RRSP 和 TFSA 的州税：加州及其他州怎么处理

联邦协定能决定州是否对 RRSP 和 TFSA 增长征税吗？

联邦对注册退休储蓄计划（RRSP）的递延，并不决定您的州税表怎么报。加州以书面形式否定该递延用于州所得税；其他州的起算点和调整项，须另行核对。

加美协定第二条把联邦所得税列为美国所涵盖的税种，因此第十八条第 (7) 款的递延选择，并不决定加州的结果。FTB 也这样认为：只限于联邦所得税的协定不适用于加州，其 RRSP 条目也写明，协定递延不适用于加州。参见协定第二条和第十八条、FTB 第 1031 号出版物（2025 年版），税收协定和FTB 第 1001 号出版物，RRSP 条目。

IRS 如何处理 RRSP 和免税储蓄账户（TFSA），请见加拿大注册账户与美国税表。

加州会在没有提款的情况下，每年对 RRSP 收益征税吗？

会，这是 FTB 的说法。第 1001 号出版物指出，加州居民须把 RRSP 收益计入赚得当年的应税收入，即使收益仍留在 RRSP 内。它还指出，RRSP 不属于 IRA，也不享受 IRA 的待遇。来源：FTB 第 1001 号出版物，RRSP 条目。

关键区别是收益与账户价值的变化。FTB 要求把 RRSP 收益填入利息、股息和资本收益各行：即 RRSP 当年赚到的金额，包括留在账户内再投资的部分。仅看账户余额的变化，看不出这个金额，因为供款和提款也会改变余额。

第 1001 号出版物没有说明，RRSP 内尚未出售的持仓升值，是否算作收益；而加州的资本收益一般指引讲的是出售或交换所得的收益。这一点尚无定论；采用任何一种理解之前，请先请专业人士审核。

TN、L-1 或 L-2 签证会让我成为加州居民吗？

签证本身不能决定。加州看的是您为什么在该州、要待多久；长期或期限不定的工作派遣不算临时，所以您一进入加州就成为居民，而居民须就所有来源的收入纳税。加州还推定，您在某一年内在该州停留超过九个月，即为居民；如能提出充分证据，证明停留是临时或过渡性的，可以推翻这一推定。非居民只就加州来源收入纳税，例如在加州境内工作的报酬。协定居民判定规则可使您在联邦层面被视为加拿大居民（第四条），但这本身不会让您成为加州非居民：协定只涵盖联邦所得税（第二条），加州按事实来判断居民身份。来源：FTB 第 1031 号出版物，进入加州和居民身份和收入来源技术手册，第 2400 条。

RRSP 收益在加州税表上怎么报？

如果联邦收入没有包括 RRSP 收益，FTB 要求按收入类型分开，填入 Schedule CA 的 C 栏（调增项）：居民税表用 Schedule CA (540)，非居民或部分年度税表用 Schedule CA (540NR)。如果联邦税表已经包括这些收益，它们就已在 A 栏，再加一次会重复计算。来源：Schedule CA (540NR) 填报说明。

以上是 FTB 最新发布的填报说明（2025 年版）中的条目；请按您报税年度对应的版本，核对行号。来源：FTB 第 1001 号出版物，RRSP 条目。

Schedule CA (540) 的这些条目在第 I 部分，Schedule CA (540NR) 在第 II 部分。加州与联邦的资本收益金额不同时，Schedule CA 填报说明指示纳税人使用 Schedule D (540)。金融机构的对账单通常以加元计，所以每笔金额都要换算后才能填入税表。

如果您在当年全部或部分时间是联邦非居民外国人，1040-NR 表只报美国来源收入，而加州要求报所有来源的收入。FTB 针对非居民外国人境外收入的那一行，用的是另一行（8z 行，C 栏），与 RRSP 那一行不同，所以 RRSP 收益该填在哪里，请按报税年度的 FTB 填报说明确定。来源：第 1001 号出版物，非居民外国人的境外收入。

部分年度搬家的情况下，Schedule CA (540NR) 的 A 至 D 栏，按您全年都是居民来计算收入；E 栏则列出居民期间的收入，以及非居民期间的加州来源收入。即使全年收入不属于加州部分，也可能影响实际税率。来源：540NR 表手册，非居民和部分年度居民如何纳税。

夫妻使用的加州报税身份，与联邦税表相同。如果您联合报税，且配偶一方是非居民或部分年度居民，须提交 540NR 表。来源：FTB 第 1031 号出版物，应该用哪张表和报税身份。

