S 公司所有者薪金：合理金額與補正以往年度

我一定要從 S 公司領薪金嗎？

S 公司的股東如果擔任公司高級職員，並因這份工作而領取或有權領取報酬，一般就是雇員。公司向這位股東發放非工資的分配之前，必須先把這些服務的合理薪酬當作工資處理（IRS：股東的薪酬；IRS：公司高級職員）。

每位股東的工作要分開評估。如果股東沒有提供任何服務，不會因為另一位股東有工作，或公司有發放分配，就一定要領薪金（IRS：公司高級職員）。

例外的範圍很窄：高級職員沒有提供服務或只提供少量服務，而且不論直接或間接都沒有領取、也無權領取報酬（IRS：支付自己的報酬）。如果所有者實際上有工作，又從公司拿錢，頭銜、持股比例，或聲稱這份工作是義務性質，都不能解決這個問題。

現金分配、財產、由公司代付的個人帳單，以及被標示為貸款的款項，都需要檢視。IRS 提醒，不能用這些名目來取代工資；真正的股東貸款應具備一般貸款的條款，包括還款和利息（IRS：工資薪酬說明；IRS：支付自己的報酬）。IRS 表示，合理薪酬不超過股東直接或間接收到的金額，但這個上限不代表可以把每一筆付款都歸為分配（IRS：股東的薪酬）。

IRS 認為怎樣的薪金才算合理？

合理薪金要反映股東實際所做的工作，以及請人做同類工作的費用。IRS 首先看公司收入從何而來：所有者的服務、其他雇員的服務，還是資本和設備（IRS：股東的薪酬）。

IRS 列出了這些因素，並指出有爭議的金額由法院根據個案事實決定。即使所有者沒有直接向客戶收費，管理工作也要計算在內（IRS：股東的薪酬）。請列出所有者的工作和時數，查出當地同類工作的薪酬，再按經驗和責任調整。然後核對收入是來自所有者、其他雇員還是設備。請記錄比較的過程，以及所選工資與比較結果不同的原因；工作內容改變時要重新檢視。

薪金與分配有沒有「60/40」的比例規則？

沒有。IRS 沒有規定 60/40 的比例、利潤的固定比例，或標準的薪金金額。合理工資取決於所有者的工作和企業的事實；法典和法規也沒有提供具體公式（IRS：工資薪酬說明）。

利潤的百分比可以作為規劃時的計算，但不能取代工資的比較。固定比例可能讓主要靠雇員和設備運作的所有者領得過多，也可能讓幾乎獨自完成所有工作的所有者領得過少。如果您正在考慮 S 公司身份是否合適，或工資如何影響合資格營業收入扣除，請見您應該選擇 S 公司稅務身份嗎？。

利潤低或第一年，可以只領很少或不領薪金嗎？

利潤低的年度，並不會讓您免於領薪金。如果有工作的股東取得現金或財產，即使在公司的第一年，公司也必須判斷其中哪一部分是服務的合理報酬（IRS：工資薪酬說明）。

美國聯邦並沒有適用於所有 S 公司的最低薪金金額。如果高級職員只提供少量服務，也沒有領取或無權領取任何報酬，可能就無需支付工資。如果所有者做了大量工作，公司卻沒有付任何款項，請記錄為何沒有現金，以及是否有領取報酬的權利；是否應該支付工資，取決於這些事實（IRS：公司高級職員；IRS：支付自己的報酬）。年底的一筆轉帳即使被稱為分配，也不會僅因為公司申報虧損就免除工資責任。

醫療保險或退休金供款，算薪金嗎？

符合資格的所有者醫療保險保費，會列入 W-2 表的第 1 欄，但不能取代為工作支付的合理薪酬。如果股東持股超過 2%，在符合 IRS 計劃條件時，公司支付的保費一般不計入社會安全稅和醫療保險稅的工資基數（IRS：股東的薪酬及醫療保險）。扣除額和申報的詳細說明，請見所有者的醫療保險。

雇員的退休金延稅供款來自 W-2 工資。雇主供款是另外的福利，以符合資格的 W-2 薪酬為基礎。S 公司的分配不屬於退休計劃供款所用的薪酬（IRS：退休計劃問答）。

我可以開 1099 表代替工資核算嗎？需要提交什麼？

身為雇員的股東兼高級職員，不能開 1099-NEC 表來選擇承包人的處理方式。為服務支付的報酬，要用 W-2 表申報，並依情況預扣聯邦所得稅、社會安全稅和醫療保險稅（IRS：支付自己的報酬；IRS：Publication 15）。

請查核所有者工作所在地的州預扣稅和失業保險登記；各州的規定和截止日期不同。雇主是公司，而不是以獨資經營者身份出現的所有者。如果公司仍然是 941 表的申報者，即使某一季沒有工資，公司也可能有工資核算的責任（IRS：941 表填表說明）。

