所有者提款：在 QuickBooks 和帳簿中怎麼記

什麼是所有者提款？它是營業費用嗎？

所有者提款是所有者為個人用途從事業取走的金錢或財產。它不是營業費用：這是所有者取走利潤，所以會減少所有者權益，完全不影響損益表。要記錄時，把每筆個人用途的提取記入名為「所有者提款」的權益類帳戶，絕不記入費用帳戶。Publication 334把提款帳戶（drawing account）描述為單獨的帳戶，用來記錄為支付個人和家庭開支而取走的營業收入，也叫提取帳戶或個人帳戶。它還指出，獨資經營者不能扣除自己的薪金或個人提款。

提款也可以是財產，不只是現金。為個人用途取走的商品要從進貨中扣除，並記入提款帳戶（Publication 334）。

本頁適用於獨資經營者，以及按獨資經營或合夥企業課稅的 LLC 的所有者，他們的提款適用同一規則。公司（包括按公司課稅的 LLC）記錄的是分配和工資，而不是提款。就 S 公司（1120-S 表）而言，付給高級職員的款項，在屬於服務的合理報酬的範圍內是工資；參閱記錄 S 公司分配。C 公司（1120 表）請參閱 C 公司所有者股息。如果您最近一次的稅表是 1120-S 表或 1120 表，您就屬於這一類。

出現以下情況時，情況就不單純：

• 提款已被記為費用、工資或工資項目
• 該年度已提交稅表
• 所有者權益為負數，或與稅表對不上
• LLC 有多於一位成員

先準備：全年的銀行對帳單、會計科目表、去年的稅表、實體類型，以及有兩位或以上成員的 LLC 的營運協議。

為什麼我轉到個人帳戶的款項會變成費用？怎麼避免？

提款之所以出現在費用中，是因為這筆銀行分錄的另一方被記入了費用科目。銀行每一筆轉出都需要對應另一方的科目。當一筆對不上的個人帳戶轉帳被接受歸入看起來差不多的類別時，利潤就會減少同等金額。

避免的方法：

1. 在權益下建立提款帳戶（見「我該如何記錄所有者提款？要記入哪個帳戶？」）。
2. 在銀行連線中，把每筆轉給所有者的個人用途轉帳，記為轉入提款帳戶，絕不記為費用。償還真正的成員貸款是不同的分錄；參閱所有者出資或貸款。
3. 不要把所有者報酬放進工資。獨資經營者不是公司的雇員。
4. 個人帳單從個人帳戶支付。Publication 583指出，營業帳戶只用於營業，並且只有在個人用途的提款時才開立付給自己的支票。從營業帳戶支付的個人帳單同樣是提款；參閱從營業帳戶支付的個人開支。
5. 您自己的稅款付款也用同樣方式處理。聯邦所得稅不是營業扣除項目，自僱稅的一半在個人稅表上扣除，而不是作為營業費用。從營業帳戶寄出的預估稅款付款屬於提款。
6. 每月檢查損益表。上面不應出現任何提款。對成員的保證付款和其他真正的營業付款需要各自的分類；參閱保證付款與合夥人提款的差別。

我該如何記錄所有者提款？要記入哪個帳戶？

提款屬於權益類帳戶，絕不屬於收入或費用帳戶。命名為「所有者提款」或「所有者提取」。各軟體的選單和帳戶類型不同，所以建立時請選擇權益類型。費用類型會讓它重新出現在損益表上。

多成員 LLC 應為每位成員各設一個提款帳戶，放在該成員的資本項下，因為合夥企業分別申報每位合夥人的分配。設立所有權益帳戶的方法見 LLC 權益帳戶。

提款對獨資經營者、單一成員 LLC 和多成員 LLC 有何不同？

獨資經營者和單一成員 LLC 所有者只有一個提款帳戶，稅表上也沒有對應的行。多成員 LLC 的每位成員各有一個提款帳戶，與 K-1 對應。IRS 將單一成員 LLC 視為所有者稅表的一部分，除非它選擇按公司課稅；有兩位或以上成員的 LLC 則視為合夥企業，除非它作此選擇。夫妻以夫妻共同財產共同擁有的 LLC 可以按任一方式處理，IRS 接受兩種立場，所以請確認您的稅表採用哪一種。

對成員而言，K-1 填表說明把按應佔份額預支或提取的款項，視為在合夥企業稅務年度最後一天所作的當期分配。1065 表填表說明要求每位成員的資本帳戶將提款和分配與收入分開列示。

