美國獨資經營或 LLC 轉換組織形式：步驟與稅務成本
在美國，成立單一成員 LLC，通常不會改變獨資經營者的聯邦所得稅待遇。將業務轉入公司，也可能無須立即確認收益；但收到現金、持股控制權不足，或債務超過資產的計稅基礎，都可能產生應稅收益。將 C 公司轉為穿透課稅的 LLC，可能同時在公司和股東兩個層面產生稅款。
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稅務指南
美國
按主題分類的美國聯邦及州級規定指南。
經營架構
LLC 逾期選擇公司課稅：8832 表的補救辦法
首先核對 IRS 記錄的生效日期。如果按時提交的 8832 表遺失，請提供提交證明。如果想要的生效日期超出一般的 75 天 範圍，符合資格的 LLC 可依 Revenue Procedure 2009-41，在該日期後 3 年又 75 天 內，用 8832 表申請補救，並須有合理原因，且各項稅表前後一致。在公司身份生效之前，由所有者或合夥人申報收入。
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S 公司逾期或未確認的選擇：補救辦法
請先核對 IRS 記錄的生效日期；遺失 CP261 通知，並不會使已被接受的選擇失效。逾期的 2553 表可能符合 Rev. Proc. 2013-30 的補救條件，通常須在 3 年 75 天內申請，並要求企業本來符合資格、有合理原因、發現錯誤後積極更正，且申報一致。缺少同意簽名或有不合資格的所有者，需要另行審查。
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LLC 或 C 公司：稅務上如何選擇
預設的 LLC 會把利潤和可能可用的虧損，轉給所有者，即使所有者把現金留在企業內也一樣。所有者需要提款，或能運用早期虧損時，這一點很重要。C 公司自己繳稅，可能適合計劃中符合條件的股票出售，但股息會增加所有者的稅負。成立之前，請先比較各州的成本和每年的現金需求。
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房產放進 LLC 的稅務變化：出租房屋與自住房屋
如果您獨自持有出租房屋或自住房屋，也獨自持有一家被忽略實體（disregarded entity）身份的單一成員 LLC，把房產契據過戶給該 LLC，通常不會改變您的美國聯邦所得稅申報。加入其他所有者，可能需要提交合夥企業稅表。所有權變動、房屋貸款、州房產稅或轉讓稅，以及 LLC 每年的費用，都可能改變結果。
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開第二間生意：DBA、新 LLC 還是控股公司？
請先釐清法律層面和美國聯邦稅務層面的所有權、S 公司資格，以及各州的申報。DBA 不會增加納稅人，也不會增加稅表。只有一位所有者的 LLC，通常由所有者申報；有多位所有者的 LLC，通常提交 1065 表。公司提交 1120 表或 1120-S 表。控股 LLC 依其稅務分類處理。獨資經營者、合夥人和 S 公司股東就自己的份額繳稅；C 公司則自行繳稅。
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S 公司稅務身份：何時劃算及申請方法
當利潤遠高於所有者合理的薪金時，選擇 S 公司身份可能劃算，因為超出薪金的分配不需要繳僱傭稅。工資核算、每年的 1120-S 表和州稅，會減少節省的金額。符合資格的公司或 LLC，用 2553 表作出選擇，須由全體股東簽署，並在稅務年度開始後 2 個月 15 天內提交。
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夫妻或家人持有的 LLC 如何課稅
由兩位配偶或其他家人持有、在美國成立的 LLC，除非按公司課稅，一般要提交 1065 表。如果夫妻完全以夫妻共有財產的方式持有符合條件的 LLC，可以把它作為被忽略實體，在適用的所有者表格上申報。分開提交稅表時，仍可能需要分配夫妻共有收入。LLC 不能選擇合資格聯合經營（qualified joint venture）身份。
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C 公司轉 S 公司：稅務成本有哪些？
符合資格、採用日曆年度的美國 C 公司，可在 3 月 15 日前（或下一個工作日）提交 2553 表，自 1 月 1 日起選擇 S 公司稅務身份。轉換通常不會立即產生稅款。之後，舊 C 公司盈餘可能在分配 S 年度收入後以股息形式支付，轉換前資產的增值也可能要繳公司稅。選擇之前，請先計算這些成本。
公司
創業
公司成立後：首次申報與截止日期
首先，核對州政府已批准的設立文件，需要時申請雇主識別號碼（EIN）。加州 LLC 和股份公司須在註冊後 90 天 內提交首次資訊聲明；多數紐約州 LLC 須在設立後 120 天內提交公告證明。在有應稅銷售或發放工資之前，請先建立所有者記錄、銀行帳戶和必要的稅務帳戶，並把稅務選擇的日期記入日曆。被忽略實體 LLC、合夥企業或 S 公司的收入由所有者申報；C 公司一般自行繳納所得稅。
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在一個州成立、在另一個州營運：需要登記嗎？
在其他州成立的 LLC 或公司，在當地業務活動達到該州標準時，必須在該州登記；請先梳理業務活動，再提交該實體適用的表格。獨資經營者沒有需要登記的獨立實體；合夥企業的類型決定申報方式。逾期申報的實體須繳納費用和罰款。僅因未登記，所有者一般不須個人承擔；獨資經營者要自行承擔其義務，普通合夥人可能要承擔合夥企業的債務。
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一人出資、一人出力：如何分配 LLC 的所有權
