S 公司所有者的預估稅款：怎麼繳、誰來繳

S 公司的利潤沒有分配給我，我也要課稅嗎？

要。美國 S 公司的股東，即使公司把現金留在帳上，也要在個人稅表上申報自己應占的穿透收入。分配是另一筆交易，不決定利潤何時要申報（IRS：S 公司）。

也就是說，工資預扣稅也許足以涵蓋所有者薪金的稅款，但加上預計的 S 公司利潤後就會不足。請以所有者的整份聯邦稅表來估算稅款：工資、預計的 Schedule K-1、其他收入、扣除額、抵免，以及已經預扣的稅款。Schedule K-1 的申報方式，請見S 公司如何課稅。

美國聯邦預估稅款是我個人繳，還是透過 S 公司繳？

所有者就穿透利潤應繳的聯邦預估稅款，應以所有者的稅務帳戶繳納，一般使用 1040-ES 表。公司的工資稅存款和任何實體稅款是另外的義務，不會變成所有者的個人預估稅款（IRS：S 公司）。

如果公司沒有把預扣的工資稅繳給 IRS，所有者、公司高級職員或其他掌控付款、且故意不付款的人，可能要依第 6672 條個人承擔罰款，金額等於未繳的預扣所得稅及雇員 FICA 稅。單憑持有股權並不足以構成責任。如果工資稅申報表按時提交，評定期限通常在下一個 4 月 15 日起三年後屆滿；逾期申報會使期限較晚起算，完全沒有申報則評定期限一直開放。IRS 及時發出擬議罰款通知，可以延長期限（IRS：期限規則）。罰款評定後，追討期限一般為 10 年，可因特定情況延長（第 6502 條）。對擬議罰款可在 60 天內提出申訴；如果通知寄往國外，則為 75 天（IRS：信託基金追討罰款）。

以曆年制的個人為例，1040-ES 表 的繳款日期如下：

如果日期遇到週末或法定假日，順延至下一個工作日。若在次年 2 月 1 日前提交稅表並全額繳清稅款，只能取代本稅務年度的最後一期分期款（IRS：1040-ES 表）。較晚的付款日期，不會讓較早一期不足的分期款變成按時繳納（IRS：Publication 505）。

S 公司可以用公司帳戶替我繳個人預估稅款嗎？

如果公司出資或代為繳納所有者的個人預估稅款，請註明這是所有者該稅務年度的個人預估稅款，並保留付款確認。公司的現金支出要按實際性質入帳；從公司帳戶付款，並不會讓所有者的所得稅變成公司可扣除的費用（IRS：Direct Pay 說明；IRS：支付自己的報酬）。

IRS 表示，股東貸款應具備一般貸款的條款；如果款項是付給提供了服務的高級職員，IRS 可能將其重新歸類為工資（IRS：支付自己的報酬；IRS：S 公司的雇員與高級職員）。如果公司已經替幾位所有者繳了個人預估稅款，請先逐位核對每位所有者的付款和明細帳，再調整帳簿。

從 S 公司工資中多預扣稅款，可以代替預估稅款嗎？

可以。只要從實際工資中預扣的聯邦所得稅足夠，就能滿足所有者的聯邦預繳要求，不必另外按 1040-ES 表繳款。所有者可以提交修訂後的 W-4 表，在步驟 4(c) 填寫剩餘每期薪資額外預扣的金額；雇主須透過正常的工資稅存款處理。另一份工作的預扣稅，或聯合申報時配偶工作的預扣稅，也有幫助。如果剩餘的工資不足，所有者可能仍需繳個人預估稅款（IRS：Publication 505）。

這點在年底前特別重要。計算預估稅款罰款時，IRS 一般把全年的聯邦所得稅預扣稅視為平均分配在各個分期繳款日已繳，除非納稅人確定並使用實際預扣日期。相反，延遲繳納的個人預估稅款，只從付款當天起算。所以，如果剩餘工資足以合理預扣該金額，額外預扣稅可以彌補較早一期的不足。單純為了製造預扣稅而提高工資，也會改變工資稅和薪酬，請先核對工資和所有者薪金的事實。薪金問題請見 S 公司所有者薪金；稅款存入流程請見設立工資核算（IRS：2210 表填表說明）。

如何核對聯邦少繳稅款的安全港？

先從所有者預計的 1040 表 總稅款算起，而不是只算 S 公司利潤的稅款。一般的全年預繳目標，是本年度稅款的 90% 與上一年度整年稅表稅款的 100% 兩者中較小的一個。對大多數所有者來說，如果上一年度調整後總收入超過 $150,000（夫妻分開申報 為 $75,000），上一年度的目標比率會提高到 110%；農業和漁業的規則可能改變這個目標（IRS：Publication 505）。