為工作或資本使用而付給成員的款項，若不考慮 LLC 收入而決定，就是保證付款，LLC 一般可以扣除（Publication 541）。按成員利潤份額定期固定提取的款項仍可能是提款；參閱保證付款與合夥人提款的差別。

提款會減少我的應稅利潤，或要在稅表上申報嗎？

提款不會減少應稅利潤。稅款按淨利潤計算，不論是否提取。Publication 334用營業收入減去營業費用來計算淨利潤，並結轉到所有者的稅表。獨資經營者或單一成員 LLC 所有者對自僱所得，須按 15.3% 就淨收入繳納自僱稅，在 Schedule SE 上計算，其中社會安全稅部分受年度工資計稅上限限制（IRS）。

多成員 LLC 的成員，不論 LLC 收入是否分配，都可能要為其應佔的 LLC 收入納稅。該份額也可能須繳自僱稅（K-1 的 14 欄）。提款只以 K-1 分配的形式進入成員的稅表，除非超過計稅基礎，一般不算收入（見「如果我提取的金額超過事業賺的錢，會怎樣？」）。

我提款時需要繳預估稅嗎？

提款不是工資，一般沒有工資預扣，所以所有者是按預期的稅額繳預估稅，而不是按提取的現金。Publication 505指出，預估稅涵蓋不受預扣的收入（包括自僱收入），除了所得稅，也包括自僱稅。

如果您預期在預扣和抵免之後至少還要繳 $1,000，而且您的預扣和抵免不足以涵蓋今年或去年足夠多的稅款，一般須繳預估稅。提款不是繳稅。安全港的測試、金額和日期見每季預估稅款繳納。有外國合夥人的合夥企業，即使沒有分配現金，也可能須就該合夥人應佔的美國營業收入預扣稅款（IRS）；參閱外國合夥人預扣稅。

已經記成費用的提款，怎麼更正？

把每一筆重新分類到提款帳戶，然後對照任何已提交的稅表，檢查更正後的利潤。

1. 列出可疑項目：轉給所有者帳戶的款項、付給所有者的支票、個人帳單、預估稅款付款，以及工資、工資帳戶、雜項或所有者薪酬類別中的任何項目。
2. 把每一筆與對帳單及其用途核對。只有個人用途的付款才是提款。償還成員貸款、報銷成員墊付的營業費用，以及保證付款，是不同的分錄，應保留其原本的費用或應付款項。把供應商付款記到錯誤的費用科目，則是另一種更正。
3. 先把所有者的健康保險和退休供款單獨挑出來。獨資經營者自己的健康保險保費和自己的退休計劃供款，不是 Schedule C 的費用；它們可能改在 1040 表的 Schedule 1 上扣除（Schedule C 填表說明）。如果它們已在 Schedule C 上扣除，改記入提款帳戶會使利潤增加，所以要檢查個人扣除是否已申請。
4. 如果您曾為自己發放工資，可能已經提交了工資稅稅表和 W-2 表。更改帳簿不會改變它們；請先請報稅員審閱這些申報。
5. 把提款轉到提款帳戶。利潤會增加相同的總額。
6. 如果該年度已提交稅表，請把更正後的利潤與稅表比較。利潤較高，可能表示稅表少報了所得稅和自僱稅。

獨資經營者或單一成員 LLC 所有者，用 1040-X 表更正已提交的 1040 表，每年一份。未按原定到期日繳納的稅款要計利息，而在 IRS 要求後仍未繳付的追加稅款，可能適用逾期付款罰款；也可能適用其他罰款。在 IRS 聯絡您之前提交，一般可避免 20% 的申報不準確罰款（26 CFR 1.6664-2）。

合夥企業適用集中審計制度，除非已在按時提交的稅表上選擇退出（Schedule B-2 會顯示這一點）。已選擇退出的合夥企業，依 1065 表填表說明，為每位受影響的合夥人提交更正後的 1065 表和更正後的 K-1。沒有選擇退出的，一般改為提交行政調整申請（AAR），而不是更正稅表和更正後的 K-1。只有被審查年度的合夥企業代表或指定個人才能簽署，一般須在稅表提交日與未延期到期日兩者中較晚者之後的 3 年 內，並且在任何行政程序通知（Notice of Administrative Proceeding）之前提交（IRS）。若已超過任一限制，請讓報稅員確認該採用哪種途徑。

