1099 承包商与 W-2 员工：用工成本怎么比

1099 独立承包商比 W-2 员工便宜吗？

取决于同一份工作的总成本，而不是时薪高低。承包商的报价本来就要覆盖其自己的税和成本，所以每小时看上去更高。员工的工资看上去较低，但雇主还要另外承担各项成本。W-2 员工每年会从您这里收到 W-2 表；1099 独立承包商如果因服务一年内拿到 $2,000 或以上，通常会收到 1099-NEC 表。

员工的成本包括工资、雇主承担的税、保险、任何福利、带薪休假，以及办理发薪的工作量。承包商的成本就是双方谈定的报价：您不用预扣任何税款，通常也不用为这笔款项缴工资税（IRS：独立承包商还是员工）。

成本不能决定用工身份。只有当这份工作本来就可以合理地用两种方式完成时，才有得选，例如项目帮手自己决定怎么做、什么时候做，并且自带工具。

如果您手上有同一份工作的承包商报价和工资方案，或者已经用 1099 或现金向某位固定工人付款，这篇指南适合您。

出现以下情况，事情就不简单：

• 您控制工作怎么做、什么时候做、在哪里做，或者这项工作是您业务的核心部分，这些事实都指向员工身份；
• 您已经用 1099 或现金定期向某人付款，而没有设置发薪，那么过去几年可能需要更正；
• 工人在加州，加州有自己的 ABC 测试；或者在其他有自己身份测试的州；
• 工人居住或工作的州与您的企业不同，或者在美国境外。

比较之前请先准备好：每周工作小时数和每年工作周数、承包商的报价及其涵盖的内容、您打算支付的工资、所在的州、您准备提供的福利、谁决定日程、方法和工具、工人有没有其他客户和书面协议，以及您已经付给对方多少钱、怎么付的。

承包商与员工：各有什么利弊？

两条路都是用控制权换成本和责任。

员工除了工资，还要多花多少成本？

员工的成本是工资，加上雇主承担的工资税、保险和福利。雇主的税由法律规定；保险、福利和办理费用则取决于您所在的州和您自己的选择。

劳工统计局提供了一个参考基准。在其最新发布的数据中，私营行业雇主的薪酬成本里，工资和薪金占 70.0%，福利占 30.0%。对于私营行业的全职工人，法定福利占薪酬的 7.0%，带薪休假占 8.1%。法定福利包括社会保障税、Medicare 医疗保险税、联邦和州失业保险以及工伤赔偿保险（BLS 发布；定义）。这些是所有私营雇主的平均数，不是对您企业的报价。

除了发票金额，承包商还有哪些成本？

承包商的成本是发票金额，加上正确付款所需的文书工作。类似工资税的各项税款由承包商承担，不由您承担。

承包商要缴自雇税，税率为 15.3%：社会保障税 12.4%，Medicare 医疗保险税 2.9%，按净收入的 92.35% 计算。承包商可以在所得税税表上扣除其中一半（IRS：第 554 号专题）。这笔税，以及任何保险、工具和没有收入的空档，都是承包商自己承担的成本，所以请问清楚报价里包含什么。

您这一边要做的事：

• 一旦认定工人是承包商，第一步是取得对方填好的 W-9 表存档（IRS）。
• 如果您在一年内向个人或合伙企业承包商支付服务费达到 $2,000 或以上，就要申报 1099-NEC 表，今年所付款项的截止日是 2027 年 2 月 1 日。公司承包商通常不需要收到这张表，通过信用卡和第三方支付网络收的款项则由支付机构申报（第 15 号出版物；IRS 填报说明）。请参阅谁该收到 1099-NEC 表。
• 如果承包商没有提供纳税识别号码，或者 IRS 通知您号码有误而承包商没有证明提供了正确号码，您要从应申报的付款中预扣 24%。当年付款累计达到 $2,000 时开始预扣；如果去年您就必须为这位承包商申报 1099 或预扣税款，则从第一笔付款开始预扣。应当预扣而没有预扣的付款方，要自己承担这笔税（IRS；第 15 号出版物；第 3406 条；第 3403 条）。如果承包商不肯提供号码，请参阅向承包商收集税号。