首先，為出資估值；再約定利潤、現金、控制權和退出安排。在美國，按合夥企業課稅的 LLC 中，符合條件的利潤權益（profits interest）在授予時無須繳稅；出力的成員為換取服務而取得資本權益（capital interest），一般須就其繳稅；兩位成員對分配到的收入都要繳稅，即使沒有拿到現金。S 公司股東即使沒有拿到現金也要繳稅；其股份必須享有相同的經濟權利，而參與經營的所有者須領取合理工資。
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以美國簽證持有 LLC：稅務身份與申報
請先確認工作許可、稅務居民身份、所有者和稅務選擇；簽證身份並不決定要提交哪種稅表。沒有選擇按公司課稅時，單一所有者在 1040 表或 1040-NR 表上申報收入，外資持有的 LLC 可能還須提交 5472 表。有多名所有者的 LLC 一般提交 1065 表，由合夥人繳稅。選擇按 C 公司課稅時由 LLC 自己繳稅；符合資格的 S 公司股東繳稅。
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LLC 或公司註冊哪個州？Delaware 還是 Wyoming
如果您在同一個州居住和經營，通常在該州註冊即可。到外州註冊會多出註冊代理和每年的州費用，而您的經營所在州仍可能要求登記和繳稅。若公司需要結構複雜的股份權利，可以考慮 Delaware。州費用由實體（LLC 或公司）本身繳納；被忽略實體 LLC、合夥企業或 S 公司的收入則穿透至所有者，由所有者申報。
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企業稅務
跨州經營的企業所得稅：各州申報義務怎麼判斷？
請先按州整理銷售、工作、人員和財產的情況，再依各州的所得稅或特許經營稅規則，判斷申報義務，即使在當地沒有辦公室也一樣。獨資經營者以個人名義申報並繳稅。合夥企業提交企業稅表，合夥人就各自的份額繳稅。公司繳納公司層面的稅；S 公司也可以把應稅收入分配給股東申報。單憑銷售稅許可證，不能決定是否需要申報。
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營業虧損可以抵扣工資收入嗎？美國個人報稅指南
真正的營業虧損，可以減少您個人稅表上的工資和其他收入，聯合報稅時也包括配偶的工資。請先檢查計稅基礎、風險金額和被動虧損規則，再看每年的超額營業虧損限額。未用完的虧損，可能按不同的規則結轉。嗜好活動的虧損或 C 公司的虧損，不能抵扣您的工資。
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購買企業：資產收購與股權收購的稅務影響
想取得新的計稅基礎，應傾向買資產：您自己申報經營情況，並在需要時提交 8594 表，但之後仍可能承擔繼承人的稅務責任。買股權，您取得的是股份的計稅基礎；公司繼續持有債務，並自行提交稅表。被忽略實體 LLC，或被一方全部買下、按合夥企業課稅的 LLC，適用資產收購規則；買下繼續經營的合夥人權益，您取得的是權益的計稅基礎；按公司課稅的 LLC，適用股權收購規則。付款前，請先查核留置權和州的稅務清償證明。
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合夥人退出買斷：雙方稅務處理
先確認誰付款，並重新計算計稅基礎和債務分攤。直接買賣合夥權益或 S 公司股份，是賣方課稅；直接買方不能扣除買價。合夥企業贖回權益，可能產生分配利得或一般收入；S 公司贖回股份，可能按出售或分配處理。兩者都要出具 K-1。以合夥企業課稅的 LLC 若只剩一個所有者，須提交最後一份 1065 表。
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加州最低稅與 LLC 費用：誰要繳、何時繳
通常要，只要該 LLC 或公司在加州登記或在加州經營業務。已登記但未營業的實體，仍可能要繳每年 $800 的 LLC 年度稅，或 $800 的公司最低稅。外州實體即使沒有在加州登記，只要在加州經營業務，也可能要繳。首年和短年度的例外規定可能改變結果。
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補交多年未申報的美國企業稅表
先查看通知上的截止日期，再確認企業在每個漏交年度是按哪種身份課稅。從最早的年度開始重建記錄，核對工資稅資料，並在所有者準備或更正自己的稅表前，先交合夥企業或 S 公司的稅表，讓所有者拿到 Schedule K-1。州的申報要和聯邦申報一併處理。即使企業無法全額繳稅，也要申報。
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K-1 發出後更正企業稅表的做法
先比對已提交的 K-1、所有者收到的副本和稅表。適用集中審查規則的合夥企業，一般要提交行政調整申請（AAR），繳納推定少繳稅款，並就轉給合夥人的調整發出 8986 表；合夥人用 8978 表，或把調整再往下轉。已選擇不適用該規則的合夥企業，要更正 1065 表和 K-1。S 公司要更正 1120-S 表和 K-1，股東要補繳稅款。C 公司要提交 1120-X 表並補繳稅款。
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美國公司境外軟體開發費用的扣除
美國公司在印度或其他外國進行的軟體開發，一般須分 15 年攤銷，並從稅務年度的中點開始計算。符合條件的美國境內開發，一般可在支付或發生時扣除，除非公司選擇改為攤銷。第一步，請先按每項開發工作的實際執行地點來區分成本。
公司
德拉瓦州特許經營稅為何偏高及如何降低
