1099 承包人與 W-2 雇員成本比較

1099 承包人比 W-2 雇員便宜嗎？

要看同一份工作的總成本，而不是時薪。承包人的報價原意是涵蓋承包人自己的稅款和成本，所以每小時看起來較高；雇員的工資看起來較低，但雇主還要另外負擔其他成本。W-2 雇員每年會從您手中收到 W-2 表；若 1099 承包人因提供服務而獲付 $2,000 或以上，一般會收到 1099-NEC 表。

雇員的成本包括工資、雇主稅款、保險、福利、帶薪假，以及處理工資的工作。承包人的成本就是雙方議定的費用：您不預扣任何款項，一般也不需要為這筆費用繳納工資稅（IRS：獨立承包人還是雇員）。

成本無法決定工作者的身份。只有在這份工作確實可以用任何一種方式完成時，才有比較的空間，例如自己決定做事方式和時間、並自備工具的專案幫手。

如果您手上有同一份工作的承包人報價和薪資數字，或者已經用 1099 或現金向固定工作者付款，這份指南適合您。

以下情況就不單純：

• 您控制工作的方式、時間和地點，或這份工作是您業務的核心部分，因為這些事實都指向雇員身份；
• 您已經長期以 1099 或現金向某人付款，但沒有設定工資核算，因為過往年度可能需要更正；
• 工作者在加州（加州有自己的 ABC 測試），或在其他設有自身身份測試的州；
• 工作者的居住地或工作地與您的企業不在同一州，或在美國境外。

比較前請先準備：每週工作時數和每年工作週數、承包人的報價及其涵蓋範圍、您打算付的工資、您所在的州、您會提供的福利、誰決定時間、方法和工具、工作者是否還有其他客戶和書面協議，以及您已付過他們多少款項、用什麼方式付。

承包人與雇員相比，各有什麼利弊？

兩種方式都在控制權、成本和責任之間取捨。

除了工資，雇員還要多花多少成本？

雇員的成本包括工資，加上雇主負擔的工資稅、保險和福利。雇主稅款由法律規定；保險、福利和處理費用則視您所在的州和您的選擇而定。

勞工統計局提供了一個參考基準。在最新公布的資料中，私營行業雇主的薪酬成本裡，工資和薪金占 70.0%，福利占 30.0%。就私營行業的全職工作者而言，法律規定的福利占薪酬的 7.0%，帶薪假占 8.1%。法律規定的福利包括社會安全稅、醫療保險稅、聯邦和州失業保險，以及工傷保險（BLS 公布資料；定義）。這些是所有私營雇主的平均數，並非針對您企業的報價。

除了發票，承包人還要多花什麼成本？

承包人的成本是發票金額，加上依規定付款所需的文件工作。類似工資稅的稅款由承包人承擔，不由您承擔。

承包人要繳納自僱稅，稅率為 15.3%：社會安全稅 12.4%、醫療保險稅 2.9%，按淨收入的 92.35% 計算。承包人可以在所得稅稅表上扣除其中一半（IRS：Topic no. 554）。這筆稅款，連同任何保險、工具和沒有收入的空檔期，都是承包人自己承擔的成本，所以請問清楚報價包含哪些項目。

您這一方要做的事：

• 一旦您認定該工作者是承包人，第一步是取得填妥的 W-9 表並存檔（IRS）。
• 當您在一個年度內向個人或合夥企業形式的承包人支付 $2,000 或以上的服務費時，須提交 1099-NEC 表，今年付款的截止日為 2027 年 2 月 1 日。公司一般不會收到此表；以信用卡和第三方網路支付的款項，則由支付處理方另行申報（Publication 15；IRS 填表說明）。請見誰會收到 1099-NEC 表。
• 如果承包人沒有提供納稅人識別號碼，或 IRS 通知您該號碼有誤而承包人沒有證明一個正確的號碼，您須對應申報的付款預扣 24%。當年的付款累計達到 $2,000 時開始預扣；如果您去年須為這位承包人提交 1099 或對其預扣，則從第一筆付款起就要預扣。應預扣而未預扣的付款方，須自行承擔這筆稅款（IRS；Publication 15；第 3406 條；第 3403 條）。如果承包人不肯提供號碼，請見向承包人收集稅務識別號碼。