各州的工伤赔偿保险规定不同。请向您所在州的工伤赔偿保险主管机构询问，没有自己保单的承包商是否会被纳入您的保险范围（DOL）。

承包商与员工的薪酬：怎么算出相当于员工的成本？

把雇主的每一项成本加到工资上，再除以您实际得到的工作小时数。这样就得到每个有效工作小时的成本，可以和承包商的报价并排比较。

1. 估算每年需要完成这项工作的小时数。承包商只按这些小时收费。
2. 用工资乘以您要付薪的小时数，如果您提供带薪休假，也要算进去。
3. 在这些工资上加雇主承担的社会保障税和 Medicare 医疗保险税。雇主承担的社会保障税到应税工资上限为止。
4. 加上 FUTA，它只计算每名员工工资的前 $7,000。
5. 按您所在的州给新雇主的税率和应税工资上限，加上州失业税。
6. 加上该工种的工伤赔偿保险报价，再加福利和发薪服务商的收费。
7. 用总额除以您实际得到的工作小时数，而不是您付薪的小时数，再和承包商的报价比较。

拿这个总额对照上文劳工统计局的基准。该基准把带薪休假算作福利，所以用实际工作小时的工资（不含带薪休假）除以工资占比 70.0%，就能得到大致的全部成本。这个占比是所有私营雇主的平均数，其中包括福利丰厚的雇主，所以福利很少的雇主可能低于这个数。

加班费、最低工资和休息时间：对员工我要付哪些，对承包商不用付？

联邦最低工资和加班费规定通常保护员工；真正属于员工的工人，即使用 1099 付款，也保有这些保护（DOL：错误归类）。

这些规定不适用于您付给真正承包商的报酬，对方按约定的价格收款。员工是否免于加班费，取决于职责和薪酬，而不是职位名称（DOL 第 17A 号情况说明）。

我能因为承包商身份更省钱就选它吗？

不能。用工身份取决于工作关系的事实，而不是价格或名称。按普通法规则，只要您能控制对方做什么和怎么做，为您提供服务的人就是您的员工，叫什么名称都一样（IRS：普通法员工）。

IRS 看三类事实：行为控制、财务控制，以及关系类型，例如合同、福利和这项工作是否为业务的核心部分。没有哪一项事实能单独决定结果（IRS）。完整的判定标准和 SS-8 表裁定，请参阅可能属于员工的工人。

联邦法律还规定了一些固定类别。满足三项测试时，某些送餐、送饮品、送洗衣或干洗衣物的佣金司机，全职寿险销售员，家庭工作者和巡回销售员，即使不是普通法员工，在社会保障税和 Medicare 医疗保险税上也算员工。直销员和符合条件的房地产经纪人，依法属于非员工（第 15 号出版物）。

联邦工资法律（最低工资和加班费）有自己的判定标准，目前尚无定论。劳工部的错误归类页面仍显示其 2024 年规则，即 29 CFR 第 795 部分。劳工部的一项拟议规则（91 FR 9932）称，其调查人员已不再适用该规则的分析方法，而是使用较早的指引，并拟用 2021 年规则中的分析方法取代它，只做少量修改。这是拟议规则，不是最终规则。

选错了，以后要付出什么代价？

如果法律认定为员工的工人被当作承包商付款，企业可能要补缴当初没有预扣和缴纳的工资税，外加任何拖欠的工资。签了合同也改变不了这一点。

• 联邦雇佣税。企业在没有合理依据的情况下，把员工当作承包商对待，可能要为该工人承担雇佣税责任（IRS）。可能适用第 3509 条的特殊税率：如果已申报所需的 1099，合计为不超过社会保障税应税工资上限部分工资的 10.68%；没有申报则税率更高。如果企业故意无视预扣规定，则不能适用这些税率（第 15 号出版物）。欠税的是企业；独资经营的，就是业主本人（IRS 手册，内部指引）。负责收取或缴纳已预扣税款的人如果故意不做，还可能承担信托基金追缴罚款，金额为未缴税款的 100%（第 15 号出版物）；请参阅信托基金追缴罚款。
• 州税和工资索赔。对员工而言，州失业税和工伤赔偿保险是雇主的义务（DOL：失业保险；DOL：就业法律情况说明），所以重新归类工人，可能要补缴供款，保险也可能出现空档。被错误归类的工人，可能没有拿到应得的最低工资和加班费（DOL）。

有两项联邦减免可以降低过去年度的账单：第 530 条减免，以及自愿分类和解计划（Voluntary Classification Settlement Program，8952 表；IRS 要求在员工待遇开始前至少 120 天 提交）。两者都有条件，包括已经申报了所需的 1099（IRS；8952 表填报说明）。补缴的税款、罚款以及如何更正过去的申报，见可能属于员工的工人。