德拉瓦州公司的通知金額可能偏高，因為州政府最初按公司的授權股數計算，即使實際發行的股份很少。發行面值股票的公司，可以申報已發行股數和總資產，讓德拉瓦州改用假定面值資本法比較，從而降低本期稅款。LLC 和合夥企業則另繳固定的年度稅。
公司 · 合夥企業
美國 C 公司如何課稅與申報
美國 C 公司按自己的應稅利潤，以 21% 的稅率繳納聯邦所得稅，一般每年提交 1120 表。公司以盈餘支付的股息，股東還可能要再繳稅，而公司不能扣除這筆股息。所有者的工資須透過工資發放流程處理；公司的營業虧損則留在公司。另外，可能還要預繳稅款，並另行提交州稅表。
公司
美國 LLC 如何課稅：預設分類與選擇
美國本地 LLC 的聯邦稅務處理，取決於其所有者和所作的選擇。依預設，只有一位所有者的 LLC 在所得稅上被忽略，由所有者申報其業務活動；有多位所有者的 LLC 則按合夥企業課稅。符合資格的 LLC 可以選擇按 C 公司或 S 公司處理。州稅和申報義務仍可能另行適用。
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美國合夥企業與多成員 LLC 如何課稅
按合夥企業課稅的合夥企業或多成員 LLC，一般提交 1065 表，但不就其利潤繳納聯邦所得稅。它向每位合夥人發出 Schedule K-1，每位合夥人在自己的稅表上申報各自的份額，即使沒有分派任何現金也一樣。款項、虧損、州稅和稅務審查的調整，都可能改變結果。
合夥企業
S 公司如何課稅？1120-S 表申報指南
美國 S 公司通常把收入、虧損、扣除額和稅額抵免分給股東，公司本身一般不就普通經營利潤繳納聯邦所得稅。無論公司有沒有發放現金，股東都要申報自己應得的份額。S 公司提交 1120-S 表，並向每位股東提供 Schedule K-1。分配款是否課稅，取決於股東的股份計稅基礎；曾是 C 公司的企業可能要繳額外稅款，各州也可能課稅。
公司
企業逾期報稅罰款與申請減免
美國合夥企業或 S 公司的稅表逾期，即使沒有應繳稅款，也可能按月、按每位所有者計罰。C 公司的聯邦逾期申報及逾期繳款罰款，一般取決於未繳的稅款。按時提交的延期申報，通常只延後申報截止日期，不延後繳稅截止日期。IRS 可能透過自動減免、小型合夥企業減免或合理原因，免除符合條件的罰款。
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網路賣家與電商平台賣家的所得稅
網路賣家要申報的是應稅利潤，而不是平台撥給您的款項，也不是 1099-K 表上的金額。經營性質的賣家，要從銷售額中減去退貨、銷貨成本和可扣除的銷售費用，才能算出利潤，之後可能要繳所得稅和自僱稅。出售個人物品虧損，沒有應稅收益；存放在倉庫的存貨，也可能引發州的申報義務。
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州穿透實體稅（PTET）該不該選擇？
如果合夥企業或 S 公司的這筆稅款可以在聯邦層面扣除，而且所有者能取得可用的州稅抵免，選擇州穿透實體稅可能有利。選擇之前，請先比較每位所有者的聯邦扣除額、州稅抵免和其他州的稅款。個人 SALT 扣除上限提高之後，對部分所有者的好處已經減少；截止日期和資格則依各州規定而定。
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出售企業：資產出售或股份出售的稅務差異
售價本身不能決定稅款。美國 C 公司出售股份，通常只由股東繳一次稅；出售資產，則先由公司繳稅，之後把款項分給股東時，股東可能再繳一次稅。美國 S 公司和合夥企業無論用哪種方式出售，通常只有一層稅，但資產收益可能按普通收入課稅。請按每份報價的具體條款，比較繳稅後實際到手的現金。
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德州特許經營稅：報告、免稅門檻與資格喪失
德州 LLC 和公司通常都須繳特許經營稅，即使在聯邦稅務上屬於被忽略實體。2026 報告年度，年化總收入在 $2,650,000 或以下，通常不必提交特許經營稅報告或繳款，但仍須提交公開資訊報告（Public Information Report）。要補救資格喪失，須補交漏報的報告並繳清餘額。若要向州務卿辦公室申請恢復登記，還需要稅務清結證明函（tax clearance letter）。
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擁有海外公司：美國所有者要申報什麼
在海外擁有公司的美國公民或居民，即使公司沒有派發股息，也可能需要提交 5471 表。申報類別取決於控制權、股份交易，以及其他美國人的持股情況。如果該公司是受控外國公司（CFC），部分收入即使沒有分到現金，也可能先計入所有者的美國稅表。
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企業要提交哪些稅表？沒有收入也要報稅嗎
美國企業的聯邦稅表，取決於企業的稅務分類，不只是看 LLC 這個名稱。獨資經營者或被忽略實體的單一成員 LLC，通常把業務活動申報在所有者的個人稅表上。合夥企業提交 1065 表，S 公司提交 1120-S 表，C 公司提交 1120 表。沒有收入，並不會自動免除申報責任，公司和州稅表尤其如此。
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首次企業報稅步驟指南
先確認企業如何課稅，以及首個稅務年度何時結束。核對收入、費用、所有者交易及開業前費用，再準備適用的稅表和所有者附表。工資稅、資訊申報表及州稅申報要分開檢查。請在該稅表的截止日期前提交；或申請延期，並按時繳清應繳稅款。
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個人稅務
補報漏報的 FBAR 與境外申報表
