RRSP और TFSA पर राज्य कर: California और दूसरे राज्य

क्या संघीय संधि तय करती है कि मेरा राज्य RRSP और TFSA की बढ़त पर कर लगाएगा या नहीं?

पंजीकृत सेवानिवृत्ति बचत योजना (RRSP) के लिए संघीय स्तर पर कर टालना आपके राज्य रिटर्न को तय नहीं करता। California राज्य आयकर के लिए संघीय कर टालने को लिखित रूप में नकारता है। किसी दूसरे राज्य का शुरुआती बिंदु और उसके समायोजन अलग से जाँचने होंगे।

कनाडा-अमेरिका संधि का Article II बताता है कि अमेरिका के कौन-से संघीय आयकर उसके दायरे में हैं, इसलिए Article XVIII(7) का कर टालने वाला चुनाव California का नतीजा तय नहीं करता। FTB भी यही मानता है: जो संधि सिर्फ़ संघीय आयकर तक सीमित है, वह California पर लागू नहीं होती, और उसकी RRSP प्रविष्टि कहती है कि संधि के तहत कर टालना वहाँ लागू नहीं होता। देखें संधि, Articles II और XVIII, FTB Publication 1031 (2025 संस्करण), Tax Treaty अनुभाग और FTB Publication 1001, RRSP प्रविष्टि।

IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) RRSP और कर-मुक्त बचत खाते (TFSA) को कैसे देखती है, यह अमेरिकी रिटर्न पर कनाडाई पंजीकृत खाते में बताया गया है।

क्या California बिना निकासी के भी हर साल RRSP की कमाई पर कर लगाता है?

FTB के अनुसार हाँ। Publication 1001 कहती है कि California के निवासियों को RRSP की कमाई उसी साल की कर योग्य आय में शामिल करनी होती है जिसमें वह कमाई हुई, चाहे वह RRSP के भीतर ही रहे। वह यह भी कहती है कि RRSP को IRA (व्यक्तिगत सेवानिवृत्ति खाता) नहीं माना जाता और उसे IRA जैसा व्यवहार नहीं मिलता। FTB Publication 1001, RRSP प्रविष्टि।

मुख्य फ़र्क कमाई और खाते के मूल्य में बदलाव का है। FTB कहता है कि RRSP की कमाई ब्याज, लाभांश और पूँजीगत लाभ की लाइनों में जाए: यानी साल भर में RRSP ने जो कमाया, उसके भीतर दोबारा निवेश की गई रकम भी शामिल है। सिर्फ़ खाते की शेष राशि में बदलाव से यह रकम नहीं दिखती, क्योंकि अंशदान और निकासी भी शेष राशि को बदलते हैं।

Publication 1001 यह नहीं बताती कि RRSP ने जो होल्डिंग बेची नहीं है, उसके मूल्य की बढ़ोतरी कमाई मानी जाएगी या नहीं, और California का पूँजीगत लाभ पर सामान्य मार्गदर्शन बिक्री या अदला-बदली से हुए लाभ की बात करता है। यह मुद्दा तय नहीं है। किसी भी व्याख्या पर भरोसा करने से पहले इसकी समीक्षा करवाएँ।

क्या TN, L-1 या L-2 वीज़ा मुझे California का निवासी बना देता है?

वीज़ा इसे तय नहीं करता। California यह देखता है कि आप राज्य में क्यों हैं और कितने समय के लिए। लंबा या अनिश्चित कार्य-असाइनमेंट अस्थायी नहीं माना जाता, इसलिए राज्य में आते ही आप निवासी बन जाते हैं, और निवासी पर सभी स्रोतों की आय पर कर लगता है। California यह भी मानकर चलता है कि जिस साल आप राज्य में 9 महीने से ज़्यादा रहें, उस साल आप निवासी हैं; अस्थायी या क्षणिक प्रवास का संतोषजनक सबूत इस धारणा को पलट सकता है। अनिवासी पर सिर्फ़ California-स्रोत की आय पर कर लगता है, जैसे राज्य में किए गए काम का वेतन। संधि का टाई-ब्रेकर नियम (Article IV) आपको संघीय उद्देश्यों के लिए कनाडाई निवासी बना दे, तब भी आप अपने आप California के अनिवासी नहीं हो जाते: संधि सिर्फ़ संघीय आयकर को कवर करती है (Article II) और California निवास का फ़ैसला तथ्यों के आधार पर करता है। FTB Publication 1031, Coming into California और Residency and Sourcing Technical Manual, section 2400।