各州的答案不同吗？

不同。联邦工资税率在各地相同，但失业税、工伤赔偿保险规定、休假法律、更高的最低工资（见上面的表格）以及身份测试，都由州法律决定：

• 抵免减少。抵免减少州，是指没有还清为发放失业救济金而向联邦政府借的钱的州。如果您在那里支付工资，州失业税的抵免会被减少，联邦失业税因此更高（IRS）。
• 身份测试。加州通常推定工人是员工，除非雇用方能证明符合其 ABC 测试的全部三个部分（加州 LWDA）。请参阅加州 ABC 测试指南。马萨诸塞州在其工资法律中使用类似的三部分测试（《马萨诸塞州通用法》）。其他州请参阅可能属于员工的工人。

如果工人所在的州与您的企业不同，请参阅在其他州的员工。

两种方式各会在我的账簿里记什么？我要先设置什么？

员工需要在发第一张工资单之前就有发薪系统。承包商的第一步是取得填好的 W-9 表。

人工成本在损益表上放在哪里，见服务型企业的销货成本。第一次雇员工的步骤，见设置发薪。如何记一次发薪，见工资分录；用现金付款给承包商的，见用现金支付分包商。

示例

所有数字都是示意性的美元金额。州失业税、工伤赔偿保险和第二个示例中的 $6,000 医疗保险都是假设的，因为它们取决于您所在的州、保险公司和保险计划。联邦失业税假设享有全额州税抵免。发薪服务费和工具未计入，带薪休假也未计入，只有第二个示例除外。

兼职帮手，每年 1,000 小时

如果按员工每小时 $30 计算，帮手的工资是 $30,000。雇主承担的社会保障税和 Medicare 医疗保险税按 7.65% 计，增加 $2,295。联邦失业税按前 $7,000 的 0.6% 计，增加 $42。假设的州失业税 $300 和工伤赔偿保险 $300，使总额约为 $32,937。承包商每小时 $40，成本为 $40,000。从账面看，员工大约少花 $7,063，但前提是这份工作本来就可以合理地用两种方式完成，而且这还没算带薪休假、发薪服务费和办理发薪所花的时间。

小时数和费率同样重要。如果这份工作只用到您所付薪的 1,000 小时中的 600 小时，员工每个工作小时的成本约为 $55（$32,937 除以 600），而承包商按 600 小时、每小时 $40 计费，成本是 $24,000。

年薪 $60,000 的全职岗位

作为员工，$60,000 的工资，加上雇主承担的社会保障税和 Medicare 医疗保险税 $4,590、联邦失业税 $42、假设的州失业税 $400、工伤赔偿保险 $600 和医疗保险 $6,000，合计约 $71,632。一份固定 $75,000 的承包商报价，账面上约多出 $3,368。这只有在工作量刚好填满员工在岗时间的情况下才成立。如果这个岗位需要 2,080 小时的工作，而员工休了 120 小时的带薪假，员工每个实际工作小时的成本约为 $36.55（$71,632 除以 1,960）。要按这个成本补足全部 2,080 小时，总额约为 $76,018，比报价多出约 $1,018。如果工人是全职、按您的日程、在您的指示下工作，还会引出上文所说的用工身份问题。

同样的岗位，在加州

加州一位按 $75,000 的 1099 付款的工人，可能通不过 ABC 测试。如果通不过，问题就不再是成本，而是过去各期未缴的雇主税、失业保险供款和工资索赔的风险敞口。如果这位工人在联邦层面也是员工，适用第 3509 条，并且已申报所需的 1099，那么仅联邦所得税预扣、社会保障税和 Medicare 医疗保险税的补缴款，每年就可能约为 $8,010（$75,000 的 10.68%），这还没算联邦失业税、罚款、州税和工资索赔。

您的情况不同？

• 您手上有同一份工作的承包商报价和工资方案，或者已经用 1099 或现金向某位固定工人付款：哪条路适合您，取决于工作实际上是怎么做的；两条路在您的账簿里记的分录不同，第一笔付款之前需要做的设置也不同。请参阅记账帮助。
• 工人可能已经是员工，或者过去几年是用 1099 或现金付款：判定标准和更正的办法，请参阅可能属于员工的工人。如果涉及好几年，或者记录不完整，更正要从重建付款记录开始；请参阅记账帮助。
• 工人在加州：在给 1099 定价之前，请先阅读加州 ABC 测试指南；雇员工的话，请阅读加州工资税与 EDD 设置。
• 这是您的第一名员工：请按设置发薪的步骤办理。
• 员工居住或工作在另一个州：请参阅在其他州的员工。
• 工人居住在美国境外：请参阅向境外承包商付款；如果是跨美加边境的员工，请参阅跨境雇用员工。
• 您不确定谁该收到 1099：请参阅哪些承包商要收到税表。
• 工人是您的子女：适用特殊规定；请参阅雇用自己的子女。