首先確認哪些表格是必須提交的，以及您的美國稅表是否已申報相關收入。逾期的 FBAR、逾期的資訊申報表和 Streamlined Domestic 程序，各有不同的規定。Streamlined Domestic 一般要求：每個涵蓋的稅表年度都已提交規定的稅表、就漏報的境外金融資產收入尚有未繳稅款，並且屬於非故意行為。如果可能涉及故意、IRS 已就漏報的表格聯絡您，或 IRS 正在調查，則需要個別審核。
個人
美國多年沒報稅？補報流程與步驟
請先列出每一個需要提交美國 1040 表的年度，再向 IRS 取得稅務紀錄（transcript）、通知和您自己的記錄。IRS 通常只追查最近六年，但所有應報年度仍然有申報義務；即使無力繳稅，也應該先申報。每個年度的應繳金額可能包括未繳稅款、逾期申報罰款、逾期繳稅罰款和預估稅款罰款，另加利息。退稅申請一般在三年後失效。
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放棄美國公民身份或綠卡的離境稅
放棄美國公民身份，或在美國稅務上不再是長期居民，如果符合「受涵蓋的放棄者」（covered expatriate）測試，就可能觸發離境稅。綠卡持有人首先須在最近十五個合資格稅務年度中，至少有八個年度持有綠卡；援引稅收協定的居民身份，可以終止這個身份。受涵蓋的放棄者，可能須就未實現收益和退休福利繳稅。公民和長期居民須提交 8854 表。
個人
持簽證卻誤以居民身份報稅？更正方法
請逐年檢查稅務居民身份、稅收協定和各項選擇。如果當年提交的 1040 表有誤，請提交 1040-X 表，連同 1040-NR 表以及所需的 8843 表或 8833 表；補繳的稅款若出自有效的合併稅表，夫妻雙方都可能須負責。對於免稅的簽證工資，請先要求雇主退還社會安全稅和醫療保險稅，必要時再提交 843 表。
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旅居海外的美國人：美國報稅指南
美國公民和綠卡持有人，只要全球總收入達到申報門檻，一般就必須申報，即使沒有美國來源收入，或有免稅額使稅款降為零，也一樣。境外工資可以課稅，但符合資格的工作者可以申請境外所得免稅額（foreign earned income exclusion）或外國稅收抵免。自僱人士仍可能須繳納美國自僱稅。
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抵美或取得綠卡後的首次美國報稅
年中成為美國稅務居民、年底仍是居民的人，若須報稅，通常提交雙重身份稅表：1040 表，另附非居民期間聲明。起始日依綠卡測試、實質居住測試或首年選擇確定。起始日之後申報全球收入，之前只申報應稅的美國收入，並檢查境外帳戶與州稅申報。
個人
FBAR 與 8938 表：向美國申報境外帳戶
若您擁有或有簽署權的境外帳戶，年度最高餘額合計超過 $10,000，須向 FinCEN 提交 FBAR（FinCEN 114 表）。若境外資產超過較高的門檻，還須把 8938 表附在稅表上：在美國居住的未婚者或已婚分開申報者，年底超過 $50,000，或年內任何時候超過 $75,000。兩種報告可能都要提交。
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美國稅表上的境外收入怎麼申報
若您是美國公民或稅務居民，即使境外收入留在國外，也須在美國稅表上申報其中的應稅收入。請按收入類型逐項申報，換算成美元，再檢查稅收協定是否改變課稅方式。外國稅收抵免可以減少符合條件的境外來源收入的美國所得稅，但有限額。
個人
美國稅表上的境外共同基金、ETF 與理財產品
請先弄清楚您在法律上實際擁有的是什麼。境外基金的股份，可能是被動外國投資公司（PFIC）的股票，每檔基金都要提交 8621 表，分配或出售時還要作特殊的稅款計算。銀行存款、對銀行的債權、直接持有的資產，或在國外購買的美國基金，適用不同的規則。產品文件、購買記錄和您成為美國居民的日期，決定了答案。
個人
海外贈與與遺產：美國稅及 3520 表申報
海外家人真正的贈與或遺產，通常不計入美國應稅收入。但如果您是美國人（US person），從外國贈與人或外國遺產收到的金額超過申報門檻，通常即使不用繳所得稅，也要提交 3520 表。外國信託和外國公司的付款，適用不同的規則。
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海外購買的人壽及儲蓄保險：美國稅務與申報
請先確認保單持有人、被保險人，以及這份合約在美國稅務上屬於哪一類。美國人若持有有現金價值的海外保單，可能須提交 FBAR 和 8938 表；在成為美國居民之前購買，也不會免除日後的義務。保單的增值或給付可能要課稅，繳付保費的人還可能須繳 720 表消費稅。受益人收到符合條件的身故賠償金，通常不計入收入，但賠償金所生利息須申報。
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離開美國：報稅、401(k) 與帳戶處理
請先確認稅務居民身份。一般而言：當年部分時間是居民、年底是非居民，提交雙重身份的 1040-NR 表；年底仍是居民，提交 1040 表；全年都是非居民而且須申報，提交 1040-NR 表。綠卡和稅收協定的規則，或配偶的選擇，可能改變申報方式。您仍須繳清應繳的稅款；401(k) 可以留在原處，但提款可能觸發預扣稅和提前提款稅。
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配偶是非居民：美國稅表可以聯合申報嗎？
如果您在年底是美國公民或稅務居民，您的配偶在當時是非居民外國人，而且雙方都選擇把配偶視為美國居民來計算所得稅，您就可以聯合申報。這項選擇會把夫妻雙方的全球收入都列入稅表，並且延續到以後的年度。該不該選擇，要看收入、外國稅款、申報義務，以及對以後年度的影響。
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海外房產出租或出售的美國稅務