California रिटर्न पर RRSP की कमाई कैसे रिपोर्ट करें?

अगर RRSP की कमाई आपकी संघीय आय से बाहर रखी गई है, तो FTB उसे आय के प्रकार के हिसाब से अलग-अलग Schedule CA के column C (जोड़) में डालने को कहता है: निवासी रिटर्न के लिए Schedule CA (540), अनिवासी या आंशिक-वर्ष रिटर्न के लिए Schedule CA (540NR)। अगर आपके संघीय रिटर्न में कमाई पहले से शामिल है, तो वह column A में पहले से है; उसे दोबारा जोड़ने से वह दो बार गिनी जाएगी। Schedule CA (540NR) के निर्देश।

ये सबसे नए प्रकाशित FTB निर्देशों, यानी 2025 संस्करण की प्रविष्टियाँ हैं। जिस साल का रिटर्न आप फ़ाइल कर रहे हैं, उसके संस्करण में लाइन नंबर दोबारा जाँच लें। FTB Publication 1001, RRSP प्रविष्टि।

Schedule CA (540) के लिए ये प्रविष्टियाँ Part I में हैं; Schedule CA (540NR) के लिए Part II में। California और संघीय पूँजीगत लाभ की रकम अलग हों, तो Schedule CA के निर्देश करदाताओं को Schedule D (540) देखने को कहते हैं। खाता प्रदाता के विवरण आम तौर पर कनाडाई डॉलर में होते हैं, इसलिए रिटर्न के लिए हर रकम का मुद्रा-रूपांतरण करना होगा।

अगर आप साल के कुछ या पूरे हिस्से में संघीय अनिवासी विदेशी व्यक्ति थे, तो Form 1040-NR में सिर्फ़ अमेरिकी-स्रोत की आय आती है, जबकि California सभी स्रोतों की आय माँगता है। अनिवासी विदेशियों की विदेशी आय के लिए FTB की प्रविष्टि RRSP की प्रविष्टि से अलग लाइन (8z, column C) इस्तेमाल करती है, इसलिए RRSP की कमाई कहाँ रखनी है, यह रिटर्न वर्ष के FTB निर्देशों से तय करें। Publication 1001, अनिवासी विदेशियों की विदेशी आय।

आंशिक-वर्ष के स्थानांतरण में Schedule CA (540NR) के columns A से D आय की गणना ऐसे करते हैं जैसे आप पूरे साल निवासी रहे हों; column E निवास के दौरान की आय और अनिवासी रहते समय की California-स्रोत आय को अलग दिखाता है। पूरे साल की आय प्रभावी कर दर पर असर डाल सकती है, भले ही वह California वाले हिस्से से बाहर हो। Form 540NR पुस्तिका, How Nonresidents and Part-Year Residents Are Taxed।

विवाहित जोड़ा California में वही फ़ाइलिंग स्थिति इस्तेमाल करता है जो संघीय रिटर्न में है। अगर आप संयुक्त रिटर्न भरते हैं और कोई एक जीवनसाथी अनिवासी या आंशिक-वर्ष निवासी था, तो Form 540NR फ़ाइल करें। FTB Publication 1031, Which Form to File and Filing Status।

बाद में RRSP से निकासी करूँ, तो क्या होता है?