涉及多個已提交的年度、合夥企業稅表或 IRS 通知的情況，在做任何分錄或更正之前，應先由報稅員審閱。聯邦稅表的更改也可能影響州稅表；請聯絡您所在州的稅務機關。

更改已提交年度的分錄，也會牽動期初餘額；參閱稅表提交後的結帳日期。更正的步驟，以及 IRS 一般可以追溯補徵稅款的年數，見更正稅表以修正營業費用錯誤。

提款帳戶在年終怎麼處理？

大多數帳簿在年終把提款帳戶結轉到權益，讓它在新年度從零開始。獨資經營者或單一成員 LLC，當年的提款和利潤都轉入所有者權益。多成員 LLC，則把每位成員的提款轉入該成員的資本帳戶。

不論是否結轉提款帳戶，期末權益都相同：期初權益，加投入的資金，加淨利潤，減提款。結帳分錄是記帳步驟，不是稅務申報。對合夥企業而言，每位成員的現金提款應與 K-1 的 19 欄的現金分配一致。19 欄也可能包括財產，以及成員應佔合夥企業債務減少而視同的分配，這些不是銀行提款（K-1 填表說明）。

如果我提取的金額超過事業賺的錢，會怎樣？

超過利潤的提款不是費用，也不是虧損。獨資經營者或單一成員 LLC 所有者仍按淨利潤課稅，多提的部分會減少所有者權益，甚至可能降到零以下；參閱所有者權益為負數。

對多成員 LLC 的成員而言，超過其權益調整後計稅基礎的現金分配，視為出售或交換該權益的收益。K-1 上的資本帳戶不能用來計算計稅基礎；參閱合夥人資本帳戶。

舉例

以下範例僅作說明，以美元計。

獨資經營者

一家事業有 US$90,000 的利潤，所有者全年向自己的個人帳戶轉了 US$60,000。帳簿顯示利潤 US$90,000，以及 US$60,000 的提款使權益減少。她在 Schedule C 上申報的淨利潤是 US$90,000，而不是 US$30,000，自僱稅按該利潤計算，而不是按提款計算。

被銀行連線記為費用的轉帳

在一個已提交稅表的年度，每個月都有一筆 US$2,000 的「轉入支票帳戶」被接受歸入辦公費用。帳簿和稅表顯示的利潤是 US$50,000。如果這些轉帳全都是提款，利潤應該是 US$74,000，因為有 US$24,000 的提款被扣除了。把 US$24,000 重新分類到提款帳戶，就更正了帳簿。已提交的稅表接著很可能需要更正，增加 US$24,000 的利潤，並加上追加的所得稅和自僱稅、從原定到期日起算的利息，以及可能的罰款。

兩位成員的 LLC

每位成員每月向自己的提款帳戶提取 US$3,000，每人全年 US$36,000。LLC 賺了 US$120,000，協議將利潤平分，沒有保證付款，且每位成員的計稅基礎都足以涵蓋分配。每位成員無論是否提取，都按 US$60,000 課稅。每份 K-1 顯示 US$36,000 的分配，兩筆金額都不是費用。每位成員的資本帳戶淨增加 US$24,000。

您的情況不同嗎？

• 提款在已提交稅表的年度被記為費用、您曾為自己發放工資、所有者權益為負數或與稅表對不上，或貸款機構或報稅員需要乾淨的報表：更正會改變帳簿，可能改變已提交的稅表，也決定今後怎樣設置帳戶。請先看記帳協助、記帳整理清單和更正稅表以修正營業費用錯誤。
• 您的事業是公司，或按公司課稅的 LLC：S 公司請參閱記錄 S 公司分配；C 公司請參閱 C 公司所有者股息。
• 您的 LLC 在年度中途改變了課稅類別（加入第二位成員，或選擇按公司或 S 公司課稅）：提款規則自生效日起改變，所以帳簿需要在該日切分。S 公司選擇（2553 表）一般須在生效年度開始後的 2 個月 15 天內提交（IRS）。請先看記帳協助。
• 您或某位成員住在美國境外：外國人擁有的單一成員 LLC 可能要在 5472 表上申報所有者提款；參閱外國所有者如何支付自己的報酬和外國合夥人預扣稅。
• 您和配偶在夫妻共同財產州共同擁有 LLC：IRS 接受按獨資經營者或合夥企業處理，所以在設立提款帳戶之前，請先確認您提交哪種稅表；參閱 LLC 權益帳戶和記帳協助。
• 提款之後權益為負數，或成員帳戶與 K-1 對不上：參閱所有者權益為負數和合夥人資本帳戶。
• 您的 LLC 承諾付給成員報酬（為工作或資本，不論利潤）：參閱保證付款與合夥人提款的差別。
• 個人帳單直接從營業帳戶支付：參閱從營業帳戶支付的個人開支。
• 您投入了自己的錢：參閱所有者出資或貸款。
• 您想知道如何支付自己的報酬：參閱從 LLC 支付自己的報酬。