LLC 所有者如何支付自己的報酬：提款與分配

LLC 所有者怎樣支付自己的報酬？

支付方式取決於 LLC 的聯邦稅務分類。擁有被忽略的單一成員 LLC 的個人，採用提款；按合夥企業課稅的 LLC 的成員，則採用分配，或在安排符合條件時採用保證付款（IRS：LLC 分類；IRS：Publication 541）。

任何 LLC 也可以改為在 8832 表上選擇按公司課稅（由每位成員，或由獲授權的成員或經理簽署，一般最早可追溯至提交日之前 75 天生效），或在 2553 表上選擇按 S 公司課稅（IRS：LLC 分類）。成員變動也會改變結果：被忽略的 LLC 在第二位成員加入時會變成合夥企業，而合夥企業 LLC 在只剩一位成員時會變成被忽略實體（eCFR：26 CFR 301.7701-3(f)(2)）。設定所有者付款之前，請先確認稅務分類；LLC 如何課稅說明了各種選擇。夫妻共同擁有的 LLC 可能有不同的分類問題，請參閱配偶和家庭 LLC。

我可以從自己的 LLC 領取薪金或 W-2 工資嗎？

被忽略的單一成員 LLC 的個人所有者，不能就自己的服務成為該 LLC 的 W-2 雇員。僱傭稅規則在 LLC 僱用其他人時把它視為獨立的實體，但明確指出它不是其所有者的雇主（eCFR：26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)；IRS：Publication 3402）。不要把所有者提款透過工資系統發放，也不要為此向所有者開具 W-2。

為按合夥企業課稅的 LLC 工作的成員，是自僱的合夥人，而不是領取 W-2 工資的雇員，即使工作是為該合夥企業所擁有的單一成員 LLC 而做的也一樣（eCFR：26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)）。合夥企業用 Schedule K-1 報告分配和保證付款（IRS：支付自己的報酬；IRS：合夥人與自僱）。按 S 公司課稅的 LLC 適用不同的所有者薪金規則。如果您正在考慮這項選擇，請參閱是否應選擇 S 公司稅務身份。

所有者提款要課稅嗎？可以扣除嗎？

從被忽略的單一成員 LLC 提款，是所有者自己的錢的轉移，不是可扣除的企業費用，也不是第二次應稅付款。無論所有者是把現金提出，還是留在企業裡，都要在自己的稅表上申報 LLC 的營業收入和扣除項目（IRS：單一成員 LLC）。

對於按合夥企業課稅的 LLC，一般分配通常不會改變成員所分攤的收入份額，也不是合夥企業的扣除項目。它通常會減少成員的計稅基礎；如果收到的現金超過該基礎，則屬於例外（IRS：Publication 541）。不要只因為是 LLC 付的錢，就把個人開支標為企業費用。

LLC 的利潤要繳多少自僱稅？

經營貿易或業務的被忽略 LLC 的個人所有者，一般要就該業務的淨收益繳納自僱稅，即使沒有提款也一樣。當自僱淨收益達到 $400 時，一般適用 Schedule SE 和自僱稅。合併稅率為 15.3%：其中社會安全稅 12.4%，醫療保險稅 2.9%（IRS：自僱稅）。

一般的不動產租金，通常不計入自僱收益；如果是不動產交易商的活動，或向租客提供重大服務，則可能改變這一點。請參閱出租物業稅務（IRS：Schedule SE；IRS：Schedule E）。

Schedule SE 一般從自僱淨利潤的 92.35% 開始計算。社會安全稅部分，對本頁所涉稅務年度的工資和自僱收益合計金額，計到 $184,500 為止；醫療保險稅部分沒有工資基數上限（IRS：1040-ES 表）。所得稅是另外計算的，所以合併稅率並不是您的總稅率。當工資和自僱收入超過申報身份對應的門檻時，還可能適用額外醫療保險稅（IRS：額外醫療保險稅）。在計算調整後總收入時，稅表還可以扣除自僱稅中相當於雇主負擔的部分（IRS：自僱稅）。

對於按合夥企業課稅的 LLC，不符合有限合夥人資格的成員，一般要把其應佔的一般營業收入和保證付款計入自僱淨收益。符合條件的有限合夥人，一般只計入服務的保證付款。LLC 成員是否符合資格，依第 1402(a)(13) 條並按具體事實來決定；LLC 的頭銜，或在其他稅務方面按有限合夥人處理，都不能決定這一點（IRS：合夥人與自僱；IRS：1065 表填表說明）。

我需要按季繳納預估稅嗎？

如果您預計在扣除預扣稅款和可退還抵免後，仍要繳納至少 $1,000，而且您的預扣稅款和可退還抵免將少於下面適用的較小目標，一般就需要繳納預估稅。這涵蓋獨資所有者和合夥人的所得稅及自僱稅（IRS：Publication 505；IRS：1040-ES 表）。

一般而言，要避免預估稅少繳罰款，請透過預扣稅款和按時分期繳款，繳足適用的較小目標。剩餘的稅款仍需隨稅表繳清。務農、捕魚、上一年度無納稅義務，以及收入不均衡，都可能改變計算方式（IRS：Publication 505）。請用 1040-ES 表估算稅款。以曆年計，分期繳款的截止日期是 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和次年 1 月 15 日；如果遇到週末或法定假日，則順延至下一個營業日。提款本身並不決定預估稅的繳款額，決定繳款額的是預計的應稅利潤。