चिंता दोहरी गिनती की है: संघीय रिटर्न उस कमाई पर कर लगा सकता है जिस पर California पहले के सालों में कर ले चुका है। अंशदान, वितरण और California रिटर्न में पहले से शामिल की गई कमाई के रिकॉर्ड रखें।

Publication 1001 सालाना कमाई का नियम देती है, पर RRSP की निकासी के लिए कोई अलग वर्कशीट नहीं देती जो बताए कि पहले कर चुकी कमाई कैसे वापस ली जाए। पूरी निकासी दोबारा कर योग्य है या पूरी तरह छूट प्राप्त, यह नहीं बताया गया है; इसलिए कोई समायोजन दावा करने से पहले California के व्यवहार की समीक्षा करवाएँ। FTB Publication 1001, RRSP प्रविष्टि।

California विदेशी कर क्रेडिट की अनुमति नहीं देता और विदेशी आयकर पर संघीय कटौती का पालन नहीं करता, इसलिए निकासी पर कनाडा के कर या विथहोल्डिंग की अलग समीक्षा चाहिए। FTB Publication 1031, Foreign Tax Credit और Publication 1001, Taxes।

क्या California TFSA की बढ़त पर कर लगाता है?

California ने TFSA का कोई नियम प्रकाशित नहीं किया है: Publications 1001 और 1031 में TFSA का ज़िक्र ही नहीं है। California निवासियों पर सभी स्रोतों की आय पर कर लगाता है, और TFSA की छूट कनाडा का कानून है, इसलिए सिर्फ़ TFSA का दर्जा ऐसी California छूट नहीं है जिसे FTB ने प्रकाशित किया हो। FTB Publication 1031, Income Taxable by California।

California आपके संघीय रिटर्न से शुरू करता है, इसलिए संघीय रिटर्न में पहले से रिपोर्ट की गई TFSA आय California की गणना का हिस्सा है। संघीय रिटर्न से छूटी आय को, जब तक California का कानून उसे बाहर न रखे, फिर भी जोड़ना होगा, और FTB के प्रकाशनों में TFSA का कोई बहिष्करण नहीं दिखता। FTB Publication 1031, Avoid Common Mistakes। खाते का अमेरिकी वर्गीकरण तय करता है कि संघीय रिटर्न में क्या होगा; देखें अमेरिकी रिटर्न पर कनाडाई पंजीकृत खाते।

California आने से पहले की RRSP या TFSA की बढ़त का क्या?

आपके California निवासी बनने से पहले RRSP या TFSA ने जो ब्याज, लाभांश और लाभ कमाए, वे आम तौर पर आंशिक-वर्ष रिटर्न के California वाले हिस्से से बाहर रहते हैं, हालाँकि वे पूरे साल की उस गणना में गिने जाते हैं जो आपकी दर तय करती है। पहले की बढ़त बाद में निकाली जाए, तब उसका क्या होगा, यह प्रकाशित नहीं है। FTB Publication 1031 और Form 540NR पुस्तिका।

FTB का सबसे करीबी प्रकाशित नियम IRA के लिए है, RRSP के लिए नहीं। जो व्यक्ति California का निवासी बनता है, उसे वह टाली गई आय की सभी मदों के लिए पिछले सभी सालों का निवासी मानता है, और अनिवासी रहते कमाई गई आय के लिए अब बढ़ाया गया आधार (stepped-up basis) नहीं देता। FTB Publication 1005, पूर्व अनिवासियों का IRA आधार। FTB यह नहीं कहता कि यह RRSP पर भी लागू होता है, और Publication 1001 की RRSP प्रविष्टि में स्थानांतरण की तारीख के आधार का कोई सूत्र नहीं है।

खरीद के मूल रिकॉर्ड और स्थानांतरण के आसपास के मूल्य दिखाने वाले विवरण रखें। स्थानांतरण की तारीख का बाज़ार मूल्य उपयोगी सबूत है, लेकिन FTB का RRSP मार्गदर्शन ऐतिहासिक लागत की जगह उस मूल्य को रखने को नहीं कहता, इसलिए कोई नया आधार लागू होता है या नहीं, यह खुला सवाल है। कनाडा छोड़ने से पहले RRSP निकालना या TFSA बंद करना है या नहीं, यह कनाडा से अमेरिका जाना में बताया गया है।

कौन-से दूसरे राज्य संघीय नतीजे का पालन करते हैं?