從較小的全年目標中，減去預期的預扣稅。如果結果為正數，且收入大致平均，就把它分成四期按時繳納。收入或預扣稅有變動時，用 IRS 預估稅款工作表重新計算剩餘的付款。

所有者在提交稅表時，也可以指定把上一年度 1040 表的多繳稅款轉為下一年度的預估稅款。按時提交的稅表，其抵免額視為在 4 月 15 日已繳；在提交下一年度稅表之前，所有者不能把這筆選定的金額改為退稅（IRS：Publication 505）。

如果 S 公司把合資格的農地賣給合資格的農民，股東可以用 1062 表連同 Schedule A 和契約，選擇把這筆收益的稅款分四年分期繳納。公司把 Schedule A 隨稅表一併提交；股東則隨自己的稅表，在申報截止日（含延期）前作出選擇，並在不含延期的稅表截止日前繳第一期。出售當年，股東計算應繳預估稅款時，可以扣除該稅款中遞延的 75%（IRS：1062 表填表說明；IRS：Notice 2026-3）。

全年目標只有在規定的分期款按時繳納時，才能避免罰款。達到目標後，提交稅表時仍可能有應繳餘額。收入不平均時，可能適用年化收入法（IRS：Publication 505）。在使用工作表之前，請先準備好上一年度的 1040 表、本年度的工資單、預期剩餘的預扣稅、預估的 Schedule K-1、其他收入和抵免，以及付款確認。

某一季利潤很高，但我漏繳了一期預估稅款，現在可以怎麼做？

用 IRS 修訂預估稅款工作表重新計算所有者剩餘的稅款，並在下一個截止日前繳納修訂後的金額。如果較早一期的分期款不足，現在就補繳，或增加之後實際支付工資的預扣稅。較晚繳的預估稅款，從付款日起減少未繳的差額；沒有繳清的部分，可能繼續累計罰款（IRS：1040-ES 表）。

如果利潤是晚些時候集中出現，而不是穩定產生，請計算年化收入分期法是否能把較少的稅款分配到較早的期間。Publication 505 指出，這個方法按各期間截至該期的收入和扣除額計算，使用時須隨稅表提交 2210 表（IRS：Publication 505）。請保存標有日期的利潤記錄、工資記錄和預估稅款付款確認。在年底大幅增加預扣稅，也可能依一般的平均分配規則改變罰款計算；但必須是實際從工資中預扣，不能用事後補寫日期的預估稅款代替。

所有者可以隨稅表提交 2210 表申請免除罰款，理由可以是意外損失、災害或特殊情況；或是在本年度或上一年度年滿 62 歲後退休，或成為身心障礙者，且少繳是出於合理原因而非故意疏忽。是否符合法定條件，由 IRS 決定；一般的合理原因本身，並不能免除預估稅款罰款（《國內稅收法典》第 6654 條；IRS：2210 表填表說明）。

我是第一年擔任 S 公司所有者，可以免繳預估稅款嗎？

S 公司的第一個年度，本身不是免繳的理由。聯邦的上一年度例外規定，看的是所有者上一個稅務年度：沒有稅務負債、是完整的 12 個月稅務年度，而且整個年度都是美國公民或居民外國人。如果上一年度的稅表有工資或其他稅款，即使今年是第一次有 S 公司利潤，也可能失去這個例外（IRS：Publication 505；IRS：罰款問答）。

即使適用例外，所有者在提交稅表時仍可能有應繳稅款。請查看上一年度已提交的 1040 表，或確認所有者當年是否需要提交稅表。上一年度沒有稅務負債，包括總稅款為零，或沒有申報義務；完整年度及公民或居民身份的條件仍然適用。上一年度中途才抵達美國的所有者，不要假設可以適用這個例外（IRS：Publication 505）。

S 公司本身什麼時候要繳聯邦預估稅款？

美國 S 公司一般只有在預期的內含收益稅、超額淨被動收入稅和投資抵免回收稅合計達到 $500 以上時，才須繳聯邦預估稅款。一般的穿透營業利潤，本身不會產生公司的聯邦預估稅款（IRS：S 公司的預估稅款）。

這些實體稅取決於具體事實，特別是公司有 C 公司歷史或被動收入時。公司上一年度的超額淨被動收入稅，可以減少本年度規定的全年預估稅款，但本年度的內含收益稅和投資抵免回收稅仍要計入（IRS：1120-S 表填表說明）。在把公司的每一筆付款都當成所有者的預估稅款之前，請先查核公司以往的稅表和本年度的交易。S 公司如何課稅說明公司稅表的整體內容。

以曆年制的公司為例，聯邦預估分期款的截止日為 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日；最後一期早於所有者 1 月的那一期。公司須以電子資金轉帳（EFT）繳款（IRS：1120-S 表填表說明）。公司收入不平均時，可依公司的年化或季節性方法降低某一期的金額。如果要選擇不同的年化期間，公司須在第一個規定的分期繳款日前提交 8842 表；加州接受按時作出的聯邦選擇，但須把副本附在加州稅表上（IRS：2220 表填表說明；FTB：100-ES 表填表說明）。