多成員 LLC 如何向成員付款？

按合夥企業課稅的 LLC，可以按成員的所有權權益分配現金。它也可以向成員承諾支付一筆因工作或使用資本而得的款項，且這筆款項不取決於 LLC 是否有利潤。這就是保證付款，即使在虧損的年度也可能需要支付。在對一筆轉帳分類之前，請查看營運協議和付款條款（IRS：Publication 541）。

定期轉帳並不自動就是保證付款。請查看協議和金額的計算方式。與利潤掛鉤的付款，可能反而屬於分配或收入分攤，結果也不同（IRS：Publication 541）。合夥企業稅務指南介紹了 1065 表和收入分攤。

保證付款如何課稅？在 Schedule K-1 上怎樣顯示？

個人成員要把保證付款計入一般收入，即使 LLC 有虧損也一樣。LLC 在計算合夥企業收入時，一般可以扣除符合條件的服務或資本付款；它不是雇員薪酬，也沒有工資預扣稅（IRS：Publication 541）。為服務或資本支付的保證付款，一般不屬於第 199A 條扣除所適用的合格企業收入，而應佔的企業利潤份額則可以屬於（美國法典：26 USC 199A(c)(4)；eCFR：26 CFR 1.199A-3）。

Schedule K-1 在第 4a 欄顯示服務的保證付款，在第 4b 欄顯示資本的保證付款。第 4c 欄是兩者的合計，不是另一筆要加上的付款；分配則單獨列在第 19 欄。一般營業收入或虧損列在第 1 欄；自僱收益的資訊列在第 14 欄。成員在 Schedule E 上申報保證付款，並一般在 Schedule SE 上計算自僱稅（IRS：K-1 填表說明；IRS：合夥人與自僱）。

如果我取出的錢超過我應得的利潤份額，會怎樣？

取出多於本年度利潤的錢，並不自動需要課稅。對合夥人而言，現金分配超過調整後基礎（即合夥權益中累計的稅務餘額）時，一般會產生收益。針對當年收益而提取的現金，視為在該年度的最後一天分配，那時當年的收入份額已經增加了基礎（IRS：Publication 541；IRS：K-1 填表說明）。在對轉帳分類之前，請先查看協議；關於基礎和 K-1 規則，請參閱合夥企業如何課稅。

對於被忽略 LLC 的唯一所有者，並沒有可以超出的獨立合夥份額。提取的現金超過當期利潤，仍然只是提款，但所有者必須留下足夠的現金來應付企業的義務和稅款。

我應該如何記錄提款，並把企業的錢分開？

把提款或分配從 LLC 的銀行帳戶轉到您的個人帳戶，並標為所有者權益交易，而不是工資或營運費用。請記錄日期、金額、收款人，以及這是提款、分配、保證付款、還款還是報銷。請保存營運協議，以及任何保證付款或成員貸款的支持文件。

IRS 建議設立與個人帳戶分開的企業支票帳戶，企業帳戶只用於業務目的，標明存款和費用，並每月對帳（IRS：Publication 583）。對於合夥企業，請分別追蹤每位成員的分配和計稅基礎。決定提取金額之前，請檢視到目前為止的利潤、支付帳單所需的現金、已繳的預估稅，以及協議的付款條款。

示例

金額為示例，單位為美元。一家按合夥企業課稅的有兩位成員的 LLC，收入為 $120,000，對外費用為 $40,000。協議規定，先向負責工作的成員支付 $20,000 的服務保證付款，再把剩餘 $60,000 的一般利潤平均分配。負責工作的成員另外領取 $15,000 的分配；另一位成員領取 $10,000 的分配。

負責工作的成員要申報 $20,000 的保證付款，加上 $30,000 的應佔一般利潤。另一位成員申報 $30,000 的應佔一般利潤。兩人都不會因為轉了現金，就把分配加到這筆利潤上。LLC 把 $20,000 的付款與 $15,000 的分配分開記錄。如果兩筆分配都是針對本年度利潤提取的，它們在年末計算，那時每位成員 $30,000 的利潤份額已經增加了基礎，因此兩人一般都不會產生收益。如果負責工作的成員不符合有限合夥人資格，又沒有其他工資或自僱收入，一般自僱稅約為 $7,065：$50,000 × 92.35% × 15.3%（IRS：Publication 505）。另一位成員的稅款，取決於該成員的身份和其他收益。

您的情況不同嗎？

• 您的 LLC 已選擇按 S 公司課稅：請參閱 S 公司所有者薪金和是否應做出這項選擇。
• 您的配偶或家人擁有 LLC 的一部分：請在配偶和家庭 LLC中確認其分類。
• LLC 為所有者支付健康保險：請參閱所有者的健康保險。
• 您想透過 LLC 向子女支付工資：請參閱僱用子女。
• 您住在美國境外：請參閱外國所有者如何支付自己的報酬。如果您住在加拿大，請參閱從美國公司支付自己的報酬。
• 某位成員在美國稅務上屬於外國合夥人：即使沒有分配現金，LLC 也可能需要就該成員應佔的美國營業收入預扣稅款。請參閱外國合夥人預扣稅（IRS：有外國合夥人的合夥企業）。
• 您的記錄落後，或成員付款與費用混在一起：請整理銀行對帳單、營運協議、利潤記錄、提款記錄、計稅基礎資料和預估稅繳款。請參閱補做逾期帳目，或尋求記帳服務的協助。
• 您的 LLC 在加州經營：除聯邦稅之外，還可能適用州的 LLC 稅和費用；請參閱加州最低稅和 LLC 費用。