1099-NEC 門檻：哪些承包人須收到，含 LLC 與刷卡付款

誰會收到 1099-NEC 表？現在的門檻是多少？

企業一般須向其在曆年內因服務而付款達 $2,000 或以上、且不是其雇員的每個人，寄出 1099-NEC 表（IRS 填表說明）。測試標準是「或以上」：剛好付到門檻金額的承包人，也要收到表格（26 U.S.C. 6041）。

許多資料仍顯示 $600；這個金額適用於 2026 年以前的付款（IRS 常見問題）。

備用預扣稅是例外：如果您從承包人處預扣了聯邦所得稅，則不論金額多少，都要為該承包人提交 1099-NEC 表（IRS）。

四項條件必須全部符合（IRS 填表說明）：

1. 您付款的對象不是您的雇員。
2. 這筆付款是為了您的貿易或業務過程中的服務（非營利組織和政府機構也算在內）。
3. 收款人是個人、合夥企業或遺產，或屬於下文例外的公司。
4. 您在年度內向該收款人付款達到門檻或以上。

門檻是最簡單的部分。讓個案變得困難的，是屬於 LLC 的承包人、缺少 W-9 表、以信用卡或應用程式付款、可能其實是雇員的工作者，以及從未提交的更早年度。1 月之前，請整理一份清單：您因服務付過款的每個人、每人按曆年計的總額、每筆付款的方式，以及每位承包人的 W-9 表。如果您付款給很多供應商、沒有 W-9 表或年度總額，或更早年度沒有寄出，這份清單就要從您的銀行和信用卡記錄重建；最後一節「您的情況不同？」說明從哪裡開始。

承包人是 LLC，我要寄 1099-NEC 嗎？

這取決於 LLC 如何課稅，而不是看「LLC」這幾個字母。請看承包人W-9 表第 3a 行：被忽略的單一成員 LLC（只有一名所有者，IRS 視為所有者的一部分）會勾選其所有者的類別，其他 LLC 則勾選「LLC」並填寫自己的代碼（C、S 或 P）。

由公司持有的被忽略 LLC，在第 3a 行會顯示為公司。如果第 3a 行空白或前後不一致，請要求對方提供更正後的 W-9 表。信託、遺產或「Other」實體不在此表涵蓋範圍內，可能需要專業人士審閱。

承包人是公司，我要寄 1099-NEC 嗎？

一般不用。為服務付給公司的款項，包括按 C 公司或 S 公司課稅的 LLC，通常不需要 1099-NEC 表（IRS 填表說明）。

法律服務是例外。律師費即使付給屬於公司的律師事務所，達到門檻時也須在 1099-NEC 表上申報；付給律師的和解款項（而不是律師費），則填入 1099-MISC 表。付給公司的醫療和保健付款，也須申報，使用 1099-MISC 表（Pub. 1099）。

我用信用卡、借記卡或支付應用程式付款，要寄 1099-NEC 嗎？

以付款卡或第三方網路付款，一般不用寄 1099-NEC 表。這些付款屬於支付處理方的 1099-K 表申報規定，付款的企業不需要為此提交 1099-NEC 表（IRS 填表說明；法規第 1.6041-1 條）。即使支付處理方自己的門檻未達到，這也適用，因為 IRS 在決定使用哪種表格時，不考慮該門檻（1099-K 表填表說明）。

支票、現金，以及從您的銀行帳戶直接匯給承包人的轉帳（ACH 或電匯），不屬於信用卡或網路付款，所以須申報。同一位承包人以多種方式收款時，請把所有不是信用卡或支付網路的付款計入總額，並排除由支付處理方申報的付款。應用程式付款是否屬於網路付款，取決於該應用程式如何結算，所以請記錄每筆付款的方式，不確定時請詢問該應用程式或您的會計師。