美國公民及居民，一般須在美國稅表上申報海外房產的租金和應稅收益。海外出租房產的折舊規則不同；符合條件的海外主要居所，則可使用美國的出售自住房屋免稅額。請把每筆交易換算成美元，再查看外國所得稅能否抵減這部分收入的美國稅。
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美國租金收入如何課稅？可扣除哪些費用
對美國公民和居民而言，租金收入一般須在 Schedule E 上課稅，但普通租金通常不須繳自僱稅。符合條件的費用和折舊可以扣除，而改良工程通常必須分年折舊。被動損失規則往往使租金虧損不能抵減工資。自住使用、為房客提供服務和出售房產，都可能改變結果。
個人
美國入籍與綠卡擔保申請的稅表要求
首先確認哪些美國稅表必須申報，以及綠卡持有人的居民或稅收協定身份；更改非居民申報之前，請先諮詢移民律師。申請入籍時，要補報漏報的稅表，並記錄逾期欠稅的安排。就 I-864 而言，擔保人須提供最近一個稅務年度的聯邦稅表，或證明無須申報；更早年度的稅表則屬選擇性提供。扶養責任自移民入境或調整身份時開始。
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在美國為海外雇主工作的稅務
如果您是美國稅務居民，並在美國境內從事雇員工作，即使雇主從海外發薪，您一般也要就來源於美國的工資繳美國所得稅。請先確認居民身份和工作天數。在美國工作日被外國預扣的稅款，通常不能抵減美國稅；請向外國申請退稅，並請雇主查核美國工資稅和社會安全保障的適用。如有需要，請預繳美國預估稅款。
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扣除與抵免
買車登記在公司名下還是個人名下？美國稅務比較
獨資經營者及被忽略實體的 LLC 所有者，可以用個人或企業名義購車；聯邦扣除額依有記錄佐證的營業用途計算。合夥企業或 S 公司可以持有車輛並提列折舊，也可以報銷所有者的公務行駛費用。請先確認稅務分類、車輛所有權登記及里程記錄。應稅的私人用車福利由所有者納稅，雇主負責工資申報。車重超過 6,000 磅，並不保證可以全額扣除。
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S 公司及 LLC 所有者的醫療保險扣除額
持股超過 2% 的 S 公司所有者，如果由公司支付或報銷保費、把保費計入 W-2 第 1 欄，且所有者有足夠的工資，就可能扣除保費。合夥人通常需要由合夥企業支付或報銷，並按保證付款（guaranteed payment）申報。這兩類扣除額都受營業收入限制，且不包括可參加雇主補貼醫療保險計劃的月份。
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合法降低企業稅款的方法
企業可以透過以下方式降低聯邦稅：申報有憑證的營業費用、選擇符合資格的設備一次扣除、使用合格營業收入扣除額、提撥退休計劃，以及申請符合資格的稅務抵免。實體類型及州的選擇也可能影響結果。哪種組合最適合，取決於利潤、員工、現金需求、資產用途及所在州的規定。
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S 公司所有者的工資與 QBI 扣除額
就聯邦稅而言，您從 S 公司領取的工資不屬於合格營業收入（QBI）。工資越高，穿透給所有者的 QBI 通常越少，但在超過門檻時，可能有助於提高工資限制。工資要保持合理。即使公司沒有分配現金，您仍要為應得的利潤份額納稅，並依 K-1 附帶的聲明申請這項扣除額。合夥人的保證付款仍要課稅，但不計入 QBI。
公司 · 合夥企業
S 公司報銷家庭辦公室、電話及汽車費用
首先，要記錄營業用途。S 公司可以透過報銷計劃（accountable plan），報銷股東兼員工的費用，該計劃要求及時提供憑證，並退還多領的款項；書面計劃並非必要。符合條件的付款不計入工資，不符合條件的付款則屬於應稅工資，公司要繳納工資稅。合夥人應檢查合夥協議：必須自行負擔、沒有獲得報銷的營業成本，可能可以在 Schedule E 上扣除。
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業主薪酬與工資
工資稅欠繳：補報、罰款與個人責任
即使稅款還沒繳清，也要補報逾期的工資稅表，並讓新的預繳款保持準時。提交 941 表，並不能補救遲繳的預繳款。IRS 可能免除一個符合條件的申報期間的罰款；之後的期間需要另有理由。獨資經營者和大多數普通合夥人要親自承擔工資稅。公司和 LLC 的負責人，如果故意不繳，可能要承擔信託基金稅款的責任。
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承包人還是雇員？如何更正工人身份
現金和電子轉帳不會改變工人的身份。請檢視誰控制工作的方式，並查核 530 條款；如果必須按雇員處理，就開始按工資系統發薪，並更正受影響的稅表。僱傭稅由企業承擔。獨資經營者和普通合夥人可能要親自承擔；有責任的公司高級職員及其他人，如果故意不收取或不繳納預扣稅款，可能要承擔信託基金罰款。
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雇員在外州工作：工資稅怎麼處理
請先記錄工作所在州、居住州，以及各項安排的變更日期。獨資經營者、合夥企業和公司，都必須在規定的地方登記，依兩個州的規則預扣並繳交州和地方的工資稅，並向涵蓋該雇員的州繳納失業保險稅；有些州還向工人收取繳費。遠端工作也可能使企業在工作所在州，產生營業所得稅或特許經營稅。
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僱用子女的稅務規則：美國企業主指南