工傷保險規定因州而異。請向您所在州的工傷保險主管機關查詢，沒有自己保單的承包人是否會落入您的保障範圍（DOL）。

承包人與雇員的薪酬比較：如何計算與雇員相當的成本？

把雇主的各項成本加到工資上，再除以您實際得到的工作時數，就得出每個有效工時的成本，可以拿來和承包人的費率比較。

1. 估算您每年需要完成這項工作的時數。承包人只按這些時數收費。
2. 把工資乘以您要付薪的時數；若您提供帶薪假，也要計入。
3. 加上這些工資應負擔的雇主社會安全稅和醫療保險稅。雇主社會安全稅在達到工資基數後就停止計算。
4. 加上 FUTA，每位雇員工資的前 $7,000 之後就不再計算。
5. 按您所在州給新雇主的稅率和工資基數，加上州失業稅。
6. 加上該工作類別的工傷保險報價，然後加上福利和工資服務商的任何費用。
7. 把總額除以您實際得到的工作時數（而不是您付薪的時數），再和承包人的費率比較。

請用上述勞工統計局的基準核對總額。該基準把帶薪假算作福利，所以請把實際工作時數對應的工資（不含任何帶薪假），除以工資占比 70.0%，得出大致的全部成本。這個占比是所有私營雇主的平均數，其中包括福利豐厚的雇主，所以福利很少的雇主，結果可能低於這個數字。

加班費、最低工資和休息時間：對雇員有哪些義務是對承包人沒有的？

聯邦最低工資和加班費規定一般保障的是雇員；實際上是雇員的工作者，即使以 1099 領款，仍享有這些保障（DOL：誤歸類）。

這些規定不適用於您向真正的承包人支付的款項，承包人按約定價格付款。雇員是否獲豁免加班費，取決於職責和薪酬，而非職稱（DOL Fact Sheet #17A）。

我可以因為成本較低而選擇承包人身份嗎？

不可以。身份取決於雙方工作關係的事實，而不是價格或名稱。按普通法規則，只要您能控制要做什麼和怎麼做，為您提供服務的人就是您的雇員，名稱不影響結果（IRS：普通法雇員）。

IRS 會審視三類事實：行為控制、財務控制，以及關係的類型，例如合約、福利，以及這份工作是否為企業的核心部分。沒有任何單一事實能決定結果（IRS）。完整測試和 SS-8 表裁定，請見可能是雇員的工作者。

聯邦法律還訂有固定類別。符合三項測試時，以下人員即使不是普通法雇員，在社會安全稅和醫療保險稅方面也視為雇員：部分配送食品、飲料、洗衣或乾洗服務的佣金司機、全職人壽保險推銷員、在家工作者和巡迴推銷員。直銷員和合資格的房地產經紀人，依法屬於非雇員（Publication 15）。

聯邦工資法（最低工資和加班費）採用自己的測試，而且目前尚未定案。勞工部的誤歸類頁面仍然顯示其 2024 年規則，即 29 CFR Part 795。勞工部的一項擬議規則（91 FR 9932）表示，其調查人員已不再適用該規則的分析，而是依據較早的指引，並且會以其 2021 年規則中的分析取代該規則的分析，另有少數修改。這只是擬議規則，不是最終規則。

選錯身份，日後要付出什麼代價？

如果法律視為雇員的工作者被當作承包人付款，企業可能要補繳沒有預扣和繳納的工資稅，以及任何未付的工資。簽署合約不能改變這個結果。

• 聯邦僱傭稅。企業若沒有合理依據而把雇員當作承包人，可能須為該工作者承擔僱傭稅責任（IRS）。可能適用第 3509 條的特別稅率：如果已提交所需的 1099，則在社會安全稅工資基數以內的工資，合併稅率為 10.68%；未提交時稅率更高。如果企業故意無視預扣規定，則不能適用（Publication 15）。欠稅的是企業；獨資經營者則由所有者個人承擔（IRS 手冊，內部指引）。負責收取或繳交已預扣稅款的人，若故意不履行，還可能被課以信託基金追繳罰款，金額為未繳稅款的 100%（Publication 15）；請見信託基金追繳罰款。
• 州稅和工資索償。對雇員而言，州失業稅和工傷保險保障是雇主的責任（DOL：失業保險；DOL：就業法律情況說明），所以重新歸類工作者，可能要補繳過往的保費和彌補保障缺口。被誤歸類的工作者，可能沒有拿到應得的最低工資和加班費（DOL）。

有兩項聯邦減免可以降低過往年度的稅單：第 530 條減免，以及自願歸類和解計劃（使用 8952 表；IRS 表示須在雇員身份開始前至少 120 天 提交）。兩者都有條件，包括已提交所需的 1099（IRS；8952 表填表說明）。補繳稅款、罰款和更正過往申報的方法，見可能是雇員的工作者。