哪些付款一般不需要 1099-NEC？

個人付款、付給雇員的報酬、購買貨物的付款，以及大部分付給公司的款項，一般不需要 1099-NEC（IRS 填表說明）。

• 雇員：工資、獎金、獎品和獎勵填入 W-2 表，向雇員報銷的業務開支不在 1099-NEC 上申報。
• 個人付款：只有在貿易或業務過程中支付的款項才須申報。
• 貨物：購買商品、運費、倉儲、電話及類似項目的付款。承包人作為服務一部分而提供的零件和材料，則要計入。
• 免稅組織和政府：付給免稅組織、美國政府、州政府或外國政府的款項。
• 租金：不在 1099-NEC 表上申報。付給所有者的商業空間或設備租金，一般改為在 1099-MISC 表上申報，該表有自己的門檻。付給房地產經紀人或物業經理的租金，您不需要提交表格，因為他們會申報轉付給所有者的款項（IRS 填表說明）。
• 低於門檻的總額，除非您有進行備用預扣。

我怎樣加總一位承包人的付款？

把曆年內付給同一收款人的所有款項加起來，按您付款的日期計算，而不是發票日期或專案日期（法規第 1.6041-1 條把申報與曆年內的付款掛鉤）。把總額與該年度的門檻比較。

哪些計入總額（IRS 填表說明）：

• 服務的費用、佣金和其他報酬。
• 承包人提供的、屬於服務附帶的零件和材料，例如列明人工和零件的維修帳單。
• 承包人沒有向您報銷核算的差旅報銷。
• 向服務提供者徵收並付給他們的州或地方銷售稅。向您作為買方徵收、並從您那裡收取的銷售稅則不計入。

獨資經營者以其個人姓名申報；企業名稱填在第二個名稱行，不能單獨使用（Pub. 1099）。排除以付款卡和第三方網路支付的款項，無論支付處理方是否提交 1099-K 表。

年內我的帳簿應記錄什麼，才能讓 1 月的申報變成一份報表？

每位承包人都需要一份供應商記錄，在第一筆付款前記下五項資料，這樣 1 月的清單就來自報表，而不是靠搜尋。IRS 建議向每位美國收款人索取 W-9 表（Pub. 1099）。

如果您把客戶的小費轉給承包人，請單獨記錄：表格除了在 1a 欄顯示總額，還會在 1b 欄顯示現金小費，並在 1c 欄顯示小費職業代碼（IRS 填表說明）。

12 月時，按供應商和付款方式列出曆年的付款。把每個總額與門檻比較，並趁承包人仍聯絡得上時，追討缺少的 W-9 表。已提交表格的副本至少保存 3 年；如果曾進行備用預扣，則保存 4 年（Pub. 1099）。

1099-NEC 表什麼時候到期？我所在的州要副本嗎？

IRS 的副本和承包人的副本，都是付款年度之後的 1 月 31 日 到期，遇到週末或法定假日則順延到下一個工作日（Pub. 1099）。2026 年付款的到期日為 2027 年 2 月 1 日。1099-NEC 表沒有自動延期。

逾期或有錯誤的表格，每份表格都要罰款，IRS 副本和承包人副本分開計算，未更正的時間越長，金額越高（IRS）。有關金額、錯過截止日、通知和更正，請見逾期的 1099 表和 W-2 表。

州的規定是另外的。表格上的州欄位是為了方便您，不必為 IRS 填寫；如果州要紙本副本，Copy 1 要送交州稅務局（IRS 填表說明）。請查看您所在州的稅務機關。例如，加州另外要求，在同時需要聯邦 1099 的情況下，就個人、獨資經營者和單一成員 LLC 承包人，在付款達 $600 或以上，或訂約達該金額（以較早者為準）後 20 天內，向其 EDD 提交報告（DE 542 表）（加州 EDD）。

怎樣電子提交 1099-NEC 表？有免費的方法嗎？

有，有免費的電子報稅。IRS 資訊申報表接收系統（IRIS）納稅人入口網站是免費的：可手動輸入表格或上傳 CSV，一次最多提交 100 份稅表，並可下載承包人副本（IRS：IRIS）。從 2026 稅務年度起，IRIS 是 IRS 唯一的資訊申報表電子報稅系統（Pub. 1099）。

