITIN 申请中，附已填好申请表副本。Form W-8BEN 可证明外国身份，但不是个人申请美国服务协定免税的表格（IRS：Form 8233 填报说明；IRS：W-8BEN 填报说明）。

只有加拿大居民身份，不能证明协定免税适用。个人按国内法同时是两国居民时，用协定第四条居民判定规则。接受 Form 8233 前，检查主张的协定条款、在美停留及承包商是否按协定有美国常设机构（IRS：加拿大与美国协定；财政部：加拿大与美国协定议定书）。个人每个纳税年度单独填 Form 8233，并签第三部分；您签第四部分。接受申请后，在 5 天 内送副本给 IRS，并在邮寄后至少等 10 天 才用豁免。之后事实使申请不再成立，通知 IRS，并对尚未付款扣税（IRS：Form 8233 及说明；IRS：Form 8233 填报说明）。加拿大公司的协定申请按实体分类和文件规则，一般从 Form W-8BEN-E 开始，不用个人 Form 8233（IRS：W-8 索取方说明；IRS：Publication 515）。承包商两国报税，请看有美国客户的加拿大自由职业者。

承包商不提供有效身份或协定表格，怎么办？

先区分没有外国身份表格，还是没有协定申请。外国身份有文件证明、但美国服务没有有效协定申请时，不用协定豁免；确定美国来源付款的预扣和 Form 1042-S 申报。收款人身份没有证明时，付款前按 IRS 推定规则，决定外国人预扣和申报，或国内申报和备用预扣。海外发票本身既不能证明身份，也不能证明免税（IRS：W-8 索取方说明；IRS：Publication 515）。

已经付款时，先重建工作地点、收款人身份和任何已扣税，再决定是否更正或申报（IRS：Publication 515）。

预扣义务人，无论独资经营者、合伙企业还是公司，都按第 1461 条承担应扣税，不需要故意不缴测试；独资经营则由经营者个人承担。外国收款人已缴该税时，预扣方不再欠同一税，但可能仍欠利息和罚款。业主、高级职员或其他负责人故意不收或不缴，可另承担第 6672 条罚款，等于未缴税。评税一般可在报税后 3 年 内进行，未报则任何时候都可评税；法定例外可能延长期限（IRS：Publication 515；美国法典：第 1461、6501 和 6672 条）。

加州预扣方面，税收法典第 18668 条规定须预扣的人承担漏扣税，除非适用合理原因。州责任到期且须缴后，FTB 一般有 20 年 追收；暂停或之后的责任可能改变期间（加州法律：第 18668 条；加州 FTB：追收期限）。

哪些记录证明工作地点并支持费用？

保留说明谁做工作、企业付钱买什么、服务在哪里完成，以及混合地点发票如何分配的记录。工作日记录支持 IRS 按时间分配，合同、发票和付款证明支持账上金额（IRS：个人服务收入来源；IRS：企业记录）。

• 保留签署协议、工作范围、发票、付款确认，以及显示国家、日期和任务的差旅或工作日记录。
• 保留 W-8 或 W-9、任何 Form 8233 和协定依据，以及接受表格的理由。W-8 留在您的记录中；接受的 Forms 8233 另有送 IRS 步骤（IRS：W-8 索取方说明；IRS：Form 8233 填报说明）。
• 把每张发票与付款及任何 Form 1042-S 核对。分地点发票，保留把报酬分配到美国和海外服务天数的计算（IRS：个人服务收入来源）。

承包商是住在海外的美国公民或居民呢？

美国公民或美国税务居民，即使在海外工作，在这些表格规则下仍是美国人。索取 Form W-9，不是 W-8。付给该个人的须申报非员工报酬达到 $2,000，一般适用 Form 1099-NEC；备用预扣可能要求低于该金额也报表（IRS：W-8BEN 填报说明；IRS：Form 1099 申报要求）。住在美国以外，不会在 Forms 1042-S 和 1042 上把美国人变成外国收款人（IRS：Publication 515）。

例子

以下为美元示例。美国企业同意为非税务居民个人的 20 个服务日支付 $10,000。承包商在海外做 15 天、美国做五天。有依据的时间分配，把 $7,500 归为外国来源服务，$2,500 归为美国来源服务。没有适用例外或有效协定豁免时，对美国来源部分通常预扣 30%，即 $750。企业一般用 Form 1042-S 报美国来源部分，并报 Form 1042。本例 Form 1042-S 第 1 栏收入代码 17，第 2 栏总收入 $2,500，第 7a 栏预扣 $750（IRS：2026 Form 1042-S）。有效协定申请免预扣时，一般仍须报这些表格（IRS：个人服务收入来源；IRS：Form 1042-S 填报说明）。

您的情况不同？

• 工作者可能是员工：分类会改变工资和表格规则。请看可能属于员工的承包商。
• 承包商在美国工作、申请协定豁免，或没有身份表格：收集合约、工作日记录、居民和身份表格、发票及付款历史，寻求记账帮助。
• 您需要承包商自己的美国税务答案：请看外国业主什么时候须缴美国税。
• 承包商是两国报税的加拿大自由职业者：请看有美国客户的加拿大自由职业者。
• 美国 LLC 有外国业主：单独的年度业主申报，请看外资单一成员 LLC 申报。
• 漏报规定的国内承包商表格：请看逾期承包商和员工税务表格。以前外国承包商付款包含美国工作日时，带付款和预扣记录寻求记账帮助。