इस पृष्ठ का कोई भी स्रोत पुष्टि नहीं करता कि कोई राज्य RRSP पर संघीय कर टालने के नियम को मानता है। California इसे लिखित रूप में नकारता है; New York संघीय आँकड़े से शुरू करता है और RRSP पर कुछ नहीं कहता; Florida में व्यक्तिगत आयकर नहीं है; Washington कुछ पूँजीगत लाभ पर अलग से कर लगाता है। यह तालिका उन राज्यों की सूची नहीं है जो RRSP की कमाई को छूट देते हैं।

New York का IT-201 और IT-225 के संशोधन निर्देश RRSP या किसी दूसरी कनाडाई सेवानिवृत्ति योजना का ज़िक्र नहीं करते। यह चुप्पी है, फ़ैसला नहीं; इसलिए संघीय आँकड़े से छूटी RRSP की कमाई तक New York पहुँचता है या नहीं, इसकी पुष्टि नहीं है।

किसी दूसरे राज्य के लिए तीन बातें देखें:

• क्या उसका रिटर्न आपके संघीय रिटर्न से शुरू होता है;
• क्या उसके जोड़ की सूची में टाली गई या विदेशी सेवानिवृत्ति आय, या कर-संधि की आय का ज़िक्र है;
• क्या उसके निवासी और आंशिक-वर्ष निर्देश कनाडाई योजनाओं के बारे में कुछ कहते हैं।

मेरे राज्य में आयकर नहीं है, तो क्या कुछ रिपोर्ट करना होगा?

जिस राज्य में व्यक्तिगत आयकर नहीं है, वहाँ इस मामले के लिए राज्य आयकर रिटर्न फ़ाइल नहीं करना होता, पर तीन चीज़ें बाकी रह सकती हैं: संघीय विदेशी खाता रिपोर्टिंग, जिस साल आपने राज्य बदला उस साल उस पुराने राज्य का रिटर्न, और निवेश लाभ पर कोई अलग कर। Florida के आम प्रश्न कहते हैं कि वह व्यक्तिगत आयकर नहीं लगाता, इसलिए फ़ाइलिंग की कोई ज़रूरत नहीं है। Florida Department of Revenue के आम प्रश्न।

Washington का पूँजीगत लाभ कर बताई गई सेवानिवृत्ति योजनाओं की संपत्तियों को छूट देता है, "या कोई समान सेवानिवृत्ति बचत साधन, विदेशी हो या घरेलू, जो कानूनी या लाभकारी स्वामी के एक निश्चित उम्र तक पहुँचने तक निकासी पर जुर्माना लगाता है।" RCW 82.87.050। Department of Revenue का पृष्ठ यह नहीं बताता कि RRSP या TFSA इस शब्दावली पर खरे उतरते हैं या नहीं, और TFSA किसी भी समय निकासी की अनुमति देता है, इसलिए सिर्फ़ कनाडा में पंजीकरण से यह तय नहीं होता।

बाद में California छोड़ दूँ, तो क्या वह RRSP या TFSA की निकासी पर कर लगा सकता है?

California छोड़ने से विश्लेषण तभी बदलता है जब आपका California निवास खत्म हो; अस्थायी अनुपस्थिति में भी आप निवासी रह सकते हैं और सारी आय पर कर देना पड़ सकता है। निवास खत्म होने के बाद नया ब्याज और लाभांश आम तौर पर उस जगह का माना जाता है जहाँ आप रहते हैं, और शेयर तथा बॉन्ड के लाभ का स्रोत वह जगह है जहाँ आप बिक्री के समय रहते हैं; इसलिए ये California-स्रोत की आय नहीं होते, जब तक California के किसी व्यापार या व्यवसाय से जुड़े न हों। California ने आपके निवासी रहते जिस कमाई पर कर लिया, उसकी बाद की निकासी पर वह क्या करता है, यह प्रकाशित नहीं है। FTB Publication 1031, Leaving California और Income Taxable by California।