• 及早申請。IRIS 需要傳送方控制代碼（TCC），即讓您電子報稅的 IRS 代碼。申請需要 EIN，而 IRS 在一處把處理時間說成最多 45 天，在另一處說成 45 個工作日（Pub. 1099）。沒有 EIN 的獨資經營者須先取得一個。
• 有 10 份或以上就必須電子提交。請計算您在年度內必須提交的原始資訊申報表，所有類型加在一起，包括 W-2 表；更正表不計入這 10 份。如果原始表格須電子提交，任何更正表也必須電子提交。合夥人超過 100 人的合夥企業，不論份數多少都須電子提交（Pub. 1099；IRS；法規第 301.6011-2 條）。困難豁免須在到期日前至少 45 天，以 8508 表申請（Pub. 1099）。
• 少於 10 份，可以用紙本。使用 IRS 印製的 Copy A 連同 1096 表，即紙本申報的封面表。從 IRS 網站列印的 Copy A 和 1096 表不能用來提交，因為 IRS 會掃描紙本表格（IRS；一般填表說明）。
• 給承包人一份副本。IRS 網站有可填寫的 PDF 副本，供交給承包人（IRS 填表說明）。只有承包人以規定方式同意，才可以電子方式交付（Pub. 1099）。

如果工作者本應是雇員，或者我從未取得 W-9 表，怎麼辦？

1099-NEC 表不會讓工作者變成承包人。IRS 衡量的是行為控制、財務控制和關係類型，而不是您發出的表格。如果您沒有合理依據把雇員當作承包人，可能須為該工作者承擔僱傭稅（IRS）。第 530 條減免有自己的要求，包括按您對待該工作者的一致方式，提交所有必需的資訊申報表（IRS）。自願歸類和解計劃（8952 表）要求提供過去三年所有必需的 1099 表（IRS）。請見可能是雇員的工作者，其中也說明誰可能個人須負這些稅款的責任。

沒有 W-9 表，您就無法判斷承包人是不是公司，也不知道該申報哪個稅務識別號碼。請現在就索取。如果承包人不肯提供稅務識別號碼，服務費可能須適用 24% 的備用預扣稅，如果您沒有代收並繳納，可能要對未代收的金額負責（Pub. 1099）；請見向承包人收集稅務識別號碼。

舉例

所有金額以美元計，僅作說明。

獨資經營者付給自由攝影師

一家以獨資經營方式營運的設計工作室，以支票付款給一位自由攝影師（個人）。

• 2025 年：$900。2025 年付款的門檻是 $600，所以該年度須寄出 1099-NEC 表。如果從未寄出，請見逾期的 1099 表。
• 2026 年：$3,000。總額高於 $2,000 的門檻，所以工作室須寄出 1099-NEC 表。如果只付了 $1,500 且沒有預扣任何款項，該年度就不需要 1099-NEC 表。

S 公司付款給 LLC

一家 S 公司以支票向一家以 LLC 設立的暖通空調公司支付 $8,000 的維修費，含零件。該公司的 W-9 表顯示它是按合夥企業課稅的 LLC，所以這家 S 公司須為全部 $8,000 寄出 1099-NEC 表。如果 W-9 表顯示它是按 C 公司或 S 公司課稅的 LLC，這家 S 公司一般就不用寄。

以支付應用程式付款給自由工作者

一位所有者通過在自有網路結算付款的支付應用程式，付 $4,000 給一位自由工作者。這些款項屬於該應用程式自己的 1099-K 表申報規定，所以所有者不需要為它們寄出 1099-NEC 表。如果所有者以支票或銀行轉帳，向屬於個人的自由工作者支付同樣的 $4,000，所有者就要寄出一份。

您的情況不同？

• 您付款給多位承包人，而供應商記錄缺少 W-9 表、實體類型、付款方式或年度總額：供應商清單要從您的銀行和信用卡記錄重建。這屬於記帳工作，完成後，1 月的清單就能來自報表，而不是靠搜尋。
• 更早年度的 1099 表從未寄出：截止日和罰款請見逾期的 1099 表和 W-2 表。每個漏掉年度的總額，同樣從銀行和信用卡記錄重建。
• 承包人不肯提供 W-9 表或稅務識別號碼：請見向承包人收集稅務識別號碼。
• 工作者可能其實是雇員：請見可能是雇員的工作者，以及雇員與承包人的成本比較。
• 承包人在美國境外：W-9 表證明的是美國身份，所以請見向境外承包人付款。
• 您以現金付給分包商，沒有收據：請見以現金支付分包商。
• 您為出租物業付款給清潔工或雜工：請見房東的承包人稅表。