州政府會要求所有者和公司分別繳預估稅款嗎？

會。州稅可能產生兩條預估稅款繳納路徑：一條是所有者的個人州稅表，另一條是 S 公司自己的州稅。請同時核對所有者申報所在的州，以及公司被課稅的州；聯邦的 1040-ES 表付款不能代替州預估稅款。

加州就是兩條路徑分開的例子。個人的 540-ES 表填表說明規定，所有者的預估稅款在扣除州預扣稅和抵免後計算。如果想增加加州的工資預扣稅，請向工資核算人員提交州的 Form DE 4；聯邦的 W-4 表只處理聯邦預扣稅。加州調整後總收入達到 $1,000,000 以上（已婚或登記同居伴侶分開申報則為 $500,000 以上）時，所有者必須以本年度的加州稅款而非上一年度稅款作為預估稅款的基礎。公司的 100-ES 表填表說明對非金融業 S 公司的預估淨收入使用 1.5%；金融業 S 公司適用不同的稅率。最低特許經營稅的規定也可能影響預估稅款，不過新成立或新取得資格的公司，在第一個應稅年度免繳該最低稅款，但仍可能須按收入繳預估稅款。依標準時間表，曆年制所有者的付款截止日為 4 月 15 日、6 月 15 日和次年 1 月 15 日；公司的付款截止日為 4 月 15 日、6 月 15 日和 12 月 15 日。依這個時間表，兩者都不須在 9 月繳一期，而且三期的金額並不相等。另有選擇性的穿透實體稅，請見州穿透實體稅選擇。

加州的新居民或非居民，如果上一年度沒有加州稅務負債，本年度不須繳加州預估稅款（FTB：540-ES 表填表說明）。所有者和公司各自適用單獨的電子付款門檻：納稅人繳納預估稅款或延期付款超過 $20,000，或申報的總稅款超過 $80,000 之後，之後的加州付款都必須以電子方式繳納。觸發該規定的第一筆付款，可以用其他方式繳納。之後如果用非電子方式付款，所有者可能被罰 1%，公司可能被罰 10%（FTB：540-ES 表填表說明；FTB：100-ES 表填表說明）。

如果 S 公司向居住在加州以外的股東進行非工資的加州來源收入分配，公司可能還要為該所有者預扣加州稅款。這和公司自己的稅款不同；在計算更多個人預估稅款之前，請先查看所有者的 592-B 表預扣稅報表。

S 公司的收入不平均，罰款的計算會有什麼變化？

如果 S 公司利潤不是平均產生的，所有者可以用年化收入分期法，讓規定的個人付款配合收入產生的時間。這個方法可以降低較早一期規定的分期款，但不會自動免除漏繳的罰款（IRS：Publication 505）。

計算時需要所有者每個累計期間的收入、扣除額和稅務項目，包括該期間應占的 S 公司收入。請使用本年度的年化預估稅款工作表，填寫 2210 表的年化收入附表，並隨稅表提交 2210 表（IRS：Publication 505）。請保存標有日期的公司利潤報告和所有者的其他收入記錄；只靠年底的 Schedule K-1，可能看不出利潤是何時產生的。如果公司本身要繳實體稅，它的預估稅款另有計算方式，不應併入所有者的 2210 表。

範例

以下美元金額僅供說明。某位所有者預計工資為 $40,000，S 公司利潤為 $80,000，公司把利潤留存在帳上。所有者預計扣除抵免後的聯邦稅款總額為 $24,000，預計的聯邦工資預扣稅為 $8,000。如果適用的安全港目標是 $20,000，所有者還需要再按時繳納 $12,000，可以是個人預估稅款、增加工資預扣稅，或兩者結合。收入平均時，每個繳款日繳 $3,000，提交稅表時預計還要再繳 $4,000。公司不會把這 $12,000 當作自己的聯邦所得稅來繳。如果公司把現金轉給所有者去繳預估稅款，公司帳簿必須如實反映這筆所有者交易。

您的情況不同嗎？

• 所有者還需要決定薪金：請見 S 公司所有者薪金。
• 尚未設立工資核算，或預扣稅的存款情況不清楚：請見設立工資核算。
• 公司和所有者都繳了款，或者漏繳了好幾期：請整理兩個稅務帳戶的付款記錄、上一年度的 1040 表、工資報表、預估的 Schedule K-1、分配明細帳和州的通知，並尋求公司稅務協助。
• 您所在的州提供選擇性的實體稅：請見州穿透實體稅選擇。
• 公司是沒有選擇 S 公司稅務身份的 LLC：請見從 LLC 支付自己的報酬。