如果 IRS 認為我的薪金太低，會怎樣？

對於屬於所有者服務合理報酬的部分，IRS 可以把分配或其他付款當作工資處理。這可能產生雇主和雇員雙方的雇傭稅、須更正的工資報表和稅表，還可能有罰款和利息（IRS：股東的薪酬；IRS：支付自己的報酬）。

對未繳的雇員稅款負有責任並且故意不繳的人，還可能面臨個人的信託基金追討罰款。依第 3509 條減低稅率評定的稅款，不適用這項罰款（IRS：信託基金追討罰款；IRS：雇傭稅手冊）。

以本頁所涉及的稅務年度計算，社會安全稅對不超過 $184,500 的應稅工資，雇主和雇員各承擔 6.2%；醫療保險稅雙方各承擔 1.45%，沒有工資基數上限（IRS：Publication 15）。聯邦所得稅預扣稅、可能的額外醫療保險稅、聯邦和州失業稅，以及州預扣稅也可能有影響。請使用需要更正的每個年度的稅率和工資基數，不要使用本頁的稅率。

我的公司只發了分配款，該如何補正？

先整理該年度和付款的記錄，再為所做的工作確定一個站得住腳的工資金額。然後更正受這個金額影響的工資記錄和所得稅稅表；不要用本年度的 W-2 去報以往年度的付款（IRS：工資薪酬說明；IRS：更正雇傭稅）。

請查核所有者工作所在州、每個受影響年度的州工資、預扣稅和失業保險申報；各州的更正規定不同（IRS：W-2 填表說明）。

對於少報的稅款，941-X 表一般必須在提交 941 表後三年內提交。如果 941 表在次年 4 月 15 日之前提交，則在計算這個期限時，視為在該年 4 月 15 日提交（IRS：941-X 表填表說明）。

提交更正前，請先核對所有現金轉帳、公司代付的個人開支，以及聲稱是貸款的款項。請準備好銀行對帳單、總帳，以及以往的 941 表、W-2、1120-S、K-1 和 1040，再加上職責、時數、可比較薪酬的記錄，以及州的工資核算帳戶。如果記錄不完整，請先從補做逾期的帳目開始。如果 S 公司稅務身份的選擇本身不確定，在更正 S 公司稅表之前，請先查看逾期選擇 S 公司稅務身份的減免。

補正以往年度可能要花多少錢？

費用取決於重新歸類為工資的金額、涉及的年度、已提交和已存入的內容，以及所在的州。請逐年估算，不要用單一百分比套用在所有分配上（IRS：Publication 15；IRS：未按時存入稅款的罰款）。

如果要更正已提交的 941 表中少報的稅款，請在發現錯誤的季度的 941 表截止日前提交 941-X 表，並在提交時繳款。請填寫發現日期，並詳細說明更正的內容。除非公司明知而少報稅款、之前的審查已提出這個問題，或公司已收到繳款通知及要求或第 7436 條的認定，否則這樣做通常可以避免利息，以及未繳稅款或未按時存入稅款的罰款（IRS：941-X 表填表說明）。

如要申請減免逾期申報的罰款，請見逾期申報和逾期繳款的罰款。

範例

以下美元金額僅供說明，並非薪金的標準。某位所有者每週花 30 小時處理客戶工作。當地同類全職工作的薪酬為 $72,000，以每週 40 小時中的 30 小時計算，$54,000 是一個起點。所有者檢視了管理職責和經驗，並記錄了為什麼 $54,000 的 W-2 總工資符合這份工作。假設公司在扣除非所有者的營運成本後有 $100,000，所有工資都低於社會安全稅工資基數，也不適用額外醫療保險稅。

雇員的社會安全稅和醫療保險稅為 $4,131，從工資中預扣；公司另須繳納 $4,131 的雇主稅。在計算失業稅、州工資核算成本和現金儲備之前，扣除工資總額和雇主稅後剩下 $41,869。這筆工資是根據工作比較得出的，而不是利潤的某個規定比例。

您的情況不同嗎？

• 您尚未作出或確認 S 公司稅務身份的選擇：請見您應該選擇 S 公司稅務身份嗎？或逾期選擇 S 公司稅務身份的減免。
• 有股東依美國稅法是或成為非居民外國人：S 公司不能有非居民外國人股東；S 公司稅務身份一般在公司不再符合資格的當天終止。使用本薪金框架之前，請先確認公司的稅務身份；請見在海外設立和經營公司（IRS：S 公司；IRS：1120-S 表填表說明）。
• 您需要了解分配的稅務和計稅基礎規則：請見 S 公司如何課稅。
• 您想扣除所有者的醫療保險保費：請見所有者的醫療保險。
• 公司還漏交了 1120-S 表：請見補交未提交的企業稅表。
• 多個年度沒有工資核算或沒有可用的帳簿：請先從補做逾期的帳目開始，並尋求記帳協助核對薪酬，之後再更正稅表。
• 您的 LLC 沒有選擇 S 公司稅務身份：請見從 LLC 支付自己的報酬。
• 您想讓子女加入工資核算：請見雇用您的子女。