可以，前提是子女做的是真實的業務工作，並領取合理的工資。一般來說，企業可以扣除這筆工資。聯邦工資稅豁免取決於企業架構和子女的年齡，公司支付的工資不適用豁免。工資不高時，子女可能無需繳納聯邦所得稅，但工資申報義務仍然存在。
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補報 1099 和 W-2：延遲申報與罰款減免
先核對金額，向收款人補發 1099-NEC 或 W-2，然後向 IRS 補報 1099-NEC、向社會安全局補報 W-2。申報罰款和寄發收款人副本的罰款是兩項分開的罰款，由申報方承擔：獨資經營者個人承擔，合夥企業或公司則由企業承擔。及時更正可以降低罰款，有合理理由則可能免除。請在 45 天內回覆 972CG 通知（外國申報方為 60 天）。
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向海外承包人付款：表格與預扣稅
付款前，請向外國個人收取 W-8BEN，向外國公司收取 W-8BEN-E，或收取與實體類型相符的表格，並取得工作地點證明。在國外完成的工作，一般無需預扣美國稅，也無需開具 1099-NEC 或 1042-S。如果有在美國工作的日子，請分攤報酬；除非有豁免，否則要預扣稅款，而且即使豁免，一般也要提交 1042-S 和 1042。漏扣的預扣稅由付款方承擔。身在海外的美國人適用 W-9 和 1099-NEC 規則。
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LLC 所有者如何支付自己的報酬：提款與分配
如果您的 LLC 按獨資經營課稅，請用所有者提款（owner's draw）支付自己。如果按合夥企業課稅，則使用分配或約定的保證付款（guaranteed payment）。提款和一般分配既不是企業的扣除項目，也不會另外作為報酬課稅；無論是否提取，所有者都要申報企業利潤。合夥企業的分配超過稅務計稅基礎時，可能產生收益。
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S 公司所有者的預估稅款：怎麼繳、誰來繳
先估算所有者在美國的全部聯邦稅款和工資預扣稅。尚未繳足的聯邦分期稅款，由所有者透過 1040-ES 表繳納，或以增加工資預扣稅來涵蓋；穿透利潤即使沒有分配，也要課稅。公司只繳納自己的工資稅存款，並只為特定的實體稅繳預估稅款。州層級可能另有所有者個人及公司的付款。
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S 公司所有者薪金：合理金額與補正以往年度
如果您在自己的美國 S 公司工作，又從公司取得金錢或財產，請先為您提供的服務支付合理的 W-2 工資，剩餘的才能當作分配。IRS 沒有規定固定的金額，也沒有規定薪金與分配的固定比例。您可以用職責、工作時間、可比較的薪酬，以及公司收入的來源，來支持這個金額。
公司
首位雇員的工資核算設定：發薪前要準備什麼
首次發薪前，請先取得雇主的 EIN 和工作所在州要求的帳戶，收集 I-9 和預扣稅表格，訂好工資和發薪日，再計算並存入雇員預扣稅和雇主稅款；同時把申報表、W-2 和新員工通報排進日曆。獨資經營者、合夥人和被忽略實體 LLC 的所有者不會給自己發工資；有工作的公司所有者一般則要發工資。
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銷售稅
漏收銷售稅怎麼補救：美國賣家補繳指南
如果您應該收取州銷售稅卻沒有收，請先確認收稅義務從何時開始、哪些銷售屬於應稅銷售，再與各州逐一處理未繳的稅款。在登記或補報舊稅表之前，請先查看是否可以申請自願披露協議。賣家即使從未向客戶收過稅，仍可能要負責繳納；已收取但未繳納的稅款則需要另行處理。
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銷售稅申報：截止日期與漏報補救
請先查看每個許可證被指定的申報週期，以及任何地方稅帳戶。只要仍須申報，即使該期間沒有銷售也要申報；直接銷售和平台銷售要填入各州規定的欄位。漏報的稅表要依實際記錄補報、繳清欠稅、回應估算帳單，並依正式程序註銷許可證。稅款由已登記的企業繳納；獨資經營者本人直接負責，而依州法，處理公司稅務的人也可能要負個人責任。
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美國境外賣家的美國銷售稅：加拿大及外國企業須知
需要。設在加拿大或其他國家的企業，只要銷往某個州的銷售額達到該州的規定，即使從國外發貨、沒有美國公司，也可能必須登記並收取該州的銷售稅或使用稅。交易平台代收稅款，可能改變由誰繳稅，但各州的登記規定仍然不同。
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美國銷售稅何時要收：稅務關聯（Nexus）詳解
如果您的企業在某個州有實體據點，或銷往該州的銷售額超過該州的經濟稅務關聯（economic nexus）門檻，您就可能必須在該州收取銷售稅。各州的門檻、計入的銷售額和開始日期各不相同。請先確認您在哪些州有人員或庫存，再按送達目的地和銷售管道合計銷售額，並確認您銷售的東西是否應稅。
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合規與註銷
結束 LLC 或公司：最後申報與資產處理
先確認稅務身份；發放最後的工資並清償債務；再依各州的終止程序辦理。被忽略實體（disregarded entity）的 LLC，由所有者申報其經營活動；合夥企業型 LLC 提交 1065 表，S 公司提交 1120-S 表，C 公司提交 1120 表。公司可能還須提交 966 表。合夥人和 S 公司股東要為穿透而來的收益繳稅；C 公司要為資產收益繳稅。所有者也可能要為分配的款項繳稅。最後，結清各州帳戶並停用 EIN。