California कुछ पेंशन वितरणों के लिए अनिवासियों की छूटें प्रकाशित करता है। RRSP इसके योग्य है या नहीं, यह खुला सवाल है: Publication 1001 कहती है कि RRSP IRA नहीं है, और अनिवासी की सेवानिवृत्ति आय पर राज्य कर की संघीय सीमा, 4 U.S.C. 114, योग्य नियोक्ता योजनाओं, IRA और धारा 457 योजनाओं जैसे योजना-प्रकार गिनाती है, पर RRSP का नाम नहीं लेती। Publication 1031, Pensions and Keoghs और Publication 1001, RRSP प्रविष्टि।

मैंने California को RRSP की कमाई कभी रिपोर्ट नहीं की। इसे कैसे ठीक करूँ?

प्रभावित हर साल के लिए RRSP की कमाई का फिर से हिसाब बनाएँ। अगर उस साल आपने California रिटर्न फ़ाइल किया था, तो देखें कि उसमें संशोधन चाहिए या नहीं; अगर फ़ाइल नहीं किया था, तो उस साल का मूल रिटर्न भरना होगा। सारी कमाई चालू साल में रिपोर्ट करना FTB के उस नियम से मेल नहीं खाता कि कमाई उसी साल की है जिसमें हुई। FTB Publication 1001।

इकट्ठा करें:

• हर RRSP और TFSA के सालाना और लेन-देन के विवरण, जिनमें दोबारा निवेश की गई आय और बिक्री शामिल हों।
• खरीद की लागत, अंशदान का इतिहास, निकासी और स्थानांतरण की तारीख के आसपास के विवरण।
• California निवास की तारीखें और उसके सबूत।
• फ़ाइल किए गए संघीय और राज्य रिटर्न, California समायोजन शेड्यूल और कर नोटिस।

FTB की संशोधन प्रक्रिया में सुधारा हुआ निवासी या आंशिक-वर्ष रिटर्न सहायक दस्तावेज़ों के साथ दिया जाता है, और कर वर्ष 2017 व उसके बाद के लिए Schedule X भी, जो बदलाव समझाता है; पहले के सालों के लिए Form 540X इस्तेमाल होता है। जिस साल को सुधार रहे हैं, उसी के फ़ॉर्म और प्रक्रिया इस्तेमाल करें। FTB: आयकर रिटर्न संशोधित करें।

कौन-से साल अब भी खुले हैं, यह आपके फ़ाइलिंग इतिहास पर निर्भर है। FTB के अनुसार किसी रिटर्न की जाँच करने और प्रस्तावित निर्धारण की सूचना (Notice of Proposed Assessment) भेजने की समय-सीमा आम तौर पर नियत तारीख या फ़ाइल करने की तारीख से 4 वर्ष होती है, और छूटी हुई आय 25% से ज़्यादा हो, तो बढ़ी हुई अवधि लागू हो सकती है। FTB: कर रिकॉर्ड रखना। उसका ऑडिट मैनुअल इस बढ़ी हुई अवधि को 6 वर्ष बताता है और कहता है कि कोई रिटर्न फ़ाइल न हुआ हो, तो FTB किसी भी समय निर्धारण कर सकता है (R&TC section 19087)। Manual of Audit Procedures, chapter 4।