以后从 RRSP 提款会怎样？

要担心的是重复计算：联邦税表可能对加州早前年度已经征过税的收益再征税。请保存供款、提款，以及已计入加州税表的收益的记录。

第 1001 号出版物给出了每年收益的规则，但没有 RRSP 专用的提款计算表，来说明已征税的收益如何从提款中剔除。整笔提款是否再次纳税，还是完全免税，出版物没有说明，所以申报调整之前，请先请人审核加州的处理方式。来源：FTB 第 1001 号出版物，RRSP 条目。

加州不允许外国税收抵免，也不沿用联邦对外国所得税的扣除，所以提款时加拿大征收或预扣的税，需要另行审核。来源：FTB 第 1031 号出版物，外国税收抵免和第 1001 号出版物，税。

加州会对 TFSA 增长征税吗？

加州没有发布 TFSA 规则：第 1001 号和第 1031 号出版物都没有提到 TFSA。加州对居民的所有来源收入征税，而 TFSA 免税是加拿大法律的规定，所以仅凭 TFSA 身份，不构成 FTB 已公布的加州免税。来源：FTB 第 1031 号出版物，加州应税收入。

加州以您的联邦税表为起点，所以联邦已申报的 TFSA 收入，属于加州计算的一部分。联邦税表上漏掉的收入，除非加州法律排除，否则仍须加入，而 FTB 的出版物里没有 TFSA 排除规定。来源：FTB 第 1031 号出版物，避免常见错误。美国如何认定该账户，决定联邦税表包含什么；请见加拿大注册账户与美国税表。

搬到加州之前，RRSP 或 TFSA 里已有的增长怎么办？

您成为加州居民之前，RRSP 或 TFSA 赚到的利息、股息和收益，在部分年度税表中一般不属于加州部分，但仍计入用来确定税率的全年计算。这些早期增长日后提款时怎么处理，没有公布。来源：FTB 第 1031 号出版物和540NR 表手册。

FTB 最接近的已公布规则针对的是 IRA，不是 RRSP。该规则把成为加州居民的人，就所有递延收入项目，视为此前各年的居民，并且对非居民期间赚到的收益，不再给予计税基础的上调。来源：FTB 第 1005 号出版物，前非居民的 IRA 计税基础。FTB 没有说明这是否适用于 RRSP，第 1001 号出版物的 RRSP 条目也没有设定按搬家日计算计税基础的公式。

请保存原始购买记录，以及显示搬家前后价值的对账单。搬家日的市价是有用的证据，但 FTB 的 RRSP 指引并没有说要用该价值取代历史成本，所以是否适用新的计税基础，仍是悬而未决的问题。离开加拿大前是否取出 RRSP 的全部款项或关闭 TFSA，请见从加拿大搬到美国。

其他哪些州沿用联邦的结果？

本页的来源没有一个能证实，有哪个州沿用联邦对 RRSP 的递延。加州以书面形式否定该递延；纽约州以联邦数字为起点，对 RRSP 只字未提；佛罗里达州没有个人所得税；华盛顿州对某些资本收益单独征税。下表并不是免征 RRSP 收益的州的名单。

纽约州的 IT-201 表和 IT-225 表调整项填报说明没有提到 RRSP 或其他加拿大退休计划。这是没有规定，不是裁定，所以纽约州是否对联邦数字中漏掉的 RRSP 收益征税，尚未证实。

对于另一个州，请查三件事：

• 其税表是否以您的联邦税表为起点；
• 其调增项清单是否提到递延的或外国的退休收入，或协定收入；
• 其居民和部分年度居民的填报说明，是否提到加拿大的计划。

如果我所在的州没有所得税，还有什么需要申报吗？

没有个人所得税的州，不需要为这件事提交州所得税税表，但还可能剩下三件事：联邦外国账户申报、您搬家那一年离开的州的税表，以及对投资收益另行征收的税。佛罗里达州的常见问题说明，该州不征收个人所得税，因此没有申报要求。来源：佛罗里达州税务局常见问题。

华盛顿州的资本收益税，对所列退休计划，或“类似的退休储蓄工具，无论是外国的还是国内的，在法定或实益所有人达到一定年龄之前对提款设有罚款”中的资产免税。见 RCW 82.87.050。州税务局的页面没有说明，RRSP 或 TFSA 是否符合这一措辞，而 TFSA 允许随时提款，所以仅凭加拿大注册身份，还不能确定。

如果我以后离开加州，加州还能对 RRSP 或 TFSA 的提款征税吗？

只有在您的加州居民身份终止时，离开加州才会改变分析；临时离开，您可能仍是居民，须就所有收入纳税。居民身份终止后，新的利息和股息一般归属于您居住的地方，股票和债券的收益归属于出售时您居住的地方，所以除非与加州的贸易或经营有关，否则不属于加州来源收入。至于您作为居民期间已被征税的收益，日后提款时加州怎么处理，没有公布。来源：FTB 第 1031 号出版物，离开加州和加州应税收入。