答案會因州而異嗎？

會。聯邦工資稅的稅率各地相同，但失業稅、工傷保險規定、假期法律、較高的最低工資（見上表）和身份測試，都由州法律決定：

• 抵減額縮減。抵減額縮減州，是指沒有償還為支付失業福利而向聯邦政府借的款項的州。如果您在那裡支付工資，州失業稅的抵免會減少，所以聯邦失業稅更高（IRS）。
• 身份測試。加州一般推定工作者是雇員，除非聘用方證明符合其 ABC 測試的全部三個部分（加州勞工與勞動力發展局）。請見加州 ABC 測試指南。麻薩諸塞州的工資法使用類似的三部分測試（《麻薩諸塞州一般法》）。其他州請見可能是雇員的工作者。

如果工作者所在州與您的企業不同，請見其他州的雇員。

兩種方式在我的帳簿中各有什麼記錄，我要先設定什麼？

雇員需要在發出第一筆薪水前設定好工資核算。承包人的第一步，則是取得填妥的 W-9 表。

勞務成本在損益表中的位置，見服務業的銷貨成本。第一位雇員的步驟，見設定工資核算。記錄一次發薪，見工資會計分錄；以現金付款給承包人的情況，見以現金支付分包商。

舉例

所有金額均為說明用的美元數字。州失業稅、工傷保險，以及第二個例子中的 $6,000 健康保險，都是假設數字，因為它們取決於您所在的州、保險公司和計劃。聯邦失業稅假設可取得全額州稅抵免。工資服務費和工具未計入，帶薪假也未計入，第二個例子除外。

兼職幫手，每年 1,000 小時

以雇員身份，時薪 $30，該幫手的工資為 $30,000。雇主負擔的社會安全稅和醫療保險稅 7.65%，增加 $2,295。聯邦失業稅按前 $7,000 的 0.6% 計算，增加 $42。假設的州失業稅 $300 和工傷保險 $300，使總額約為 $32,937。承包人時薪 $40，成本為 $40,000。帳面上，雇員的成本約少 $7,063，但前提是這項工作確實可以用任何一種方式完成，而且尚未計入帶薪假、工資服務費和辦理工資的時間。

時數和費率同樣重要。如果這份工作只用到您所付薪的 1,000 小時中的 600 小時，雇員每小時實際工作的成本約為 $55（$32,937 除以 600），而承包人以 $40 計費 600 小時，成本為 $24,000。

全職職位，年薪 $60,000

以雇員身份，工資 $60,000，加上雇主負擔的社會安全稅和醫療保險稅 $4,590、聯邦失業稅 $42、假設的州失業稅 $400、工傷保險 $600 和健康保險 $6,000，合計約 $71,632。固定 $75,000 的承包人報價，帳面上高出約 $3,368。這只在工作量剛好等於雇員實際在崗時數時才成立。如果這個職位需要 2,080 小時的工作，而雇員有 120 小時帶薪假，雇員每工作一小時的成本約為 $36.55（$71,632 除以 1,960）。以這個成本補足全部 2,080 小時，約需 $76,018，比報價高出約 $1,018。如果工作者是全職、按您的時間表工作並受您指揮，也會引起上文所說的身份問題。

同一職位在加州

加州一名以 1099 領取 $75,000 的工作者，可能通不過 ABC 測試。若是如此，問題就不再是成本，而是過往期間可能面臨的欠繳雇主稅款、失業保險費和工資索償風險。如果該工作者在聯邦層面也是雇員，適用第 3509 條，並且已提交所需的 1099，光是聯邦所得稅預扣、社會安全稅和醫療保險稅的補繳稅款，每年就可能約為 $8,010（$75,000 的 10.68%），這還沒有計入聯邦失業稅、罰款、州稅和工資索償。

您的情況不同？

• 您手上有同一份工作的承包人報價和薪資數字，或已經以 1099 或現金向固定工作者付款：哪種方式適合，取決於工作實際如何進行，而且每種方式在帳簿中的記錄不同，付第一筆款之前所需的設定也不同。請見記帳協助。
• 該工作者可能已經是雇員，或過往年度以 1099 或現金付款：測試方法和更正方式，請見可能是雇員的工作者。如果涉及多個年度或記錄不完整，更正要從重建付款記錄開始；請見記帳協助。
• 工作者在加州：以 1099 定價之前，請先閱讀加州 ABC 測試指南；若是雇員，請閱讀加州工資稅和 EDD 設定。
• 這是您的第一位雇員：請按設定工資核算的步驟進行。
• 雇員住在或在另一個州工作：請見其他州的雇員。
• 工作者住在美國境外：請見向境外承包人付款；跨越美加邊境的雇員，請見跨境聘用雇員。
• 您不確定誰該收到 1099：請見哪些承包人會收到稅務表格。
• 工作者是您的子女：適用特別規定；請見聘用自己的子女。