बिना चुकाए कर पर ब्याज भी लगता है, जो फ़िलहाल 7% है (पहले की अवधियों की दरें FTB की तालिका में हैं), और जुर्माने भी लगते हैं: देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना, बिना चुकाए कर का 5% हर महीने या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 25% तक; देर से भुगतान का जुर्माना, 5% और उसके ऊपर हर महीने 0.5%, 40 महीने तक; और अनुमानित कर का जुर्माना। FTB उचित कारण होने पर जुर्माने माफ़ कर सकता है (Form FTB 2917) या अपनी एक-बार की राहत (one-time abatement) के तहत समय-सीमा चूकने के जुर्माने रद्द कर सकता है (Form FTB 2918)। FTB: जुर्माने और शुल्क में मदद। प्रभावित हर साल की समीक्षा में इन्हें शामिल करें। संघीय स्तर पर छूटे विदेशी खाता फ़ॉर्म अलग प्रक्रियाओं से चलते हैं, देखें अमेरिकी रिटर्न फ़ाइल करने के बाद छूटे FBAR या TFSA फ़ॉर्म।

उदाहरण

सिर्फ़ समझाने के लिए। सभी रकम रूपांतरण के बाद अमेरिकी डॉलर में हैं; कोई कर दर या कर राशि नहीं निकाली गई है।

एक कनाडाई कर्मचारी पूरे साल California का निवासी है और कनाडा में RRSP रखता है। RRSP ने US$2,000 का ब्याज और US$1,000 का लाभांश कमाया। कर्मचारी कोई निकासी नहीं करता और संघीय RRSP कर टालने के लिए पात्र है। RRSP के भीतर रखे शेयरों का बाज़ार मूल्य भी US$10,000 बढ़ा है और वे बेचे नहीं गए।

FTB की RRSP प्रविष्टि के अनुसार US$2,000 का ब्याज और US$1,000 का लाभांश सालाना कमाई के रूप में column C में रिपोर्ट होगा (2025 संस्करण में Section A, लाइन 2 और लाइन 3)। Publication 1001 यह नहीं बताती कि बिना बिके US$10,000 की बढ़ोतरी कमाई गिनी जाती है या नहीं, इसलिए उदाहरण उसे छोड़ देता है; बाद में बिक्री होने पर उसके लिए अलग लाभ-गणना चाहिए होगी।

कर्मचारी इसके बजाय साल के बीच में California आया होता, तो कमाई की तारीखें मायने रखतीं। रिटर्न California वाले हिस्से को पूरे साल की गणना से अलग करता, और US$3,000 को दिनों के हिसाब से बाँटना मान नहीं लिया जा सकता।

आपका मामला अलग है?

• बड़ा RRSP, स्थानांतरण से पहले के लाभ, निकासी की योजना या California के छूटे साल: FTB का सालाना शामिल करने का नियम संघीय कर टालने से अलग गणनाएँ बनाता है। सीमा-पार कर समीक्षा के लिए विवरण, लागत के रिकॉर्ड, स्थानांतरण की तारीखें और पुराने रिटर्न साथ लाएँ।
• TN वीज़ा पर अमेरिका जाना: संघीय निवास और फ़ाइलिंग नियमों के लिए अलग विश्लेषण चाहिए, देखें TN वीज़ा पर कनाडाई।
• पक्का नहीं कि आपके पुराने राज्य का निवास खत्म हुआ या नहीं: देखें कनाडा जाने के बाद अमेरिकी राज्य कर।
• आपके TFSA का संघीय वर्गीकरण तय नहीं है: देखें अमेरिकी रिटर्न पर कनाडाई पंजीकृत खाते।
• RRIF (पंजीकृत सेवानिवृत्ति आय निधि), LIRA, ग्रुप RRSP या FHSA (पहला घर बचत खाता): FTB की RRSP प्रविष्टि सिर्फ़ RRSP का नाम लेती है, इसलिए वह इन खातों पर लागू होती है या नहीं, यह नहीं बताया गया है।
• खातों के भीतर कनाडाई फ़ंड: Form 8621 का कोई भी सवाल अमेरिका के बाहर खरीदे गए फ़ंड में है।
• FBAR, Form 8938 या विदेशी ट्रस्ट के फ़ॉर्म छूटे हैं: देखें अमेरिकी रिटर्न फ़ाइल करने के बाद छूटे FBAR या TFSA फ़ॉर्म।