加州为特定养老金的提款，公布了非居民免税规定。RRSP 是否符合，仍未确定：第 1001 号出版物说 RRSP 不是 IRA，而限制各州对非居民退休收入征税的联邦法律，4 U.S.C. 114，列出了合格雇主计划、IRA 和第 457 条计划等类型，没有点名 RRSP。来源：第 1031 号出版物，养老金和 Keogh 计划和第 1001 号出版物，RRSP 条目。

我一直没向加州报 RRSP 收益。怎么补救？

请逐年重新整理受影响年度的 RRSP 收益。如果您已提交该年度的加州税表，要审核是否需要更正；如果没有提交，该年度须补报原始税表。把所有收益都放在当年申报，不符合 FTB 关于收益属于赚得当年的规则。来源：FTB 第 1001 号出版物。

请准备：

• 每个 RRSP 和 TFSA 的年度对账单和交易对账单，包括再投资收入和出售记录。
• 购买成本、供款历史、提款记录和搬家日对账单。
• 加州居民身份的日期和证据。
• 已提交的联邦和州税表、加州调整附表，以及税务通知。

FTB 的更正程序，是提交更正后的居民或部分年度税表，附上证明文件；2017 年及以后的纳税年度，还要附上说明变更内容的 Schedule X，更早的年度则使用 540X 表。请使用所更正年度适用的表单和程序。来源：FTB：更正所得税税表。

哪些年度仍然开放，取决于您的报税记录。FTB 表示，审查税表并寄出拟议核定通知的期限，通常是自截止日或报税日起算的 4 年；如果漏报的收入超过 25%，可能适用延长期限。来源：FTB：税务记录保存。FTB 的审计手册把该延长期限定为 6 年，并说明，没有提交税表时，FTB 可随时核定（R&TC 第 19087 条）。来源：审计程序手册第 4 章。

未缴的税款还会产生利息，目前为 7%，更早时期的利率见 FTB 的利率表；还会产生罚款：逾期报税罚款，为每月或不足一个月未缴税款的 5%，最高 25%；逾期缴税罚款，为 5%，另加每月 0.5%，最长 40 个月；以及预估税罚款。FTB 可以因合理理由豁免罚款（FTB 2917 表），也可以按一次性减免取消逾期类罚款（FTB 2918 表）。来源：FTB：罚款和费用方面的协助。请把这些纳入对每个受影响年度的审核。联邦层面漏报账户的处理，另有程序，请见提交美国税表后补报漏报的 FBAR 或 TFSA 表单。

示例

仅作说明。所有金额都是换算后的美元；不计算税率或税额。

一名加拿大员工整年是加州居民，在加拿大保有一个 RRSP。该 RRSP 赚到 US$2,000 利息和 US$1,000 股息。该员工没有提款，并符合联邦 RRSP 递延条件。RRSP 内持有的股票，市价也上涨了 US$10,000，但没有出售。

按 FTB 的 RRSP 条目，US$2,000 利息和 US$1,000 股息，应作为年度收益填入 C 栏（2025 年版的 A 部分第 2 行和第 3 行）。第 1001 号出版物没有说明，未出售的 US$10,000 增值是否算作收益，所以本例没有计入；日后出售时，需要另行计算收益。

如果该员工改为在年中搬到加州，收益发生的日期就很重要。税表会把加州部分和全年计算分开，不能假设按天数分摊那 US$3,000。

您的情况不同？

• RRSP 金额较大、搬家前有收益、计划提款，或漏报了加州年度：FTB 的每年计入规则，会产生与联邦递延无关的计算。请带上对账单、成本记录、搬家日期和以往税表，进行跨境税务审核。
• 搬到美国并持 TN 签证：联邦居民身份和报税规则，需要单独分析，请见持 TN 签证的加拿大人。
• 不确定您原来所在的州的居民身份是否已经终止：请见搬到加拿大后的美国州税。
• 您的 TFSA 的联邦分类尚未确定：请见加拿大注册账户与美国税表。
• 注册退休收入基金（RRIF）、锁定式退休账户（LIRA）、团体 RRSP 或首次购房储蓄账户（FHSA）：FTB 的 RRSP 条目只点名了 RRSP，所以它是否涉及这些账户，没有说明。
• 账户内的加拿大基金：涉及 8621 表的问题，请见美国境外购买的基金。
• 缺少 FBAR、8938 表或外国信托表单：请见提交美国税表后补报漏报的 FBAR 或 TFSA 表单。