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搬到另一州：LLC 或公司怎麼辦？
您搬家，並不會讓 LLC 或公司跟著搬。請先確認它在哪裡經營。可以保留公司並在需要的州登記；如果兩個州都允許，也可以轉換；或者重新成立並結束舊公司。僅變更地址，EIN 和 S 公司身份選擇都會保留；重新成立則可能兩者都要重辦。兩個州的申報義務可能同時存在。公司本身繳納實體層面的稅；所有者就穿透而來的收入繳稅。
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恢復已解散或被暫停的 LLC 或公司
先查看公司在設立州的記錄，確認是登記機關、稅務機關，還是兩者都更改了公司狀態。處理好該州要求的漏報報告、代理人要求、稅表、付款及恢復申請。然後檢查受影響年度的聯邦及其他州申報。恢復資格並不能解決稅務債務，不能確認 S 公司身份選擇，也不能消除中斷期間產生的責任。
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境外所有者
美國公司有外國共同所有者：選 LLC 還是公司？
先確認每位所有者的稅務身份。兩位所有者的 LLC 通常提交 1065 表；美國個人提交 1040 表，非居民個人提交 1040-NR 表，外國公司合夥人通常提交 1120-F 表。LLC 須繳納外國合夥人預扣稅。C 公司自行繳稅並提交 1120 表；股東申報股息，對外國收款人須預扣稅。股東是非居民外國人或公司時，不能採用 S 公司身份。
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C 公司延期申報：10 月 15 日要交什麼
對於以曆年報稅的美國 C 公司，有效的 7004 表可使 1120 表及任何須提交的 5472 表延至 10 月 15 日到期。兩者都須在該日前提交。稅款須在 4 月 15 日前繳納；如果公司符合「業務及帳簿均在海外」規則，則為 6 月 15 日。即使所得稅為零，逾期提交 5472 表也可能令公司被罰 $25,000。
公司
住在海外如何提交美國公司稅表
美國 C 公司可以自行準備 1120 表；獲授權的高級職員即使沒有 SSN 或 ITIN 也可以簽署。如須提交 5472 表，請一併附上。請以電子報稅方式提交；如允許紙本申報，則依公司主要所在地的地址郵寄。公司的稅款另行繳納，包括用海外銀行的國際電匯支付。
公司
外資公司尚無收入的首份 1120 表
外資持有的美國 C 公司，通常從首次有股東、資產或業務活動之日起，到其稅務年度結束日止，提交第一份 1120 表，即使銷售為零。請先確認這些日期，再申報收入及可扣除的費用。開辦費及設立費用通常要等到業務開始後才能扣除。公司自行繳納稅款，並自行保留自己的虧損。
公司
美國境外的公司要報美國稅嗎？
僅有美國銷售或持有 LLC，並不要求提交 1120-F 表。請先檢查美國業務活動及 LLC 的稅務分類。從事美國經營業務的外國公司，通常須提交 1120-F 表並繳納稅款，即使有稅收協定減免也一樣。被忽略的 LLC 可能另行提交 5472 表；按合夥企業或已選擇按公司課稅的 LLC，則各自提交自己的稅表。
公司
外資持有的美國 C 公司每年要申報什麼
美國 C 公司每個稅務年度通常都要提交完整的 1120 表，即使沒有銷售或應稅收入也一樣。如果公司與境外或境內關聯方有須申報的交易，還要附上 5472 表。公司向外國所有者付款，也可能需要提交預扣稅申報表。州申報則取決於公司的營運地點和註冊地。
公司
外資持有的單一成員 LLC 要向 IRS 申報什麼
由一名外國人持有的美國單一成員 LLC，只要某一年與所有者或其他關聯方有須申報的交易（包括出資和分配），就必須提交形式性 1120 表，並附上 5472 表。曆年制 LLC 的截止日為 4 月 15 日，可用 7004 表延期，且只能以傳真或郵寄方式提交，不能電子報稅（e-file）。
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外國合夥人：美國合夥企業要預扣和申報什麼
美國合夥企業或多成員 LLC 有外國合夥人時，通常要就該合夥人應分得的有效關聯應稅收入預扣聯邦稅，即使沒有現金分配也一樣。企業要用 8813 表分期繳款，並提交 8804 表和 8805 表。被動收入、出售權益和州來源收入，還可能適用另外的預扣稅。
合夥企業
非居民持有美國公司：類型與稅務影響
非居民通常可以持有美國 LLC 或 C 公司，但非居民外國人不能成為 S 公司的股東。單一所有者的 LLC 通常把收入歸給所有者，多所有者的 LLC 通常按合夥企業申報，C 公司則自行繳納所得稅。實際要申報什麼，取決於持有方式、在美國的活動和各州規定。
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漏報 5472 表：補報流程與罰款減免
請逐年核對美國實體是否須提交 5472 表，以及是否有須申報的關聯方交易。每份遺漏的表格都要隨所需的公司稅表一併提交。主動補報不保證罰款一定獲減免，但您可以說明合理原因。如果收到 CP215 通知，請在回覆期限內回應、補齊遺漏的申報，並附上證據申請減免。
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人在海外出租美國房產：稅務與報稅
請先確認每位所有者的美國稅務身份、持有比例，以及誰在收租金。非居民所有者的美國租金須繳美國稅。除非有文件證明可按淨額課稅，付款人通常要按租金總額預扣稅款；收租金的人如果沒有預扣，可能要自己負責繳納這筆稅。個人在 1040-NR 表上選擇按淨額課稅；外國公司則使用 1120-F 表。LLC 的稅務分類決定適用的規則。漏報的年度須重新核算。
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非居民有美國業務收入：1040-NR 表報稅
請先確認非居民身份，包括是否適用稅收協定的決勝規則。對於須課稅的美國業務收入，請以個人名義提交 1040-NR 表：直接經營或透過被忽略 LLC 經營的業務，填在 Schedule C；合夥企業的份額，則依 Schedule K-1 申報，並申請 8805 表上的預扣稅抵免。即使沒有收到分配款，您也要為自己的份額繳稅。自僱稅通常不適用；請另外確認預估稅和州稅申報。
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非居民如何從美國公司給自己發錢
如果美國單一成員 LLC 在聯邦稅上屬於被忽略實體，所有者一般可以把現金當作所有者提款轉出：轉款本身不會另外產生美國所得稅或股息預扣稅，但 LLC 的收入仍可能要由所有者繳稅。C 公司則可以發放股息、支付合理的工資或服務費，或償還真實的貸款；每種方式的收入來源認定、預扣稅和申報規則各不相同。
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從海外向美國公司注資：買股份還是借款
若海外匯款用來購買股份，或構成真實借款，通常不算美國 C 公司的收入。匯款或代付公司帳單之前，請先記錄公司是發行股份，還是負有還款義務。外資股東的借款與利息可能需要申報 5472 表；公司向該股東支付應稅利息時，必須預扣稅款並申報。
公司
海外業主的美國公司地址與銀行帳戶
請先查明公司設立州對註冊代理的規定；尚未設立實體的獨資經營者不需要註冊代理。向 IRS 提供真實的郵寄地址與實際營業地址，即使在海外也一樣。美國企業或外國企業都可以申請美國帳戶，但銀行會核實其所在地與身份，支付平台也有各自的審核。能否遠端開戶、是否核准，由各機構決定。
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海外經營的美國公司：全部利潤都要課稅嗎？
要。德拉瓦州 C 公司須提交 1120 表，通常按 21% 的稅率，就全球應稅收入繳納聯邦稅，即使在海外管理也一樣。公司若沒有在德拉瓦州經營業務，就不必繳德拉瓦州公司所得稅，但年度報告與特許經營稅須在 次年 3 月 1 日 前繳交。其他州或公司實際管理所在的國家，也可能對公司課稅。
公司
持有海外營運公司的美國母公司：年度申報
請先確認子公司在美國稅務上屬於公司。全資持有該子公司的美國 C 公司，須在 1120 表之外一併提交 5471 表與 8992 表，即使沒有股息也一樣；美國稅款由母公司繳納。扣除額用 8993 表，抵免用 1118 表。需要申報的關聯方往來，可能還要提交 5472 表。
公司
外國公司的美國子公司：年度申報
外國公司旗下的美國 C 公司子公司，每年須提交 1120 表，並為每一個有需申報交易的關聯方各提交一份 5472 表。請先核對母公司的各項收費，並取得母公司的 W-8BEN-E 表。價格須符合獨立交易原則（arm's length）；對應稅的美國來源利息與權利金須預扣稅，並在款項支付年度的次年 3 月 15 日 前提交 1042 表與 1042-S 表。漏扣的稅款由子公司承擔。
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外資公司稅表：如何找報稅員
請現在就帶著以前年度的稅表、所有權記錄、帳簿、銀行對帳單與關聯方交易，聯絡報稅員。1120 表加 5472 表沒有官方收費標準：帳簿欠缺、關聯方、借款、預扣稅、工資與逾期年度，都會增加工作量。稅款由公司負責繳納，公司也仍須對稅表負責。曆年制公司若已準時提交 7004 表，稅表的截止日期是 10 月 15 日。
公司
非居民何時要就營業收入繳美國稅
非居民或外國公司的營業收入，只要與美國營業活動有實際關聯（通常來自在美國工作或經營），就要繳美國稅。美國按淨利潤、依一般稅率課稅。在美國境外完成的工作，通常不課稅。稅收協定可以豁免與美國常設機構（例如辦公室）無關的利潤。
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記帳
報稅前補記拖欠帳目：美國帳簿重建指南
要讓拖欠的帳簿符合報稅要求，請依銀行、信用卡、發票、工資及收款平台報告逐月重建帳目，分開企業與個人的收支，為每個帳戶完成對帳，並核對收入表格與上年度餘額。若可申請申報延期，請善用；稅款須在適用的繳款截止日前繳清。每一筆申報金額都要保留憑證。
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自己記帳還是請記帳員？美國小型企業指南
如果您能記錄每一筆企業交易、保存證明文件、完成帳戶對帳，並準時為每份必須提交的稅表整理出數字，就可以用軟體自己記帳。IRS 並不要求企業聘請記帳員。當工資、存貨、銷售稅、多位所有者或資產負債表讓這些工作難以穩定完成時，聘請記帳員才會有幫助。
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向貸款機構證明自僱收入：文件清單
請先向貸款機構索取它的確切清單。提供您已提交的個人稅表及收入附表，以及適用的合夥企業或公司稅表，和工資或股息記錄。除非貸款機構要求由 CPA 出具，損益表可由您自己或記帳員準備。CPA 只能在有依據的範圍內出具信函。
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銷售與收款對帳：1099-K 表對帳指南
請先取得每筆款項的結算報告，並把其中的交易與銀行入帳核對。銷售只記一次，手續費及退款分開記，收款平台暫扣的款項記入過渡帳戶。需要您繳交的稅款記為應付；電商平台依自己的義務繳稅時，則不是您的應付款。1099-K 表要與總收款核對，而不是與入帳金額核對；備用預扣稅另行追蹤。
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不確定哪些規則適用於您？